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TRIBUTARIO -CERT
Debido a la coyuntura actual que esta viviendo nuestro país, en el tema cambiario –
Reevaluación- los empresarios colombianos, en especial los exportadores se están viendo
seriamente afectados por tal situación, lo que ha llevado al gobierno central a tomar la
decisión de implementar el Certificado de Reembolso Tributario CERT.
Por esto, el Consultorio de Comercio Exterior de la Universidad Icesi –Icecomex- quiere
aprovechar esta oportunidad para invitar a los empresarios a que conozcan más de este
tema.
El Gobierno para aliviar la situación económica por la que atraviesan algunos exportadores
ha decidido otorgar una cantidad de dinero, la cual se entregarán a través del CERT a las
exportaciones realizadas durante el primer semestre del año, las cuales se vieron afectadas
por la reevaluación.
El beneficio tributario solo podrá hacerse efectivo si el exportador reintegra las divisas
correspondientes a las exportaciones referidas en el artículo 1 del Decreto Número 2327 de
2007 donde dice que el nivel del Certificado de Reembolso Tributario CERT será del
cuatro por ciento (4%), entre el 1 de enero y el 31 de octubre de 2007.
Los Certificados de Reembolso Tributario –CERT que se expidan a partir de la vigencia del
decreto Número 2327 de 2007, caducarán el 31 de diciembre de 2008 y solamente dentro
de éste termino podrán negociarse libremente o utilizarse para el pago de impuestos.
· Para el reconocimiento del CERT de que trata el decreto número 2327 de 2007, se
deberá acreditar el paz y salvo respecto de los aportes parafiscales que la ley impone al
empleador.
DUMPING
Término inglés que se utiliza para hacer referencia a la práctica mono-polística de
discriminación de precios. Práctica comercial discriminatoria consistente en vender un
mismo producto a precios diferentes en distintos mercados. En su acepción más corriente,
el dumping consiste en vender en los mercados exteriores un producto a un precio inferior
al de ese mismo producto en el mercado interior e incluso por debajo de su coste de
producción, cuando no es posible darle salida a ese producto a un precio que le permita a
su productor obtener un margen comercial
razonable, o cuando la pérdida que le produce en unos mercados la puede compensar el
productor con las ganancias de otros. Por ser considerado como una práctica competitiva
desleal, el dumping suele estar expresamente prohibido en los tratados comerciales
internacionales.
Qué es el FOB
Todas las exportaciones e importaciones que se realicen desde Colombia y hacia cualquier
país del mundo deben costear el pago del valor FOB, pero qué es el FOB. Es el precio de
venta de los bienes puestos en un medio de transporte marítimo, sin incluir valor de
seguro y fletes.
Este valor que inicialmente se expresa en dólares americanos se traduce al valor FOB en
pesos colombianos, empleando la tasa promedio de cambio del mercado correspondiente al
mes de análisis. Es importante tener en cuenta que la mercancía es responsabilidad del
vendedor hasta sobrepasar la borda del barco para la exportación.
Para los compradores este punto es de suma importancia, ya que es la parte más afectada
porque ellos realizan pagos anticipados por su mercancía, por eso los especialistas
recomienda comprar bajo condiciones FOB. Esto porque no siempre los compradores
serán de confianza o se podrán hacer acuerdos de pagos previos.
Otra de las ventajas es que, al controlar la contratación de los agentes implicados, permite
al comprador presionar a la baja para conseguir un mejor resultado comercial.
Además, cuando se minimizan los costes, permite obtener ventajas fiscales, como una
menor carga impositiva del IVA.
Ayuda a obtener un mejor coste del seguro porque obliga a contratar uno para toda la
transacción, incluyendo la cobertura del transporte desde el puerto hasta las instalaciones
del comprador.
Existen siete instrumentos principales para las políticas comerciales: los aranceles, los
subsidios, las cuotas de importación, la limitación voluntaria de las exportaciones, los
requisitos de contenido local, las políticas administrativas y las tarifas contra el dumping.
Además, los aranceles generan ingresos para el gobierno; los más perjudicados por esta
política son los consumidores debido a que deben pagar precios más altos por ciertas
importaciones; la economía mundial también se ve afectada debido a que la eficiencia
general de los mercados se reduce con los aranceles porque las empresas nacionales
prefieren producir en el país, bienes que probablemente serían producidos con mayor
eficiencia en el extranjero, es decir, existe un aprovechamiento ineficiente de los recursos.
La modalidad de aranceles a las exportaciones no es tan común, la idea fundamental radica en que
éstos incrementan los ingresos del gobierno, otras veces, existen razones políticas para reducir las
exportaciones de cierto sector de la economía.
Los subsidios son una forma de reducir los costos de producción de las empresas, que a su
vez, les sirven para competir contra las importaciones foráneas y para ganar mercados de
exportación.
Las principales ganancias de este instrumento son para los productores del país, cuya
competitividad internacional aumenta; además, los subsidios ayudan a que las empresas
nacionales tengan una posición dominante en los sectores en los que las economías de
escala son importantes y cuando el mercado mundial da cabida a pocas empresas; en otras
palabras, los subsidios ayudan a una empresa a conseguir las ventajas de entrar primero en
un nuevo sector.
Un ejemplo claro de lo anterior son los subsidios agrícolas, debido a que éstos muchas
veces impiden que los agricultores ineficientes salgan del mercado, alientan a los países a
generar excesos de los productos agrícolas muy subsidiados, estimulan a los países a
cultivar productos que se cultivan e importan a menor costo de otros países, y por ende,
reducen el comercio internacional de productos agrícolas.
Una cuota de importación es una restricción directa a la cantidad de un bien que puede
importarse a un país. Por lo general, esta restricción se opera con la expedición de licencias
de importación a grupos de particulares o empresas.
Existe un híbrido común entre las cuotas y los aranceles, conocido como el arancel-cuota
en el que se aplica un arancel más bajo a las importaciones que no superan cierta cuota, lo
que no sucede con las que la superan.
Las utilidades adicionales que perciben los productores cuando la oferta se limita
artificialmente mediante una cuota de importación se conocen como las rentas de las
cuotas. Como los precios de los bienes se incrementan, los sectores presionan al gobierno
para poder mantener dichas utilidades.
Las políticas informales o administrativas son reglas burocráticas que dificultan la entrada
de las importaciones a un país. Por ejemplo, a Japón, Holanda no exporta tulipanes debido a
que los inspectores de aduanas revisan cada bulbo partiéndolo verticalmente por la mitad.
Como las anteriores políticas, los instrumentos administrativos benefician a los productores
y perjudican a los consumidores, a los que se les niega el acceso a productos extranjeros de
mayor calidad.
Por último se encuentran las políticas contra el dumping, que se define como la venta de
bienes en un mercado extranjero a un menor precio de lo que cuesta producirlos, o como la
venta de bienes en un mercado extranjero en menos del valor “justo”.
Parte del dumping puede ser resultado de los depredadores, que son los productores que
aprovechan las utilidades sustanciales de sus mercados nacionales para, subsidiar los
precios en un mercado extranjero, con la idea de sacar de ese mercado a los competidores
locales.
Las políticas contra el dumping pretenden castigar a las empresas extranjeras que se
dedican a esta práctica, para proteger a los productores nacionales de la competencia
extranjera injusta. Estas políticas incluyen unos aranceles compensatorios que pueden ser
cuantiosos y estar vigentes hasta cinco años.
Los argumentos a favor de la intervención por parte del gobierno siguen dos vías: la de
corte político y la de corte económico. Los argumentos políticos buscan proteger intereses
de ciertos grupos de una nación (productores) a expensas de los consumidores. Los
argumentos económicos pretenden incrementar la riqueza total de una nación y el beneficio
tanto de productores como de consumidores.
En tercer lugar están las represalias que son utilizadas como herramienta de negociación
para abrir mercados extranjeros, ésta es una medida riesgosa porque de ser aceptada puede
liberalizar el comercio y producir ganancias económicas pero de no serlo, el otro país puede
responder con nuevas represalias que afecten a los dos países de manera negativa.
Por último, la protección de los derechos humanos es otro argumento político que busca
resguardar estos derechos como elementos importantes de una política exterior y de
comercio con otros países.
La nueva teoría de comercio afirma que en industrias en las que existen economías de
escala sustanciales significa que el mercado mundial sólo será rentable para pocas
empresas, los países predominan en la exportación de ciertos productos simplemente
porque tuvieron empresas que materializaron las ventajas de moverse primero.
Como conclusión, de ser estos argumentos correctos, el gobierno tiene muchas razones para
intervenir en el comercio internacional. Para esto, debe escoger tecnologías importantes y
otorgar subsidios al desarrollo de las mismas; con esto, las empresas podrán competir en el
extranjero de manera eficiente y beneficiosa para ellas y para la nación. Además, podrá
lograrse que las empresas puedan superar las ventajas del que actúa primero y establecerse
como competidores viables en el comercio internacional.
Krugman afirma que las políticas estratégicas de comercio dirigidas a conferir a las
empresas nacionales una posición estratégica en una industria global es una medida de mal
vecino que fomenta en ingreso nacional a expensas de otros países.
Por lo tanto, un país que utiliza dichas políticas se expone a represalias por parte de los
otros; muchas veces esto puede generar guerras comerciales entre dos o más gobiernos
intervencionistas que afecta a todos los países involucrados.
Otro punto indiscutible es que los gobiernos no siempre actúan a favor del interés nacional,
sino que están influenciados por importantes grupos de interés político cuya finalidad no es
la de mejorar y favorecer el comercio internacional del país.
Tipos de Aranceles
Arancel es el derecho o gravamen percibido en la frontera sobre mercancías que van de un
territorio aduanero a otro.
Un arancel es el tributo que se aplica a todos los bienes que son objeto de importación. El
más frecuente es el impuesto que se cobra sobre las importaciones, mientras los aranceles
sobre las exportaciones son menos corrientes; también pueden existir aranceles de tránsito
que gravan los productos que entran en un país con destino a otro.
Pueden ser "ad valorem" (al valorado), como un porcentaje del valor de los bienes, o
"específicos" como una cantidad determinada por unidad de peso o volumen.
Cuando un buque arriba a un puerto aduanero, un oficial de aduanas inspecciona el
contenido de la carga y aplica un impuesto de acuerdo a la tasa estipulada para el tipo de
producto. Debido a que los bienes no pueden ser nacionalizados (incorporados a la
economía del territorio receptor) hasta que no sea pagado el impuesto, es uno de los
impuestos más sencillos de recaudar, y el costo de su recaudación es bajo. El contrabando
es la entrada, salida y venta clandestina de mercancías sin satisfacer los correspondientes
aranceles. Los aranceles son el impuesto que cobran a las exportaciones por unidad o
volumen.
Derecho ad valorem
Derecho ad valorem es el derecho de aduana expresado como porcentaje del valor de la
mercancía importada.
Derecho específico
Derecho específico es el derecho de aduana que no tiene relación con el valor de la mercancía
importada, sino con su peso, volumen, etc. Se percibe como una suma fija por unidad de cantidad,
por ejemplo 2 dólares por kg.
MEDIDAS PARAARANCELARIAS
Medidas que aumentan el costo de las importaciones de forma análoga a como lo hacen las
medidas arancelarias, es decir, en un determinado porcentaje o suma, calculados respectivamente
sobre la base del valor o de la cantidad. Se distinguen básicamente 4
Aranceles - consolidaciones
La más antigua -y, probablemente, la más conocida- de todas las medidas comerciales son los
aranceles. Los aranceles han constituido la esfera de actividad tradicional del GATT, en la que se
han logrado los mejores resultados, y representan, en principio, el único instrumento de
protección permitido en general por ese Acuerdo. En virtud del artículo II, las partes contratantes
pueden "consolidar" sus aranceles; los tipos consolidados después de la reducción o a un bajo
nivel sin reducción se denominan "concesiones arancelarias", y están consignadas en listas; cada
Miembro de la OMC tiene su lista, excepto cuando tienen una sola lista correspondiente a una
unión aduanera, como es el caso de los Estados miembros de las Comunidades Europeas, que
tienen una lista. La "consolidación" es un compromiso de no elevar el tipo arancelario por encima
de los niveles indicados en las listas de concesiones. Aun cuando en las ocho rondas de
negociaciones celebradas en el GATT desde 1947 se ha reducido considerablemente el nivel de
protección arancelaria media en los países industrializados, subsisten algunas crestas en el caso de
productos sensibles que tienen niveles arancelarios considerablemente elevados.
Medidas no arancelarias
Las medidas no arancelarias comprenden todas las medidas, distintas de los aranceles, utilizadas
para proteger la rama de producción nacional. Uno de los principios fundamentales del GATT es
que la protección de las ramas de producción nacionales debe prestarse por medio de aranceles y
no mediante el establecimiento de restricciones cuantitativas y otras medidas no arancelarias de
restricción de las importaciones. Si bien la reducción o supresión de los aranceles se realiza
mediante compromisos específicos, las medidas no arancelarias se rigen elaborando normas y
disciplinas que limiten el efecto restrictivo del comercio.
Restricciones cuantitativas
En el artículo XI del GATT de 1994 se prohíbe la utilización de restricciones cuantitativas en las
importaciones y exportaciones. Las excepciones a la prohibición general de utilizar restricciones
cuantitativas, contenidas en el artículo XI, como así también en los artículos XII, XVIII, XX y XXI
rigen las condiciones precisas en las que se pueden utilizar esas medidas. Además, en varios
Acuerdos de la OMC figuran disposiciones que rigen la utilización de restricciones cuantitativas en
otras circunstancias concretas.
Introducción
"La historia del GATT es también la historia de las técnicas de negociación arancelaria. El
bilateralismo del decenio de 1930 fue sustituido por la negociación multilateral de los aranceles,
producto por producto, de 1947 a 1962 (G. Curzon)."
Reducción lineal
Este es el método por el que todos los aranceles, sea cual fuere su nivel, se reducen en un
porcentaje convenido. Este método se aplicó en la Ronda Kennedy a los productos industriales
(reducción del 50 por ciento, aunque, debido a las excepciones, el promedio final fue una
reducción de sólo el 35 por ciento).
Fórmula de armonización
La finalidad de utilizar una fórmula de armonización es reducir los aranceles elevados en mayor
medida que los aranceles más bien bajos. Esta fórmula de reducción se utilizó durante la Ronda de
Tokio, en el decenio de 1970.
Enfoque sectorial
Este enfoque está encaminado a la eliminación (o armonización) total en un sector dado y se
aplicó durante las negociaciones de la Ronda Uruguay y, más recientemente, en el Acuerdo sobre
Tecnología de la Información, de 1997. La práctica ha sido que únicamente los Miembros con una
participación considerable en el comercio internacional lleguen a un acuerdo sobre la eliminación
o armonización. En el Acuerdo sobre Tecnología de la Información se decidió que sólo entraría en
vigor una vez que se hubiesen adherido los Miembros, Estados o territorios aduaneros que
tuviesen una participación del 90 por ciento del comercio mundial. Sin embargo las concesiones se
aplican sobre la base del trato NMF.
Medida de la reciprocidad
Ninguna disposición del GATT orienta sobre la forma de lograr la reciprocidad, y han sido los
mismos gobiernos los que han debido determinar los beneficios y ventajas económicas del
intercambio de concesiones. En las primeras negociaciones se empleó un método primitivo. Cada
gobierno participante debía ofrecer concesiones arancelarias medidas por la cantidad de
importaciones abarcadas y la intensidad de la reducción arancelaria, equivalentes a las que
recibiera de los otros gobiernos participantes. Para medir el valor de las concesiones recibidas los
gobiernos participantes generalmente sólo tomaban en cuenta aquellos productos de los que eran
abastecedores principales o sustanciales. En otras palabras, un gobierno que se beneficiara de
concesiones arancelarias pagaba (mediante concesiones recíprocas) por un producto sólo cuando
era un abastecedor principal o sustancial de dicho producto. Los abastecedores menores no
pagaban nada, gracias a la aplicación de la cláusula NMF.
¿Qué compromisos han contraído los Miembros en el marco del Acuerdo sobre la Agricultura?
Según el Acuerdo, todos los Miembros de la OMC tienen compromisos basados en normas con
respecto a la ayuda interna, las subvenciones a la exportación y las medidas de acceso a los
mercados, como por ejemplo la prohibición (según el párrafo 2 del artículo 4) de adoptar medidas
en frontera que no sean los derechos de aduana propiamente dichos, salvo las que estén
permitidas en las disposiciones de la OMC que sean aplicables en general al comercio de
mercancías. Además, cada Miembro de la OMC tiene una "lista" de concesiones arancelarias y de
compromisos de limitación de las subvenciones con respecto a los productos agropecuarios. Las
listas comprometen a los países desarrollados Miembros a reducir los aranceles y las subvenciones
durante un período de seis años (10 años en el caso de los países en desarrollo Miembros). Esas
concesiones y compromisos de reducción forman parte integrante del GATT de 1994. En cada lista
de concesiones arancelarias se establece el arancel máximo que puede aplicarse a las
importaciones de productos agropecuarios en el territorio del Miembro de que se trate. Además,
en las listas de 36 Miembros se enumeran compromisos en materia de contingentes arancelarios,
vale decir compromisos de dar oportunidades de acceso a los mercados con un arancel bajo a una
cantidad específica de importaciones. En las listas de compromisos se establecen también los
niveles anuales y finales de compromiso consolidados en lo que se refiere a ayuda interna que
distorsione el comercio (en el caso de 28 Miembros) y los compromisos de reducir, con respecto a
cada producto, los desembolsos presupuestarios para las subvenciones a la exportación y el
volumen de las exportaciones subvencionadas de los 25 Miembros interesados. Esas listas se
publican en volúmenes en rústica, cada uno dedicado a un país o grupo de países. También
pueden encontrarse las listas de compromisos de los Miembros en el CD-ROM de la OMC.
Barreras no arancelarias
En los últimos años las relaciones comerciales entre los países han sufrido una expansión
notoria. Sin embargo, aun se mantienen en varias regiones restricciones a las importaciones
bajo diferentes formas. Por eso el consultorio de Comercio Exterior de la Universidad
ICESI –Icecomex-, quiere dar a conocer a nuestros empresarios Colombianos una
explicación a las medidas proteccionistas que utilizan los países y se les conoce como
Barreras No Arancelarias.
Una Berrera No Arancelaria se entiende como toda medida no arancelaria, que tiene un
impacto proteccionista, y por ello evita el ingreso o restringe el ingreso de un producto o
la prestación de un servicio a un determinado mercado.
Es de suma importancia saber que las únicas importaciones de un determinado bien que se
pueden impedir son las que estén a la par con las medidas en el Articulo XX del acuerdo
General sobre Aranceles y Comercio, que hoy conocemos como la Organización Mundial
del Comercio (OMC).
Son aquellas reglamentaciones que establecen los criterios para la determinación del origen
de una mercancía.
· El Ministerio del Medio Ambiente se encarga de las especies del Reino Animal y
Vegetal Tropicales, especies en vía de extinción y sus subproductos.
A nivel sectorial (CIIU tres dígitos) los movimientos arancelarios sobresalieron en el caso
de productos no metálicos, vidrio, editoriales, productos plásticos y bebidas. Entretanto el
sector textil no sufrió modificación alguna como resultado de la crítica situación financiera
por la que atravesaba y los sectores tabaco y mantuvieron sus niveles de protección debido
a los compromisos adquiridos en el Grupo Andino (Giraldo, 1979.citado por Garay, 1979).
Sobre ella recae, entre otros aspectos, la fijación de las tarifas arancelarias, las mismas que
tienen una especial incidencia en el comportamiento comercial de un país (flujo y/o
intercambio internacional de mercancías).
A partir de 1995, el GATT ha sido reemplazado por la Organización Mundial del Comercio
(OMC), que es un organismo multilateral del nivel del Fondo Monetario Internacional y del
Banco Mundial. Este organismo busca profundizar el proceso de liberación del comercio
entre naciones para que éste contribuya en mayor medida a estimular el crecimiento
económico mundial. Entre sus objetivos están: la liberación del comercio agrícola, la
eliminación de medidas proteccionistas diferentes a tarifas y cuotas y el fortalecimiento de
los mecanismos de solución de disputas comerciales entre naciones. Así mismo, busca
ampliar su radio de acción al intercambio de servicios, los movimientos de capitales y la
tecnología y las medidas ambientales vinculadas con el comercio internacional. Con este
nuevo ente se procura disponer de una base jurídica estable en las relaciones comerciales de
todos los países y relanzar el crecimiento económico mundial, teniendo en cuenta las
nuevas tendencias hacia la apertura comercial, la globalidad y la competitividad entre las
naciones.
Más que una simple reforma, se está ante la revisión total de los impuestos que pagan los
productos y materias primas importadas, es decir, sería poner nuevas condiciones al
comercio exterior (ver Para Saber Más).
El documento está listo y solo falta que lo apruebe el presidente Juan Manuel Santos. EL
COLOMBIANO trató de averiguar con la viceministra de Comercio, Mariana Sarasti,
cuándo entrará en vigor esta reforma, pero no obtuvo respuesta.
Entre las iniciativas planteadas figuran, por ejemplo, que la tasa de protección efectiva para
cada uno de los sectores no resulte negativa.
Según Echavarría, productos como las mezclas para la alimentación infantil (-45,3 %), así
como ciertos tipos de algodón (-12,2 %) y cuero (-6,3 %), tienen protecciones efectivas
negativas, lo que dificulta su producción o los pone en una gran desventaja frente a la
competencia internacional.
Todos los sectores, sin discriminación, tienen que participar en la reforma arancelaria. “El
nuevo esquema arancelario debería adoptarse ya, pues el modelo existente genera un alto
nivel de dispersión que tiene que ver con la capacidad de lobby de diversos sectores”,
insistió.
“Se debe disminuir el alto grado de dispersión arancelaria”, señaló en el capítulo de política
comercial el Informe Nacional de Competitividad 2015-2016 de CPC.
Echavarría, entretanto, añadió que el cambio del modelo arancelario colombiano, por uno
más equitativo, sería compatible con lo ya acordado en algunos Tratados de Libre
Comercio (TLC), además sería ventajoso en la competencia con los socios de la Alianza del
Pacífico (Chile, Perú y México), que ya hicieron esas reformas.
El dirigente también admitió que no tienen sentido las dispersiones y se declaró partidario
de un arancel plano, como lo aconsejó el CPC. “Habrá que tener cuidado en algunos
aspectos, como que las materias primas queden con aranceles altos y los productos
terminados con aranceles bajos, pues eso desestimularía la producción al ser más factible
traer el producto terminado que la materia prima para fabricarlo”.
A su turno, empresarios antioqueños consultados por este diario, y que pidieron reserva de
su nombre, expresaron su preocupación por la propuesta.
“La balanza hoy no está compensada, en los tres últimos años nuestras exportaciones
vienen cayendo. Es necesario incentivar y fomentar la cultura exportadora de los
empresarios”, declaró.
Consultado acerca de estas críticas, Echavarría ripostó: “ellos (SAC) no quieren que les
toquen nada, pues cuando se tiene un arancel del ciento por ciento, o sea plata que les da el
Estado, eso es algo que nadie va a querer dejar”.
Ajuste inteligente
Echavarría y el CPC coinciden en que el actual esquema arancelario presenta una gran
heterogeneidad. Explican que, como mínimo, se asegure que los sectores priorizados en la
Política de Desarrollo Productivo (PDP) puedan adquirir a precios competitivos insumos y
bienes de capital necesarios para su producción.
En este sentido, añadió el CPC, “se recomienda que tengan un arancel igual o cercano a
cero de forma permanente y que no se vean afectados por medidas no arancelarias”.
“En el plan ningún sector podría tener un arancel superior al máximo acordado (30 % para
la agricultura, 15 % para la industria), se evidencia que el tratamiento arancelario para el
sector agrícola es diferente del tratamiento para el sector industrial y se homologan los
aranceles por capítulo”, puntualizó Echavarría.