Yesica Alejandra Palacios Gallo

Con el artículo 140 de la ley 1819/2016 se reglamenta que todas las asociaciones,
fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin ánimo de lucro, serán
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las normas
aplicables a las sociedades nacionales; con excepción de algunas que se pueden
adherir al régimen tributario especial si cumplan con los requisitos de ser legalmente
constituidas, su objeto social sea de interés general y que ni sus aportes ni sus
excedentes sean desembolsados. Este régimen tendrá retención en la fuente sobre
ingresos por rendimientos financieros; otros contribuyentes son Fogafin, Fogacoop y
las cajas de compensación, esta última será contribuyentes del impuesto de renta sin
tener renta presuntiva, por los ingresos generados en actividades diferentes a las
relacionadas con las actividades meritorias previstas en el artículo 359 del E.T.
La tributación de las cooperativas será de un 20% estarán excluidas de renta
presuntiva, comparación patrimonial y liquidación de anticipo del impuesto sobre la
renta. Las propiedades horizontales de uso industrial o comercial también será
contribuyentes del impuesto a la renta. Salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno, son contribuyentes del impuesto a la renta las
sociedades y entidades extranjeras en relación con las rentas y ganancias ocasionales
de fuente nacional, (Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes por
la explotación dentro del territorio de bines o servicios de manera permanente o
transitoria) y se les aplicará el régimen de las sociedades anónimas. Para la
determinación del impuesto los sujetos pasivos deberán de llevar contabilidad en base
a los marcos normativos en Colombia, y las partidas de activos, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos deben tener en cuenta la base contable de acumulación o devengo
la cual en el estatuto también se asimila a “causación”; de igual manera las mediciones
que se hagan a valor presente o razonable deben de llevarse por costo histórico.
No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deberán
cumplir el deber formal de presentar declaración, la Nación, las entidades
territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las
áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema
federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre
y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes, las sociedades de mejoras
públicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acción comunal; las
juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios
organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales;
las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares
infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las
asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de
Bienestar, los Resguardos y Cabildos Indígenas, ni la propiedad colectiva de las
comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993.
No son contribuyentes pero si declarantes del impuesto sobre la renta y podrán ser
fiscalizados por la DIAN: los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de
empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas
Yesica Alejandra Palacios Gallo

reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos
políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y
federaciones de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de
alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier
establecimiento oficial descentralizado.