Organizacion Contable de ASOC COOP de Ahorro y Crédito

FACULTAD DE INGENIERIA Y SISTEMAS
CONTABILIDAD PARA INGENIEROS

CATEDRATICO: Lic. Antonio Amadeo López Rivera
GRUPO - G02
GRUPO DE TRABAJO Nº: 02

INVESTIGACIÓN:
Organización Contable de ASOC COOP de Ahorro y Crédito
NOMBRE ORDEN
Carné
ALFABETICO
Arévalo Hércules, Juan
AH100414
Francisco
Cabezas Pascasio, Ovidio
CP100214
Alexander
Cano Mena, Doris Elisa CM100110
Chévez Ostorga, José
CO100414
Daniel
Mejía Coto, Fernando Xavier MC103814
Monteagudo García, Carlos
GM100914
Alberto
Salvador Rivera, Manuel
SR100113
Eleazar
Solís Blanco, Luis Mario SB100214
Ramírez Díaz, Juan Carlos
RD100314
(Coordinador)
San Salvador, 23 de noviembre de 2016

Contenido
1. Introducción .........................................................................................................................................1
2. Objetivos ..............................................................................................................................................3
2.1. Objetivo General...........................................................................................................................3
2.2. Objetivos Específicos ...................................................................................................................3
3. Organizacional del trabajo en el grupo de alumnos .............................................................................4
4. Cronograma de Actividades a Realizar................................................................................................5
5. Ejecución del trabajo............................................................................................................................6
5.1. Naturaleza de la Empresa donde se Aplica...................................................................................6
5.2. Escritura de Constitución de la Empresa Investigada...................................................................8
5.3. Catálogo y Manual de Cuentas Contables de la Empresa Investigada .......................................20
5.4. Estados Financieros de la Empresa.............................................................................................83
5.4.1. Balance General...................................................................................................................83
5.4.2. Estado de Resultados ...........................................................................................................84
5.4.3. Estado de Cambios en el Patrimonio ...................................................................................85
5.4.4. Estado de Flujo de Efectivo.................................................................................................86
5.4.5. Notas a Los Estados Financieros .........................................................................................87
5.5. Análisis de las NIIF Para Pymes ..............................................................................................106
5.6. Muestra de la Opinión del Auditor ...........................................................................................107
5.7. Referencia de la Base Respecto al INSAFOCOOP y Forma de Nombramiento .....................109
5.8. Funcionamiento de las Juntas de Socios...................................................................................110
6. Sobre el Tema Investigado...............................................................................................................111
6.1. Descripción de los Elementos del Tema Investigado ...............................................................111
6.2. Presentación de los Componentes del tema Investigado ..........................................................114
6.2.1. Estructura Organizativa de ACACCEANTEL DE R.L. ...................................................114
6.2.2. Estado de Resultados diciembre 2015 ...............................................................................115
6.2.3. Constitución De Cooperativas De Ahorro Y Crédito Para La Captación De Ahorros Del
Publico ...............................................................................................................................117
6.2.4. Norma de Información Financiera para Asociaciones Cooperativas de El Salvador
(NIFACES). .......................................................................................................................120
7. Conclusiones ....................................................................................................................................126
I ntroducción
La organización es la determinación y asignación de funciones al personal para obtener las

ventajas de fijar deberes y obligaciones mediante la subdivisión del trabajo.
La organización es un plan para integrar o coordinar de la manera más eficaz las actividades
de cada área de la empresa a fin de que se establezcan y mantengan las relaciones adecuadas
entre las distintas unidades de trabajo y para que el esfuerzo total del personal de la empresa
ayude a lograr los objetivos propuestos
Si consideramos que de la información contable: balance, estado de resultados, estado de

origen y aplicación de recursos; surgen los principales informes y estudios de control y
resultados sobre los que la administración se basa para la toma de decisiones, es necesario
que la contabilidad tenga una óptima organización para que sea reflejo de la actividad real y
del grado de rendimiento de las diferentes funciones operacionales de la empresa o de los
bienes o servicios que vende o fabrica.
Los problemas de la organización contable no son nuevos; desde hace tiempo los expertos
han reconocido la necesidad de apegarse a datos contables exactos y adecuados para tomar
decisiones correctas. Sin embargo, en la actualidad la complejidad de las empresas cada día
va en aumento: más operaciones, mayor número de personal, expansión empresarial, mayor
competencia, etc.
Obviamente esto obliga a la administración a realizar numerosas distribuciones de los datos

contables basados en diversos criterios, que responden a distintas situaciones. Un gran
número de estas distribuciones y análisis son actualmente fáciles de llevar a cabo mediante el
uso mecánico y electrónico, el cual permite ampliar considerablemente el campo de acción de
la contabilidad. Muchas empresas han estudiado la modificación de su organización contable;
otras, se disponen a hacerlo, apoyadas por tal objeto por analistas de sistemas administrativos.
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Por medio de un buen sistema de organización contable es posible controlar y determinar en
qué medida se van alcanzando los objetivos propuestos por la administración, mediante la
comparación de cifras reales con las que se han presupuestado además por medio de
inferencias es posible establecer las causas que han dado origen a las variaciones y adoptar
las medidas preventivas para su corrección; Esto nos hace tener una mayor confianza en el
sistema de control de las empresas o instituciones ya que en la medida que estén bien
definidas las líneas de acción se obtendrá una mejor eficiencia y confiabilidad en todo lo
relacionado con la información financiera y contable.
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Ob jetivos
Ob jetivo General
Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una

Organización Contable de ASOC COOP de Ahorro y Crédito.
Ob jetivos Específicos
Presentar a la población estudiantil un informe ordenado y sistemático sobre el movimiento

económico y financiero de la empresa ACACCEANTEL, DE R.L.
Comprender el registro y determinación de forma clara y precisa todas las operaciones

contables incluyendo ingresos y egresos de ACACCEANTEL, DE R.L.
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Organizacional del trabajo en el grupo de alumnos
ORGANIZACION CONTABLE DE ASOC COOP DE AHORRO Y CREDITO
Organizacional del trabajo en el grupo de alumnos
Arévalo Hércules, Juan Francisco I. Introducción.

AH100414 II. Objetivo.
Cano Mena, Doris Elisa CM100110
Chévez Ostorga, José Daniel III. Desarrollo de la investigación
CO100414 1. Organizacional del trabajo en el grupo de
Solís Blanco, Luis Mario SC100114 alumnos.
2. Cronograma de las actividades a realizar.
Ramírez Díaz, Juan Carlos RD100314 3. Ejecución del trabajo.

3.1 Naturaleza de empresa donde se
aplica.
3.2 La escritura de constitución de la
empresa investigada.
3.3 El catalogo y manual de cuentas
contables de la empresa investigada.
3.4 Los estados financieros completos de
la empresa investigada y su análisis
respecto de la NIIF para Pymes
(reconocimiento en los estados
financieros).
3.5 Muestra de la opinión del auditor,
referencia de la base respecto del
código de comercio, forma de
nombramiento y como funciona en las
juntas de socios).
 Mejía Coto, Fernando Xavier 3.6 Sobre el tema investigado
MC103814  Descripción de los elementos del tema
investigado
 García Monteagudo, Carlos  Presentación de los componentes del
Alberto GM100914 tema investigado
 Salvador Rivera, Manuel Eleazar

SR100113
Pascasio Cabezas, Ovidio Alexander IV. Conclusiones
CP100214
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Cro nograma de Actividades a Realizar
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Ejecución del trabajo
Naturaleza de la Empresa donde se Aplica
<< ESTATUTOS DE LA ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO CRÉDITO Y

CONSUMO DE LOS EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE
TELECOMUNICACIONES, DE RESPONSABILIDAD LIMITADA>>
ACACCEANTEL
CAPITULO 1
NATURALEZA, DENOMINACIÓN, DOMICILIO,ACTIVIDAD PRINCIPAL,

DURACIÓN, PRINCIPIOS Y OBJETIVOS.
Art. 1 - Esta Asociación Cooperativa se constituye bajo el régimen Capital Variable,

Responsabilidad Limitada y número ilimitado de asociados, que se denominará:
<<ASOCIACION COOPERATIVA DE AHORRO, CRÉDITO Y CONSUMO DE LOS
EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES, DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA >> y que se podrá abreviar ACACCEANTEL, DE R.L., y en
estos Estatutos se llamará la Cooperativa.
Art. 2 - El domicilio legal de la Cooperativa, será la ciudad de San Salvador, Departamento de

San Salvador, pudiendo establecer Sucursales en cualquier lugar de la República de El
Salvador, previo acuerdo de la Asamblea General.
Art. 3 - La actividad principal de la Cooperativo será: Ahorro y Crédito.
Art. 4 - Cuando en el texto de estos Estatutos se mencione los términos ley, se entenderá que
se refiere a la Ley General de Asociaciones Cooperativas; al Reglamento de la misma, a la ley
del instituto Salvadoreño de Fomento Cooperativo.
Art. 5 - La duración de la Cooperativa será por tiempo indefinido sin embargo, podrá disolverse
y liquidarse en cualesquiera de los casos previstos por la Ley, su Reglamento y estos estatutos.
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Art. 6 - La Cooperativa deberá ceñirse a los siguientes principios Cooperativos:
a) Libre adhesión y retiro voluntario;
b) Organización y control democrático;
c) Interés limitado al capital;
d) Distribución de los excedentes entre los asociados en proporción a las operaciones que
estos realicen con la Cooperativa, a su participación en el trabajo común;
e) Fomento de la educación Cooperativa;
f) Fomento de la integración Cooperativa.
Art. 7 - Los objetivos fundamentales de la Cooperativa son:
a) El mejoramiento socioeconómico de sus asociados;

b) Una adecuada educación sobre los principios de ayuda mutua y técnicas de
cooperación;
c) Fomentar y estimular la captación sistemática de aportaciones para incrementar el
Capital Social Cooperativo;
d) El estímulo del ahorro sistemático por medio de aportaciones;
e) La concesión de préstamos a intereses razonables y preferentemente no mayores a los
que establece el sistema financiero;
f) Gestionar en el mercado nacional Ordenes de compra para sus asociados, procurando
obtener el menor costos de plaza.
g) Prestación de otros servicios complementarios a los anteriores.
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Escritura de Constitución de la Empresa Investigada
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Catálogo y Manual de Cuentas Contables de la Empresa Investigada
CATÁLOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE

APLICACIÓN
ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO, CRÉDITO Y CONSUMO DE

LOS EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIÓN DE TELECOMUNICACIONES
DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.
A C A C C E A N T E L D E R. L.
San Salvador, septiembre 2016.
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CONTENIDO
ÍNDICE Nº
I. INTRODUCCIÓN 03
II. DATOS DEL SISTEMA 04
III. ESTRUCTURACIÓN DE CUENTAS 08
IV. CATALOGO DE CUENTAS 10
V. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS 35
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I. INTRODUCCIÓN
En cumplimiento con la normativa vigente y en acatamiento al proyecto de

estandarización de INSAFOCOOP, el Consejo de Administración de la Asociación Cooperativa
de Ahorro, Crédito y Consumo de los Empleados de la Administración Nacional de
Telecomunicaciones, ACACCEANTEL, de R. L. presenta el presente catálogo contable
estándar de acuerdo a la Norma de Información Financiera para Asociaciones Cooperativas
de El Salvador (NIFACES), como un esfuerzo por adaptarse a las tendencias legales y
mantener así la competitividad y credibilidad en el mercado.
Los catálogos contables estándar constituyen una herramienta valiosa para las
asociaciones cooperativas, pues a través de él se norma y estandariza la aplicación y registro
de todas las transacciones financieras de la cooperativa, logrando la consistencia requerida
para la interpretación de sus cifras.
El presente documento contiene los Datos Generales del Sistema, la Estructuración de

las Cuentas, el Catálogo de Cuentas con su respectivo Manual de Aplicación.
En la ruta de la mejora continua y modernización de ACACCEANTEL, de R.L., la

implementación de este documento; constituye un logro para el Consejo de Administración el
cual es presidido por el Ingeniero Sergio Alberto Chávez Gómez, Presidente, y el equipo de
trabajo integrado por Lic. Oscar Enrique Rivera Vides, Vice-Presidente, Lic. Ana Felipa Ortega,
Tesorera, Lic. Vilma Consuelo Chiquillo, Secretaria; Señor Jorge Francisco Álvarez Zárate,
Vocal, contando con la Asesoría del Lic. Iván García, en representación del INSAFOCOOP.
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II. DATOS DEL SISTEMA
1. DATOS GENERALES.
1.1. Nombre de la Cooperativa.
Asociación Cooperativa de Ahorro, Crédito y Consumo de los Empleados de la
Administración Nacional de Telecomunicaciones, ACACCEANTEL, de R. L.
1.2. Dirección y Teléfono.
 Oficina Central: Alameda Juan Pablo II No. 509, Contiguo Colegio Eucarístico,
San Salvador. Teléfono 2218-6200.
 Agencia Salvador del Mundo: Centro Comercial Granada Local No. 17, San
Salvador. Teléfono 2245-6380.
1.3. Actividad principal de la cooperativa:
Cooperativas de Ahorro y Crédito.
1.4. Fecha de constitución de la cooperativa:
22 de diciembre de 1971, con 70 asociados con aporte inicial en capital social de $
750.00, valor con el cual el 6 de febrero de 1972, se elabora el Balance Inicial de la
Cooperativa.
1.5. Fecha y datos de registro (y modificaciones al registro) en INSAFOCOOP:
 12 de junio de 1990 bajo el No. 25 folios Nos. 377 frente a folios Nos. 392 vuelta,
del libreo DECIMO CUARTO, del Registro de Inscripciones de Asociaciones
cooperativas de Ahorro y Créditos.
 31 de Julio de 2002, Reforma Parcial de Estatutos.
1.6. Número de Identificación Tributaria:
 0614-221271-001-1
1.7. Número de Registro de Contribuyente:
 1729-9
1.8. Clasificación como contribuyente IVA:
1.9. Activo en giro del último ejercicio cerrado: $ 4,677,359.50
1.10. Nombre y Número de Registro del Contador:
 César Antonio Santos Aquino, Número 0433015841.
1.11. Nombre y Número de Registro del Auditor Externo:
 Fausto Moisés Gómez Alfaro, Número 990.
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Los registros contables y demás libros legales, se mantendrán en la Agencia Central, ubicada
en la Alameda Juan Pablo II No. 509, Contiguo al Colegio Eucarístico, San Salvador.
2. DATOS DEL SISTEMA DE REGISTRO

2.1. Período contable : del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
2.2. Método de depreciación a utilizar: Línea recta
3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS.

Los datos que describen el Sistema Contable y los registros contables de la cooperativa son:
Los libros del IVA, los libros contables, los documentos de origen y los libros principales
autorizados, que incluyen los libros de registros de asociados y los libros de actas de los
diferentes cuerpos directivos.
3.1. Forma de los registros contables

La contabilidad se llevará en forma mecanizada en hojas separadas, foliados y debidamente
legalizados por el INSAFOCOOP.
3.2. Registros legalizados

Los libros legales se pueden clasificar en: Registros contables y Registros administrativos:
Registros contables
a. Libro Diario
b. Libro Mayor
c. Libro Diario-Mayor (en caso de que el libro diario y mayor se lleve en uno solo)
d. Libro Estados Financieros.
e. Libro de Compras – IVA
f. Libro de Ventas con Factura – IVA
g. Libro de Ventas con Crédito Fiscal – IVA
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Registros administrativos
a. Registro de Asociados.
b. Actas de Asamblea General de asociados.
c. Actas de Consejo de Administración.
d. Actas de Junta de Vigilancia.
e. Libros de Comités de Apoyo.
f. Libro de Asistencia a Asamblea.
3.3. Forma de llevar los Registros legalizados

Las hojas separadas legalizadas se trabajarán en la forma siguiente:
a. Libro Diario.
En este libro se asentarán las transacciones que realice la cooperativa en forma de partidas,
por medio de transacciones diarias en orden cronológico, así como lo establece el Art. 429 del
Código de Comercio y el Art. 149 del Código Tributario.
b. Libro Mayor.
En este libro se registrarán en forma separada por cada cuenta de mayor, los cargos, los
abonos y el saldo que se reflejara en el balance.
c. Diario-Mayor:
En el Libro Diario-Mayor, se anotarán concentraciones diarias por cada cuenta de mayor de
todas las operaciones que se efectúen. Al final del mes, se determinarán saldos con el
propósito de establecer el balance de comprobación. Se llevarán registros auxiliares de todas
las cuentas de mayor que se relacionan en el balance de comprobación y el general.
d. Estados Financieros:
En este libro se asentará los estados financieros básicos: Balance General, el Estado
Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo, al cierre del
ejercicio contable, una vez se encuentre aprobado por la Asamblea General de Asociados.
e. Libro de Compras IVA:
En él se anotará diariamente cada operación de compra de forma individual especificando
fecha, número de documento, nombre de proveedor y el valor de la compra; se totalizará y
firmará mensualmente por el contador conforme lo requiere el Código Tributario.
f. Libro de Ventas al consumidor final o con factura IVA:
En él se anotará diariamente el resumen de las operaciones realizadas, indicando el rango de
la numeración de los documentos emitidos, debe emitirse un comprobante por operación
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realizada; se totalizará y firmará mensualmente por el contador conforme lo requiere el Código
Tributario.
g. Libro de Ventas a contribuyente o con comprobante de crédito fiscal IVA:
En él se anotará diariamente cada venta efectuada, indicando la fecha, número de compra y
su valor, debe emitirse un comprobante por operación realizada; se totalizará y firmará
mensualmente por el contador conforme lo requiere el Código Tributario.
h. Registro de Asociados:
Las anotaciones se harán de acuerdo a los ingresos, registrándose la información básica
requerida por este registro, lo que incluye la firma del asociado. En el caso de los retiros
aprobados por el Consejo de Administración el folio respectivo debe identificar tal condición.
i. Actas de Asamblea General de Asociados:
Las Actas de Asamblea General de Asociados se anotarán inmediatamente después de cada
asamblea, en caso existan observaciones para su aprobación, deberá salvarse o validar las
correcciones del caso.
j. Actas de Consejo de Administración:
Se anotarán los acuerdos de las reuniones del Consejo de Administración, a medida que se
lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobación, deberá salvarse o validar
las correcciones del caso.
k. Actas de Junta de Vigilancia:
Se anotarán las pruebas realizadas y los acuerdos de las reuniones de la Junta de Vigilancia,
a medida que se lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobación, deberá
salvarse o validar las correcciones del caso.
l. Libros de Comités de Apoyo
Los acuerdos y actividades efectuadas por los diferentes comités, tales como: comité de
crédito, comité de educación y otros estatutariamente definidos o establecidos por acuerdo del
Consejo de Administración, se anotarán, a medida que se lleven a cabo, en caso existan
observaciones para su aprobación, deberá salvarse o validar las correcciones del caso.
m. Libro de Asistencia a Asamblea
En cada asamblea se anotarán los asistentes a efecto de evidenciar el respectivo quórum legal
requerido.
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III. ESTRUCTURACIÓN DE CUENTAS
El Catálogo de Cuentas puede considerarse como la estructura básica de los sistemas de

contabilidad; sin embargo, es solamente un medio y no un fin por sí mismo.
DESCRIPCIÓN DEL MÉTODO DE CODIFICACIÓN
El Catálogo de Cuentas, contempla una codificación de acuerdo a la clasificación de activos y

pasivos de intermediación y no intermediación, así como de ingresos y gastos de acuerdo a su
función. Contiene las cuentas básicas que se requieren para el registro contable de la
información, indicándose el número y el nombre de la cuenta y la sub cuenta. Con el propósito
de asegurar la estandarización contable no podrán modificar las cuentas mínimas establecidas
por este catálogo, cada cooperativa podrá incorporar las subcuentas que estime convenientes.
La modificación de cuentas de mayor o la incorporación de nuevas cuentas de ese nivel,
deberá ser autorizadas por el INSAFOCOOP.
El nivel corresponde a la posición que ocupa la cuenta dentro de la estructura. Para definir el
catálogo de cuentas se ha establecido una estructura de diez niveles.
En los casos de cuentas que por sus características presentan saldos negativos, dentro de los
rubros o cuentas de mayor que integran, estas se representaran con el símbolo: “(CR)”
El significado de cada uno de los niveles es el siguiente:
NIVEL SIGNIFICADO VALORES
Primero Elemento 1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Costos y gastos
6. Cuentas Liquidadoras
7. Cuentas de Orden
Segundo Rubros de 11. Activos de Intermediación
Agrupación 12. Otros Activos
13. Activos Físicos e Intangibles
21. Pasivos de Intermediación
22. Otros Pasivos
23. Pasivos Diferidos
31. Capital Social Cooperativo
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32. Reservas
33. Resultados por Aplicar
34. Patrimonio Restringido
41. Ingresos de Operación
42. Ingresos de no Operación
51. Costos por Actividades de
Intermediación
52. Costos por Otras Actividades de
Operación
53. Gastos de Operación
54. Gastos de No Operación
61. Perdidas y Excedentes
71. Cuentas de Orden Deudoras
72. Cuentas de Orden Acreedoras
Tercero y Cuenta de Mayor 1101. Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuarto 2101. Depósitos de Ahorro
3101. Aportaciones
4101. Ingresos de Actividades de
Intermediación
6101. Perdidas y Excedentes
Quinto y Sexto Sub Cuenta 110101.Efectivo
210101.Depósitos de Ahorro a la Vista
Séptimo y Sub Sub-Cuenta 11010101.Caja General

Octavo
Noveno y Sub Sub Sub- 2101020101. Depósitos de 15 a 30 días plazo

Decimo Cuenta
IV. CATÁLOGO DE CUENTAS

1 ACTIVO
1 1 ACTIVOS DE INTERMEDIACIÓN
1 1 0 1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1 1 0 1 0 1 EFECTIVO
1 1 0 1 0 1 0 1 Caja General
1 1 0 1 0 1 0 2 Caja Chica
1 1 0 1 0 1 0 3 Numerario en Reserva
DEPÓSITOS EN ASOCIACIONES COOPERATIVAS Y
1 1 0 1 0 2
FEDERACIONES
1 1 0 1 0 2 0 1 Cuentas de Ahorro
1 1 0 1 0 2 0 2 Depósitos a Plazo
1 1 0 1 0 3 DEPÓSITOS EN OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
1 1 0 1 0 3 0 1 Cuentas Corrientes
1 1 0 1 0 3 0 2 Cuentas de Ahorro
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1 1 0 1 0 4 OPERACIONES DE REPORTO
1 1 0 1 0 4 0 1 Emitidos por el Banco Central de Reserva
1 1 0 1 0 4 0 2 Emitidos por entidades del Estado
1 1 0 1 0 4 0 3 Emitidos por otras entidades del Sistema Financiero
1 1 0 1 0 5 EFECTIVO RESTRINGIDO
1 1 0 1 0 5 0 1 Cuentas Corrientes
1 1 0 1 0 5 0 2 Cuentas de ahorro
1 1 0 2 ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES

1 1 0 2 0 1 VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1 1 0 2 0 1 0 3 Emitidos por bancos
1 1 0 2 0 2 ADQUISICIÓN TEMPORAL DE DOCUMENTOS
PROVISIÓN PARA VALUACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS
1 1 0 2 0 3 NEGOCIABLES
1 1 0 2 0 3 0 1 Provisión para valuación de activos financieros
1 1 0 2 0 4 DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES (CR)
1 1 0 2 0 4 Deterioro de activos financieros negociables (CR)
1 1 0 3 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

1 1 0 3 0 1 VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1 1 0 3 0 2 ADQUISICIÓN TEMPORAL DE DOCUMENTOS
PROVISIÓN PARA VALUACIÓN DE INVERSIONES MANTENIDAS
1 1 0 3 0 3 HASTAEL VENCIMIENTO
1 1 0 3 0 3 0 1 Provisión para valuación de activos financieros
DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL
1 1 0 3 0 4
VENCIMIENTO(CR)
1 1 0 3 0 4 Deterioro de activos financieros negociables (CR)
1 1 0 4 PRESTAMOS POR COBRAR

1 1 0 4 0 1 PRESTAMOS PACTADOS HASTA UN AÑO PLAZO
1 1 0 4 0 1 0 1 Préstamos para Consumo
1 1 0 4 0 1 0 2 Préstamos para Comercio
1 1 0 4 0 1 0 3 Préstamos para Servicio
1 1 0 4 0 1 0 4 Préstamos para Vivienda
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1 1 0 4 0 1 0 5 Préstamos para Producción
1 1 0 4 0 1 0 6 Préstamos para Liquidez o Rotativos
1 1 0 4 0 1 0 7 Desembolsos y Recuperaciones por Aplicar
1 1 0 4 0 2 PRESTAMOS PACTADOS A MAS DE UN AÑO PLAZO
1 1 0 4 0 3 PRESTAMOS VENCIDOS
1 1 0 4 0 4 PRESTAMOS EN COBRO JUDICIAL
1 1 0 4 0 9 ESTIMACIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS (CR)
1 1 0 4 0 9 0 1 Préstamos para Consumo (CR)
1 1 0 4 0 9 0 2 Préstamos para Comercio (CR)
1 1 0 4 0 9 0 3 Préstamos para Servicio (CR)
1 1 0 4 0 9 0 4 Préstamos para Vivienda (CR)
1 1 0 4 0 9 0 5 Préstamos para Producción (CR)
1 1 0 4 0 9 0 6 Préstamos para Liquidez o Rotativos (CR)
1 1 0 5 INTERESES POR COBRAR

1 1 0 5 0 1 PRESTAMOS PARA CONSUMO
1 1 0 5 0 2 PRESTAMOS PARA COMERCIO
1 1 0 5 0 3 PRESTAMOS PARA SERVICIOS
1 1 0 5 0 4 PRESTAMOS PARA VIVIENDA
1 1 0 5 0 5 PRESTAMOS PARA PRODUCCIÓN
1 1 0 5 0 6 PRESTAMOS PARA LIQUIDEZ O ROTATIVOS
1 1 0 5 0 9 ESTIMACIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE INTERESES (CR)
1 1 0 5 0 9 0 1 Préstamos para Consumo (CR)
1 1 0 5 0 9 0 2 Préstamos para Comercio (CR)
1 1 0 5 0 9 0 3 Préstamos para Servicio (CR)
1 1 0 5 0 9 0 4 Préstamos para Vivienda (CR)
1 1 0 5 0 9 0 5 Préstamos para Producción (CR)
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1 1 0 5 0 9 0 6 Préstamos para Liquidez o Rotativos (CR)
1 2 OTROS ACTIVOS
1 2 0 1 CUENTAS POR COBRAR
1 2 0 1 0 1 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
1 2 0 1 0 1 0 1 Cuerpos Directivos
1 2 0 1 0 1 0 1 0 1 Consejo de Administración
1 2 0 1 0 1 0 1 0 2 Junta de Vigilancia
1 2 0 1 0 1 0 1 0 3 Comités de Apoyo
1 2 0 1 0 1 0 2 Empleados
1 2 0 1 0 1 0 2 0 1 Faltantes de Caja
1 2 0 1 0 1 0 2 0 2 Faltante de Numerario en Reserva
1 2 0 1 0 1 0 2 0 3
1 2 0 1 0 1 0 3 Entidades Asociadas
1 2 0 1 0 2 CUENTAS POR COBRAR A ASOCIADOS
1 2 0 1 0 2 0 1 Capital suscrito no pagado
1 2 0 1 0 2 0 2
1 2 0 1 0 2 0 3
1 2 0 1 0 3 CUENTAS POR COBRAR A TERCEROS
1 2 0 1 0 3 0 1 Anticipos a proveedores
1 2 0 1 0 3 0 2 Depósitos en garantía
1 2 0 1 0 3 0 3
1 2 0 1 0 4 PAGOS POR CUENTA AJENA
1 2 0 1 0 4 0 1 Gastos de otras operaciones
1 2 0 1 0 4 0 2 Honorarios profesionales Costas procésales
1 2 0 1 0 4 0 3 Otros deudores
1 2 0 1 0 5 SERVICIOS FINANCIEROS
1 2 0 1 0 5 0 1 Trámites Jurídicos por Percibir
1 2 0 1 0 5 0 2
1 2 0 1 0 5 0 3
1 2 0 1 0 6 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1 2 0 1 0 6 0 1 Costas procésales
1 2 0 1 0 6 0 2 Cheques rechazados
1 2 0 1 0 9 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
1 2 0 1 0 9 0 1 Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (CR)
1 2 0 1 0 9 0 2 Cuentas por cobrar a Asociados (CR)
1 2 0 1 0 9 0 3 Cuentas por Cobrar a Terceros (CR)
1 2 0 1 0 9 0 4
1 2 0 2 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1 2 0 2 0 1 PAGO A CUENTA
1 2 0 2 0 1 0 1 Periodo Corriente
1 2 0 2 0 1 0 2 Remanente Periodos Anteriores
1 2 0 2 0 1 0 3
1 2 0 2 0 2 RETENCIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
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1 2 0 2 0 2 0 1
1 2 0 2 0 3 IVA CRÉDITO FISCAL
1 2 0 2 0 3 0 1 Crédito Fiscal por Compras
1 2 0 2 0 3 0 1 0 1 Compras internas
1 2 0 2 0 3 0 1 0 2 Compras externas
1 2 0 2 0 3 0 2 Retención 1%
1 2 0 2 0 3 0 3 Percepción 1%
1 2 0 2 0 3 0 4 Remanente próximo periodo
1 2 0 2 0 3 0 5 Crédito Fiscal pendiente de aplicar
1 2 0 3 EXISTENCIAS
1 2 0 3 0 1 ARTÍCULOS PROMOCIONALES
1 2 0 3 0 2 PAPELERÍA, ÚTILES Y ENSERES
1 2 0 3 0 3 PLÁSTICOS Y MATERIALES
1 2 0 3 0 4 ESTIMACIÓN POR OBSOLESCENCIA DE EXISTENCIAS (CR)
1 2 0 3 0 4 0 1
1 2 0 3 0 5 DETERIORO DE EXISTENCIAS (CR)
1 2 0 3 0 5 0 1
1 2 0 4 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

1 2 0 4 0 1 SEGUROS
1 2 0 4 0 1 0 1 Seguro contra Incendios
1 2 0 4 0 1 0 2 Seguro contra Daños
1 2 0 4 0 1 0 3 Seguro contra Robos
1 2 0 4 0 1 0 4
1 2 0 4 0 2 ARRENDAMIENTOS
1 2 0 4 0 2 0 1 Arrendamiento de locales
1 2 0 4 0 2 0 2 Arrendamiento de equipos
1 2 0 4 0 3 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
1 2 0 4 0 3 0 1 Medios publicitarios
1 2 0 4 0 4 MEMBRESÍAS
1 2 0 4 0 4 0 1 Emisor de Tarjetas
1 2 0 5 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

1 2 0 5 0 1 Impuesto sobre la Renta Diferido
1 2 0 6 INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

1 2 0 6 0 1 INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES
1 2 0 6 0 1 0 1 Inversiones en Negocios Conjuntos
1 2 0 6 0 2 PARTICIPACIONES Y OTROS DERECHOS
1 2 0 6 0 2 0 1 Federaciones
1 2 0 6 0 2 0 2 Asociaciones Cooperativas
1 2 0 6 0 2 0 3
1 3 ACTIVOS FÍSICOS E INTANGIBLES

Page | 32
1 3 0 1 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
1 3 0 1 0 1 TERRENOS
1 3 0 1 0 1 0 1 Valor de adquisición
1 3 0 1 0 1 0 2 Adiciones y mejoras
1 3 0 1 0 1 0 3 Revalúas
1 3 0 1 0 2 EDIFICIOS
1 3 0 1 0 2 0 1 Valor de adquisición
1 3 0 1 0 2 0 2 Adiciones y mejoras
1 3 0 1 0 2 0 3 Revalúos
1 3 0 1 0 3 INSTALACIONES
1 3 0 1 0 4 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1 3 0 1 0 5 MOBILIARIO Y EQUIPO SALA DE VENTAS
1 3 0 1 0 6 MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN
1 3 0 1 0 7 EQUIPO DE TRANSPORTE
1 3 0 1 0 8 HERRAMIENTAS
1 3 0 1 0 9 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR)
1 3 0 1 0 9 0 1 Edificios
1 3 0 1 0 9 0 2 Instalaciones
1 3 0 1 0 9 0 3 Mobiliario y equipo de oficina
1 3 0 1 0 9 0 4 Mobiliario y equipo sala de ventas
1 3 0 1 0 9 0 5 Maquinaria y equipo de construcción
1 3 0 1 0 9 0 6 Equipo de Transporte
1 3 0 1 0 9 0 7 Herramientas
1 3 0 1 1 0 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CR)
1 3 0 1 1 0 0 1 Terrenos
1 3 0 1 1 0 0 2 Edificios
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTOS

1 3 0 2
FINANCIEROS
1 3 0 2 0 4 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1 3 0 2 0 5 MOBILIARIO Y EQUIPO SALA DE VENTAS
DEPRECIACIÓN ACUMULADA EN ARRENDAMIENTO
1 3 0 2 0 9
FINANCIERO (CR)
Page | 33
1 3 0 2 0 9 0 1 Edificios
1 3 0 2 1 0 DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CR)
1 3 0 2 1 0 0 1 Terrenos
1 3 0 2 1 0 0 2 Edificios
1 3 0 3 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
1 3 0 4 ACTIVOS INTANGIBLES
1 3 0 4 0 1 DERECHO DE LLAVE
1 3 0 4 0 2 PATENTES Y MARCAS
1 3 0 4 0 3 LICENCIAS
1 3 0 4 0 4 SOFTWARE
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES
1 3 0 4 0 5
(CR)
1 3 0 4 0 5 0 1 Derecho de llave
1 3 0 4 0 5 0 2 Patentes y Marcas
1 3 0 4 0 5 0 3 Licencias
1 3 0 4 0 5 0 5 Software
1 3 0 4 0 6 DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)
1 3 0 4 0 6 0 1 Derecho de llave
1 3 0 4 0 6 0 2 Patentes y Marcas
1 3 0 4 0 6 0 3 Licencias
1 3 0 4 0 6 0 5 Software
1 3 0 4 0 7 ACTIVOS INTANGIBLES EN DESARROLLO
1 3 0 4 0 7 0 1 Patentes y marcas
1 3 0 4 0 7 0 2 Software
1 3 0 5 ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS

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1 3 0 1 0 4 MOBILIARIO Y EQUIPO
1 3 0 1 0 8 ESTIMACIÓN DE PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS (CR)
2 PASIVO
2 1 PASIVOS DE INTERMEDIACIÓN
2 1 0 1 DEPÓSITOS DE AHORRO
2 1 0 1 0 1 DEPÓSITOS DE AHORRO A LA VISTA
2 1 0 1 0 1 0 1 Depósitos de Asociados
2 1 0 1 0 1 0 2 Depósitos de Aspirantes a Asociados
2 1 0 1 0 2 DEPÓSITOS PACTADOS HASTA UN AÑO PLAZO
2 1 0 1 0 2 0 1 Depósitos de asociados
2 1 0 1 0 2 0 1 0 1 Depósitos de 15 a 30 días plazo
2 1 0 1 0 2 0 1 0 2 Depósitos a 60 días plazo
2 1 0 1 0 2 0 1 0 6 Depósitos a más de 180 días plazo y menores a 360 días plazo
2 1 0 1 0 2 0 1 0 8 Depósitos de Ahorro Programado
2 1 0 1 0 2 0 2 Depósitos de Aspirantes a Asociados
2 1 0 1 0 2 0 2 0 6 Depósitos a más de 180 días plazo y menores a 360 días plazo
2 1 0 1 0 2 0 2 0 8 Depósitos de Ahorro Programado
2 1 0 1 0 3 DEPÓSITOS PACTADOS A MÁS DE UN AÑO PLAZO
2 1 0 1 0 3 0 1 Depósitos de asociados
2 1 0 1 0 3 0 1 0 1 Depósitos Pactados a más de un año plazo
2 1 0 1 0 3 0 1 0 2 Depósitos de ahorro programado a más de un año plazo
2 1 0 1 0 4 DEPÓSITOS RESTRINGIDOS E INACTIVOS
2 1 0 1 0 4 0 1 Depósitos en Garantía - Cuenta de Ahorro
2 1 0 1 0 4 0 2 Depósitos en Garantía - Ahorro Programado
2 1 0 1 0 4 0 3 Depósitos en Garantía - Depósitos a Plazo
2 1 0 1 0 4 0 4 Depósitos Embargados - Cuenta de Ahorro
2 1 0 1 0 4 0 5 Depósitos Embargados - Ahorro Programado
2 1 0 1 0 4 0 6 Depósitos Embargados - Depósitos a Plazo
2 1 0 1 0 4 0 7 Depósitos Bloqueados - Cuenta de Ahorro
2 1 0 1 0 4 0 8 Depósitos Bloqueados - Ahorro Programado
2 1 0 1 0 4 0 9 Depósitos Bloqueados - Depósitos a Plazo
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2 1 0 1 0 4 1 0 Depósitos Inactivos - Cuenta de Ahorro
2 1 0 2 PRESTAMOS POR PAGAR

2 1 0 2 0 1 PRESTAMOS PACTADOS HASTA UN AÑO PLAZO
2 1 0 2 0 1 0 2 Otras Entidades del Sistema Financiero
2 1 0 2 0 1 0 3 Entidades del Estado
2 1 0 2 0 1 0 4 Empresas Privadas
2 1 0 2 0 1 0 5 Particulares
2 1 0 2 0 1 0 6 Entidades Extranjeras
2 1 0 2 0 2 PRESTAMOS PACTADOS DE UN AÑO A CINCO AÑOS PLAZO
2 1 0 2 0 3 PRESTAMOS PACTADOS MAYORES DE CINCO AÑOS PLAZO
2 1 0 3 INTERESES Y OTROS POR PAGAR

2 1 0 3 0 1 INTERESES POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE AHORRO
2 1 0 3 0 1 0 1 Depósitos a la Vista
2 1 0 3 0 1 0 2 Depósitos Pactados Hasta un Año Plazo
2 1 0 3 0 1 0 3 Depósitos Pactados a Más de un Año Plazo
2 1 0 3 0 2 INTERESES POR PAGAR POR PRESTAMOS
2 1 0 3 0 2 0 1 Prestamos Pactados Hasta un Año Plazo
2 1 0 3 0 2 0 2 Prestamos Pactados de un Año a Cinco Años Plazo
2 1 0 3 0 2 0 3 Prestamos Pactados Mayores de Cinco Años Plazo
2 1 0 3 0 3 OTROS POR PAGAR
2 1 0 3 0 3 0 1 Comisiones
2 1 0 3 0 3 0 2 Seguros
2 1 0 3 0 3 0 3 Recargos
2 1 0 4 OBLIGACIONES A LA VISTA
2 1 0 4 0 1 MILLAS Y PUNTOS POR PAGAR
2 1 0 4 0 1 0 1 Millas por Pagar
2 1 0 4 0 1 0 2 Puntos por Pagar
2 1 0 4 0 2 COBROS POR CUENTA AJENA
2 1 0 4 0 2 0 1 Cobranzas Locales
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2 1 0 4 0 2 0 2 Cobranzas del Exterior
2 1 0 4 0 2 0 3 Impuestos y Servicios Públicos
2 1 0 4 0 3 TRANSFERENCIAS DE FONDOS
2 1 0 4 0 3 0 1 Transferencias Locales
2 1 0 4 0 4 REMESAS FAMILIARES DEL EXTERIOR
2 1 0 4 0 4 0 1 Estados Unidos
2 1 0 4 0 4 0 2 Canadá
2 2 OTROS PASIVOS
2 2 0 1 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2 2 0 1 0 1 CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS
2 2 0 1 0 1 0 1 Sobregiros Bancarios
2 2 0 1 0 1 0 2 Proveedores
2 2 0 1 0 1 0 2 0 1 Nacionales
2 2 0 1 0 1 0 2 0 2 Extranjeros
2 2 0 1 0 1 0 3 Acreedores por Pagar
2 2 0 1 0 1 0 4 Depósitos en Garantía
2 2 0 1 0 1 0 5 Aportaciones por Pagar
2 2 0 1 0 1 0 6
2 2 0 1 0 2 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
2 2 0 1 0 2 0 1 Cuerpos Directivos
2 2 0 1 0 2 0 1 0 1 Consejo de Administración
2 2 0 1 0 2 0 1 0 2 Junta de Vigilancia
2 2 0 1 0 2 0 2 Comités de Apoyo
2 2 0 1 0 2 0 3 Empleados
2 2 0 1 0 2 0 3 0 1 Gerenciales
2 2 0 1 0 2 0 3 0 2 Operativos
2 2 0 1 0 3 CUENTAS POR PAGAR A ASOCIADOS
2 2 0 1 0 3 0 1 Excedentes por Pagar
2 2 0 1 0 3 0 2
2 2 0 1 0 4 PASIVOS TRANSITORIOS
2 2 0 1 0 4 0 1 Ingresos por Aplicar
2 2 0 1 0 4 0 2 Valores a Reintegrar
2 2 0 1 0 4 0 3 Sobrantes
2 2 0 1 0 4 0 4 Derechos Registrales
2 2 0 1 0 4 0 5 Colecturías y Pagadurías
2 2 0 1 0 4 0 6
2 2 0 1 0 5 DOCUMENTOS POR PAGAR
2 2 0 1 0 5 0 1 Pagares
2 2 0 1 0 5 0 2 Letras de Cambio
2 2 0 2 RETENCIONES Y PROVISIONES
2 2 0 2 0 1 RETENCIONES
2 2 0 2 0 1 0 1 Impuesto sobre la Renta
2 2 0 2 0 1 0 2 ISSS
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2 2 0 2 0 1 0 3 AFP'S
2 2 0 2 0 1 0 4 Fondo Social Para la Vivienda
2 2 0 2 0 1 0 5 Procuraduría General de la República
2 2 0 2 0 1 0 6 Préstamos
2 2 0 2 0 1 0 7
2 2 0 2 0 2 PROVISIONES
2 2 0 2 0 2 0 1 Sueldos y Salarios
2 2 0 2 0 2 0 2 Vacaciones
2 2 0 2 0 2 0 3 Aguinaldos
2 2 0 2 0 2 0 4 Indemnizaciones
2 2 0 2 0 2 0 5 Cuotas Patronales
2 1 0 2 0 2 0 5 0 1 ISSS
2 2 0 2 0 2 0 5 0 2 AFP'S
2 2 0 2 0 2 0 6 Gastos de Asamblea
2 2 0 2 0 2 0 7 Fondo de Educación
2 2 0 2 0 2 0 8 Litigios
2 2 0 2 0 2 0 9
2 2 0 3 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

2 2 0 3 0 1 IVA DEBITO FISCAL
2 2 0 3 0 1 0 1 Debito Fiscal
2 2 0 3 0 1 0 1 0 1 Facturas
2 2 0 3 0 1 0 1 0 2 Comprobante de Crédito Fiscal
2 2 0 3 0 1 0 2 Retención 1%
2 2 0 3 0 1 0 3 Percepción 1%
2 2 0 3 0 2 IMPUESTOS POR PAGAR
2 2 0 3 0 2 0 1 Impuesto IVA
2 2 0 3 0 2 0 2 Impuesto sobre la Renta
2 2 0 3 0 2 0 3 Impuestos Municipales
2 2 0 3 0 2 0 4 Pago a Cuenta
2 2 0 3 0 2 0 5
2 2 0 4 OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTOS

OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTO
2 2 0 4 0 1
FINANCIERO
OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTO
2 2 0 4 0 2
OPERATIVO
2 2 0 5 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

2 2 0 5 0 1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR PAGAR
PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN

2 2 0 6 VENTA
PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN
2 2 0 6 0 1 VENTA
2 2 0 6 0 1 0 1 Asociados con activos recibidos en pago o adjudicados
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2 3 PASIVOS DIFERIDOS
2 3 0 1 INTERESES POR REFINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
2 3 0 1 0 1 INTERESES POR REFINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS
2 3 0 2 INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

2 3 0 2 0 1 OPERACIONES DE PRESTAMOS
2 3 0 2 0 2 OTRAS OPERACIONES
3 PATRIMONIO
3 1 CAPITAL SOCIAL COOPERATIVO
3 1 0 1 APORTACIONES
3 1 0 1 0 1 APORTACIONES PAGADAS
3 1 0 1 0 2 APORTACIONES NO PAGADAS
3 2 RESERVAS
3 2 0 1 RESERVA LEGAL
3 2 0 1 0 1 RESERVA LEGAL
3 2 0 2 RESERVAS INSTITUCIONALES
3 2 0 2 0 1 RESERVA PARA ESTABILIZACIÓN DE CAPITAL
3 3 RESULTADOS POR APLICAR

3 3 0 1 EXCEDENTES POR APLICAR
3 3 0 1 0 1 EXCEDENTES DEL PRESENTE EJERCICIO
3 3 0 1 0 2 EXCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
3 3 0 2 PERDIDA POR APLICAR (CR)

3 3 0 2 0 1 PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO (CR)
3 3 0 2 0 2 PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES (CR)
3 4 PATRIMONIO RESTRINGIDO
3 4 0 1 DONACIONES, SUBSIDIOS Y LEGADOS
3 4 0 1 0 1 DONACIONES
3 4 0 1 0 2 SUBSIDIOS
3 4 0 1 0 3 LEGADOS
SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS NO
3 4 0 2
REALIZADOS
3 4 0 2 0 3
4 INGRESOS
4 1 INGRESOS DE OPERACIÓN
4 1 0 1 INGRESOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIÓN
4 1 0 1 0 1 INTERESES CARTERA DE PRESTAMOS
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4 1 0 1 0 1 0 1 Intereses ordinarios
4 1 0 1 0 1 0 1 0 1 Intereses percibidos
4 1 0 1 0 1 0 1 0 2 Intereses por percibir
4 1 0 1 0 1 0 2 Intereses moratorios
4 1 0 1 0 1 0 2 0 1 Intereses percibidos
4 1 0 1 0 2 COMISIONES
4 1 0 1 0 2 0 1 Comisiones por otorgamiento
4 1 0 1 0 2 0 2 Comisiones por administración del crédito
4 1 0 1 0 2 0 3 Comisiones por desembolsos extrafinanciamientos
4 1 0 1 0 2 0 4 Comisiones seguro de robo y fraude
4 1 0 1 0 2 0 5 Comisiones o primas por operaciones temporales con documentos
4 1 0 1 0 2 0 6
4 1 0 1 0 3 INTERESES CARTERA DE INVERSIONES FINANCIERAS
4 1 0 1 0 3 0 1 Activos Financieros Negociables
REVERSIÓN DE PROVISIONES Y DETERIORO DE ACTIVOS
4 1 0 1 0 4 FINANCIEROS
4 1 0 1 0 4 0 1 Activos financieros negociables
Liberación de provisiones de saneamiento por incobrabilidad de
4 1 0 1 0 4 0 2
prestamos
Liberación de provisiones de saneamiento por incobrabilidad de
4 1 0 1 0 4 0 3
intereses de prestamos
4 1 0 1 0 4 0 4 Reversión deterioro de prestamos
RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
4 1 0 1 0 5
INCOBRABLES O SANEADOS
4 1 0 1 0 5 0 1 Recuperaciones de créditos e intereses
4 1 0 1 0 5 0 2 Recuperaciones de inversiones financieras e intereses
4 1 0 1 0 5 0 3 Recuperaciones de gastos sobre préstamos
4 1 0 1 0 6 INTERESES SOBRE DEPÓSITOS
4 1 0 1 0 6 0 1 Depósitos en Asociaciones Cooperativas y Federaciones
4 1 0 1 0 6 0 2 Depósitos en Instituciones Financieras
4 1 0 1 0 6 0 3 Operaciones de Reporto
4 1 0 1 0 6 0 4 Efectivo Restringido
4 1 0 2 INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES DE INTERMEDIACIÓN

4 1 0 2 0 1 GANANCIA POR VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS
4 1 0 2 0 1 0 1 Ganancia por venta de activos financieros negociables
Ganancia por venta de activos financieros mantenidos hasta el
4 1 0 2 0 1 0 2
vencimiento
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS
4 1 0 2 0 2
FINANCIEROS
4 1 0 2 0 2 0 1 Cambios en el valor razonable de activos financieros negociables
Cambio en el valor razonable de activos financieros mantenidos
4 1 0 2 0 2 0 2
hasta el vencimiento
4 1 0 2 0 3 SERVICIOS FINANCIEROS
4 1 0 2 0 3 0 1 Trámites Jurídicos
4 1 0 2 0 3 0 2
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4 1 0 2 0 4 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
4 1 0 2 0 4 0 1 Utilidad en venta de moneda extranjera
4 1 0 2 0 4 0 2 Comisiones
4 1 0 2 0 4 0 3 Fluctuaciones por tipo cambio
4 1 0 2 0 5 PLUSVALÍA
4 1 0 2 0 5 0 1 Plusvalía en participaciones en negocios conjuntos
4 1 0 2 0 5 0 2 Plusvalía en asociadas
4 1 0 2 0 6 OTRAS COMISIONES
4 1 0 2 0 6 0 1 Troquelado y envasado
4 1 0 2 0 6 0 2 Distribución de tarjetas de crédito
4 1 0 2 0 6 0 3 Transferencia de fondos ajenos (Remesas)
4 1 0 2 0 6 0 4 Colecturía
4 1 0 2 0 6 0 5 Comisiones por emisión de documentos
4 1 0 2 0 6 0 6 Comisiones por cheque rechazado
4 1 0 2 0 7 VENTA DE PAPELERÍA
4 1 0 2 0 7 0 1 Venta de libretas
4 1 0 2 0 7 0 2
GANANCIAS GENERADAS POR ENTIDADES REGISTRADAS BAJO EL
4 1 0 2 0 8 MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN
4 1 0 2 0 8 0 1 Asociadas
4 1 0 2 0 8 0 2 Participaciones en negocios conjuntos
4 1 0 2 0 9 EXCEDENTES
4 1 0 2 0 9 0 2 Federaciones
4 1 0 2 0 9 0 3 Participaciones en negocios conjuntos
4 1 0 2 1 0 RECARGOS
4 1 0 2 1 0 0 1 Recargos sobre créditos
4 1 0 2 1 0 0 2 Recargos sobre depósitos
4 1 0 2 1 0 0 2 0 1 Recargo por manejo de cuenta
4 1 0 2 1 0 0 2 0 2 Recargo por inactividad de cuentas
4 1 0 2 1 0 0 3 Recargo por sobregiro (por tarjeta de créditos)
4 1 0 2 1 0 0 4 Recargo por liberación de fondos en reserva
4 1 0 2 1 0 0 5
4 1 0 2 1 1 RECUPERACIÓN DE GASTOS
4 1 0 2 1 1 0 1 Recuperación de Gastos de Seguros
4 1 0 2 1 2 OTROS DE INTERMEDIACIÓN
4 1 0 2 1 2 0 1 Ponchadoras
4 1 0 2 1 2 0 2 Venta millas
4 1 0 2 1 2 0 3 Intereses depósitos en garantía
4 1 0 2 1 2 0 4 Cargo por inactividad de tarjeta de crédito
4 1 0 2 1 2 0 5 Inspecciones y avalúos
4 2 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
4 2 0 1 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS
4 2 0 1 0 1 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
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4 2 0 1 0 2 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
4 2 0 1 0 3 ACTIVOS INTANGIBLES
4 2 0 1 0 4 ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS
4 2 0 2 INGRESOS POR EXPLOTACIÓN DE ACTIVOS

4 2 0 2 0 3 REEMBOLSO DE GASTOS
4 2 0 2 0 4
4 2 0 3 SUBVENCIONES
4 2 0 3 0 1 RELACIONADOS CON ACTIVOS
4 2 0 3 0 2 RELACIONADOS CON INGRESOS
4 2 0 4 REVERSIÓN DE DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS

4 2 0 4 0 3 ACTIVOS INTANGIBLES
4 2 0 5 OTROS INGRESOS DE NO OPERACIÓN

LIBERACIÓN DE PROVISIÓN DE ACTIVOS
4 2 0 5 0 1
EXTRAORDINARIOS
4 2 0 5 0 2 INDEMNIZACIONES DE ASEGURADORAS
4 2 0 5 0 3 LITIGIOS
4 2 0 5 0 4 SOBRANTES DE CAJEROS
5 COSTOS Y GASTOS
5 1 COSTOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIÓN
5 1 0 1 CAPTACIÓN DE DEPÓSITOS
5 1 0 1 0 1 INTERESES SOBRE DEPÓSITOS DE AHORRO
5 1 0 1 0 1 0 1 Ahorro a la vista
5 1 0 1 0 1 0 2 Ahorro programado
5 1 0 1 0 4 INTERESES SOBRE DEPÓSITOS A PLAZO
5 1 0 1 0 5 PREMIOS CUENTAS DE AHORRO
5 1 0 1 0 6 SEGUROS SOBRE DEPÓSITOS
5 1 0 2 COSTOS POR PRESTAMOS OBTENIDOS

5 1 0 2 0 1 DE ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO
5 1 0 2 0 1 0 1 Intereses
5 1 0 2 0 1 0 2 Comisiones
5 1 0 2 0 1 0 3 Recargos
5 1 0 2 0 1 0 4 Avalúos
5 1 0 2 0 1 0 5 Escrituraciones
5 1 0 2 0 2 DE OTRAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

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5 1 0 2 0 2 0 1 Intereses
5 1 0 2 0 2 0 2 Comisiones
5 1 0 2 0 2 0 3 Recargos
5 1 0 2 0 2 0 4 Avalúos
5 1 0 2 0 3 DE ENTIDADES DEL ESTADO

5 1 0 2 0 3 0 1 Intereses
5 1 0 2 0 3 0 2 Comisiones
5 1 0 2 0 3 0 3 Recargos
5 1 0 2 0 3 0 4 Avalúos
5 1 0 2 0 4 DE EMPRESAS PRIVADAS
5 1 0 2 0 4 0 1 Intereses
5 1 0 2 0 4 0 2 Comisiones
5 1 0 2 0 4 0 3 Recargos
5 1 0 2 0 4 0 4 Avalúos
5 1 0 2 0 5 DE PARTICULARES
5 1 0 2 0 5 0 1 Intereses
5 1 0 2 0 5 0 2 Comisiones
5 1 0 2 0 5 0 3 Recargos
5 1 0 2 0 5 0 4 Avalúos
5 1 0 2 0 1 DE ENTIDADES EXTRANJERAS
5 1 0 2 0 1 0 1 Intereses
5 1 0 2 0 1 0 2 Comisiones
5 1 0 2 0 1 0 3 Recargos
5 1 0 2 0 1 0 4 Avalúos
PROVISIÓN DE SANEAMIENTO DE ACTIVOS DE

5 1 0 3
INTERMEDIACIÓN
5 1 0 3 0 1 Saneamiento de préstamos por cobrar
5 1 0 3 0 2 Saneamiento de intereses y comisiones por cobrar
5 1 0 3 0 3 Saneamiento de costas procésales
5 1 0 4 OTRAS COMISIONES
5 1 0 4 0 1 Comisiones o Primas por Operaciones de Reporto
5 1 0 4 0 2 Comisiones por transferencias de Remesas Familiares
5 1 0 5 DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS

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5 1 0 5 0 1 Deterioro o castigo de activos financieros negociables
5 1 0 5 0 2 Deterioro o castigo de activos Financieros hasta el vencimiento
5 1 0 5 0 3 Deterioro o castigo de cartera de créditos
5 1 0 5 0 4 Deterioro o castigo de otros
5 1 0 6 PERDIDA POR DIFERENCIA DE PRECIOS

5 1 0 6 0 1 Perdida por operaciones con títulos valores
5 1 0 7 PÉRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS

5 1 0 7 0 1 Pérdida en venta de activos financieros negociables
Pérdida en venta de activos financieros conservados al
5 1 0 7 0 2
vencimiento
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y

5 1 0 8
PASIVOS FINANCIEROS
Cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos
5 1 0 8 0 1
financieros negociables
Cambios en el valor razonable de activos financieros conservados
5 1 0 8 0 2
al vencimiento
5 1 0 9 PROGRAMAS Y PROMOCIONES
5 1 0 9 0 1 Millas y Puntos
5 1 1 0 PROMOCIONES
5 1 1 0 Promociones
5 1 1 1 MATERIALES TARJETAS
5 1 1 1 0 1 Plástico
5 1 1 1 0 2 Troquelado y embozado
5 1 1 1 0 3 Impresión
5 1 1 1 0 4 Diseño
5 1 1 1 0 5 Otros materiales
5 1 1 2 COMUNICACIONES
5 1 1 2 0 1 Teléfonos Fijos
5 1 1 2 0 2 Teléfonos Móviles
5 1 1 2 0 3 Líneas Dedicadas
5 1 1 2 0 4 Tarjetas Prepagadas
5 1 1 2 0 5 Repetidoras
5 1 1 2 0 6 Courier
5 1 1 2 0 7 Franquicias y Estampillas
5 1 1 2 0 8 Beepers
5 1 1 2 0 9 Comunicación Satelital
5 1 1 2 1 0 Servicio de Autorizaciones
5 1 1 2 1 1 Páginas Web
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5 1 1 3 PAPELERÍA Y ÚTILES
5 1 1 3 0 1 Impresión estados de cuenta
5 1 1 3 0 2 Impresión cartas extra financiamiento
5 1 1 3 0 3 Impresión cartas incremento límite
5 1 1 3 0 4 Impresión cartas bienvenida
5 1 1 3 0 5 Solicitudes de crédito
5 1 1 3 0 6 Contratos de crédito y pagaré
5 1 1 3 0 7 Sobres
5 1 1 4 COBRANZAS
5 1 1 4 0 1 Comisión por embargo
5 1 1 4 0 2 Cobros mediante abogados
5 1 1 5 SEGUROS
5 1 1 5 0 1 Contra robo y extravío
5 1 1 5 0 2 Por muerte
5 1 1 5 0 3 Contra fraude
5 1 1 5 0 4 Contra falsificación
5 1 1 5 0 5 Protección cartera de préstamos por cobrar
5 1 1 5 0 6 Protección cartera de ahorros
5 2 COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
5 2 0 1 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

5 2 0 1 0 1 Perdida en venta de moneda extranjera
5 2 0 1 0 2 Comisiones por compra de moneda extranjera
5 2 0 1 0 3 Fluctuaciones de tipo de cambio
5 2 0 2 LICENCIAS
5 2 0 2 0 1 Licencia Master Card
5 2 0 2 0 2 Licencia VISA
5 2 0 2 0 3 American Express
5 2 0 2 0 4 Membresías
5 2 0 2 0 5 Otros
5 2 0 2 OTROS COSTOS
5 2 0 2 0 1 Procesamiento externo Master Card
5 2 0 2 0 2 Procesamiento externo VISA
5 2 0 2 0 3 Buró de Crédito
5 2 0 2 0 4 Liquidación por robo y fraude
5 3 GASTOS DE OPERACIÓN
5 3 0 1 GASTOS DE ORGANISMOS DE DIRECCIÓN
5 3 0 1 0 1 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
5 3 0 1 0 1 0 1 Dietas
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5 3 0 1 0 1 0 2 Transportes
5 3 0 1 0 1 0 3
5 3 0 1 0 2 JUNTA DE VIGILANCIA
5 3 0 1 0 2 0 1 Dietas
5 3 0 1 0 2 0 3
5 3 0 1 0 3 COMITÉS DE APOYO
5 3 0 1 0 3 0 1 Dietas
5 3 0 1 0 3 0 3
5 3 0 2 GASTOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

5 3 0 2 0 1 GERENCIA
5 3 0 2 0 1 0 1 REMUNERACIONES
5 3 0 2 0 1 0 1 0 1 Sueldos ordinarios
5 3 0 2 0 1 0 1 0 2 Sueldos extraordinarios
5 3 0 2 0 1 0 1 0 3 Sueldos eventuales
5 3 0 2 0 1 0 1 0 4 Comisiones
5 3 0 2 0 1 0 1 0 5 Bonificaciones
5 3 0 2 0 1 0 2 PRESTACIONES AL PERSONAL
5 3 0 2 0 1 0 2 0 1 Aguinaldos
5 3 0 2 0 1 0 2 0 2 Bonificaciones
5 3 0 2 0 1 0 2 0 3 Vacaciones
5 3 0 2 0 1 0 2 0 4 Uniformes
5 3 0 2 0 1 0 2 0 5 Seguro Social
5 3 0 2 0 1 0 2 0 6 INSAFORP
5 3 0 2 0 1 0 2 0 7 Gastos médicos
5 3 0 2 0 1 0 2 0 8 Fondo de cajeros
5 3 0 2 0 1 0 2 0 9 Atenciones y recreaciones
5 3 0 2 0 1 0 2 1 0 Otros seguros
5 3 0 2 0 1 0 2 1 1 AFP'S
5 3 0 2 0 1 0 2 1 2 Seguro de Vida
5 3 0 2 0 1 0 2 1 3 Otras Prestaciones al Personal
5 3 0 2 0 1 0 3 INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
5 3 0 2 0 1 0 3 0 1 Por despido
5 3 0 2 0 1 0 3 0 2 Por incapacidad temporal
5 3 0 2 0 1 0 3 0 3 Por retiro
5 3 0 2 0 1 0 4 OTROS GASTOS DEL PERSONAL
5 3 0 2 0 1 0 4 0 1 Capacitación
5 3 0 2 0 1 0 4 0 2 Gastos de viaje
5 3 0 2 0 1 0 5 PENSIONES Y JUBILACIONES
5 3 0 2 0 1 0 5 0 1 Pensiones y jubilaciones
5 3 0 2 0 1 0 6 CONSUMO DE MATERIALES
5 3 0 2 0 1 0 6 0 1 Combustible y lubricantes
5 3 0 2 0 1 0 6 0 2 Viáticos y transporte
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5 3 0 2 0 1 0 6 0 3 Papelería y útiles
5 3 0 2 0 1 0 6 0 4 Depreciaciones
5 3 0 2 0 2 CONTABILIDAD
(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)
5 3 0 2 0 3 CRÉDITOS Y COBROS
5 3 0 2 0 4 CAPTACIONES
5 3 0 2 0 5 MERCADEO
5 3 0 2 0 6 INFORMÁTICA
5 3 0 2 0 7 CAJA
5 3 0 2 0 8 SERVICIOS GENERALES
5 3 0 3 GASTOS GENERALES
5 3 0 3 0 1 CONSUMO DE MATERIALES
5 3 0 3 0 1 0 1 Combustible y lubricantes
5 3 0 3 0 1 0 2 Papelería y útiles
5 3 0 3 0 1 0 3 Materiales de limpieza
5 3 0 3 0 2 REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO DE ACTIVO FIJO
5 3 0 3 0 2 0 1 Edificios propios
5 3 0 3 0 2 0 2 Equipo de computación
5 3 0 3 0 2 0 3 Vehículos
5 3 0 3 0 3 SERVICIOS PÚBLICOS E IMPUESTOS
5 3 0 3 0 3 0 1 Comunicaciones
5 3 0 3 0 3 0 2 Energía eléctrica
5 3 0 3 0 3 0 3 Agua potable
5 3 0 3 0 3 0 4 Impuestos Municipales
5 3 0 3 0 3 0 5 Servicios municipales
5 3 0 3 0 3 0 6 IVA no deducible
5 3 0 3 0 4 PUBLICIDAD Y PROMOCIÓN
5 3 0 3 0 4 0 1 Televisión
5 3 0 3 0 4 0 2 Radio
5 3 0 3 0 4 0 3 Prensa escrita
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5 3 0 3 0 4 0 4 Otros medios
5 3 0 3 0 4 0 5 Artículos promociónales
5 3 0 3 0 4 0 6 Gastos de representación
5 3 0 3 0 4 0 7 Campaña publicitaria
5 3 0 3 0 5 ARRENDAMIENTOS Y MANTENIMIENTOS
5 3 0 3 0 5 0 1 Locales
5 3 0 3 0 5 0 2 Equipo
5 3 0 3 0 5 0 3 Mantenimiento de locales arrendados
5 3 0 3 0 5 0 4 Mantenimiento de equipo arrendado
5 3 0 3 0 5 0 5 Mantenimiento de bienes recibidos en pago
5 3 0 3 0 6 SEGUROS SOBRE BIENES
5 3 0 3 0 6 0 1 Sobre activos fijos
5 3 0 3 0 6 0 2 Sobre riesgos financieros
5 3 0 3 0 6 0 3 Fianza de fidelidad
5 3 0 3 0 7 HONORARIOS PROFESIONALES
5 3 0 3 0 7 0 1 Auditores
5 3 0 3 0 7 0 2 Abogados
5 3 0 3 0 7 0 3 Empresas consultoras
5 3 0 3 0 7 0 4 Asesores Independientes
5 3 0 3 0 7 0 5 Otros
5 3 0 3 0 8 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
5 3 0 3 0 8 0 1 Edificaciones
5 3 0 3 0 8 0 2 Equipo de computación
5 3 0 3 0 8 0 3 Equipo de oficina
5 3 0 3 0 8 0 4 Mobiliario
5 3 0 3 0 8 0 5 Vehículos
5 3 0 3 0 8 0 6 Maquinaria, equipo y herramienta
5 3 0 3 0 8 0 7 Remodelación y readecuaciones en locales propios
5 3 0 3 0 8 0 8 Construcciones en locales arrendados
5 3 0 3 0 8 0 9 Obras de arte
5 3 0 3 0 8 1 0 Biblioteca
5 3 0 3 0 8 1 1 Arrendamiento financiero
5 3 0 3 0 8 1 2 Equipo de seguridad
5 3 0 3 0 8 1 3 Enseres
5 3 0 3 0 8 1 5 Software
5 3 0 3 0 8 1 6 Licencias informáticas
5 3 0 3 0 8 1 7
5 3 0 3 0 9 OTROS
5 3 0 3 0 9 0 1 Servicios de seguridad
5 3 0 3 0 9 0 2 Suscripciones
5 3 0 3 0 9 0 3 Contribuciones
5 3 0 3 0 9 0 4 Publicaciones y convocatorias
5 3 0 3 0 9 0 5 Servicio de traslado de valores
5 3 0 3 0 9 0 6 Gastos de Organización
Page | 48
5 3 0 3 0 9 0 7 Gastos de asamblea
5 3 0 3 0 9 0 8 Festejo navideño
5 3 0 3 0 9 0 9 Relaciones públicas
5 3 0 3 0 9 1 0 Atenciones y recreaciones
5 3 0 3 0 9 1 1 Riesgos cooperativos
5 3 0 3 0 9 1 2 Aniversarios y festividades
5 3 0 3 0 9 1 3 Remodelaciones de instalaciones
5 3 0 3 0 9 1 4 Gastos funerales
5 3 0 3 0 9 1 5 Mantenimiento de sistemas
5 4 GASTOS DE NO OPERACIÓN
5 4 0 1 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
5 4 0 1 0 1 Gastos por impuesto sobre la renta corriente
5 4 0 1 0 2 Gastos por impuesto sobre la renta diferido
5 4 0 2 OTROS GASTOS DE NO OPERACIÓN

5 4 0 2 0 1 PERDIDA POR RETIRO O DESAPROPIACIÓN DE ACTIVOS
5 4 0 2 0 2 PERDIDA POR DETERIORO DE ACTIVOS
5 4 0 2 0 2 0 1 Propiedad, Planta y Equipo
5 4 0 2 0 2 0 2 Propiedades de Inversión
5 4 0 2 0 2 0 3 Activos Intangibles
PERDIDAS GENERADAS POR ENTIDADES REGISTRADAS BAJO EL
5 4 0 2 0 3 MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN
5 4 0 2 0 3 0 1 Asociadas
5 4 0 2 0 3 0 2 Participaciones en Negocios en Conjunto
5 4 0 2 0 4 OTROS
5 4 0 2 0 4 0 1 Provisiones constituidas por castigo de activos extraordinarios
5 4 0 2 0 4 0 2 Multas
6 CUENTAS LIQUIDADORAS
6 1 PERDIDAS Y EXCEDENTES
6 1 0 1 PERDIDAS Y EXCEDENTES
6 1 0 1 0 1
7 CUENTAS DE ORDEN
7 1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7 1 0 1 INFORMACIÓN FINANCIERA
7 1 0 1 0 1 DERECHOS Y OBLIGACIONES POR CRÉDITOS
7 1 0 1 0 1 0 1 Disponibilidad por Créditos Obtenidos
7 1 0 1 0 1 0 1 0 1 Otorgados por entidades del Estado
7 1 0 1 0 1 0 1 0 2 Otorgados por empresas privadas
7 1 0 1 0 1 0 1 0 3 Particulares
7 1 0 1 0 1 0 1 0 4 Otras entidades del sistema financiero
7 1 0 1 0 1 0 1 0 5 Otorgados por bancos extranjeros
7 1 0 1 0 1 0 2 Exigibilidad por Créditos Otorgados
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7 1 0 1 0 1 0 2 0 1
Créditos aprobados pendientes de formalizar
7 1 0 1 0 1 0 2 0 2
Saldos no utilizados de líneas de crédito
7 1 0 1 0 1 0 2 0 3
Saldos no utilizados de sobregiros
7 1 0 1 0 1 0 2 0 4
Saldos no utilizados de tarjetas de crédito
INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS DE DUDOSA
7 1 0 1 0 2
RECUPERACIÓN
7 1 0 1 0 2 0 1 Intereses Sobre Préstamos de Dudosa Recuperación
7 1 0 1 0 2 0 2 Préstamos para producción
7 1 0 1 0 2 0 3 Préstamos para comercio
7 1 0 1 0 2 0 4 Préstamos para consumo
7 1 0 1 0 2 0 5 Préstamos para servicios
7 1 0 1 0 2 0 6 Préstamos para vivienda
7 1 0 1 0 2 0 7 Prestamos rotativos
7 1 0 1 0 3 SALDOS A CARGO DE DEUDORES
7 1 0 1 0 3 0 1 Saldos a Cargo de Deudores
7 1 0 1 0 3 0 1 0 1 Saldos a cargo de deudores
7 1 0 1 0 4 ADMINISTRACIÓN DE FONDOS
7 1 0 1 0 4 0 1 Fondos Retornables
7 1 0 1 0 4 0 2 Fondos No Retornables
7 1 0 2 EXISTENCIAS EN BÓVEDA
7 1 0 2 0 1 DOCUMENTOS DE CRÉDITOS
7 1 0 2 0 1 0 1 Con hipoteca – ML
7 1 0 2 0 1 0 2 Con hipoteca abierta – ML
7 1 0 2 0 1 0 3 Con prenda con desplazamiento – ML
7 1 0 2 0 1 0 4 Con prenda sin desplazamiento – ML
7 1 0 2 0 1 0 5 Prenda sobre cosechas (avío) – ML
7 1 0 2 0 1 0 6 Mutuos sin garantía real – ML
7 1 0 2 0 1 0 7 Hipoteca legal subsidiaria – ML
7 1 0 2 0 1 0 8 Con fianzas o avales – ML
7 1 0 2 0 1 0 9 Documentos de préstamos fiduciarios –ML
DOCUMENTOS DE CARTERA DE INVERSIONES FINANCIERAS
7 1 0 2 0 2
Y OTROS DOCUMENTOS
7 1 0 2 0 2 0 1 Documentos de Activos Financieros Negociables
7 1 0 2 0 2 0 2 Documentos de Activos Financieros Hasta el Vencimiento
7 1 0 2 0 2 0 3 Documentos en Custodia
7 1 0 2 0 3 ACTIVOS CASTIGADOS
7 1 0 2 0 3 0 1 Cartera de Prestamos
7 1 0 2 0 3 0 2 Inversiones Financieras
7 2 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7 2 0 1 INFORMACIÓN FINANCIERA POR EL CONTRARIO
EXISTENCIAS EN BÓVEDA, POR EL CONTRARIO
7 2 0 2
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V. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS
OBJETIVO
Proporcionar a la contabilidad los conceptos básicos necesarios sobre el uso y manejo de las
cuentas del catálogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a través de un registro
uniforme de las transacciones financieras en función de la naturaleza de cada una de éstas y
de acuerdo a la Norma de Información Financiera para Asociaciones Cooperativas de El
Salvador.
ESTRUCTURA DEL MANUAL

Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:
a) El significado de lo que representa su saldo para comprender qué tipo de operaciones
se registrarán en cada cuenta.
b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.
c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.
1 ACTIVO
Este elemento del balance representa los recursos, bienes y derechos propiedad de la
cooperativa según su grado de intermediación
11 ACTIVOS DE INTERMEDIACIÓN
En este rubro de clasificación se registran todos aquellos activos relacionados con la actividad
de intermediación tales como el efectivo, la cartera de préstamos, intereses, etc.
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

Comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y todos los instrumentos financieros de alta
liquidez con vencimiento original de tres meses o menos. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en cheques, con el importe de las
remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros, con el monto de los intereses que los
bancos abonen a nuestras cuentas, con el valor de los depósitos a plazo y con las notas de
abono que las instituciones financieras efectúen a favor de la cooperativa y con el valor de las
transferencias bancarias recibidas de los asociados por medio de la Banca Electrónica.
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SE ABONA.
Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de los cheques emitidos contra
las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las cuentas de ahorro, con el retiro de los
depósitos a plazo, con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas
corrientes de la cooperativa y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrónica.
1102 ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES

Esta cuenta registra los instrumentos financieros adquiridos con el objetivo de realizarlos o son
parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente
para la que hay evidencia de actuaciones recientes para generar ingresos a corto plazo; la
clasificación en este rubro estará sujeta a la facilidad de la obtención de precios de estos
activos dentro de un mercado activo o a la existencia de una metodología de valoración
desarrollada por un ente autorizado, la cual puede ser adecuada para asignarle un valor
razonable. Su saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con por el valor razonable de la adquisición del instrumento financiero sin incluir los costos
transaccionales atribuibles directamente a la adquisición u origen del activo.
SE ABONA.
Por la desapropiación del instrumento financiero a su valor razonable sin deducir ningún costo
de transacción por su liberación.
1103 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

En esta categoría se incluyen los instrumentos financieros no derivados con vencimiento fijo y
flujos de efectivo de importe determinado o determinable que la cooperativa tiene, desde el
inicio y en cualquier fecha posterior, tanto la intención como la capacidad financiera
demostrada de conservarlo hasta su vencimiento. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con por el valor razonable de la adquisición del instrumento financiero sin incluir los costos
transaccionales atribuibles directamente a la adquisición u origen del activo.
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SE ABONA.
Por la desapropiación del instrumento financiero a su valor razonable sin deducir ningún costo
de transacción por su liberación.
1104 PRESTAMOS POR COBRAR

Comprende los saldos del principal por cobrar a favor de la cooperativa por las operaciones de
crédito directo concedidos a sus asociados. Se incluyen todos los financiamientos otorgados
sin distinción de su modalidad; se incluye también la correspondiente estimación por
incobrabilidad de los créditos contabilizados en esta cuenta, la cual se determina siguiendo las
disposiciones establecidas por la cooperativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el otorgamiento, renovación, refinanciamiento o restructuración de los créditos otorgados
en periodos de hasta a más de un año plazo y por el reingreso a esta cuenta de aquellas
operaciones pagaderas en cuotas que se encontraban con atraso en sus pagos pero que han
sido reguladas.
SE ABONA.
Por los cobros, renovaciones, refinanciamientos o restructuración de los créditos concedidos
y por la transferencia a las cuentas consideras como prestamos vencidos.
(La información presentada a continuación en relación a la aplicación de las cuentas 110403

Préstamos Vencidos y 1100409 Estimación para incobrabilidad de préstamos son para efectos
ejemplificativos; por lo que estos pueden modificarse o adaptarse según las políticas vigentes
de la asociación cooperativa)
110403 PRESTAMOS VENCIDOS

Los saldos de esta subcuenta representan los montos de capital con mora superior a noventa
días; por lo tanto, en el caso de los créditos pagaderos en cuotas, cuando el prestatario esta
en mora con alguna cuota de capital se debe transferir a esta cuenta el saldo total de la misma.
Un crédito se considera vencido si hasta el cierre de operaciones del día en que debió ser
pagado parcial o totalmente dicho pago no fue efectuado. Sin embargo, a efecto de simplificar
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las tareas operativas, la cooperativa puede reclasificar sus créditos vencidos el último día de
cada mes, de manera que los estados financieros del cierre de periodo reflejen correctamente
la situación de la cartera.
El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por la transferencia de las cuentas de los prestamos vigentes que caen en mora.
SE ABONA.
Por los cobros efectuados
110409 ESTIMACIÓN PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS (CR).

En esta subcuenta se refleja el monto de las Estimaciones para Incobrabilidad de préstamos
que deben aplicarse, ante la eventualidad de pérdidas originadas por créditos directos y debe
de representar las estimaciones sobre riesgos específicos o potenciales según los criterios
establecidos por la asociación cooperativa; los aumentos o disminuciones en esta cuenta
deben evaluarse con un criterio establecido según la clasificación del deudor, disminución o
aumento de riesgo, correcciones o por cobertura de garantías. Los débitos a la estimación por
castigos de activos se harán hasta por el valor estimado de cada préstamo, si el valor castigado
es superior a la estimación constituida se aplicará a la cuenta de gastos que registra los
castigos de activos de intermediación. El saldo de esta subcuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el importe de la disminución de la estimación cuando se cobra o se castiga un activo y por
la reversión de los importes sobre estimaciones en exceso, cuando corresponda según las
políticas establecidos por la Asociación Cooperativa
SE ABONA.
Por la constitución o aumento de las estimaciones por incobrabilidad como consecuencia de
la evaluación de la cartera de préstamos.
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1105 INTERESES POR COBRAR
En esta cuenta se registran los intereses devengados por la cooperativa, según criterio
retomado de las políticas internas de reconocimiento, y que se espera sean cobrados en un
corto periodo de tiempo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por la provisión de los ingresos pendientes de percibir en concepto de intereses.
SE ABONA.
Por la realización de la provisión estimada, por los ajustes a cuenta y por el reconocimiento de
la estimación para incobrabilidad de intereses según políticas internas de la asociación
cooperativa.
12 OTROS ACTIVOS.
En este rubro se registran aquellos activos que no son reconocidos como activos de
intermediación o como activos físicos o intangibles, tales como las cuentas por cobrar, los
gastos pagados por anticipado, existencias, etc.
1201 CUENTAS POR COBRAR.

Representa los derechos de la cooperativa por créditos concedidos a directivos, empleados,
asociados, terceros y de documentos recibidos de fácil conversión, a diferentes plazos, como
resultado de las operaciones realizadas por la cooperativa y cuya recuperación se hará con
posterioridad a la operación que generó el saldo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con el importe de los valores otorgados en concepto de anticipos y otros valores a favor de la
cooperativa, pendientes de ser recuperados.
SE ABONA.
Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones efectuadas por los asociados y
otros deudores a las cuentas respectivas; además del reconocimiento de la estimación para
cuentas incobrables según las políticas internas de la asociación cooperativa.
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1202 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
Representan los impuestos mensuales pagados por anticipado a las dependencias del
gobierno, y a favor de la asociación cooperativa después de haber realizado la liquidación
mensual o anual.
SE CARGA.
Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a favor de
la asociación cooperativa y pendientes de liquidar
SE ABONA.
Con el importe de la liquidación mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del
ejercicio contable.
1203 EXISTENCIAS
Representa el valor de los artículos, objetos o materiales destinados para el desarrollo de la
gestión administrativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con el costo de artículos, objetos o materiales adquiridos para la gestión empresarial.
SE ABONA.
Por el consumo que se de los diferentes bienes utilizados con cargo a gastos.
1204 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

En esta cuenta se reflejan los pagos anticipados a cuenta de servicios, primas de seguros,
arrendamientos etc.; que cubren un periodo igual o menor de doce meses y se pagan al inicio
de ese mismo período, los cuales a medida que se consumen o utilizan se trasladan a la cuenta
de gastos correspondiente. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA:
Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros gastos pagados en forma
anticipada, que serán aplicadas a periodos cortos futuros.
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SE ABONA: Con la amortización de los valores vencidos, para constituirse en gastos
definitivos.
1205 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Representa los activos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se
espere que reduzcan el excedente fiscal en el futuro. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el reconocimiento de los montos correspondientes a impuestos diferidos.
SE ABONA.
Por la liquidación de los importes reconocidos como impuestos diferidos.
1206 INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

En esta cuenta se reflejan el valor neto de las inversiones efectuadas por la cooperativa con
vencimiento superior a un año plazo, tanto en asociaciones cooperativas, federaciones,
confederaciones, participaciones en negocios conjuntos, etc. El saldo de esta cuenta es:
Deudor.
SE CARGA.
Por las erogaciones en pago de inversiones a largo plazo en aportaciones o bonos del estado.
SE ABONA.
Por la liquidación de las inversiones para su recuperación o por los montos determinados como
perdidas por actividades de inversión en asociaciones cooperativas o bonos del estado.
13 ACTIVOS FÍSICOS E INTANGIBLES

En este rubro de clasificación se registran todos aquellos activos que por su finalidad no
cumplen con el objetivo de realización inmediata y que están clasificados como propiedad,
planta y equipo, propiedades de inversión, intangibles, otros activos obtenidos en
arrendamiento financiero, etc.
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1301 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo, neto de las depreciaciones con sus
respectivas revaluaciones acorde a la Ley General de Asociaciones Cooperativas, que se
utiliza en el suministro de bienes y servicio del giro normal de la asociación cooperativa, que
se espera usar durante más de un periodo contable y que en condiciones normales no están
disponibles para su liquidación. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e instalaciones; (En los bienes
inmuebles adquiridos se deberá agregar al costo, los gastos necesarios para el traspaso formal
de la propiedad a favor de la asociación cooperativa, como honorarios por escrituración,
derechos de registro de la propiedad, honorarios por establecer linderos del terreno que se
esté comprando, Etc.); con el costo del mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte;
maquinaria y equipo de construcción etc., y con los gastos posteriores a la adquisición de la
propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de la evaluación
normal de su rendimiento.
SE ABONA.
Con el costo de adquisición de los bienes vendidos, donados o retirados de uso de la
propiedad, planta y equipo; con las pérdidas por deterioro y con el reconocimiento de la
depreciación acumulada.
1302 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

Registra todos los activos arrendados por la asociación cooperativa en donde se le transfieren
todos los derechos y obligaciones de los mismos con posibilidad de adquisición a la fecha de
finalización del contrato de arrendamiento. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por la propiedad, planta y equipo recibido en arrendamiento financiero a través de un contrato
elaborado para tal fin.
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SE ABONA.
Por la reclasificación de los activos en arrendamiento financiero como activos propios una vez
finalizado el periodo de contratación de los mismos y por las disminuciones de valor del mismo
por deterioro debido a factores y el cálculo mensual o anual de depreciación.
1303 PROPIEDADES DE INVERSIÓN.

Representan el valor de los terrenos, edificios y otros activos dados en arrendamiento a los
asociados y terceros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con el valor de los terrenos, edificios y otros activos cedidos a los asociados y terceros para
su arrendamiento.
SE ABONA.
Por la finalización del contrato de arrendamiento y el traslado a propiedad, planta y equipo.
1304 ACTIVOS INTANGIBLES.

En esta cuenta se reflejan los activos considerados como intangibles y que están
representados por los derechos de la asociación cooperativa sobre marcas, patentes, software,
etc. Y el valor costo estimado sobre intangibles en desarrollo. El saldo de esta cuenta es:
Deudor.
SE CARGA.
Con el costo de adquisición o desarrollo de los activos intangibles.
SE ABONA.
Por la expiración de vida de los activos intangibles, su deterioro por pérdida de valor y por la
amortización normal de la vida del activo.
1305 ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS

Representa el valor de los activos recibidos por la cooperativa por operaciones relacionadas a
la recuperación de derechos crediticios ya sean aceptados en pago parcial o total de la
obligación; o por otras operaciones que están encaminadas a la obtención de bienes para su
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posterior venta. Las políticas internas de cada cooperativa determinaran la forma de
reconocimiento, registro, venta, liberación o liquidación. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el reconocimiento de los activos recibidos en pago o adjudicados a un valor razonable.
SE ABONA.
Por el valor razonable de la venta, liberación o reclasificación de los activos y con
reconocimiento de la estimación por perdida en la venta de estos.
2 PASIVO
Este elemento del balance representa todas las obligaciones de la asociación cooperativa con
empleados, terceros y asociados a corto y largo plazo.
21 PASIVOS DE INTERMEDIACIÓN
En este rubro se reflejan las obligaciones contraídas por la cooperativa por operaciones
ordinarias derivadas de la captación de recursos financieros de los asociados en sus diversas
modalidades y acreedores por créditos obtenidos.
2101 DEPÓSITOS DE AHORRO

En esta cuenta de mayor se registran las obligaciones derivadas de la captación de fondos en
concepto de ahorro de los asociados o aspirantes a asociados, mediante los diferentes tipos
de captación tales como: a la vista y a plazos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el retiro de los depósitos por parte del asociado o aspirante a asociado; por la
reclasificación del depósito ya sea para saldar obligaciones del ahorrante, liquidación de
cuentas pendientes o modificación de la obligación implícita.
SE ABONA.
Por los depósitos percibidos parciales o totales ya sea en forma regular o programada
efectuados por los asociados y los aspirantes a asociados; por la apertura de nuevos depósitos
y por la capitalización de intereses provisionados.
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2102 PRESTAMOS POR PAGAR.
Esta cuenta refleja las obligaciones por préstamos contratados de asociaciones cooperativas,
federaciones y entidades financieras bancarias para un periodo de pago establecido. El saldo
de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el importe de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos ordinarios
contratados y recibidos.
SE ABONA.
Por el reconocimiento de la obligación por capital recibido acorde al mutuo elaborado.
2103 INTERESES Y OTROS POR PAGAR

Se registran los intereses, comisiones, seguros, recargos y otros generados por las
obligaciones de la cooperativa con terceros y asociados; provisionados según las políticas
internas de cada asociación cooperativas. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el pago de las obligaciones provisionadas y por reclasificaciones o ajustes en su saldo.
SE ABONA.
Por la constitución de la provisión correspondiente por obligaciones derivadas de las
actividades de intermediación en cuanto a la captación de ahorro o la obtención de préstamos.
2104 OBLIGACIONES A LA VISTA

En esta cuenta se registran otras obligaciones adicionales derivadas de las actividades de
intermediación tales como cobros por cuenta ajena, remesas, transferencia, etc. El saldo de
esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el pago de la obligación generada o por su reclasificación.
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SE ABONA.
Por el reconocimiento de la obligación pendiente de cancelar.
22 OTROS PASIVOS.
En este rubro se reflejan las obligaciones de la cooperativa distintas a las generadas por las
actividades de intermediación.
2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Representa las obligaciones de la asociación cooperativa con terceros, partes relacionados y
asociados por servicios prestados a la cooperativa u otras obligaciones reconocidas como tal
diferente a las obligaciones por intermediación. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el pago, extinción o reclasificación de la deuda adquirida.
SE ABONA.
Por el reconocimiento de la obligación implícita con terceros, partes relacionadas y asociados.
2202 RETENCIONES Y PROVISIONES.

Se registran las obligaciones con empleados y terceros por retenciones legales y las
provisiones por obligaciones con empleados y asociados. El saldo de esta cuenta es:
Acreedor.
SE CARGA.
Por la liquidación de las obligaciones y retenciones según el objetivo estipulado.
SE ABONA.
Por el reconocimiento de la obligación por retenciones a empleados y terceros y por el cálculo
de las provisiones de gastos a cancelar en un periodo inmediato por obligaciones con terceros
y asociados.
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2203 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES.
En esta cuenta se registran las obligaciones por impuesto corrientes con el gobierno o
entidades públicas semiautónomas con un periodo de realización menor a un año plazo. El
saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por la cancelación de la obligación con el ente público.
SE ABONA.
Por el reconocimiento de la obligación a cancelar por impuestos corrientes.
2204 OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTOS

En esta cuenta se registra la obligación de la cooperativa con el arrendatario de la propiedad,
planta y equipo en arrendamiento financiero o por obligaciones en arrendamientos operativos.
El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el pago de la cuota de obligación o por la cancelación total de la misma en concepto de
arrendamiento financiero u operativo.
SE ABONA.
Por la determinación de la obligación generada por la adquisición de propiedad, planta y equipo
en arrendamiento financiero o por la obligación generada en caso de arrendamiento operativo.
2205 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Representa los pasivos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se
espere que aumenten el excedente fiscal en el futuro. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por la liquidación de los importes reconocidos como impuestos diferidos.
SE ABONA.
Por el reconocimiento de los montos correspondientes a impuestos diferidos.
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2206 PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA.
En esta cuenta se registran todas las obligaciones independientes o asociadas generadas por
activos recibidos en pago o adjudicados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el valor de cualquier pago por las obligaciones provenientes de los activos no corrientes
disponibles para la venta o con los ajustes efectuados.
SE ABONA.
Por el importe de las provisiones de gastos relacionados con activos no corrientes y/o con los
ajustes efectuados durante el periodo.
3 PATRIMONIO
Este elemento del balance general representa la obligación de la asociación cooperativa con
sus asociados por el capital invertido como por el capital restringido.
31 CAPITAL SOCIAL COOPERATIVO.

En este rubro se detalla la participación social de los asociados en el patrimonio regulada por
la Ley General de Asociaciones Cooperativas y los estatutos de la asociación cooperativa.
3101 APORTACIONES
Esta cuenta registra el total del capital aportado por los asociados en forma individual el cual
puede estar pagado o no pagado y que en forma individual se le reconoce como aportación y
que confiere la calidad de asociado en una persona. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el retiro de un asociado, por la cancelación de obligaciones pendientes del asociado con
la asociación cooperativa y por la liquidación de pérdidas de ejercicios contables.
SE ABONA.
Por el pago de las aportaciones de los asociados, por la capitalización de excedentes
acordados en asambleas.
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32 RESERVAS
En este rubro se reflejan las reservas patrimoniales establecidas de excedentes operativos
reguladas por la Ley General de Asociaciones Cooperativas, su reglamento y los estatutos de
la cooperativa.
3201 RESERVA LEGAL.

Esta cuenta detalla los montos deducidos de excedentes a efecto de hacerle frente a pérdidas
que pudieren originarse en un ejercicio económico, el monto de esta cuenta no podrá ser mayor
del 20% del total del capital social cooperativo. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por la liquidación de la reserva contra las pérdidas de ejercicios económicos.
SE ABONA.
Con el porcentaje establecido sobre los excedentes de la cooperativa, con el porcentaje
deducido en casos de exclusiones de asociados según estatutos y por la realización de
superávits por venta de activos revaluados.
3202 RESERVAS INSTITUCIONALES.

Registra las reservas establecidas sobre excedentes que tienen la finalidad de mantener
estabilidad financiera en la asociación cooperativa u otras atribuciones relacionadas a la
protección del patrimonio de la cooperativa, estas reservas se constituyen tomando como
referencia los acuerdos de asambleas generales para su constitución. El saldo de esta cuenta
es: Acreedor.
SE CARGA.
Por el cumplimiento de la condición para la cual ha sido creada según el parámetro de
requerimiento exigido.
SE ABONA
Con el porcentaje establecido sobre los excedentes de la cooperativa según acuerdo de
asamblea general de asociados.
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33 RESULTADOS POR APLICAR.
En este rubro se registra los rendimientos económicos positivos o negativos obtenidos por una
asociación cooperativa libre de reservas e impuestos pendientes de realización según los
requerimientos de la asamblea general de asociados.
3301 EXCEDENTES POR APLICAR

Esta cuenta registra el rendimiento económico positivo obtenido por la asociación cooperativa
en la relación ingreso menos costos, gastos, reservas e impuestos al final del periodo contable
reciente, y los excedentes de ejercicios anteriores que están pendientes de su distribución,
capitalización o aplicación. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Por la distribución, capitalización o aplicación de los excedentes del presente ejercicio y/o
anteriores según acuerdo de la asamblea general ordinaria de asociados.
SE ABONA.
Con el monto del rendimiento económico determinado en el periodo contable reciente o por la
reclasificación de los excedentes de los ejercicios económicos en donde no se ha celebrado
una asamblea general ordinaria.
3302 PÉRDIDA POR APLICAR (CR).

Esta cuenta registra el rendimiento económico negativo obtenido por la asociación cooperativa
en la relación ingreso menos costos y gastos al final del periodo contable anterior y que está
pendiente a su aplicación y de los resultados negativos acumulados de periodos anteriores al
actual que están pendientes a su aplicación. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el monto determinado como perdida del presente ejercicio económico o por la
reclasificación del monto de la perdida actual que no fue aplicada por decisión de asamblea
general ordinaria de asociados o por falta de este.
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SE ABONA.
Con la liquidación a la reserva legal o con la aplicación al capital social cooperativo según
acuerdo de asamblea general ordinaria de asociados.
34 PATRIMONIO RESTRINGIDO.
En este rubro se reflejan los bienes recibidos por la cooperativa por entes jurídicos o personas
naturales que no persiguen lucro y que no son reembolsables bajo ningún contexto; y por los
superávits en revaluaciones de activos.
3401 DONACIONES, SUBSIDIOS Y LEGADOS.

En esta cuenta se registran los bienes recibidos por personas naturales o jurídicas en concepto
de donaciones, subsidios o legados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
Con la liquidación de la asociación cooperativa.
SE ABONA.
Por el valor real o simbólico de bienes recibidos por la cooperativa en concepto de donaciones,
subsidios o legados.
3402 SUPERÁVIT POR REVALUACIÓN DE ACTIVOS NO REALIZADOS.

En esta cuenta se registra la ganancia no realizada, percibida en revaluó de propiedades,
planta y equipo determinadas por un perito valuador certificado y en cumplimiento a lo
establecido en la Ley General de Asociaciones Cooperativas. El saldo de esta cuenta es:
Acreedor.
SE CARGA.
Por la realización del activo en caso de venta, ante lo cual pasa a la reserva legal hasta donde
alcanzare y si existiera un remanente a la reserva de educación.
SE ABONA.
Por la ganancia no realizada, en revaluó de activos.
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4 INGRESOS.
Esta clasificación agrupará todas aquellas cuentas que controlen los incrementos en los
beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, o bien como decremento
de las obligaciones a corto plazo.
41 INGRESOS DE OPERACIÓN.
Rubro que agrupará los ingresos provenientes del giro o actividad principal de la Cooperativa.
4101 INGRESOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIÓN

Cuenta de mayor que registra los ingresos ordinarios devengados en el periodo proveniente
de las operaciones de intermediación y actividades conexas. El saldo de esta cuenta es:
Acreedor.
SE CARGA.
Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el
resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias
correspondientes.
SE ABONA.
Con el importe de los ingresos generados por las actividades de intermediación.
4102 INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES DE INTERMEDIACIÓN.

En esta cuenta de mayor se registrarán ingresos relacionados colateralmente a las actividades
de intermediación y que se consideran secundarias. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
correspondientes.
SE ABONA.
Con el importe de los ingresos generados de otras actividades de intermediación.
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42 INGRESOS DE NO OPERACIÓN
Este rubro agrupará todos aquellos ingresos provenientes de operaciones que no constituyen
el giro o actividad principal de la Cooperativa.
4201 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS.

En esta cuenta de mayor se registra las ganancias obtenidas por la venta de activos fijos
propios o recibidos en pago o adjudicación una vez deducido todos los costos y gastos
generados por estos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
correspondientes.
SE ABONA.
Por el importe de la utilidad obtenida en la venta de activos fijos propios o recibidos en pago o
adjudicación.
4202 INGRESOS POR EXPLOTACIÓN DE ACTIVOS.

Registra los ingresos provenientes de la explotación de activos fijos propios o recibidos en
pago o adjudicación mediante su arriendo o contratación. El saldo de esta cuenta es:
Acreedor.
SE CARGA.
correspondientes.
SE ABONA.
Por los ingresos obtenidos en concepto de explotación de activos fijos propios o recibido en
pago o adjudicación.
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4203 SUBVENCIONES
En esta cuenta se registran el importe de las subvenciones recibidas por parte del gobierno ya
sea en forma monetaria o de bienes, siempre y cuando se cumplan los requisitos de
reconocimiento reflejados en la sección 24 de la NIFACES. El saldo de esta cuenta es:
Acreedor.
SE CARGA.
Por la liquidación de las subvenciones al cumplirse lo estipulado en el acuerdo tomado entre
las partes contra resultados del ejercicio.
SE ABONA.
Por el monto del bien recibido, una vez cumplidas las formalidades la sección 24 de la
NIFACES.
4204 REVERSIÓN DE DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS.

Esta cuenta registra la reversión del deterioro calculado sobre activos cuando se determina
que ha existido un incremento en su valor. Este incremento nunca será superior al monto que
se haya calculado como deterioro. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.
SE CARGA.
correspondientes.
SE ABONA.
Por el reconocimiento de la reversión, una vez determinado el incremento del valor en el
mismo.
4205 OTROS INGRESOS DE NO OPERACIÓN.

En esta cuenta se registran todos aquellos ingresos no clasificados previamente. El saldo de
esta cuenta es: Acreedor.
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SE CARGA.
correspondientes.
SE ABONA.
Por el monto de los ingresos no clasificados previamente.
5 COSTOS Y GASTOS.
En este elemento se registran todos los costos y gastos efectuados por la cooperativa con el
objetivo de realizar los objetivos de constitución.
51 COSTOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIÓN
En este rubro se registran los costos incurridos en el periodo provenientes de las operaciones
de intermediación, a efecto de cumplir la actividad principal de la cooperativa.
5101 CAPTACIÓN DE DEPÓSITOS.

En esta cuenta de mayor se registran los costos por intereses y cualquier otra prestación
incurrida en concepto de depósitos captados de los asociados y aspirantes a asociados. El
saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el valor de los costos por intereses y cualquier otra prestación incurrida en concepto de los
depósitos captados a los asociados.
SE ABONA.
correspondientes.
5102 COSTOS POR PRÉSTAMOS OBTENIDOS.

En esta cuenta de mayor se registran los costos por intereses y cualquier otra prestación
incurrida en concepto de préstamos recibidos por personas naturales o entidades financieras.
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SE CARGA.
Por el valor de los costos por intereses y cualquier otra prestación incurrida en concepto de
préstamos recibidos por personas naturales o entidades financieras.
SE ABONA.
correspondientes.
5103 PROVISIÓN DE SANEAMIENTO DE ACTIVOS DE INTERMEDIACIÓN

Registra el monto de las estimaciones por incobrabilidad de préstamos que se ha considerado
calcular debido a la eventualidad de pérdidas por riesgos específicos o potenciales originados
por préstamos directos, de igual forma. La base del cálculo de esta provisión tanto en su forma
original, así como de sus incrementos debe tomarse según los parámetros establecidos en
base a los lineamientos establecidos en cada asociación cooperativa. Los cargos a esta cuenta
por castigos de activos se harán por el valor estimado de cada préstamo y de intereses, si el
valor castigado es superior a la estimación constituida se aplicará a la cuenta de gastos que
registra los castigos de activos de intermediación. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por la constitución o aumento de las estimaciones por incobrabilidad como resultado de la
evaluación de la cartera de préstamos.
SE ABONA.
correspondientes.
5104 OTRAS COMISIONES.

En esta cuenta de mayor se registran los costos por comisiones canceladas distintas a las
mencionadas anteriormente. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
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SE CARGA.
Por el monto cancelado en concepto de comisiones no clasificadas previamente.
SE ABONA.
correspondientes.
5105 DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS

Registra las disminuciones de valor de los activos financieros de intermediación, causadas por
el deterioro del emisor del instrumento de deuda o deterioro o castigo de la calidad del deudor
en el caso de la cartera de préstamos. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el importe de las variaciones que se originan de la disminución en el precio de mercado de
los activos financieros.
SE ABONA.
correspondientes.
5106 PERDIDA POR DIFERENCIA DE PRECIOS.

Representa el valor de las pérdidas incurridas por la adquisición de títulos valores a un valor
menor nominal o de mercado estipulado. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el importe de la perdida por adquisición de títulos valores a un precio inferior del valorado.
SE ABONA.
correspondientes.
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5107 PÉRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS.
Representa el valor de las pérdidas incurridas en las operaciones con títulos valores reflejada
cuando se conoce, es decir, aun antes de cerrarse el ciclo de la transacción en los casos de
reporto. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el importe de las pérdidas incurridas por operaciones con títulos valores.
SE ABONA.
correspondientes.
5108 CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS

FINANCIEROS.
En esta cuenta se registran las variaciones por disminución en el precio de mercado de los
activos financieros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el importe de la disminución en el valor neto de mercado de los títulos valores.
SE ABONA.
correspondientes.
5109 PROGRAMAS Y PROMOCIONES.

En esta cuenta se registran los costos relacionados a programas y promociones por el uso de
servicios crediticios de la cooperativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el reconocimiento del costo generado por servicios crediticios prestados.
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SE ABONA.
correspondientes.
5110 PROMOCIONES
En esta cuenta se registran los costos relacionados a programas y promociones por el uso de
servicios por depósitos de ahorro. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el reconocimiento del costo generado por servicios por depósitos de ahorro.
SE ABONA.
correspondientes.
5111 MATERIALES TARJETAS

Refleja el costo de las materias primas para la elaboración de tarjetas de crédito y débito. El
saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el reconocimiento de los costos de los materiales usados para la elaboración de las tarjetas
de crédito y débito.
SE ABONA.
correspondientes.
Page | 75
5112 COMUNICACIONES
En esta cuenta se reflejan los costos relacionados al servicio de prestación, comunicación,
promoción y control de actividades de intermediación a través de los diferentes canales de
información. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el reconocimiento de los costos de comunicación relacionados a la actividad de
intermediación.
SE ABONA.
correspondientes.
5113 PAPELERÍA Y ÚTILES.

Agrupa las erogaciones por papelería y útiles relacionadas a las actividades de intermediación,
tales como materiales de libretas, solicitudes de crédito, impresiones, sobre, etc. El saldo de
esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el reconocimiento de las erogaciones por papelerías y útiles.
SE ABONA.
correspondientes.
5114 COBRANZAS.
En esta cuenta se detallan las erogaciones efectuadas por la cooperativa a efecto de ejercer
el cobro de obligaciones en morosidad. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
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SE CARGA.
Por el monto de la erogación en concepto de cobranza por recuperación de préstamos e
intereses.
SE ABONA.
correspondientes.
5115 SEGUROS.
Registra los costos relacionados a la protección de los activos y pasivos de intermediación a
través del pago de seguros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el monto de la erogación en pago de primas de seguros.
SE ABONA.
correspondientes.
52 COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.

Este rubro agrupa aquellos costos no clasificados previamente, pero que se consideran
relacionadas a operaciones de intermediación.
5201 OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

En esta cuenta de mayor se reflejan los costos originados por operaciones efectuadas con
divisas extranjeras. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el monto de la erogación, ya sea por perdida, comisiones o fluctuaciones venta, compra o
cambio de moneda(s) extranjera(s).
Page | 77
SE ABONA.
correspondientes.
5202 LICENCIAS.
Registran las erogaciones por concesiones por el uso y manejo de marcas registradas
financieras, tales como: Visa, Master Card, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el monto del pago por uso de patentes y marcas financieras.
SE ABONA.
correspondientes.
53 GASTOS DE OPERACIÓN.
En este rubro se reflejan los llamados gastos operativos y que son necesarios a efecto de que
la relación costo – ingreso pueda llevarse de una manera efectiva.
5301 GASTOS DE ORGANISMOS DE DIRECCIÓN.

En esta cuenta de mayor se reflejan las erogaciones efectuadas por los cuerpos directivos por
dietas, transportes, papelería y útiles, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por los gastos efectuados por los miembros de los cuerpos directivos.
SE ABONA.
Por la liquidación de los gastos contra resultados o por los ajustes debidamente justificados.
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5302 GASTOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS.
En esta cuenta de mayor se reflejan todas las erogaciones relacionados al aspecto laboral –
patronal detalladas por unidad funcional. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por las erogaciones efectuadas por los empleados de la cooperativa segregados en unidades
operacionales efectuados en el curso normal de operación.
SE ABONA.
Por la liquidación anual de operaciones o por los ajustes debidamente justificados.
5303 GASTOS GENERALES.

En esta cuenta se registran aquellos egresos distintos a la relación laboral-patronal y que están
clasificados como erogaciones de establecimiento, publicitarios, mantenimiento de activos
fijos, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con el valor de los gastos incurridos por las distintas erogaciones operativas.
SE ABONA
Al finalizar el ejercicio contra resultados, con el fin de establecer el resultado del ejercicio.
54 GASTOS DE NO OPERACIÓN.
En este rubro se reflejan las erogaciones no contempladas en el periodo ordinario de
operaciones o que son de resultados de ejercicios anteriores.
5401 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

En esta cuenta se reflejan los posibles gastos originados en periodos presentes o futuros por
impuestos diferidos tomando como referencia las estimaciones de ingresos, costos y gastos.
SE CARGA.
Por el reconocimiento de la obligación de pago de impuestos futuros.
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SE ABONA.
Por la liquidación anual de resultados o por los ajustes debidamente justificados.
5402 OTROS GASTOS DE NO OPERACIÓN.

Representan los gastos no contemplados como no ordinarios y que no encuentran clasificados
previamente.
SE CARGA.
Por las erogaciones no contempladas como ordinarias.
SE ABONA.
Por la liquidación anual de resultados o por los ajustes debidamente justificados
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

Esta clasificación agrupa las cuentas que se utilizan para efectos de liquidación al final del
ejercicio contable y por ser de naturaleza circunstancial no representa saldos en los Estados
Financieros.
61 PÉRDIDAS Y EXCEDENTES
Este rubro contable se utiliza como una cuenta liquidadora al final del ejercicio.
6101 PÉRDIDAS Y EXCEDENTES

Esta cuenta de mayor es de carácter transitorio, que se utiliza al cierre de cada ejercicio
económico a fin de establecer los resultados del periodo.
SE CARGA.
Al final del ejercicio para liquidar los saldos de las cuentas de resultado deudoras, y si los
resultados son positivos, por el traslado de las utilidades obtenidas, con abona a la cuenta
“Excedentes del Presente Ejercicio”.
SE ABONA.
Al final del ejercicio para liquidar las cuentas de resultado acreedoras, y si los resultados son
negativos, por traslado de la perdida con cargo a la cuenta “Pérdidas del Presente Ejercicios”.
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7 CUENTAS DE ORDEN
En este elemento se reflejan las obligaciones o derechos considerados como inciertos o de
valor simbólico y que se reflejan separados de los activos o pasivos de la asociación
cooperativa.
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

En este rubro contable se reflejan los activos que se asume es probable que generen
beneficios económicos a la asociación cooperativa o que pretenden reflejar un derecho.
7101 INFORMACIÓN FINANCIERA.

En esta cuenta se reflejan aquellos activos contingentes que representan los derechos sobre
fondos aun no utilizados y de los créditos aprobados pendientes de desembolsar. El Saldo de
esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Con el monto estimado o probable que generara un beneficio económico futuro; y con la
contraparte por el reconocimiento de un pasivo contingente
SE ABONA.
Con la realización o extinción de la probabilidad liquidándola contra el pasivo contingente
generado.
7102 EXISTENCIAS EN BÓVEDA

En esta cuenta de mayor se registra los valores y bienes propios que han sido entregados en
custodia a terceros o a cargo de la propia cooperativa y por el reconocimiento de la
documentación relacionada a activos ya castigados, pero de los cuales se considera necesario
llevar un control. El Saldo de esta cuenta es: Deudor.
SE CARGA.
Por el monto simbólico de los documentos recibidos o entregados en custodia; y con la
contraparte por el reconocimiento de un pasivo contingente
Page | 81
SE ABONA.
Con la realización, extinción o entrega de los documentos recibidos contra el pasivo
contingente generado.
72 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.

En este rubro se reflejan los pasivos que se asumen constituyan una obligación posible pero
incierta.
7201 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS.

En esta cuenta de mayor se reflejan los pasivos contingentes los cuales son obligaciones
posibles pero inciertas o una obligación presente que no está reconocida porque no cumple la
condición de ser una obligación proveniente de un resultado pasado o para compensar costos
futuros. El Saldo de esta cuenta es: Acreedor.
San Salvador, a los dieciséis días del mes de septiembre de dos mil dieciséis.
Elaborado por:
Lic. César Antonio Santos Aquino

Contador General ACACCEANTEL, de R. L.
Vo. Bo.
Ing. Sergio Alberto Chávez Gómez
Representante Legal y Presidente
Consejo de Administración
ACACCEANTEL, de R. L.
Page | 82
Estados Financieros de la Empresa
Balance General
ASOCIACION COOPERATIVA DE AHORRO CREDITO Y CONSUMO DE LOS EMPLEADOS DE
LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES DE R.L.
BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE
(CIFRAS EXPRESADA EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) (Nota No.1)
ACTIVO Nota 2014 2013

Disponibilidades 2 1,164,110 545,319
Inversiones 3 25,083 123,791
Préstamos por Cobrar (Neto) 4 3,144,789 3,274,662
Bienes Muebles e Inmuebles (Neto) 5 31,075 31,934
Bienes Amortizables 1,870 3,888
Otros Activos 6 73,263 69,661
Cargos Diferidos 7 60,948 66,369
TOTAL, ACTIVO $ 4,501,138 $ 4,115,624
PASIVO
Depósitos 8 1,784,973 1,558,717
Intereses y Comisiones por Pagar 9 6,351 5,291
Otros Pasivos 10 218,840 198,303
TOTAL, PASIVO 2,010,164 1,762,311
PATRIMONIO 11
Aportaciones Pagadas 2,019,324 1,890,967
Reservas 373,836 356,593
Excedentes del Ejercicio 97,814 105,753
TOTAL, PATRIMONIO 2,490,974 2,353,313
TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO $ 4,501,138 $ 4,115,624
Las políticas contables y notas que se acompañan son parte integrante de los estados financieros.
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Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

(CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) (Nota No.1)
Nota 2014 2013
INGRESOS DE OPERACIONES DE INTERMEDIACION

Intereses sobre Préstamos 12 616,169 590,508
Tramitaciones de Préstamos 34,500 42,814
Comisiones por Administración de Créditos 20,459 16,311
Manejo de Cuentas por Créditos 13,115 14,105
Intereses sobre Mora 17,309 7,878
701,552 671,616
INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES 13 21,084 13,587
INGRESOS NO OPERACIONALES 14 14,729 14,998
TOTAL, INGRESOS 737,365 700,201
Menos:
COSTOS Y GASTOS
Costos de Operaciones de Intermediación 15 238,009 163,848
Costos de Otras Operaciones 59 74
Gastos Operacionales 16 339,075 308,719
Gastos No Operacionales 17 2,458 56,990
TOTAL, COSTOS Y GASTOS 579,601 529,631
EXCEDENTES ANTES DE RESERVAS 157,764 170,570
Reserva Legal 15,776 17,057

Reserva de Educación 7,888 8,528
Reserva para Cuentas Incobrables 15,776 17,057
Reserva para Fondo de Auxilio de Defunción 15,776 17,057
Provisión de Indemnizaciones Laborales 2,367 2,559
Provisión para Pago de Intereses a Asociados Retirados 2,367 2,559
EXCEDENTES DEL EJERCICIO $ 97,814 $ 105,753
Las políticas contables y notas que le acompañan son parte integrante de los estados financieros.
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Estado de Cambios en el Patrimonio
ASOCIACION COOPERATIVA DE AHORRO CREDITO Y CONSUMO DE LOS EMPLEADOS DE LA
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES DE R.L.
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) (Nota No.1)
SALDO AL SALDO AL
CONCEPTO 31-12-2013 AUMENTOS DISMINUCIONES 31-12-2014
Patrimonio
Aportaciones
Aportaciones Pagadas 1,886,967 376,705 -248,348 2,015,324
Aportaciones
Extraordinarias 4,000 4,000
Reservas
Reserva Legal 305,295 15,776 321,071
Reserva de Educación 16,380 8,159 -6,287 18,252
Reserva Institucional 34,918 -405 34,513
Excedentes
Excedentes del Ejercicio 105,753 97,814 -105,753 97,814
TOTAL, PATRIMONIO $ 2,353,313 $ 498,454 -$ 360,793 $ 2,490,974
2014 2013
CANTIDAD DE
APORTACIONES 353,647 331,168
VALOR NOMINAL 5.71 5.71
VALOR CONTABLE 7.04 7.11
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Estado de Flujo de Efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO COMPARATIVO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

(CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA) (Nota No.1)
2014 2013
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
EXCEDENTES DEL EJERCICIO 97,814 105,753
Ajustes para Conciliar el Excedente del Ejercicio con el Efectivo
Provisto por
Actividades de Operación:
Incremento en Reservas Patrimoniales 17,243 24,487
Gasto por Depreciación 4,685 5,422
Ajuste a Saldo de Depreciación Acumulada -720 -696
Costos por Saneamientos de Activos 163,797 95,997
Ajustes a Saldos de Provisión para Incobrabilidad de Préstamos -136,374 -34,509
CAMBIOS EN ACTIVOS Y PASIVOS NETOS:

Disminución (Aumento) en Préstamos por Cobrar 102,450 -378,978
(Aumento) Disminución en Otros Activos -3,602 3,665
Disminución en Intereses sobre disponibilidad 0 213
Disminución (Aumento) en Cargos Diferidos 5,421 -647
Aumento en Depósitos 226,256 163,348
Aumento en Intereses por Pagar 1,060 1,121
Aumento en Otros Pasivos 20,537 26,154
EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 498,567 11,330
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION:

Disminución (Aumento) en Inversiones Financieras 98,708 -101,170
Disminución en Bienes Amortizables 2,018 1,993
Aumento en Activos Fijos -3,106 -15,287
EFECTIVO PROVISTO (USADO) EN ACTIVIDADES DE INVERSION 97,620 -114,464
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:

Aumento en Aportaciones 128,357 145,394
Aplicación de Excedentes -105,753 -97,282
EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE FINANCIACION 22,604 48,112
AUMENTO (DISMINUCION) DE EFECTIVO DURANTE EL EJERCICIO 618,791 -55,022

EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 545,319 600,341
EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO $1,164,110 $545,319
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No tas a Los Estados Financieros
DE LOS EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES

DE R.L.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DICIEMBRE DE 2014 Y 2013.

(CIFRAS EXPRESADAS EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)
NOTA 1. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

ANTECEDENTES
La “Asociación Cooperativa de Ahorro, Crédito y Consumo de los Empleados la Administración

Nacional de Telecomunicaciones, de Responsabilidad Limitada”, que puede abreviarse,
“ACACCEANTEL, DE R.L.” se constituyó legalmente el día siete de febrero de mil novecientos
setenta y dos.
La asociación se encuentra inscrita en el Registro Nacional de Asociaciones Cooperativas bajo

el número trece, folios ciento veintiuno frente a folios ciento treinta frente del libro tercero, de
Registro e Inscripción de Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito, reformada con último
registro bajo número CUATRO, de folios sesenta y dos frente a folios sesenta y cinco frentes
del Libro VIGÉSIMO NOVENO, de registro e inscripción de Asociaciones Cooperativas de
AHORRO y CRÉDITO.
El instrumento legal que rige a la Cooperativa son sus Estatutos, los cuales están formulados
de acuerdo con la Ley General de Asociaciones Cooperativas y su Reglamento. Su finalidad
principal es la intermediación Financiera por medio de operaciones de Ahorro y Crédito.
La dirección, administración y vigilancia de la Cooperativa está a cargo de La Asamblea

General de Asociados, El Consejo de Administración y la Junta de Vigilancia.
La actividad principal de la Cooperativa es la intermediación financiera por medio de

operaciones de Ahorro y Crédito con sus asociados.
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El domicilio de las oficinas centrales de la Cooperativa es en Alameda Juan Pablo II No. 509
de la ciudad de San Salvador y el de su sucursal en centro comercial granado, local No. 17,
frente a Plaza Salvador del Mundo de la ciudad de San Salvador, pudiendo establecer oficinas
en cualquier lugar de la República.
a) Base de Preparación y Presentación

Los estados financieros están preparados con un marco de referencia de propósito especial
definido en el catálogo y manual de cuentas autorizado por INSAFOCOOP a FEDECACES
para las cooperativas afiliadas, políticas internas aprobadas por la administración y principios
de contabilidad generalmente aceptados en El Salvador, para el registro, medición,
presentación y revelación de la información financiera de sus operaciones y actividad
económica, para informar a usuarios internos consistentes en sus asociados y para usuarios
externos consistentes en proveedores y entidades fiscalizadoras. (Nota 19)
Con fecha 28 de febrero de 1989, el INSAFOCOOP autorizó el sistema contable para el registro
de las operaciones de ACACCEANTEL DE R.L.
b) Efectivo.
Las partidas componentes de la Disponibilidad y sus equivalentes, comprenden el efectivo en
caja general y caja chica, las cuentas bancarias sin ninguna restricción, así como las
inversiones cuya recuperabilidad no excede a tres meses.
Los estados de cuenta bancaria e inversiones son revisados minuciosamente por el

responsable contable a través de las conciliaciones bancarias elaboradas mensualmente.
Todos los contratos de cheques e inversiones de los recursos de la Institución se celebran a

nombre de la Cooperativa.
c) Inversiones.
Las inversiones son valuadas al costo de adquisición.
d) Mora en Préstamos
La mora de la cartera de préstamos por cobrar se valúa según el método de cartera afectada.
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e) Reserva de Saneamiento
Según las políticas adoptadas por la Cooperativa son dos las fuentes de donde proviene la
provisión por incobrabilidad, y son las siguientes.
i) 10% calculado sobre los excedentes obtenidos en cada ejercicio, con base al Art. 96 literal
d) de sus estatutos.
ii) Estimación de provisión de incobrabilidad con base al criterio de cartera afectada, esta
provisión se constituye con el 35% del valor de la cartera clasificada con mora desde dos
hasta doce meses y el 100% de los préstamos con mora de más de un año, al igual que
los que están en proceso de recuperación judicial. Este cálculo es emitido por medio de
software BANCOPRE mediante el reporte denominado: Reporte de préstamos criterio de
cartera afectada”.
f) Provisión para incobrabilidad de Intereses.

Está provisión se establece tomando como base el 100% de los intereses devengados por la
cartera de préstamos y que se encuentran por cobrar, de tal manera que se reconoce un costo
igual al producto relacionado, por lo que el estado de situación económica refleja únicamente
la utilidad percibida.
g) Reconocimiento de ingresos y gastos.

La Cooperativa reconoce sus ingresos y gastos bajo el sistema de acumulación, el cual
consiste en registrar contablemente todos los ingresos y gastos en el momento en que suceden
o se devengan, independientemente de la fecha de cuando se reciban o se paguen
respectivamente.
h) Bienes Muebles e Inmuebles.

Se registran al costo de adquisición y/o construcción, Las renovaciones y mejoras importantes
se capitalizan, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y mantenimiento que no
mejoran el Activo ni alargan su vida útil restante se cargan a gastos en la medida en que se
efectúan. La depreciación de los Activos Fijos se calcula utilizando el método de línea recta;
teniendo como base los plazos mínimos que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
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i) Provisión para obligaciones laborales.
La cooperativa incrementa la provisión laboral con una cuota mensual que se provisiona contra
gastos; Además la cooperativa tiene una reserva para indemnizaciones laborales, la cual se
incrementa con el 1.5% sobre los excedentes obtenidos en cada ejercicio. Dentro de esta
provisión se registra la provisión del fondo de auxilio por defunción, se constituye con el 10%
de los excedentes del ejercicio.
j) Reservas.
Los porcentajes sobre los excedentes del ejercicio que se destinan para aumentar las reservas
están definidos en el Artículo 96 de los Estatutos vigentes y son los siguientes:
Tipo de reserva Porcentaje

Reserva legal 10%
Reserva para educación 5%*
Reserva para fondo auxilio por defunción 10%
Reserva de cuentas incobrables 10%
Reserva para indemnizaciones laborales 1.5%
Reserva para pago de intereses a socios retirados 1.5%
* A partir del Ejercicio 2009 se incrementó el porcentaje para cálculo de la Reserva de

Educación del 2% al 5% según punto de Acta número 44, acuerdo número 11 de Asamblea
General de fecha 29 de marzo de 2009.
k) Beneficios Fiscales
Durante los ejercicios 2014 y 2013 la Cooperativa estuvo exenta de pago de Impuesto Sobre
la Renta de conformidad con Acuerdo No. 527 emitido por el Órgano Ejecutivo en el Ramo de
Economía, de fecha 30 de mayo de 2011, publicado en D.O. No. 137, Tomo No. 392 de fecha
21/07/2011. Otorgando a la Cooperativa por un nuevo periodo de cinco años contados a partir
del día veintisiete de julio de 2010, los beneficios que expresa el Art. 72 de la Ley General de
Asociaciones Cooperativas, siguientes:
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- Exención del Impuesto sobre la Renta, cualquiera que sea su naturaleza, el capital con
que se forma, intereses que se generen a partir del ejercicio fiscal durante el cual se
presente la solicitud.
- Exención de Impuestos Municipales.

La Cooperativa cumple con la obligación de pagar el correspondiente Impuesto al Valor
Agregado (IVA) cobrado por las comisiones sobre préstamos y otros ingresos.
l) Unidad Monetaria.
Los estados financieros están expresados en dólares de los Estados Unidos de Norte América
(US $), el tipo de cambio es de ¢ 8.75 por $ 1.00. Las transacciones en moneda extranjera son
reguladas por el Banco Central de Reserva de El Salvador. El 01 de enero de 2001, entró en
vigencia la Ley de Integración Monetaria.
NOTA 2. DISPONIBILIDADES.
El saldo de esta cuenta representa el efectivo disponible de la Cooperativa para la realización
de sus actividades de otorgamiento de créditos, así como para responder a la demanda de
efectivo de los asociados. El detalle de las disponibilidades al 31 de diciembre de 2014 y 2013
es el siguiente:
CUENTAS 2014 2013

Caja General 30,598 13,495
Depósitos en Cuentas Corrientes 153,697 89,134
Depósitos en Cuentas de Ahorro 474,904 390,779
Depósitos a Plazo 504,911 51,911
TOTAL $ 1,164,110 $ 545,319
Los depósitos en bancos son controlados mediante la elaboración mensual de conciliaciones

bancarias.
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NOTA 3. INVERSIONES.
El saldo de esta cuenta representa las aportaciones efectuadas en FEDECRECE y
ACOFINGES de R.L. y depósitos a plazo Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 su saldo es el
siguiente:
CUENTAS 2014 2013

Aportaciones
Aportaciones en Fe decrece 24,893 23,721
Aportaciones en Acojines 190 70
Depósitos a plazo mayores a 90 días 0 100,000
TOTAL $ 25,083 $ 123,791
Las aportaciones se incrementan mes a mes mediante el pago de las aportaciones, di chas
aportaciones son controladas en “Libreta de aportaciones FEDECRECE y ACOFINGES”.
NOTA 4. PRESTAMOS POR COBRAR.

El saldo de esta cuenta representa el valor de los préstamos otorgados por la Cooperativa. Al
31 de diciembre de 2014 y 2013, el saldo se integra por los siguientes detalles:
CUENTAS 2014 2013

Préstamos para Consumo 1,841,069 1,821,338
Préstamos Rotativos 997,099 1,148,989
Préstamos Vencidos 113,409 173,689
Préstamos en Cobro Judicial 378,868 288,879
Total, Cartera Bruta 3,330,445 3,432,895
Provisión para Incobrabilidad de Préstamos -185,656 -158,233
TOTAL, NETO $3,144,789 $3,274,662
La cartera de préstamos por cobrar disminuyó $102,450 para el año 2014 respecto al ejercicio
económico 2013; el saldo total de la cartera de préstamos al 31 de diciembre de 2014
constituye el activo más significativo para la institución y su valor neto de reservas por
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$3,144,789 representa el 69.87% de los activos totales de la institución, los cuales asciende a
$ 4,501,138 al cierre del ejercicio 2014.
Los préstamos vencidos se aumentaron en $29,709 para el ejercicio 2014, respecto al cierre
del año 2013. De acuerdo a promedio de indicadores financieros del sector financiero, el nivel
de morosidad máximo aceptable se establece en un 5% del saldo de la cartera bruta;
Acacceantel de R.L. determina al 31 de diciembre de 2014 un índice de vencimiento de 14.78%
($492,277 entre $3,330,445).
PROVISION POR INCOBRABILIDAD DE PRÉSTAMOS

La provisión de incobrabilidad se aumenta con el 10% de los excedentes de cada ejercicio.
No obstante, lo anterior, durante el ejercicio 2014 el valor de la provisión fue afectado por
aplicaciones contables que produjeron aumentos y disminuciones por los conceptos
siguientes:
Efecto en el
Concepto de la operación
saldo
Aumentos: Con la recuperación de préstamos registrados en ejercicios anteriores
como irrecuperables controlados en cuentas de orden.
Disminuciones: Con el traslado a cuentas de orden de los saldos clasificados como
irrecuperables. (Saldos analizados por el “Comité de Mora” y
autorizados por el “Consejo de Administración”).
Resumen de movimientos contables:

Saldo al Saldo al
31/12/2013 Aumentos Disminuciones 31/12/2014
Provisión para Incobrabilidad de
Préstamos $ 158,233 71,449 -44,026 $ 185,656
La provisión de incobrabilidad presenta una insuficiencia por $274,035 conforme a políticas

contables adoptadas (ver nota 1 literal e), ii). La insuficiencia en reserva es determinada de la
forma siguiente:
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Conceptos Provisión al 31 de
diciembre de 2014
Saldo según contabilidad 185,656
(-) Saldo Reserva Requerida Según “Reporte de préstamos criterio de
cartera afectada” 459,691
Diferencia -274,035
INTERESES Y COMISIONES POR COBRAR.

El saldo de este rubro representa los intereses por cobrar sobre préstamos, por los cuales se
reconoce una provisión del 100% de acuerdo a la política establecida por la cooperativa. El
detalle de los saldos es el siguiente:
CUENTAS 2014 2013

Intereses sobre Préstamos 12,152 14,338
Intereses y Comisiones por Cobrar 95,204 74,052
Total, Bruto 107,356 88,390
Provisión para Incobrabilidad de Intereses -107,356 -88,390
TOTAL, NETO $ 0 $ 0
La provisión para incobrabilidad de intereses y comisiones durante el ejercicio 2014,

experimentó los siguientes movimientos:
Saldo al 31 de diciembre de 2013 $ 88,390
Más:
Provisiones Aplicadas 113,510
Menos:
Cargos Aplicados -94,544
Saldo al 31 de diciembre de 2014 $ 107,356
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NOTA 5. BIENES MUEBLES E INMUEBLES.
El saldo de este rubro al 31 de diciembre de 2014 y 2013, se integra de la siguiente manera:
CUENTAS 2014 2013
No Depreciables
Terrenos 3,657 3,657
Depreciables
Edificaciones 92,951 92,951
Equipo de Computación 18,434 16,206
Equipo de Oficina 10,856 10,720
Mobiliario y Equipo 9,348 8,606
Instalaciones 12,971 12,971
Sub – Total 144,560 141,454
Depreciación Acumulada -117,142 -113,177
TOTAL, NETO $ 31,075 $ 31,934
El valor de la depreciación cargada a gastos durante los ejercicios contables de 2014 y 2013,
fue de $ 4,685 y $ 5,422 respectivamente.
NOTA 6. OTROS ACTIVOS.

Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, rubro de otros activos está integrado por las siguientes
cuentas:
CUENTAS 2014 2013
Cuentas y Documentos por Cobrar 45,388 41,786
Crédito Fiscal IVA
Transitorios 27,875 27,875
TOTAL $ 73,263 $ 69,661
En la cuenta de documentos por cobrar están registrados saldos a favor de la Cooperativa en

concepto de costas procesales, derivados principalmente de cargos adicionales al deudor por
trámites legales para hacer efectivo el cobro del préstamo.
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Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, la cuenta transitorios presenta un saldo de $27,875 dólares,
el cual corresponde a un cargo efectuado a Ana Mercedes Quintanilla Mejía, por apropiación
indebida sobre de los fondos de ahorros de algunos asociados. Se está promoviendo un juicio
legal para efectos de recuperar el valor defraudado.
NOTA 7. CARGOS DIFERIDOS.
El saldo de esta cuenta corresponde principalmente al valor de bienes recibidos en pago de

préstamos, primas de seguro de las instalaciones y seguro de vida de los empleados y
directivos, amortizables y el inventario de papelería. Al 31 de diciembre de 2014 y 2013 los
saldos son los siguientes:
CUENTAS 2014 2013
Gastos Pagados por Adelantado 3,307 3,198
Proveeduría 2,719 2,312
Bienes Recibidos en Pago o Adjudicados 54,922 60,859
TOTAL $ 60,948 $ 66,369
NOTA 8. DEPÓSITOS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los depósitos se encuentran integrados de la forma
siguiente:
CUENTAS 2014 2013
Depósitos de Ahorro a la Vista 613,863 445,511
Depósitos de Ahorro Programado 131,969 122,901
Depósitos a Plazo Fijo 982,331 928,986
Depósitos Restringidos e Inactivos 56,810 61,319
TOTAL $ 1,784,973 $ 1,558,717
Los depósitos de ahorro a la vista pueden ser retirados por el asociado sin restricción alguna,
en el ahorro programado el depositante pacta ahorrar cierta cantidad de dinero en un periodo
determinado; los depósitos a plazo son depósitos recibidos de los asociados, pueden ser
retirados solamente en el momento que el depósito llega a su vencimiento. En cuanto a los
depósitos restringidos e inactivos, lo constituyen depósitos que garantizan financiamientos
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otorgados, y no pueden ser retirados hasta el momento que el crédito es cancelado; los
depósitos inactivos son aquellos que no tienen movimiento de cuenta en cierto periodo de
tiempo.
NOTA 9. INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR

El saldo de los intereses por pagar al 31 de diciembre de 2014 y 2013, se integra de la forma
siguiente:
CUENTAS 2014 2013
Intereses sobre Depósitos 6,351 5,291
TOTAL $ 6,351 $ 5,291
El saldo representa los intereses pendientes de pagar a los asociados derivados de los
depósitos de ahorro y a plazo que disponen en la institución.
NOTA 10. OTROS PASIVOS.

Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el saldo de esta cuenta de agrupación se integra de la
forma siguiente:
CUENTAS 2014 2013

Cuentas por Pagar 14,075 13,424
Dividendos y Participaciones 5,676 6,229
Impuestos y Servicios Públicos 8,661 7,176
Retenciones 2,119 1,649
Provisiones 167,016 155,495
Pasivos Transitorios 21,293 14,330
TOTAL $ 218,840 $ 198,303
En las cuentas por pagar se registran y presentan principalmente saldos a favor de

proveedores de bienes y servicios, los dividendos representan excedentes de ejercicios
anteriores pendientes de distribuir entre algunos asociados; en impuestos y servicios públicos
se presentan provisiones derivadas de impuestos y servicios básicos recibidos por la empresa,
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las retenciones representan saldos a favor del Ministerio de Hacienda por retenciones de renta
y de cuotas sociales aplicadas a empleados y terceros a la institución.
En las provisiones se registran principalmente el reconocimiento de obligaciones laborales y

sociales a favor de empleados y asociados de la Cooperativa, como por ejemplo vacaciones,
indemnizaciones, fondo de auxilio por defunción, provisión de gastos de asambleas.
En pasivos transitorios se presentan obligaciones pendientes de liquidar en el corto plazo.
NOTA 11. PATRIMONIO

Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el patrimonio de la Asociación Cooperativa está integrado
de la forma siguiente:
CUENTAS 2014 2013

Aportaciones Pagadas
Aportaciones Pagadas 2,015,324 1,886,967
Aportaciones Extraordinarias 4,000 4,000
Reservas
Reserva Legal 321,071 305,295
Reserva de Educación 18,252 16,380
Reserva Institucional 34,513 34,918
Excedentes del Ejercicio 97,814 105,753

TOTAL $ 2,490,974 $ 2,353,313
En la Asamblea General Ordinaria de Asociados celebrada el dieciocho de abril de 2010, la

Asamblea acordó modificar algunas de las cláusulas de sus estatutos; entre ellos el valor de
las aportaciones, cambiando el valor de cada aportación de $5.71 a $6.00 dólares. Al 31 de
diciembre de 2014, el cambio en el valor nominal de las aportaciones no se había realizado
por no contar con la autorización escrita del Instituto Salvadoreño de Fomento Cooperativo
(INSAFOCOOP) para realizar dicho cambio en los estatutos.
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NOTA 12. INTERESES SOBRE PRÉSTAMOS
Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, el saldo de esta cuenta agrupación de ingresos se compone
de la siguiente forma:
CUENTAS 2014 2013
Intereses de Préstamos para Consumo 340,819 285,053
Intereses de Préstamos Rotativos 275,350 305,455
TOTAL $ 616,169 $ 590,508
Los intereses se derivan de los saldos de préstamos por cobrar a cargo de los asociados de la
Cooperativa, y se clasifican en consumo y rotativos.
NOTA 13. INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES

Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los ingresos de otras operaciones se integran de la forma
siguiente:
CUENTAS 2014 2013
Intereses sobre Disponibilidades 17,196 8,847
Percibidos por Otros Servicios 3,888 4,740
TOTAL $ 21,084 $ 13,587
Los ingresos obtenidos se derivan de intereses por depósitos bancarios, y los percibidos por
otros servicios bridados por la Cooperativa.
NOTA 14. INGRESOS NO OPERACIONALES

Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los ingresos no operacionales se integran de la forma
siguiente:
CUENTAS 2014 2013
Liberación de Provisiones por Incobrabilidad 5,997 7,607
Recuperación de Gastos 1,915 0
Utilidad en Venta de Activo Fijo 0 310
Ingresos por Explotación de Activos 1,000 600
Dividendos 392 0
Otros 5,425 6,481
TOTAL $ 14,729 $ 14,998
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Los ingresos operacionales se constituyen principalmente por liberaciones de reservas por
incobrabilidad, recuperación de gastos y otros ingresos no operativos.
NOTA. 15 COSTOS DE OPERACIONES DE INTERMEDIACIÓN

Al 31 de diciembre de 2014 y 2013, los costos de operaciones de intermediación se clasifican
de la manera siguiente:
CUENTAS 2014 2013
Intereses 64,180 58,466
Seguros sobre Depósitos 10,032 9,385
Saneamiento de Intereses y Comisiones 163,797 95,997
TOTAL $ 238,009 $ 163,848
Los costos más significativos lo constituyen los intereses provisionados y pagados a los
asociados por los depósitos de ahorro y a plazo que disponen en la Cooperativa, además del
saneamiento de los intereses y comisiones derivados de los saldos de préstamos por cobrar.
NOTA 16. GASTOS OPERACIONALES

Los saldos de este rubro representan todos aquellos gastos necesarios para efectuar las
labores administrativas y operativas de la Asociación Cooperativa; los saldos al 31 de
diciembre de 2014 y 2013 se integran de acuerdo al siguiente detalle:
CUENTAS 2014 2013

Gastos de Organismos de Administración
Consejo de Administración 18,505 15,904
Junta de Vigilancia 8,512 7,540
Comité de Créditos 6,361 5,950
Comité de Educación 6,072 5,755
Comisión de Mora 2,136 1,689
Gastos Administrativos
Remuneraciones al Personal 67,067 65,280
Prestaciones al Personal 62,084 50,977
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Otros Gastos del Personal 736 1,306
Consumo de Materiales 7,283 7,356
Reparación y Mantenimiento de Activo Fijo 4,210 5,811
Gastos de Mercadeo
Comisiones 7,147 7,471
Viáticos 1,771 1,518
Otros Gastos de Mercadeo 596 685
Promocionales 2,458 1,763
Gastos para promociones 2,567 444
Gastos de Sucursal
Remuneraciones al Personal 23,974 21,302
Prestaciones al Personal 3,535 2,445
Otros Gastos de Personal 4 0
Consumo de Materiales 589 1,078
Reparación y Mantenimiento de Activos Fijos 355 870
Gastos de Mercadeo 5,878 8,706
Gastos Generales
Servicios Públicos e Impuestos 28,791 27,483
Publicidad y Promoción 217 340
Arrendamientos y Mantenimiento 7,716 4,094
Seguros sobre Bienes 2,192 2,232
Honorarios Profesionales 11,472 5,826
Cuotas cooperativas 0 6
Depreciaciones 4,685 5,422
Construcciones en locales arrendados 1,297 1,296
Gastos de Organización y Sistemas 1,730 2,130
Asambleas 6,857 6,857
Gastos Funerales 519 227
Bienes de Consumo 1,832 1,781
Page | 101
Servicios de Vigilancia Externa 10,512 8,848
Servicio de Monitoreo 264 998
Servicio de Poligrafía 0 77
Fianzas de Fidelidad 638 680
Gastos s/ Motocicleta 1,646 1,689
Fumigaciones en Edificio 223 0
Atenciones a Asociados 200 0
Sistema DICOM 3,403 4,181
Seguros sobre Préstamos 2,200 1,052
Donaciones 177 150
Gastos en Sucursal
Servicios Públicos e Impuestos 4,619 3,656
Arrendamientos y Mantenimiento 8,471 8,450
Honorarios Profesionales 1,437 1,942
Gastos de Organización y Sistema 8
Bienes de Consumo 616 388
Servicio de Vigilancia Externa 5,257 4,792
Servicio de Monitoreo 264 264
TOTAL $ 339,075 $ 308,719
NOTA 17. GASTOS NO OPERACIONALES

Los saldos al 31 de diciembre de 2014 y 2013 se integran de acuerdo al siguiente detalle:
CUENTAS 2014 2013
Pérdida en Venta de Bienes 695 0
Otros 1,763 56,990
TOTAL $ 2,458 $ 56,990
El saldo de otras representa el saldo de las aplicaciones del 10% sobre los excedentes
mensuales a la provisión de incobrabilidad de préstamos.
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NOTA 18. EXCEDENTES DEL EJERCICIO
La utilidad por distribuir al cierre de ejercicio 2014 asciende a $ 97,814 y $ 105,753 al cierre
del año 2013. Dichos excedentes están exentos del impuesto sobre la renta según lo define la
nota 1, literal k.
NOTA 19. ADOPCIÓN DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA
La Administración de ACACCEANTEL DE R.L., le corresponde preparar sus estados
financieros con base a las Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas en El
Salvador, sin embargo, presenta sus estados financieros conforme a lo dispuesto en
nota 1.
Según RESOLUCIÓN No.113/2009 del Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría

Pública y Auditoria, de fecha 7 de octubre de 2009, resuelve: Aprobar la adopción de la Norma
Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas entidades, versión oficial
en idioma español emitida por el Organismo Internacional Accounting Standards Board (IASB),
como requerimiento en la preparación de estados financieros con propósito general y otra
información financiera, para todas aquellas entidades que no cotizan en el mercado de valores
o que no tienen obligación publica de rendir cuentas, exceptuando aquellas que de forma
voluntaria hayan adoptado las Normas Internacionales de Información Financiera en su versión
completa. Debiendo presentar sus primeros estados financieros con base a este marco
normativo, por el ejercicio que se inicia el 1 de enero de 2011. La adopción anticipada de estas
normas es permitida.
Que con la fecha de vigencia de la norma internacional de información financiera para

pequeñas y medianas entidades y las normas internacionales de información financiera versión
completa, se derogan los acuerdos de fecha: 31 de octubre de 2003; acuerdo No.1 del 22 de
diciembre de 2004; resolución No.69 Bis/2005 de 23 de agosto de 2005.
definido en el catálogo y manual de cuentas autorizado por INSAFOCOOP a FEDECACES
para las cooperativas afiliadas, políticas internas aprobadas por la administración y principios
de contabilidad generalmente aceptados en El Salvador, para el registro, medición,
Page | 103
presentación y revelación de la información financiera de sus operaciones y actividad
económica, para informar a usuarios internos consistentes en sus asociados y para usuarios
externos consistentes en proveedores y entidades fiscalizadoras.
NOTA 20 HECHOS RELEVANTES
HECHOS RELEVANTES 2014

1. Aplicación de Resultados del Año 2013.
Conforme al punto No. 10 del Acta No. 49 de la Asamblea General Ordinaria de Asociados
celebrada el 30 de marzo de 2014; por mayoría la Asamblea acordó distribuir el 100% de los
excedentes obtenidos durante el ejercicio económico 2013.
2. Elección de Miembros Directivos.

Elección de Miembros de Cuerpos Directivos; celebrada el 30 de marzo de 2014; la Asamblea
elige a los siguientes miembros de cuerpos directivos:
a) Consejo de Administración.
Presidente: Ing. Sergio Alberto Chávez Gómez
Vice Presidente: Lic. Oscar Enrique Vides
Segundo Suplente: Lic. Henry Giovanni Ayala Ávila
b) Junta de Vigilancia.
Presidente: Lic. Jorge Emilio Soto Sánchez
Segundo Suplente: Lic. José Roberto Blanco
Secretario: Sr. Wilfredo Rola Padilla
Los anteriores miembros directores han sido electos por un periodo de tres años, el cual vence
el 31 de diciembre de 2016.
3. Aplicación de la Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras

Durante el ejercicio económico, entró en vigencia el Decreto Legislativo No. 764, que contiene
la Ley de Impuesto a las Operaciones Financieras; dicho Decreto describe las operaciones
Page | 104
bancarias que deben ser gravadas con el impuesto al cheque y transferencias electrónicas, y
la retención de impuesto al control de liquidez. Acacceantel de R.L. está sujeta a la aplicación
de dicho Decreto Legislativo.
HECHOS RELEVANTES 2013

1. Aplicación de Resultados del Año 2012.
celebrada el 14 de abril de 2013; por mayoría la Asamblea acordó distribuir el 100% de los
excedentes obtenidos durante el ejercicio económico 2012.
2. Elección de Miembros Directivos.

Elección de Miembros de Cuerpos Directivos; celebrada el 14 de abril de 2013; la Asamblea
elige a los siguientes miembros de cuerpos directivos:
a) Consejo de Administración.
Tesorero: Ing. Jenny Elibeth Medina de Ramírez
Secretaria: Lic. Gladis Caballero de Martínez
Tercer Suplente: Ing. Israel Colocho
Vocal: René Armando Guillen
b) Junta de Vigilancia.
Secretario: Lic. Oscar Rivera Vides
Suplente: Lic. Jorge Emilio Soto
Los anteriores miembros directores han sido electos por un periodo de tres años, el cual vence
el 31 de diciembre de 2015, excepto el miembro directivo como vocal del Consejo de
Administración y suplente de la Junta de Vigilancia que vence el 31 de diciembre de 2014.
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Análisis de las NIIF Para Pymes
En cumplimiento con la normativa vigente y en acatamiento al proyecto de estandarización de

INSAFOCOOP, el Consejo de Administración de la Asociación Cooperativa de Ahorro, Crédito
y Consumo de los Empleados de la Administración Nacional de Telecomunicaciones,
ACACCEANTEL, de R. L. presenta el catálogo contable estándar de acuerdo a la Norma de
Información Financiera para Asociaciones Cooperativas de El Salvador (NIFACES), como un
esfuerzo por adaptarse a las tendencias legales y mantener así la competitividad y credibilidad
en el mercado.
Los catálogos contables estándar constituyen una herramienta valiosa para las asociaciones
cooperativas, pues a través de él se norma y estandariza la aplicación y registro de todas las
transacciones financieras de la cooperativa, logrando la consistencia requerida para la
interpretación de sus cifras.
El presente documento contiene los Datos Generales del Sistema, la Estructuración de las
Cuentas, el Catálogo de Cuentas con su respectivo Manual de Aplicación.
En la ruta de la mejora continua y modernización de ACACCEANTEL, de R. L., la

implementación de este documento; constituye un logro para el Consejo de Administración el
cual es presidido por el Ingeniero Sergio Alberto Chávez Gómez, Presidente, y el equipo de
trabajo integrado por Lic. Oscar Enrique Rivera Vides, Vice-Presidente, Lic. Ana Felipa Ortega,
Tesorera, Lic. Vilma Consuelo Chiquillo, Secretaria; Señor Jorge Francisco Álvarez Zárate,
Vocal, contando con la Asesoría del Lic. Iván García, en representación del INSAFOCOOP.
Page | 106
Muestra de la Opinión del Auditor
FAUSTO MOISÉS GOMEZ ALFARO e- mail: fmga990@yahoo.com

Lic. en Contaduría Pública CVCP INSCRIPCIÓN No. 990, Telefax 2288-6153
Servicios Contables y Auditoría Tel. 2228-8911, Celular 7871-4512
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Al Consejo de Administración, Junta de Vigilancia y Asociados de la
ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO, CREDITO Y CONSUMO DE LOS
EMPLEADOS DE LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA (ACACCEANTEL, DE R.L.)
Dictamen sobre los estados financieros

He examinado los estados financieros que se acompañan de la ASOCIACIÓN
COOPERATIVA DE AHORRO, CREDITO Y CONSUMO DE LOS EMPLEADOS DE LA
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA (ACACCEANTEL, DE R.L.), que comprenden el balance general al 31 de
diciembre del 2014 y 2013, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el
estado de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como un resumen de
políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los Estados
Financieros de conformidad con la base contable adoptada (Nota 1). Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y
presentación razonable de los estados financieros que estén libres de representaciones
erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o a error; seleccionando y aplicando
políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las
circunstancias.
Responsabilidad del Auditor

Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en mí
auditoría. Conduje mí auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas
normas requieren que cumpla con requisitos éticos, así como que planee y desempeñe la
auditoría para obtener una seguridad razonable sobre sí los estados financieros están libres
de representación errónea de importancia relativa.
Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación
errónea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error.
Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros de la entidad, para diseñar
los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin
de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría
también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general
de los estados financieros.
9ª. Avenida Norte, Polígono 22, No.4, urbanización Santa Mónica, Santa Tecla, La Libertad.
Page | 107
FAUSTO MOISÉS GOMEZ ALFARO e- mail: fmga990@yahoo.com
Lic. en Contaduría Pública CVCP INSCRIPCIÓN No. 990, Telefax 2288-6153
Servicios Contables y Auditoría Tel. 2228-8911, Celular 7871-4512
Considero que la evidencia de auditoría que he obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para sustentar mi opinión con salvedad.
Base contable adoptada para la elaboración y presentación de los Estados Financieros

definido en el catálogo y manual de cuentas, políticas internas y principios de contabilidad
generalmente aceptados, para registrar las operaciones e informar a los usuarios internos y
externos de los mismos, como se indica en nota (1) Principales Políticas Contables.
Base para opinión con salvedad

Según se describe en la nota 4, Prestamos por Cobrar; al 31 de diciembre de 2014 existe una
insuficiencia en la provisión de incobrabilidad de préstamos por $ 274,035; de acuerdo a la
política adoptada para la creación de dicha provisión. La provisión a constituir debe ser el valor
de aplicar el 35% sobre saldos en mora de 31 a 360 días, y el 100% de los saldos en mora de
más de 360 días. En el año 2014 la cooperativa aumentó la insuficiencia de reserva con
respecto a la obtenida en el año 2013 por el monto de $3,450 ($274,035 menos $270,585).
Los registros de la Cooperativa indican que si la administración hubiera reconocido el gasto

por provisión de incobrabilidad por $274,035 hubiera aumentado los gastos de operación en
dicha cantidad, en consecuencia, la utilidad del ejercicio de $97,814 sería una pérdida del
ejercicio de $176,221.
Opinión con salvedad

En mi opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo sobre la base para la
opinión con salvedad, los estados financieros antes mencionados, presentan razonablemente
en todos sus aspectos importantes, la situación financiera de la ASOCIACIÓN
COOPERATIVA DE AHORRO, CRÉDITO Y CONSUMO DE LOS EMPLEADOS DE LA
ADMINISTRACIÓN NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA (ACACCEANTEL, DE R.L.), al 31 de diciembre de 2014 y 2013, y de su
desempeño financiero y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de
conformidad con la base contable adoptada para la elaboración y presentación de los estados
financieros.
Base de la contabilidad
Sin calificar mí opinión, señalo la nota 1 a los estados financieros que describe la base de la
contabilidad. Los estados financieros están preparados con un marco de referencia de
propósito especial, en consecuencia, los estados financieros pueden no ser adecuados para
otro fin.
Fausto Moisés Gómez Alfaro
Auditor Externo
Inscripción No. 990
San Salvador, 03 de marzo de 2015
9ª. Avenida Norte, Polígono 22, No.4, urbanización Santa Mónica, Santa Tecla, La Libertad.
Page | 108
Referencia de la Base Respecto al INSAFOCOOP y Forma de Nombramiento
Page | 109
Funcionamiento de las Juntas de Socios
El Consejo de Administración de ACACCEANTEL, de R. L., en cumplimiento a lo

dispuesto en los artículos: 36 de la Ley General de Asociaciones Cooperativas,
31 del Reglamento de la misma Ley y 33 de los estatutos vigentes, por este
medio CONVOCA a sus Asociados para celebrar sesión de ASAMBLEA
GENERAL ORDINARIA DE ASOCIADOS, en primera convocatoria, a
celebrarse el día 01 u 08 de Abril de 2016, a partir de las 12:00 m., en el
auditórium de nuestra Cooperativa situada en Alameda Juan Pablo II Nº 509,
San Salvador. Si a la hora señalada no hubiese el quórum requerido, que deberá
ser la MITAD MAS UNO de los Asociados hábiles de la cooperativa, la Junta de
Vigilancia levantará Acta en la que haga constar tal circunstancia, así como el
número y los nombres de los asistentes. Cumplida esta formalidad la Asamblea podrá deliberar y tomar
acuerdos válidos una hora después con un número de Asociados hábiles presentes no inferior al VEINTE
POR CIENTO del total. Si por falta de quórum no se puede celebrar la Asamblea, ésta se realizará en
segunda convocatoria, el día domingo 03 o 10 de Abril de 2016, a partir de las 08.00 a.m. en las
instalaciones del Hotel Real Intercontinental, Salón Real, ubicado en Boulevard de los Héroes y Avenida
Sisimiles, o Círculo Militar, Salón Barrios, ubicado en Carretera a Santa Tecla y Av. Las Mercedes, San
Salvador, la cual será de Acatamiento Forzoso y el quórum se establecerá con los asociados hábiles que
estén presentes a la hora señalada.
PROYECTO DE AGENDA
1. Comprobación del Quórum

2. Establecimiento del sistema de votación
3. Lectura y aprobación de la Agenda
4. Lectura y ratificación del acta anterior
5. Lectura y aprobación de la Memoria de Labores año 201 5, de los órganos directivos y
Comités.
5.1 Consejo de Administración
5.2 Junta de Vigilancia
5.3 Comité de Créditos
5.4 Comité de Educación
5.5 Comité de Mora
6. Estados Financieros
6.1) Lectura a los Estados Financieros del ejercicio 2015
6.2) Lectura del dictamen de Auditoría Externa
6.3) Aprobación de los Estados Financieros
7. Nombramiento del Auditor Financiero y Fiscal
8. Presentación del Plan de Trabajo
9. Receso (15 minutos)
10. Propuesta de Aplicación de Resultados ejercicio 2015
11. Elección de Miembros Directivos
11.1) CONSEJO DE ADMINISTRACION: Secretario, Tesorero y Tercer Suplente.
11.2) JUNTA DE VIGILANCIA: Secretario
12. Juramentación de los Directivos Electos
13. Rifas
14. Cierre
San Salvador, 02 de marzo de 2016.
Ing. Sergio Alberto Chávez Gómez Lic. Gladis del C. Caballero de Martínez
Presidente Secretaria
Page | 110
So bre el Tema Investigado
Descripción de los Elementos del Tema Investigado
El movimiento cooperativo es una opción de una organización social que permite a los sectores
populares, organizarse sin fines de lucro y buscar como organización cooperativa un conjunto
de alternativas como soluciones para el desarrollo, mediante responsabilidad social, altruismo,
humanitarismo y aportar a la comunidad, convirtiéndose en un espacio de organización y
desarrollo.
En El Salvador la falta de oportunidades de desarrollo y crecimiento económico, mediante la

conformación y creación de cooperativas de ahorro y créditos, para el cumplimiento de sus
fines.
Las cooperativas están regidas por una jerarquía establecida democráticamente, sus propias
leyes, instituciones específicas de registro y fiscalización.
Una organización es un sistema en que se interrelacionan las partes para construir un todo, la
organización contable está dividida en partes que se vinculan constituyendo un sistema.
Las partes componentes de una organización cooperativa son las siguientes:
 ASOCIADOS: Es una persona que forma parte de una sociedad, relacionada a una entidad
privada sin ánimo de lucro y con personalidad jurídica plena, integradas para el
cumplimiento de fines culturales, educativos, de divulgación, deportivos o cualquier rama
implicada a fomentar entre sus socios el desarrollo.
 ORGANIZACIÓN FORMAL: La organización formal está establecida por la definición de
funciones, tareas, responsabilidades y relaciones que tiene cada uno de las partes que
integran el todo. También están regidas las relaciones de autoridad, horizontalidad y de
asesoramiento.
 ORGANIZACIÓN INFORMAL: Son las relaciones entre los individuos sobre lo que no es
necesario que intervenga nadie. Son las relaciones sociales, humanas que se dan
naturalmente.
 TECNOLOGÍA: Constituida por las herramientas que sean útiles, que aporten valor y
eficiencia a la organización.
Page | 111
 ENTORNO SOCIO-ECONÓMICO Y CULTURAL: Contexto donde se desenvuelve, se
relaciona políticamente en aspectos internos y económicamente, estableciendo
responsabilidades.
 PERSONAS: Individuos que aporta a la asociación sus conductas, motivaciones,
expectativas, derechos, trabajo y sus obligaciones.
Toda organización está regida por una estructura, que es la base esencial que lo hace
funcionar como una organización, puede ser:
 ESTRUCTURA INFORMAL: Cuando esqueleto de una cooperativa surge a través del
tiempo por espontaneidad
 ESTRUCTURA FORMAL: Cuando se comienza a definir funciones, tareas,
responsabilidades se comienza a incursionar en la estructura formal. Esta estructura es la
definición sistemática, racionalmente de las funciones, responsabilidades y del nivel de
autoridad.
PROCESO DE DELEGACIÓN
En una empresa creada por una cooperativa se deben definir y establecer: Funciones,
responsabilidades y autoridad, de una forma jerárquica, para cumplir con los objetivos
establecidos en la cooperativa y la empresa.
Los atributos de ejecución, responsabilidad y autoridad, se delegan. Pero la planificación y el

control siempre permanecen en la gerencia.
Se debe delegar en tres oportunidades que se presenten con el tiempo, las cuales son:
- Cuando crecen las cooperativas y sus empresas
- Cuando hay una decisión política o estratégica
- Para una decisión sobre la resolución de un problema que en un sector se
conocer mejor. Planes como la distribución de responsabilidades por
departamentos.
Existen ventajas y desventajas en los procesos de delegar en una empresa formada por una
cooperativa.
Page | 112
Ventajas de realizar procesos de delegar.
- Extiende la efectividad de lo que puede hacer una persona por sí misma y de lo que puede
controlar mediante sus alcances, conocimientos y habilidades.
- Generaliza la capacitación y desarrollo del departamento de recursos humanos
- Sirve para medir y evaluar la eficiencia del delegado
- Para tomar las decisiones más óptimas para el desarrollo y el crecimiento al nivel
adecuado de la empresa
Desventajas de realizar procesos de delegación

- Falta de interés en el crecimiento y desarrollo profesional de los delegados.
- Temor a no conseguir controles y supervisiones eficaces
- Falta de experiencia en la persona delegada
- Falta de competencia
PROCESOS DE DEPARTAMENTALIZACIÓN
En un proceso sistemático de crecimiento de una empresa creada por una cooperativa,
generalmente se delega y luego se realiza los procesos de departamentalización, que está
basado en la agrupación de actividades en forma homogénea, para que la empresa sea
estructurada en departamentos según un determinado criterio, atributo o propiedad, para poder
operar con eficiencia.
Page | 113
Presentación de los Componentes del tema Investigado
Estructura Organizativa de ACACCEANTEL DE R.L.
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Estado de Resultados diciembre 2015
ASOCIACION COOPERATIVA DE AHORRO CREDITO Y CONSUM O DE LOS EM PLEADOS DE
ANTEL DE R.L.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1o. AL 31 DE DICIEM BRE DEL 2015
(EN DOLARES ) T.C. 8.75
INGRESOS DE OPERACIONES DE
INTERM EDIACION 730,965.01
Ingresos cartera de préstamos 694,871.52
Ingresos liquidez e inversiones 36,093.49
COSTOS DE OPERACIONES DE
INTERM EDIACION 243,100.53
Captación de ahorros 73,345.99
Provisión de Saneamiento Activos de
Intermediación 169,733.07
Costos de Otras Operaciones 21.47
M ARGEN DE INTERM EDIACION

FINANCIERA 487,864.48
M ás: INGRESOS NO OPERACIONALES 21,661.75

Ingresos por otras operaciones 1,735.17
Ingresos no operacionales 19,926.58
EXCEDENTE DE OPERACIÓN 509,526.23
M enos:
GASTOS OPERACIONALES 354,303.96
Gastos de organismos de administración y
vigilancia 41,807.77
Gastos administrativos 209,732.37
Gastos generales 102,678.01
Gastos no Operacionales 85.81
EXCEDENTE ANTES DE RESERVA 155,222.27
M enos: reservas 38.00% 58,984.46
Reserva Legal 10.00% 15,522.23

Reserva de Educación 5.00% 7,761.11
Reserva para cuentas Incobrables 10.00% 15,522.23
Reserva para Fondo de Auxilio de
Defunción 10.00% 15,522.23
Provisión de Indemnizaciones Laborales 1.50% 2,328.33
Page | 115
Provisión para pago de Intereses a
Asociados Retirados 1.50% 2,328.33
EXCEDENTE DEL EJERCICIO 96,237.81
Ing. Sergio Alberto Chávez Gómez Ing. Jenny Elibeth Guadalupe M edina de Ramirez
Presidente y Representante Legal Tesorero
Lic. José Aristides Jiménez Juárez Lic. Jorge Emilio Soto Sanchez
Gerente General Presidente Junta de Vigilancia
Lic. César Antonio Santos Aquino
Contador
No-0433015841
Page | 116
Co nstitución De Cooperativas De Ahorro Y Crédito Para La Captación De Ahorros Del
Pub lico
REQUISITOS:
Los interesados en constituir una cooperativa que tenga por objeto realizar las actividades
reguladas por la Ley de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito, presentarán
una solicitud de autorización a la Superintendencia acompañada de lo siguiente:
a) Proyecto de la escritura de constitución y estatutos. Este proyecto deberá contener

los requisitos que señalan los artículos 22 y 194 del Código de Comercio y los
mencionados en la Ley de Notariado.
b) Estudio de factibilidad económico financiero, en el que se incluya las bases

financieras de las operaciones que se proyecta desarrollar, los planes comerciales,
segmento de mercado que se atenderá, proyecciones financieras de por lo menos
dos años, el esquema de organización y administración de la cooperativa y otros
temas que consideren de importancia.
Dicho estudio deberá ser elaborado por profesionales con experiencia en la formulación y
evaluación de proyectos o por una empresa respaldada por profesionales de esa categoría.
c) Nómina de los futuros accionistas de la cooperativa, con especificación de sus

generales y su participación accionaria; los cuales no podrán ser menos de cien y
ninguno deberá suscribir más del diez por ciento del capital social pagado.
Cuando los futuros accionistas sean personas naturales y posean más del 1% del capital
social pagado deberán presentar la información siguiente:
i. Fotocopia certificada del Documento Único de Identidad (DUI);
ii. Fotocopia certificada del Número de Identificación Tributaria (NIT);
iii. Dos referencias crediticias, emitidas por entidades del Sistema financiero o empresas
comerciales;
iv. iv) Fotocopia certificada de pasaporte, en el caso de extranjeros;
v. Declaración jurada de no encontrarse en situación de quiebra o de insolvencia; y
Page | 117
vi. Descripción de la fuente de recursos para la adquisición de las acciones.
Cuando los futuros accionistas sean personas jurídicas deberán presentar la

información siguiente:
 Denominación o razón social;
 Nacionalidad y domicilio;
 Fotocopia certificada del Número de Identificación Tributaria(NIT);
 Estados financieros auditados, del último ejercicio contable;
 Dos referencias crediticias, emitidas por entidades del Sistema financiero o empresas
comerciales;
 Testimonio de escritura de constitución y estatutos, o ley de creación, según
corresponda, en ambos casos con sus reformas y la representación legal;
 Poder otorgado para ser representada como accionista;
 Certificación del punto de acta, en donde se autoriza la adquisición de las acciones; y
 Descripción de la fuente de recursos para la adquisición de las acciones.
d) Nómina y generales de los futuros directores, con la siguiente información:

 Declaración jurada de no tener las inhabilidades señaladas en el artículo 15 de la Ley
de Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito, según modelo en Anexo 1;
 Dos Referencias crediticias, emitidas por entidades del sistema financiero o empresas
comerciales;
 Constancia emitida por la Dirección de Centros Penales y de Readaptación, de no tener
antecedentes penales;
 Currículum vitae y acreditación de experiencia señalada en el artículo 15 de la Ley de
Bancos Cooperativos y Sociedades de Ahorro y Crédito.
e) Nombre o razón social del despacho de auditoría que practicará la auditoría externa
de la cooperativa. Este deberá estar inscrito en el Registro de los Auditores Externos
que lleva la Superintendencia.
f) Fondo de estabilización al que se incorporará la cooperativa.
g) Nómina de los gerentes y demás personas que tengan autorización para decidir
sobre la concesión de préstamos, con la misma información a que se refiere el literal
d).
Page | 118
*Derogado a partir del 1 de enero de 2009 por Decreto Legislativo No. 693 del 30 de julio de
2008, publicado en el Diario Oficial No. 178 Tomo No. 380 del 24 de septiembre de 2008.
http://www.ssf.gob.sv/index.php/temas/registropublico/109-informacion-
financiera/requisitos0012/225-const0124587
Page | 119
No rma de Información Financiera para Asociaciones Cooperativas de El Salvador
(NI FACES).
Su definición y aportes a las empresas cooperativas.

SU DEFINICIÓN
El Salvador reporta haber iniciado un proceso de adopción de la normativa contable emitidos
por el organismo International Accounting Standards Board (IASB), desde hace más de una
década, los resultados de tal proceso son desconocidos, ya que no se disponen de estadísticas
oficiales al respecto. Más recientemente con la aprobación de la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF-PYME) el tema se retomó
de tal forma que las entidades MERCANTILES están obligadas a adoptar las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF Completa) o la NIIF PYME según corresponda.
Las Asociaciones Cooperativas se encontraban en el dilema de que normativa contable aplicar,

esto debido a su carácter de no MERCANTILES y debido al sobredimensionado criterio de la
clasificación de las aportaciones que exige tal normativa. Ante esos inconvenientes y en
función a sus atribuciones legales el Consejo de Administración del Instituto Salvadoreño de
Fomento Cooperativo (INSAFOCOOP) procedió a la definición de la NORMA DE
INFORMACIÓN FINANCIERA PARA ASOCIACIONES COOPERATIVAS DE EL SALVADOR
(NIFACES), sustentado en los criterios siguientes:
 La inconveniencia considerada en el criterio de las NIIF respecto a las asociaciones

cooperativas, de exigir la clasificación de las aportaciones en el pasivo, por no tener
fundamento técnico contable y debido a que el comportamiento del capital social del
sector cooperativo salvadoreño es totalmente estable. De igual manera, la relación
económica de los asociados se da en virtud de convertirse en propietarios y usuarios
de servicios financieros de la cooperativa, restringiendo el retiro de aportaciones
determinadas en los estatutos.
 Las normas contables aplicables a las asociaciones cooperativas debían estar en
congruencia con los estándares promovidos a nivel mundial que sean de alta calidad,
aplicables a la realidad salvadoreña, que promuevan la transparencia de la información
financiera y potencien el desarrollo de las empresas cooperativas, como entidades de
derecho privado, de interés social, SIN FINES DE LUCRO y NO MERCANTILES.
Page | 120
 En función a los aspectos anteriores la normativa contable de las asociaciones
cooperativas de El salvador debía constituir una adaptación de la NIIF-PYMES.La
NIFACES, fue aprobada el 14 de octubre de 2011 y su implantación inicio en el año
2012 mediante un plan piloto que concluirá en el ejercicio 2013, de los resultados de
ese ejercicio se definirá su obligatoriedad a nivel nacional.
La NIFACES está integrada por un prólogo y 35 secciones, que corresponden a los temas
siguientes:
1. ASOCIACIONES COOPERATIVAS
2. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3. PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
4. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
5. ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA
6. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
7. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
8. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
9. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y COMBINADOS
10. POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES
11. INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
12. OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13. INVENTARIOS
14. INVERSIONES EN ASOCIADAS
15. INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
16. PROPIEDADES DE INVERSIÓN
17. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
18. ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA
19. FUSIÓN DE ASOCIACIONES COOPERATIVAS Y PLUSVALÍA
20. ARRENDAMIENTOS
21. PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
22. PASIVOS Y PATRIMONIO
23. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
24. SUBVENCIONES DEL GOBIERNO Y EXENCIONES
25. COSTOS POR PRÉSTAMOS
Page | 121
26. PAGOS BASADOS EN APORTACIONES
27. DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
28. BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
29. IMPUESTO A LOS EXCEDENTES
30. CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA
31. HIPERINFLACIÓN
32. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
33. INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
34. ACTIVIDADES ESPECIALES
35. TRANSICIÓN A LA NIFACESAPORTES
La falta de doctrina contable cooperativa ha implicado utilizar criterios y conceptos

mercantilistas, que muchas veces generan revelaciones en los estados financieros que
contradicen la no finalidad de lucro de la entidad cooperativa, tal es el caso de llamar a los
excedente como utilidades, que el capital social se integra por aportaciones y no por acciones,
que los propietarios son asociados y no accionistas, que lo apropiado es hablar de usuario de
servicios no de cliente; esclarecer ello es función de la NIFACES y dentro de los principales
aportes comentamos los siguientes preceptos:
1. Las asociaciones cooperativas son empresas que:

a. No tienen obligación pública de rendir cuentas;
b. Publican estados financieros con propósito de información general para usuarios
externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados
en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de
calificación crediticia;
c. No tienen finalidad de lucro;
d. Son de responsabilidad limitada;
e. Prestan sus servicios preferentemente a sus asociados; y,
f. Están inscritas y fiscalizadas por insafocoop.
Una asociación cooperativa no tiene obligación pública de rendir cuentas, debido a que:
a. Sus instrumentos de deuda o de patrimonio (aportaciones) no se negocian en un
mercado público, debido a que la calidad de asociado se adquiere mediante un acuerdo
Page | 122
del Consejo de Administración, ponderando la calidad de la persona sobre los recursos
financieros que este pueda aportar; o,
b. Aunque mantiene y gestionan recursos financieros confiados por sus asociados que no
están implicados en la gestión de la asociación cooperativa, las cooperativas requieren
a sus asociados el pago de al menos una aportación.
Una asociación cooperativa es sin ánimo de lucro, debido a que:

a) Un asociado no puede concentrar más del 10% del capital social, y hasta un 20%
siempre y cuando la asamblea general de asociados se lo autorice.
b) En las asambleas generales de asociados, cada asociado tiene derecho a un voto,
independientemente al valor de sus aportes.
c) tiene la obligación de fortalecer en mayor porcentaje la reserva legal que las entidades
mercantiles.
d) Constituyen fondos destinados al fomento y fortalecimiento de la educación cooperativa
y función social de sus miembros y la comunidad.
e) La generación de ingresos es proporcional al crecimiento de la membresía, a mayor
número de asociados, mayores transacciones, mayores ingresos.
f) Existe retribución limitada al capital, la tasa de interés que se paga a las aportaciones
no quede ser superior a la tasa que paga el sistema financiero comercial en las cuentas
de ahorros a la vista. El remanente de los excedentes se distribuirá entre los asociados
en proporción a las operaciones que hubieren efectuado con la asociación cooperativa
o su participación en el trabajo en ella de acuerdo con lo que disponga la Asamblea
General.
Los asociados tienen responsabilidad limitada, responderán conjuntamente con los demás de
las obligaciones contraídas por la cooperativa antes de su ingreso a ella y hasta el momento
que se cancele su inscripción como asociado y su responsabilidad será limitada al valor de su
participación. Los actos realizados en contravención a las leyes, sus infractores quedarán
solidariamente obligados a indemnización a la asociación cooperativa de los daños y perjuicios
a que hubiere lugar, además de la acción penal correspondiente.
Las asociaciones cooperativas prestan sus servicios preferentemente a sus asociados; por lo
general los estatutos de las empresas cooperativas definen que los beneficiarios de sus
Page | 123
servicios deben ostentar la calidad de asociado. Las asociaciones cooperativas de ahorro y
crédito solo pueden captar fondos en calidad de ahorros de sus asociados o aspirantes a
asociados.
El INSAFOCOOP inscribe y fiscaliza a todas las asociaciones cooperativas, excepto aquellas

que desarrollen actividades técnicamente consideradas como agropecuarias, cuyo organismo
rector es el Ministerio de Agricultura y Ganadería. Las asociaciones cooperativas de ahorro y
crédito que están calificadas como bancos cooperativos, son fiscalizados por la
Superintendencia del Sistema Financiero en materia normativa prudencial y contable, en esta
última condición también está la Cooperativa que comercializa Seguros.
2. Las aportaciones de los asociados en una asociación cooperativa siempre serán parte
del patrimonio debido a que:
a) Tienen un rendimiento variable, es decir su tasa de interés estará sujeto a los resultados
del ejercicio (al contrario de un pasivo que típicamente tiene una tasa de rendimiento
fija).
b) Las aportaciones, en principio, no tienen un plazo, son indefinidos en el tiempo (un
pasivo típico tiene una duración definida).
c) Las aportaciones implican derechos de voto y de participación ante la máxima autoridad
que es la asamblea general de asociados (un pasivo típico no tiene esos derechos)
d) En su carácter de capital social, las aportaciones responden, en el caso de una
liquidación a satisfacer en primer lugar a los acreedores y de existir remanente, son
reintegradas proporcionalmente al asociado (un pasivo típico tiene cierta prioridad de
ser devuelto en caso de quiebra).
e) La Ley General de Asociaciones Cooperativas estable que las aportaciones forman
parte del patrimonio en su calidad de capital social, en función ello los acreedores los
consideran en la determinación de la solvencia de la cooperativa.
3. Otros tratamientos contables definidos por la NIFACES son:

a) Podrá optar por el modelo de la revaluación para bienes de la propiedad, planta y
equipo, o el modelo del costo a conveniencia financiera.
Page | 124
b) Podrá optarse por la capitalización de los costos por préstamos que sean directamente
imputables a la adquisición, construcción, producción o desarrollo de algunos activos
que cumplan determinadas condiciones (activos cualificados).
c) Se podrá generar gastos en el ejercicio para constituir provisiones (pasivos) que
permitan hacerles frente a costos futuros específicos (depreciaciones o amortizaciones
de bienes calificables) lo que requirió la ampliación del concepto de pasivo,
originalmente definido en la norma mercantil.
Page | 125
Co nclusiones
Con la información recolectada de movimientos económicos y administrativos de la empresa

ACACCEANTEL, DE R.L. Obtuvimos datos que nos llevan a concluir que dicha empresa
cuenta con un orden de registros contables, administrativos y de ley siendo estos últimos
utilizados para compra y venta de bienes o servicios, todos estos tienen que cumplir con
normas para llevar dichos registros de forma legalizada, tomando en cuenta que en algunos
libros tienen que cumplir con artículos del código de comercio.
Presentamos un informe completo acerca de los movimientos contables que la cooperativa ha

desarrollado durante los períodos del 2015-2016 con el fin de comprender, como una
cooperativa trabaja acorde a su propio catálogo de cuentas, autorizado por el INSAFOCOOP,
el cuál cumple las reglas que las NIFACES establece, siendo este, el ente encargado de
suscitar y controlar las cooperativas en El Salvador, pero aclarando que la cooperativa, no está
bajo la ley de NIIF Para Pymes.
Se comprendió como se realiza el registro de las operaciones contables en una asociación de

cooperativa de ahorro y crédito, dando a conocer, información sobre gastos en consumo y
compras bajo un registro de operaciones con régimen legalizado, además que la cooperativa
ACACCEANTEL, DE R.L. , cuenta con un orden de administración que conlleva a utilizar de
manera correcta los ingresos y controlar los egresos, para la toma de decisiones que conlleven
a la cooperativa a tener un mejor funcionamiento competente en los tiempos actuales y al
constante cambio de la economía.
Page | 126

Organizacion Contable de ASOC COOP de Ahorro y Crédito

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Organizacion Contable de ASOC COOP de Ahorro y Crédito

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FACULTAD DE INGENIERIA Y SISTEMAS

CONTABILIDAD PARA INGENIEROS

GRUPO DE TRABAJO Nº: 02

San Salvador, 23 de noviembre de 2016

La organización es la determinación y asignación de funciones al personal para obtener las

Si consideramos que de la información contable: balance, estado de resultados, estado de

Obviamente esto obliga a la administración a realizar numerosas distribuciones de los datos

Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una

Presentar a la población estudiantil un informe ordenado y sistemático sobre el movimiento

Comprender el registro y determinación de forma clara y precisa todas las operaciones

ORGANIZACION CONTABLE DE ASOC COOP DE AHORRO Y CREDITO

Organizacional del trabajo en el grupo de alumnos

Arévalo Hércules, Juan Francisco I. Introducción.

Ramírez Díaz, Juan Carlos RD100314 3. Ejecución del trabajo.

 Salvador Rivera, Manuel Eleazar

Naturaleza de la Empresa donde se Aplica

<< ESTATUTOS DE LA ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO CRÉDITO Y

NATURALEZA, DENOMINACIÓN, DOMICILIO,ACTIVIDAD PRINCIPAL,

Art. 1 - Esta Asociación Cooperativa se constituye bajo el régimen Capital Variable,

Art. 2 - El domicilio legal de la Cooperativa, será la ciudad de San Salvador, Departamento de

Art. 3 - La actividad principal de la Cooperativo será: Ahorro y Crédito.

Art. 7 - Los objetivos fundamentales de la Cooperativa son:

a) El mejoramiento socioeconómico de sus asociados;

CATÁLOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE

ASOCIACIÓN COOPERATIVA DE AHORRO, CRÉDITO Y CONSUMO DE

San Salvador, septiembre 2016.

II. DATOS DEL SISTEMA 04

III. ESTRUCTURACIÓN DE CUENTAS 08

IV. CATALOGO DE CUENTAS 10

V. MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS 35

En cumplimiento con la normativa vigente y en acatamiento al proyecto de

El presente documento contiene los Datos Generales del Sistema, la Estructuración de

En la ruta de la mejora continua y modernización de ACACCEANTEL, de R.L., la

2. DATOS DEL SISTEMA DE REGISTRO

3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS.

3.1. Forma de los registros contables

3.2. Registros legalizados

3.3. Forma de llevar los Registros legalizados

El Catálogo de Cuentas puede considerarse como la estructura básica de los sistemas de

DESCRIPCIÓN DEL MÉTODO DE CODIFICACIÓN

El Catálogo de Cuentas, contempla una codificación de acuerdo a la clasificación de activos y

Séptimo y Sub Sub-Cuenta 11010101.Caja General

Noveno y Sub Sub Sub- 2101020101. Depósitos de 15 a 30 días plazo

IV. CATÁLOGO DE CUENTAS

1 1 0 2 ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES

1 1 0 3 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

1 1 0 4 PRESTAMOS POR COBRAR

1 1 0 5 INTERESES POR COBRAR

1 2 0 2 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

1 2 0 4 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

1 2 0 5 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

1 2 0 6 INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES

1 3 ACTIVOS FÍSICOS E INTANGIBLES

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTOS

1 3 0 5 ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS

2 1 0 2 PRESTAMOS POR PAGAR

2 1 0 3 INTERESES Y OTROS POR PAGAR

2 2 0 3 PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

2 2 0 4 OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTOS

2 2 0 5 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN

2 3 0 2 INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

3 3 RESULTADOS POR APLICAR