Poder, Potestad y Competencia Tributaria

2 respuestas

El Poder Tributario a Nivel Nacional

Concepto

Ossorio (2006), define Poder como la Facultad para hacer o abstenerse o para mandar
algo. Potestad. Imperio.

Torres (2005) explica que “Potestad Tributaria”, “Potestad Impositiva”, “Soberanía

Tributaria” “Poder Fiscal”, “Poder de Imposición”, “Poder Tributario”, todas ellas han sido
expresiones que los distintos autores han utilizado, para aludir al poder del Estado en ejercicio
del cual aquél crea tributos, esto es, prestaciones obligatorias que le son exigidas a los
particulares en virtud de una ley y cuya recaudación se destina a la satisfacción de los fines del
propio Estado.

La Potestad Tributaria a Nivel Nacional

Concepto

Potestad según Ossorio (2006), es Dominio, Poder, jurisdicción o facultad que se tiene
sobre una cosa.

Por otra parte, Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la
facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las
personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el
poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus
rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento
de su finalidad de atender las necesidades públicas.

La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado,

supremacía, y, por otro sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un plano
superior y preeminente, y frente a él, a una masa indiscriminada de individuos ubicada en un
plano inferior (Alessi-Stammati. Instituzioni di diritto tributario. p.29. citado en Moya, 2009).

Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. La creación obliga al pago por las personas sometidas a su compe-
tencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el Estado puede
compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios para
atender las necesidades públicas.

La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada también Delegada.

La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando

emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la
Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista constitución
escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.

La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposición que tiene el

ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y que no
emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan de leyes
dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposición. Se
dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.

Caracteres de la Potestad Tributaria

Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las siguientes:

1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario que el mandato
del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante un acto de la administración.
Alessi (citado en Moya) considera que puede hablarse de poder tributario abstracto y poder
tributario concreto, siendo este, complementario del abstracto.

La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben aplicar en
concreto.

2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y no se

extingue. Sólo se extinguirá cuando perezca el Estado. Siempre que exista, ineludiblemente
habrá poder de gravar.

3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad tributaria. El

Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los tributos. No puede renunciar a
su poder de imposición.

4. Indelegable: Esta característica es sinónima de la anterior, ya que el Estado no puede

renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su potestad tributaria o facultad de
imposición tributaria.
 Limitaciones a la Potestad Tributaria

La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la Constitución de la

República. Existen varios principios Constitucionales que limitan la Potestad Tributaria, y ellos
son: a) Principio de Legalidad o Reserva Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e)
Principio de Generalidad; d) Principio de Igualdad; e) Principio de No Confiscatoriedad.

A quien le pertenece

De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a utilizar los términos

“Poder Tributario” y Potestad Tributaria” como sinónimos, para significar el mismo concepto, en
este sentido puede concretarse que en uno y otro caso se refiere a la facultad o posibilidad
jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en
su jurisdicción.

Moya (2009), asevera que el sujeto activo de Poder Tributario es el ente público con
capacidad para crear normas jurídicas tributarias, llámese Asamblea Nacional, Consejo
Legislativo Regional o Cámara Municipal, quienes actúan como órganos legisladores en su
respectivo ámbito territorial.

Se tiene, pues, que el Poder Tributario o Potestad Tributaria a Nivel Nacional le pertenece
a la Asamblea Nacional.

Es preciso, citar lo dispuesto en el Artículo 187 de la Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela, que de manera expresa le atribuye a la
Asamblea Nacional:

Artículo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional:

1º Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el funcionamiento

de las distintas ramas del Poder Nacional.
6º Discutir y aprobar el presupuesto nacional y todo proyecto de ley concerniente al
régimen tributario y al crédito público. (…)

La Competencia Tributaria a Nivel Nacional

Concepto
 Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo de ejecutar
los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar todos los actos
instrumentales tendientes al cobro.

A quien le pertenece

Esto se evidencia del precepto Constitucional contenido en el Artículo 156 de la

Carta Fundamental, el cual dispone:

Artículo 156. Es de la competencia del Poder Público Nacional:

12. La creación, organización, recaudación, administración y control de los

impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos,
el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los
gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que
recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas,
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y
rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas
potestades tributarias, definir principios, parámetros y limitaciones, especialmente
para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales
y municipales, así como para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad
interterritorial.
14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y
sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación y control corresponda a los
Municipios, de conformidad con esta Constitución.
15. El régimen del comercio exterior y la organización y régimen de las aduanas.
16. El régimen y administración de las minas e hidrocarburos, el régimen de las
tierras baldías, y la conservación, fomento y aprovechamiento de los bosques,
suelos, aguas y otras riquezas naturales del país.
El Ejecutivo Nacional no podrá otorgar concesiones mineras por tiempo indefinido.
La Ley establecerá un sistema de asignaciones económicas especiales en
beneficio de los Estados en cuyo territorio se encuentren situados los bienes que
se mencionan en este numeral, sin perjuicio de que también puedan establecerse
asignaciones especiales en beneficio de otros Estados.
33. Toda otra materia que la presente Constitución atribuya al Poder Público
Nacional, o que le corresponda por su índole o naturaleza.

De igual forma, es necesario traer a colación los Artículos 311 y 313 de la Carta Magna,
los cuales son del tenor siguiente:

Artículo 311. La gestión fiscal estará regida y será ejecutada con base en principios
de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal. Esta se
equilibrará en el marco plurianual del presupuesto, de manera que los ingresos
ordinarios deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios.
 El Ejecutivo Nacional presentará a la Asamblea Nacional, para su sanción legal un
marco plurianual para la formulación presupuestaria que establezca los límites
máximos de gasto y endeudamiento que hayan de contemplarse en los
presupuestos nacionales. La ley establecerá las características de este marco, los
requisitos para su modificación y los términos de su cumplimiento.
El ingreso que se genere por la explotación de la riqueza del subsuelo y los
minerales, en general, propenderá a financiar la inversión real productiva, la
educación y la salud.
Los principios y disposiciones establecidos para la administración económica y
financiera nacional, regularán la de los Estados y Municipios en cuanto sean
aplicables.
Artículo 313. La administración económica y financiera del Estado se regirá por un
presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentará a la
Asamblea Nacional, en la oportunidad que señale la ley orgánica, el proyecto de
Ley de Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese
presentado a la Asamblea Nacional el proyecto de ley de presupuesto dentro del
plazo establecido legalmente, o el mismo fuere rechazado por ésta, seguirá vigente
el presupuesto del ejercicio fiscal en curso.
La Asamblea Nacional podrá alterar las partidas presupuestarias, pero no
autorizará medidas que conduzcan a la disminución de los ingresos públicos ni
gastos que excedan el monto de las estimaciones de ingresos del proyecto de Ley
de Presupuesto.
Con la presentación del marco plurianual del presupuesto, la ley especial de
endeudamiento y el presupuesto anual, el Ejecutivo Nacional hará explícitos los
objetivos de largo plazo para la política fiscal, y explicar cómo dichos objetivos serán
logrados, de acuerdo con los principios de responsabilidad y equilibrio fiscal.

Los artículos citados se refieren a que el Régimen Presupuestario está regido por la
máxima de que los ingresos ordinarios, (impuestos de aduanas, sobre la renta, del IVA, regalía
petrolera, entre otros), deben ser suficientes para cubrir los gastos ordinarios (mantenimiento
de la Administración, reparaciones ordinarias, etc.

No obstante, como señala el Constitucionalista Juan Garay, esa máxima establecida en

el artículo 311, rara vez es cumplida y por lo tanto el artículo siguiente, 312, fija los límites del
endeudamiento público previendo una ley especial que autorice la deuda pública. Esta debe ser
autorizada por la Asamblea.

El Artículo 313 citado, se refiere al Presupuesto nacional. Si no es aprobado por la

Asamblea, seguirá vigente el presupuesto del ejercicio en curso, es decir, que será reconducido.

Diferencias

Poder o Potestad Tributaria Competencia Tributaria

 Facultad de Exigir el cumplimiento de las obligaciones

Poder del Estado de crear Tributos tributarias