UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS DE APURIMA

ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA,

OBLICIONES TRIBUTARIAS Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBILGACION TRIBUTARIA
DEDICATORIA

A Dios por iluminarnos durante este trabajo

y
por permitirnos finalizar con éxito.
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ......................................................................................................................................................... 5

CAPITULO I............................................................................................................................................................. 6

ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA ..................................................................................................... 6

1.1. TRIBUTO .................................................................................................................................................... 6

1.2. CLASES DE TRIBUTOS ............................................................................................................................... 6

1.3. LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL ..................................................................................................................... 6

1.4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO ................................................................................................................ 7

1.5. ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA .................................................................................................. 7

CAPITULO II............................................................................................................................................................ 8

OBLIGACÓN TRIBUTARIA ................................................................................................................................... 8

2.1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ........................................................................................................................... 8

2.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .............................................................................................. 8

2.3. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA .............................................................................................. 8

2.4. ACREEDOR TRIBUTARIO ................................................................................................................................. 8

2.5. CONCURRENCIA DE ACREEDORES .................................................................................................................... 9

2.6. PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS .............................................................................................................. 9

2.7. DEUDOR TRIBUTARIO ....................................................................................................................................... 9

2.8. CONTRIBUYENTE............................................................................................................................................ 9

2.9. ESPONSABLE ................................................................................................................................................... 9

2.10. TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ........................................................................................ 10

2.11. TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ............................................................... 10

2.12. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................................ 10

2.13. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA .................................................................................................. 10

2.14. LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO .............................................................................................................. 11

2.15. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS.................................................................. 11

2.16. DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT ................................................................. 11

CAPITULO III......................................................................................................................................................... 12

EXIGIBILIDAD DE LA NORMA TRIBUTARIA .................................................................................................... 12

3.1. DEFINICIÓN .................................................................................................................................................... 12

3.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y EXIGIBILIDAD ...................................................................................................... 12

3.3. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART 3 ..................................................................................... 12

 3.4. LA DETERMINACIÓN SE INICIA: ....................................................................................................................... 12

3.5. LA AUTODETERMINACIÓN.............................................................................................................................. 13

3.6. DECLARACIÓN Y DETERMINACIÓN ................................................................................................................. 13

3.7. ACREEDOR TRIBUTARIO ................................................................................................................................. 13

3.8. ACREEDOR TRIBUTARIO Y LA POTESTAD DE IMPOSICIÓN ............................................................................... 14

3.9. SUJETO ACTIVO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA ............................................................................................... 14

3.10. CONCURRENCIA DE ACREEDORES ................................................................................................................ 14

3.11. PRIVILEGIO SOBRE BIENES DEL DEUDOR ...................................................................................................... 14

3.12. DEUDOR TRIBUTARIO ................................................................................................................................... 15

3.13. CONTRIBUYENTE .......................................................................................................................................... 16

3.12. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.................................................................................................................. 16

3.14. RECURSOS FINANCIEROS ASIGNADOS ........................................................................................................ 16

3.15. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARÍA Y LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA .............................................................. 16

DEL PERÚ ............................................................................................................................................................. 16

3.16. FACULTADES EXTRAORDINARIAS DE LA ADMINISTRACIÓN ......................................................................... 17

TRIBUTARIA .......................................................................................................................................................... 17

CAPITULO IV ....................................................................................................................................................... 18

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ................................................................................................................ 18

4.1. ¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS? ................................................................................. 18

A) PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.- ....................................................................................................... 18

B) PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.- ............................................................................................ 18

C) PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.- Se.................................................................................... 19

D) PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.– ................................................................................. 19

4.2. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE LIQUIDACIÓN PROVISIONAL Y AUDIENCIA .................... 20

4.3. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE LIQUIDACIÓN .......................................................... 21

4.5. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE EMISIÓN DE ................................................................... 22

LA RESOLUCIÓN. ................................................................................................................................................. 22

4.6. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN. ................................. 22

4.7. ...................................................................................................................................................................... 22

CONCLUSIONES.................................................................................................................................................. 25

BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................................................................... 26
 INTRODUCCIÓN

La tributación de un país es producto de su historia y nosotros, más que ningún

otro, tenemos una rica historia, buenas, malas, trascendentales, históricos,
revolucionarios, etc. Es decir aunque los antiguos sistemas tributarios de los incas
y de la colonia hayan desaparecido como instituciones, prevalecen en la conciencia
de miles de peruanos, a quienes les exigimos que acepten la tributación moderna.

La actual tributación que tiene nuestro país data de hace muy poco tiempo. Por
ejemplo, el principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA), en su
concepción reciente no llega a tener 50 años. Pero no solo eso nos hace tener una
tributación moderna, comparable con los de otros países del mundo, sino también
nuestro sistema de recaudación virtual, que facilita el cumplimiento voluntario, por
ejemplo en esta última declaración jurada del impuesto a la renta 2011, podemos
cumplir con nuestra obligación en tan solo tres pasos, por medio de la declaración
simplificada utilizando SUNAT VIRTUAL, un claro ejemplo que estamos rumbo al
gobierno electrónico, un tema que seguramente lo tocaremos más adelante, y la
Sunat es pionera en esta última.

En el presente trabajo también vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados

con la Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Determinación de la
Obligación Tributaria, sin la cual la Administración Tributaria no puede hacer
efectiva su acreencia, toda vez que no es suficiente que se realice el hecho
imponible y que nazca la obligación para que se entienda que existe un crédito a
favor del fisco, puesto que necesariamente ésta debe ser determinada, sea por el
sujeto activo o por el sujeto pasivo de la obligación, a fin de verificar la realización
del hecho imponible y de individualizar la acreencia en favor del fisco
 CAPITULO I

ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA

1.1. TRIBUTO

Los tributos son ingresos públicos de derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

1.2. CLASES DE TRIBUTOS

1. El Impuesto

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia
a servicios prestados o actividades desarrolladas por la administración
pública.

2. La Tasa

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva o potencial de un servicio público individualizado al
contribuyente.

1.3. LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

Contribución especial es el tributo cuya obligación tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a
la financiación de las obras o las actividades que constituyan el
presupuesto de la obligación.
1.4. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y

tasas que existen el Perú.

1.5. ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA

El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993.

El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno: Central,
Regional y Local.

Cada uno de estos niveles de gobierno agrupa diferentes unidades productoras

de bienes y servicios públicos cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.

Esta norma regula la estructura básica del sistema tributario peruano,

identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos, en función del
destinatario de los montos recaudados.
 CAPITULO II

OBLIGACÓN TRIBUTARIA

2.1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el

acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

2.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación.

2.3. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día

siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de
la obligación.

Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente

al vencimiento del plazo.

2.4. ACREEDOR TRIBUTARIO

El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son

acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho
público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
2.5. CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo

deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las
entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en
forma proporcional a sus respectivas acreencias.

2.6. PRELACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Las deudas por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos créditos no sean por el pago de
remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores.

2.7. DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.

2.8. CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligación tributaria.

2.9. ESPONSABLE

Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe

cumplir la obligación atribuida a éste.
2.10. TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás

adquirentes a título universal.
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los
bienes y derechos que se reciba.

2.11. TRANSMISIÓN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su

obligación tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la
Administración Tributaria.

2.12. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

 Pago.
 Compensación.
 Condonación.
 Consolidación

2.13. COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que

está constituida por el tributo, las multas y los intereses.

a) El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo.

b) El interés moratorio aplicable a las multa

2.14. LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGO

 Los tributos de determinación anual que se devenguen al término del

año gravable se pagarán dentro de los tres (3) primeros meses del año
siguiente.

 Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a

cuenta mensuales se pagarán dentro de los doce (12) primeros díashábiles
del mes siguiente.

2.15. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la

deuda tributaria con carácter general, excepto en los casos de tributos
retenidos o percibidos, de la manera que establezca el Poder Ejecutivo.

2.16. DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNAT

Las devoluciones se efectuarán mediante cheques no negociables,

documentos valorados denominados Notas de Crédito Negociables,
giros, órdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta
corriente o de ahorros.
 CAPITULO III

EXIGIBILIDAD DE LA NORMA TRIBUTARIA

3.1. DEFINICIÓN

El acreedor tributario, o la entidad a la que se le ha delegado (Administración

Tributaria) está facultado legalmente para «exigir» al deudor tributario el
cumplimiento de la prestación (el pago del tributo) objeto de la obligación
tributaria.

3.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y EXIGIBILIDAD

El nacimiento de la obligación tributaria y su exigibilidad son dos hechos y

etapas diferentes, y como tal ocurren en momentos distintos; mientras que la
obligación tributaria nace cuando ocurre el acaecimiento del hecho previsto en
la ley (Hipótesis de incidencia tributaria o hecho imponible) como generador de
dicha obligación, esta tendrá la calidad de exigible desde algunos de los
momentos indicados en el Articulo 3 del C

3.3. EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ART 3

Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente
al vencimiento del plazo fijado por Ley o Reglamento y, a falta de este plazo,
a partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

3.4. LA DETERMINACIÓN SE INICIA:

a) Por acto o declaración del deudor tributario

b) Por la Administración Tributaria por propia iniciativa o por denuncia de

terceros.
La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario
está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, al que
podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud de la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa (Art 61 CT)

3.5. LA AUTODETERMINACIÓN

Este acto, Autodeterminación, se ejecuta normalmente vía las declaraciones

tributarias o declaraciones juradas (Formularios O PDT) como deberes
establecidos legalmente y en que los deudores están en la obligación de
cumplir

3.6. DECLARACIÓN Y DETERMINACIÓN

La declaración y determinación de la obligación tributaria son dos actos

distintos; puede suceder, por Ej. Que se presente una declaración sin la
respectiva determinación. Si el deudor no cumple con determinar la obligación,
está igual es exigible, desde el vencimiento del plazo establecido para su
Autodeterminación.

3.7. ACREEDOR TRIBUTARIO

Sujeto activo « Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación

tributaria». El acreedor tributario
siempre es el Estado (o un ente público). Son acreedores: El Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las Entidades de Derecho
Público con Personería Jurídica.
3.8. ACREEDOR TRIBUTARIO Y LA POTESTAD DE IMPOSICIÓN

LA POTESTAD DE IMPOSICIÓN: Poder-deber de aplicar los tributos en cada

caso concreto, o conjunto de potestades administrativas establecidas para la
aplicación jurídicamente correcta de los tributos.

Esta puede ser «Delegada» o «Encomendada» a Determinada Administración

Tributaria (SUNAT a) Tributos Internos b) Derechos Arancelarios)

3.9. SUJETO ACTIVO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

El sujeto activo de la Potestad Tributaria es el Estado; en cambio el acreedor

tributario es, «aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria»

3.10. CONCURRENCIA DE ACREEDORES

Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo

deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las
Entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en
forma proporcional a sus respectivas acreencias.

3.11. PRIVILEGIO SOBRE BIENES DEL DEUDOR

El Artículo 6 del Código Tributario señala que por la naturaleza de la obligación

tributaria que la deuda que resulte de ella, tenga el privilegio general sobre otros
bienes del deudor tributario (sea contribuyente o responsable) y prelación sobre
las demás obligaciones.

El fundamento de tal privilegio fiscal radica en el interés público, tutelado por la

norma tributaria, siendo aquel una institución de derecho público.
No prelación de deudas tributarias

Las deudas tributarias no se podrán imponer sobre: D. Leg 856

a) Pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los

trabajadores.

b) Por las Aportaciones impagas al Sistema Privado de Administración de

Fondos de Pensiones y al Sistema nacional de Pensiones, y los intereses
y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse, incluso los
conceptos a que se refiere el Artículo 30 del Decreto Ley N° 25897

c) Por Alimentos

d) Por Hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en los Registros

Públicos.

3.12. DEUDOR TRIBUTARIO

El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.
Este deudor tributario, de acuerdocon el principio de reserva de ley, al crearse el tr
ibuto, debe ser señalado por
ley o puede surgir implícitamente de ella, el responsable es tan solo en virtud
de una expresa disposición legal.
Ejemplo Se llamara deudor tributario a un sujeto inafecto que ha
sido sancionado con multa por una infracción tributaria.
3.13. CONTRIBUYENTE

Art 8 Aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligación tributaria. «La persona que realiza el hecho imponible o que se
encuentra en la situación descrita en el mismo»

3.12. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Es la entidad y de derecho público encargado por ley el desempeño de la

función relacionada con la aplicación y recaudación de tributos sus funciones
son, fiscalizar y determinar sancionatoria de recaudación, de resolución de
asuntos contenciosos y no contenciosos de cobranza coactiva y/ o denuncia.

3.14. RECURSOS FINANCIEROS ASIGNADOS

Corresponden como recursos de la Superintendencia Nacional de

Administración Tributaria - SUNAT, los siguientes presupuestos:

 2%. de la recaudación de tributos administrados por ésta.

 25% del producto de los remates de bienes embargados y/o decomisad
os.
 0.2% de la recaudación de los tributos cuya administración se le enca
rga, que no constituyen rentas del Tesoro Público.

3.15. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARÍA Y LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA

DEL PERÚ

La Constitución de 1979, promulgada por la Asamblea Constituyente del 12 de

julio de 1979, establece primero la obligación del Estado para luego fijar sus
atribuciones de crear tributosa la sociedad y por ende a los señores
contribuyentes:
  Que "al Estado le corresponde promover las condiciones económicas
y sociales".
 "Eliminar la pobreza y asegurar por igual a los habitantes de la República".
 Que "sólo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y
se conceden exoneraciones y otros beneficios tributarios".

3.16. FACULTADES EXTRAORDINARIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Aparte de las atribuciones de recaudación y fiscalización, para la cual fue

creada la Administración Tributaria, tiene otras facultades extraordinarias,
estipuladas según el Código Tributario (vigente), Ley Penal Tributaria, Ley de
Delito e Infracción Tributaria y demás normas implementadas para la
Administración; entre ellas tenemos:

a) Facultad de Presunción

b) Facultad Discrecional

c) Facultad de Reserva Tributaria

d) Facultad de Recabar y procesar denuncia penal

 CAPITULO IV

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

4.1. ¿CUÁLES SON LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS?

Según el Código Tributario (artículo 112) los procedimientos tributarios, además de

los que se establezcan por ley, son:

A) PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN.- Es un procedimiento de oficio por el

cual la Administración Tributaria ejercita su facultad de fiscalización reguladas en
el Libro II del Código Tributario. En ese sentido, existe una constante pregunta
de si las fiscalizaciones se pueden realizar a pedido de parte, es decir mediante
un documento presentado por mesa de parte invocando mi derecho de petición
regulado en la Constitución Política del Perú y en la Ley N° 27444 (STC 1420-
2009-PA/TC.- el contenido esencial del derecho de petición está conformado por
dos aspectos que aparecen de su propia naturaleza y de la especial
configuración que le ha dado la Constitución al reconocerlo: el primero es el
relacionado estrictamente con la libertad reconocida a cualquier persona para
formular pedidos escritos a la autoridad competente; y, el segundo, unido
irremediablemente al anterior, está referido a la obligación de la referida
autoridad de otorgar una respuesta al peticionante. Es preciso que la
contestación oficial sea motivada; por ende, no es admisible jurídicamente la
mera puesta en conocimiento al peticionante de la decisión adoptada por el
funcionario público correspondiente).

B) PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.- Es un procedimiento mediante

al cual la Administración Tributaria hace efectivas su acreencias de manera
forzosa (STC Nº 774-1999-AA/TC fundamento 4.- el procedimiento de cobranza
coactiva es la facultad que tienen algunas entidades de la administración pública
para hacer cumplir actos administrativos emitidos por la misma Administración,
es decir, las obligaciones exigibles deben provenir de materias propias de las
 funciones que cada entidad tiene, basadas en el reconocimiento que cada ley
especial ha considerado para cada Administración, o sea, siempre dentro de un
marco normativo).

C) PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.- Se resuelven conflictos

entre la Administración Tributaria y los contribuyentes (reclamación y apelación).

D) PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO.– Se canaliza diversas

solicitudes de los deudores tributarios dirigidas a conseguir pronunciamiento
expreso de la Administración Tributaria, es decir no hay conflicto.
De otro lado, las actuaciones que de acuerdo al citado Código o sus normas
reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la
SUNAT podrán efectuarse mediante sistemas electrónicos, telemáticos,
informáticos de acuerdo a lo que se establezca mediante resolución de
superintendencia, teniendo estas la misma validez y eficacia jurídica que las
realizadas por medios físicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en la
resolución de superintendencia correspondiente.
La SUNAT regula, mediante resolución de superintendencia, la forma y
condiciones en que serán llevados y archivados los expedientes de las
actuaciones y procedimientos tributarios, asegurando la accesibilidad a estos.
La utilización de sistemas electrónicos, telemáticos o informáticos para el llevado
o conservación del expediente electrónico que se origine en los procedimientos
tributarios o actuaciones, que sean llevados de manera total o parcial en dichos
medios, deberá respetar los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la
protección de los datos personales de acuerdo a lo establecido en las normas
sobre la materia, así como el reconocimiento de los documentos emitidos por los
referidos sistemas. Para dicho efecto:
 Los documentos electrónicos que se generen en estos procedimientos o
actuaciones tendrán la misma validez y eficacia que los documentos en
soporte físico.
  Las representaciones impresas de los documentos electrónicos tendrán
validez ante cualquier entidad siempre que para su expedición se utilicen los
mecanismos que aseguren su identificación como representaciones del
original que la SUNAT conserva.

 La elevación o remisión de expedientes o documentos podrá ser sustituida

para todo efecto legal por la puesta a disposición del expediente electrónico o
de dichos documentos.

 Cuando en el presente Código se haga referencia a la presentación o

exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta
se entenderá cumplida, de ser el caso, con la presentación o exhibición que
se realice en aquella dirección o sitio electrónico que la SUNAT defina como
el canal de comunicación entre el administrado y ella.

4.2. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE LIQUIDACIÓN

PROVISIONAL Y AUDIENCIA

Evacuar la audiencia que se le confiera dentro del plazo legal. Para el efecto podrá

argumentar lo que estime pertinente, proponer y acompañar los medios de prueba

que estime pertinentes, así como solicitar su diligenciamiento. (Artículos 142 A y

143 del Código Tributario).

 Fiscalizar el diligenciamiento de medios de prueba no documentales.

Proponer diligencias para mejor resolver. (Artículo 144 del Código

Tributario).

 Aceptar, total o parcialmente, la determinación de obligaciones tributarias o

sanciones dadas a conocer en la audiencia y podrá optar por los beneficios

fiscales establecidos en el artículo 146 del Código Tributario.

4.3. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE LIQUIDACIÓN

PROVISIONAL Y AUDIENCIA.

·Si se aportaron como pruebas documentos originales, el contribuyente deberá

acompañar copia simple de los mismos, a efecto que la misma pueda ser cotejada

con su original. Si se aportaron fotocopias legalizadas por notario, la Administración

Tributaria podrá solicitar al contribuyente la exhibición del documento

original.

4.4. LA RESOLUCIÓN

Pueden darse las siguientes situaciones: Resolución por aceptación parcial de los

ajustes por parte del contribuyente. En el antepenúltimo párrafo del artículo 146 del

Código Tributario, se prevé que ante la posibilidad que el contribuyente pueda

expresar su conformidad con algunos de los ajustes formulados por la

Administración Tributaria; de darse ello, la Administración Tributaria declarará los

ajustes aceptados firmes por medio de la resolución de mérito, formulará la

liquidación correspondiente y fijará el plazo improrrogable de 10 días hábiles para

su pago por parte del obligado. Si no se pagara voluntariamente y de no haberse

impugnado, el adeudo podrá cobrarse ejecutivamente.

Resolución que se refiere a la totalidad de los aspectos citados en la

audiencia. La Administración Tributaria ha concluido la etapa de fiscalización e

investigación, para poder determinar la obligación tributaria.

El contribuyente ha podido aportar los argumentos, pruebas y justificaciones sobre

lo manifestado por la Administración Tributaria en la liquidación provisional que le

fuera notificada conforme las formalidades legales.

La Administración Tributaria procede entonces a efectuar la liquidación final, la cual

quedará contenida en una resolución cuyas características fundamentales

4.5. DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE EMISIÓN DE

LA RESOLUCIÓN.

Ser notificado conforme las formalidades de ley, de la resolución que emita la

AdministraciónTributaria.

Si acepta pagar voluntariamente el monto de los impuestos sobre los cuales se

formularon los ajustes, sin presentar el Recurso de Revocatoria, obtener una rebaja

del cincuenta por ciento (50%) de la multa

Impuesta.

Acceder a las actuaciones procesales cuando lo estime pertinente, a efecto de

preparar adecuadamente el planteamiento del Recurso de Revocatoria.

Impugnar la resolución que se le notificara, si estima que la misma le es

inconveniente, ello dentro del plazo de diez días contados a partir del día

siguiente de la notificación, por medio del Recurso de Revocatoria.

4.6. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE EN LA FASE DE EMISIÓN DE LA

RESOLUCIÓN.

Pagar el tributo o la sanción determinada en forma inmediata, al quedar firme la

resolución. Caso contrario, la Administración Tributaria cobrará el adeudo

determinado por la vía económica coactiva.

4.7. EL RECURSO DE REVOCATORIA

Si el contribuyente o responsable no acepta el contenido de la resolución emitida

por la Administración Tributaria, podrá presentar Recurso de Revocatoria. El

procedimiento a seguir en la tramitación de este recurso, está regulado en los

artículos 154, 156 y 159 del Código Tributario y el artículo 47 del Reglamento

Interno de la Superintendencia de Administración Tributaria. Para interponer el

recurso de revocatoria o reposición se requiere que:

 El contribuyente o responsable, que esté legitimado para interponerlo. Es

importante indicar que los recursos administrativos se inician a instancia de

parte. Agotar los recursos administrativos es un requisito previo para acudir

a la tutela judicial por medio del Recurso de lo Contencioso Administrativo.

El memorial de interposición del Recurso de Revocatoria, deberá llenar los

requisitos establecidos para la primera solicitud que se presenta a la

Administración Tributaria (artículo 122 y 154 del Código Tributario).

En el supuesto que no se cumpla con los requisitos, la SAT no podrá

rechazar ninguna gestión formulada por escrito. Luego de recibida, podrá

rechazar las gestiones que sean contrarias a la decencia, a la respetabilidad

de las leyes y de las autoridades o que contengan palabras o frases

injuriosas, aunque aparezcan tachadas.

 Plazo: El plazo para interponer el recurso es de diez días (10) hábiles a

partir de la última notificación. Debe interponerse por escrito ante la

Administración Tributaria.

 La Ley establece que el contribuyente con el hecho de manifestar su

inconformidad con la resolución recurrida, aunque en el memorial no indique

que se trata de una revocatoria, se tramitará como revocatoria, por lo que

denota su antiformalismo y sencillez, ni requiere auxilio de profesional.

3. Concesión o denegatoria para su trámite. El funcionario ante quien se

interpone el recurso, la ley establece que debe limitarse a conocer o

denegar el trámite del mismo. En esta fase se dan dos situaciones:

· Si concede el trámite del recurso, no podrá seguir conociendo del

expediente y se concretará a elevar el mismo a la autoridad

administrativa superior (el Directorio), ello en el plazo de 5 días

hábiles.
  Si lo deniega, deberá razonar debidamente su rechazo y notificar el
acto administrativo que lo contenga al interponerte.

Ocurso: Cuando se deniega el recurso de Revocatoria, el interesado tiene el

derecho de ocurrir ante la autoridad administrativa superior de la SAT,

Directorio o Superintendente, según el caso, dentro del plazo de los 3 días

hábiles siguientes al de la notificación de la denegatoria, pidiendo se conceda

el recurso de revocatoria. En este caso, la autoridad administrativa superior

de la SAT, solicita informe a la dependencia que denegó el trámite de la

revocatoria a efecto presente el mismo dentro del plazo de 5 días hábiles.

Cuando la autoridad jerárquica superior lo estime indispensable, pedirá el

expediente seguidamente resuelve la autoridad jerárquica superior el ocurso

y lo notifica, ello dentro de los 10 días hábiles siguientes de emitir la

resolución.

·
 CONCLUSIONES

Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una Administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir.

La tributación desde los tiempos remotos hasta la actualidad, cuando en la edad

antigua el hombre formó un Estado como organización social y por el cual
empezaron a realizar cobros a la población para la mejoría del pueblo de su
crecimiento económico; además en su evolución y los cambios de sistemas
estos cobros considerados tributos aumentaron y por ello se extinguieron, ya
que algunos que eran de conveniencia para la realeza.

Para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por
el bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta
requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos
pagados por los contribuyentes.

La Obligación Tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser
determinada, sea por el contribuyente, o por la Administración Tributaria.
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