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b)Mejorar su comprensión;
c)Unificar ciertos términos enfatizando el carácter obligatorio de su cumplimiento;
y
d)Eliminar redacciones ambiguas.
Proyecto Claridad (Cont.)
Principales mejoras del proyecto:
• Clara exposición de los objetivos en cada una de las NIA;
•Cada requisito es introducido por la frase "el auditor deberá“;
•Mejorar la legibilidad, comprensión de la nueva estructura de las normas y
mejoras adicionales de redacción; y
•Consideraciones específicas para entidades pequeñas y medianas y aquellas
pertenecientes al sector público.
Proyecto Claridad (Cont.)
Nuevo cuerpo normativo
Adicionalmente, la norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC1), tuvo
cambios de redacción.
Proyecto Claridad (Cont.)
Vigencia
Las NIA entraron en vigencia para auditorías de
estados financieros para períodos que comiencen a
partir del 15 de diciembre 2009.
Estructura de las NIA
Las NIA tienen una nueva estructura, en la cual la información se presenta
en 5 Secciones:
1)Introducción:
El material introductorio incluye:
Propósito;
. Alcance;
. objetivo principal de la NIA;
. las responsabilidades de los auditores y otros profesionales en el
contexto en el que la NIA esté establecida.
2)Objetivos:
Cada NIA ahora contiene una clara definición del objetivo del auditor dependiendo
del área de la auditoría que trate la NIA.
3)Definiciones:
Para una mayor comprensión, en cada NIA se han definido los principales términos
que trata la misma (Glosario).
Estructura de las NIA (Cont.)
4) Requisitos:
Cada objetivo se apoya en requisitos claramente establecidos. Los mismos se
expresan con la fase “el auditor deberá”.
5) Material de aplicación y explicativo:
Se explica con mayor precisión lo que un requisito significativo intenta cubrir o
incluye ejemplos de los procedimientos más apropiados que pueden ser
aplicados en determinadas circunstancias.
Estructura de las NIA (Cont.)
A continuación se detallan las distintas áreas de cambio, identificando
con los siguientes colores las NIA según el cambio que haya tenido:
NIA con cambios de redacción
NIA con nueva redacción y revisadas
Nueva NIA
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Principios
Generales y
Responsabilidades
Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de
NIA 200 una auditoría de acuerdo con NIA
NIA 210 Acuerdo en las condiciones de los compromisos de auditoría
Control de calidad para una auditoría de información financiera
NIA 220 histórica
NIA 230 Documentación de auditoría
NIA 240 Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una
auditoría de estados financieros
NIA 250 Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros
NIA 260 Comunicación con aquellos responsables de la dirección
NIA 265 Comunicación de deficiencias de control interno
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Aseguramiento de
los riesgos y sus
respuestas
NIA 300 Planificación de una auditoría de estados financieros
NIA 320 Significación en el planeamiento y desarrollo de la auditoría
NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
NIA 450 Evaluación de las distorsiones identificadas durante la auditoría
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información
NIA 1
financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Evidencia de
Auditoria
Elementos de Juicio de las auditorías
NIA 500
Elementos de juicio de las auditorías: consideraciones adicionales para
NIA 501 elementos específicos
NIA 505 Confirmaciones externas
NIA 510 Compromisos iniciales: saldos de apertura
NIA 520 Procedimientos analíticos
NIA 530 Muestreo de auditoría
NIA 580 Manifestaciones escritas
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Utilización de
trabajos de
terceros
NIA 600 Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros de un
grupo económico (incluido el trabajo de los auditores de los
componentes)
NIA 610 Consideración del trabajo de la auditoría interna
NIA 620 Uso del trabajo de un experto
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Conclusiones de
Auditoría e
Informes
NIA 700 Formación de una opinión e informe sobre estados financieros
NIA 705 Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente
NIA 710 Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros
comparativos
NIA 720 La responsabilidad del auditor en relación a otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados
Estructura de las NIA (Cont.)
Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información
NIA 1 financiera histórica y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados.
NIA s
Áreas
especializadas
Consideraciones especiales. Auditoría de estados financieros
NIA 800 preparados de acuerdo con un marco para propósitos especiales
NIA 810 Compromisos para informar sobre los estados financieros resumidos.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
Tanto los auditores como otros profesionales independientes, deberían considerar
la NIA 200 como una asistencia para comprender el propósito y el alcance de una
auditoría de conformidad con las NIA. La mencionada norma trata sobre los
Objetivos y Principios Generales que rigen la auditoría de estados financieros.
Contenido :
• Introducción: El objetivo de la norma es establecer las normas y brindar pautas
sobre el objetivo y los principios generales que rigen la auditoría de los estados
financieros.
• Objetivo de una auditoría de estados financieros: El objetivo de la auditoría de
estados financieros es permitir que el auditor exprese una opinión que indique si
se han preparado los estados financieros, en todos sus aspectos significativos, de
acuerdo con el marco de presentación de la información financiera.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
• Requisitos éticos relacionados con la auditoría de estados financieros: El auditor
debe cumplir con los requisitos éticos pertinentes relacionados con los
compromisos de auditoría.
• Realización de una auditoría de estados financieros: El auditor debe realizar la
auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
• Alcance de una auditoría de estados financieros: Se refiere a los procedimientos
de auditoría que, a juicio del auditor y sobre la base de las NIAs, se consideran
adecuados en determinadas circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría.
El Auditor no debe declarar haber cumplido con las NIAs a menos que hubiera
cumplido con todas las NIAs que guardarán relación con la auditoría.
• Escepticismo profesional: El auditor debe planificar y realizar la auditoría con una
actitud de escepticismo profesional que reconozca que es posible que existan
circunstancias que provoquen distorsiones significativas en los estados
financieros.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
• Seguridad razonable: El auditor que realice una auditoría de acuerdo con las NIAs
obtendrá una seguridad razonable de que los estados financieros, considerados en
su conjunto, están libres de cualquier declaración inexacta sustancial debida a
fraudes o errores .
• Riesgos de auditoría y significación: El auditor debe planificar y realizar la
auditoría para reducir el riesgo de auditoría hasta un nivel que resulte aceptable y
que concuerde con el objetivo de una auditoría. « El auditor debe reunir
elementos de juicio válidos y suficientes».
• Responsabilidad por los estados financieros: Aunque el auditor es responsable de
determinar y emitir una opinión sobre los estados financieros, la responsabilidad
por la preparación y la presentación de los estados financieros de acuerdo con el
marco de presentación de información financiera recae sobre la administración de
la entidad, con supervisión por parte de quienes están a cargo de la dirección.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
• Determinación de la aceptabilidad del marco de referencia de información
financiera: El auditor debe determinar si es aceptable el marco de referencia de
información financiera adoptado por la administración para la preparación de los
estados financieros.
• Cómo expresar una opinión sobre los estados financieros: Cuando el auditor
expresa una opinión sobre los estados financieros en su conjunto puede hacer
referencia a la:
. NIA 700 si son preparados con propósitos generales,
. A la NIA 701 si expresa una opinión de auditoría modificada
(Opinión salvedades, Párrafo de énfasis, una abstención de
opinión o una opinión adversa) ; ó
. NIA 800 si son preparados con otra base contable integral o
si son estados financieros resumidos, etc..
• Fecha de entrada en vigencia: Auditorías de estados financieros correspondientes
a períodos que comiencen el 15 de junio de 2006 o en fechas posteriores.
NIA 200 – OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
RIGEN LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (Cont.)
• Perspectiva del sector público: Independientemente del hecho de si una auditoría
se realiza en el sector privado o en el público, los principios básicos de la auditoría
son los mismos. Lo que podría diferir para las auditorías realizadas en el sector
público es el objetivo y el alcance de la auditoría.
Sirviendo el Interés Público
INTERÉS PÚBLICO
Misión del IAASB
Establecer, de forma independiente y bajo su propia autoridad, las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA) y de seguridad con un nivel de la alta calidad, y
Facilitar la convergencia de las normas de auditoría nacionales e internacionales y las
normas de seguridad.
Fases del Proyecto Claridad
Obtener de los numerosos países y firmas que aplicarán las ISAs
Fase 1 información, previa a la implementación, acerca de sus
experiencias en introducir las ISAs en sus respectivas normas de
auditorías nacionales y en las metodologías de sus firmas.