Realizar aportes al Sistema de seguridad social de acuerdo a la normatividad

vigente.

Actividad de Aprendizaje 2

Rony Adrián Guerrero Ledezma

Sistema de Seguridad Social Integral en

Colombia

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE “SENA”

Apartado- Antioquia

Marzo-2018
Actividad de Aprendizaje 2

Realizar aportes al Sistema de seguridad social de acuerdo a la

normatividad vigente.

De los aportes al sistema general de seguridad social en Colombia

Introducción/

La Seguridad Social en Colombia, como componente básico de la vida y del

desarrollo de las actividades laborales e independientes de los ciudadanos, es
considerado por la legislación nacional y por las sentencias de las altas cortes
como un derecho fundamental.

En tal sentido, la Salud, además de hacer parte del Sistema General de

Seguridad Social Integral en Colombia, es considerado como un derecho
fundamental en cabeza de cada ciudadano, pretendiendo este cobijar los
aspectos patológicos, de enfermedad, accidentalidad y muerte de los
ciudadanos, estableciendo los regímenes que le son propios y las formas de
acceder a los servicios de salud.

De lo anterior, entonces, la temática que se pretende desarrollar en este eje

temático consiste en no solo comprender los diversos regímenes existentes y
reconocidos en la legislación nacional, sino que pretende de dotar de
conocimientos jurídicos y técnicos al estudiante para que comprendan las
formas de cotizar según el vínculo laboral y/o contractual existente,
dotándoseles de los elementos matemáticos para la realización de
liquidaciones en esos temarios.

Evidencias de aprendizaje: Solución de situaciones problema

2. Identificación de la guía de aprendizaje

Programa de Formación: Código: 11210045

Sistema de Seguridad Social Integral en Colombia Versión: 3
Resultados de Aprendizaje: Competencia:
 Calcular los aportes que cada trabajador debe Apoyar el proceso de afiliación de la
cotizar al sistema de acuerdo con salario devengado. población al sistema general de
 Orientar a empresarios y personas naturales en seguridad social en salud según
el tema de cotización, pagos, parafiscales y aportes normativa vigente.
al sistema de seguridad social de
acuerdo con normatividad vigente

Duración de la guía: 16 Horas

3. Estructuración didáctica de las actividades de aprendizaje

3.4 Actividades de transferencia de conocimiento.

1. Situaciones de liquidación de aportes. Una vez realizada la apropiación de

conocimientos, se deberá realizar por parte del aprendiz la solución de situaciones
problema de liquidación de aportes al Sistema de Seguridad Social. A través de estas
situaciones se medirán los conocimientos y habilidad para realizar las respectivas
liquidaciones de los aportes según cada sistema (salud, pensiones y riesgos labores)
de acuerdo a la tipología de la persona que de manera obligatoria o voluntaria realiza
aportes a este sistema. La realización de esta actividad requiere que haga lo siguiente:

a. Revise las situaciones problema publicadas en el documento disponible en el

material de estudio de la actividad. (Situaciones problema aportes sss.pdf)

b. Construya un documento donde plantee el proceso de solución a cada situación y

calcule la respuesta a cada uno de los ítems que se le solicita sean determinados.

c. Envíe a su instructor, el documento con la solución de las situaciones como

evidencia de aprendizaje a través de la plataforma virtual de aprendizaje. El informe
debe contener una portada con sus datos, la solución de las situaciones con la
descripción del procedimiento aplicado para la obtención de la respuesta y además la
bibliografía consultada

Actividad:

Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. devengando un salario

de
$ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por valor de
$ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad económica de
la empresa.

Determine:

1. Salario Base de Cotización del trabajador.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.
3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo/

1. Salario Base de Cotización del trabajador:

El artículo 127, 128 y 130 determinan los elementos propios del salario del cual se
extrae lo denominado Ingreso Base de Cotización (IBC), que es lo que se aporta. Así
mismo el salario se compone de unos elementos que se determinan según el tipo de
contrato y con base a la realidad del caso.

De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está
comprendido por:
Salario básico: $ 2.500.000.
Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.

Total Salario Base de Cotización: $ 3.200.000.

2. Valor de aportes a Salud del trabajador.

Posterior a la determinación de lo que comprende el salario propiamente dicho, o de lo

que devenga el trabajador, se tiene lo denominado el Ingreso Base de Cotización que
hace referencia al salario devengado. Ahora, determinándose por parte de la Ley 100
de 1993 una repartición de la carga de cotización al sistema entre el trabajador y el
empleador, ya que se debe aportar el 12,5% del ingreso mensual del trabajador,
correspondiéndole al empleador asumir el 8,5% y al trabajador el 4% que se deduce
del salario a pagar.

Aportante Porcentaje que debe asumir para aporte

Empleador 8.5%
Trabajador 4%
Total de aporte a seguridad social en salud 12.5%

Dado lo anterior primero determinamos el Ingreso base de cotización (IBC) a salud,

que es el mismo Salario base de cotización.

Salario básico: $ 2.500.000.

Comisiones: $ 300.000.
Bonificación constitutiva de salario: $ 400.000.
IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente
fórmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a salud asumido por el trabajador IBC ($: 3.200.000) x

Aporte (4%) = $ 128.000

Aporte trabajador (4%) = $ 128.000

Total aporte a salud del trabajador (4%) $ 128.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del trabajador:

Determinando lo que comprende el salario propiamente dicho y según determinación

por parte de la Ley 100 de 1993, en la que se asume una repartición de la carga de
cotización al sistema entre el trabajador y el empleador, ya que se debe aportar el 16%
del ingreso mensual del trabajador, correspondiéndole al empleador asumir el 12% y al
trabajador el 4% que se deduce del salario a pagar.

Comprendiendo lo anterior procedemos a determinar el valor total de los aportes del

trabajador, de la siguiente manera:

IBC: $ 3.200.000.

Del Ingreso base de cotización (IBC) el trabajador debe aportar el 4% de lo

devengado, lo cual se deduce del salario a devengar, determinándose por la siguiente
fórmula:
IBC x Aporte (4%) = aporte a pensiones asumido por el trabajador IBC ($: 3.200.000) x

Aporte (4%) = $ 128.000

Total aporte a pensiones del trabajador (4%) $ 128.000.

Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1º
artículo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al
régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del
sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad
del aporte.

Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que
únicamente lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv
deben pagar un porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones, determinándose
por el artículo 8º de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100 de
1993.

Ingreso Porcentaje adicional IBC

De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a más 2%
Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de
1993 y desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad
específica y establecida en el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se realice
el aporte correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer
devenga mas de los 4 smlmv.

IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador

IBC ($: 3.200.000) x Aporte (1%) = $ 32.000

Total aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar la empresa a riesgos

laborales:

Ahora bien, en materia de riesgo, se debe tener en cuenta la existencia de unos

niveles definidos en la legislación nacional en específico en el Decreto 1607 de 2002
que los clasifica en 5 niveles, agrupados según la actividad económica y laboral a
desempeñar, que para afectos de un mayor aprendizaje se debe consultar
directamente a la norma indicada.

Comprendido lo anterior es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este

sistema lo realizan de manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a
través de aquellas Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le
paga según el nivel de riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que
en el caso de los contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al
que se expongan con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1
mes de tiempo de ejecución por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra

en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a
riesgos
laborales seria del 0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.

5. Valor de aportes a salud de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el
valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo
Salario base de cotización, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 8.5% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente fórmula:

IBC x Aporte (8.5%) = aporte a salud asumido por el empleador IBC ($: 3.200.000) x

Aporte (8.5%) = $ 272.000

Total aporte a salud del empleador (8.5%) $ 272.000.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa:

Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en pensiones y

los porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál
es el valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador, podemos identificar:

Que el empleador debe aportar el 12% de lo devengado, lo cual se determina por la

siguiente fórmula:

IBC x Aporte (12%) = aporte a pensiones asumido por el empleador IBC ($: 3.200.000)

x Aporte (12%) = $ 384.000

Total aporte a pensiones del empleador (12%) $ 384.000.

Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.

Determine:

1. Aportes al SENA.
2. Aportes a ICBF.
3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Desarrollo/

Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para
estas, ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que
el ICBF y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su
operación, así como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una
Caja de Compensación Familiar.

Legalmente, y en materia de la liquidación propiamente dicha a los parafiscales (Icbf,

Sena, y Cajas de compensación familiar) se realiza con base a la totalidad de la
nómina mensual que liquida una empresa, determinándose un porcentaje de aporte
mensual así.

No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE
creado con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las
características propias de cada empresa.

Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:

1. Aportes al SENA:

Nomina x Aporte (2%) = aporte al SENA asumido por el empleador Nomina ($:

400.000.000) x Aporte (2%) = $ 8.000.000

Total aporte al SENA del empleador (2%) $ 8.000.000.

2. Aportes a ICBF.

Nomina x Aporte (3%) = aporte a ICBF asumido por el empleador Nomina ($:

400.000.000) x Aporte (3%) = $ 12.000.000

Total aporte al ICBF del empleador (3%) $ 12.000.000.

3. Aportes a Caja de Compensación Familiar.

Nomina x Aporte (4%) = aporte a Caja de Compensación Familiar asumido por el
empleador

Nomina ($: 400.000.000) x Aporte (4%) = $ 16.000.000

Total aporte a C.C.F del empleador (4%) $ 16.000.000.

Pedro Martínez es contador contratista prestador de servicios devengando la suma

de
$ 5.000.000, estando clasificado en nivel 1 de riesgo.

Determine:

1. Ingreso base de cotización.

2. Valor de aportes a Salud del contratista.
3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.
4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
5. Valor de aportes a salud de la empresa.
6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Desarrollo/

Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a
través de una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de
prestación de servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o por
la Ley 80 de 1993 cuando se es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se
denomina como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades
profesionales prestadas.

No obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que se tenga, y si

es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en materia de
aportes al Sistema de Seguridad Social se realiza sobre el 40% del valor de los
honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación de servicios
que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se realiza el
aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC (VHM x 40%)= IBC

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

1. Ingreso base de cotización:

Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en
este caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC

(Valor de honorarios mensual (VHM) x 40%) = IBC VHM $ 5.000.000 x (40%) =

$ 2.000.000 que es el IBC

Total IBC del Contratista $ 2.000.000.

2. Valor de aportes a Salud del contratista:

en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se realiza sobre el 40%

del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se
realiza el aporte en materia de salud equivalente a al 12,5% sobre este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a salud (12,5%) = IBC x 12,5% Que en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 12.5% = Aporte a salud del Contratista Aporte salud (12,5%) = $

250.000.

Total aporte a salud del Contratista (12.5%) $ 250.000.

3. Valor de aportes a Pensiones del contratista.

Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación
que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato
de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC
sobre el cual se realiza el aporte en materia de pensiones equivalente a al 16% sobre
este IBC.

Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.

IBC: $ 2.000.000.

Aporte a Pensiones (16%) = IBC x 16% Que en el caso,

IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista Aporte

Pensional (16%) = $ 320.000.

Total aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.

4. Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a

riesgos laborales.

Es necesario que se tenga la claridad que la cotización a este sistema lo realizan de

manera directa las empresas a favor de sus trabajadores a través de aquellas
Administradoras de Riesgos Laborales –ARL- a las cuales se le paga según el nivel de
riesgo al que se encuentran expuestos los trabajadores, o que en el caso de los
contratistas, estos deben realizar el pago según el nivel del riesgo al que se expongan
con su actividad profesional para aquellos contratos superiores a 1 mes de tiempo de
ejecución por valor del 100% del ingreso.

En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra

en el nivel de riesgo tipo 1, el valor del aporte que debe realizar el contratista a riesgos
laborales seria del 0.348% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 0.696% (Valor máximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 0.522%.

Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar

ARL ($ 5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL

Total aporte mínimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.

- (Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.696%) = Valor máximo a cotizar

ARL ($ 5.000.000 x 0.696%) = $ 34.800. Valor máximo a cotizar ARL

Total aporte máximo a ARL del Contratista (0.696%) $ 34.800.

5. Valor de aportes a salud de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de

prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en salud se
realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al
contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos
determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de salud del contratista.

6. Valor de aportes a pensiones de la empresa.

Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el
derecho público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones
se realiza sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión
al contrato de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces
podemos determinar que la empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones
del contratista.

Para complementar adjunto grafica matriz de aportes y cotización al SGSSC:

FIN