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1 CONCEPTOS GENERALES
1.1 IMPUESTO
1.1.1 IMPUESTOS DIRECTOS
Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona, bien sea natural
o jurídica.
Podríamos decir también que el impuesto directo recae por quien tiene o posee
algo, entre tanto, el indirecto es aquel que recae sobre quien consume o hace
algo.[ CITATION RHU12 \l 13322 ]
REGIMEN GENERAL
c) Personas Jurídicas: Son empresas identificadas por una razón social, son
sociedades conformadas de acuerdo al Código de Comercio (con acta de
constitución o testimonio) o de acuerdo al Código Civil (asociaciones, fundaciones,
entre otros).
LOS IMPUESTOS
o Otros
o Trabajadores
o Empresarios
o Autónomos y empleados
o Impuestos no periódicos
Otros impuestos
o Otros
Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los
siguientes conceptos:
En caso de importaciones, la base imponible estará dada por el valor CIF aduana
establecido por la liquidación o en su caso la reliquidación aceptada por la aduana
respectiva, más el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra
erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero.
5. DEBITO FISCAL.- A los importes totales de los precios netos de las ventas,
contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación.
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado en
el país o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo
a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con
determinados países.
11. ALICUOTAS.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por
ciento).
3 IMPUESTO DEL RC-IVA
El pago por el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
surge el 20 de mayo de 1986 por mandato del Decreto 21060, durante el último
gobierno de Víctor Paz Estensoro.
3.1 CONCEPTO
Son personas que reciben sueldos y salarios de los dependientes, jornales, sobre
sueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
Los agentes de retención elaboran una planilla tributaria sobre la base de las
Declaraciones Juradas de todos sus dependientes, quienes llenan y entregan el
formulario 608 con el detalle de sus facturas, para su descargo personal.
- Planilla Tributaria. Es un cuadro que realiza el agente de retención, en el que se
determina los ingresos del dependiente y sus compensaciones, para finalmente
concluir si existe saldo a favor del fisco o del contribuyente. VER ANEXO B-4
Es suficiente que la institución cuente con un empleado que gane más de cuatro
salarios mínimos nacionales para que tenga la obligación de hacer la planilla
tributaria, además ésta se queda en poder del contribuyente como respaldo del
llenado del formulario 608.
3.1.2.2 DEPENDIENTES
Con respecto al salario neto de cada empleado, para no ser sujeto de retención
impositiva debe ser de cuatro salarios mínimos, lo que equivale en la actualidad a
Bs. 6624, puesto que el mínimo nacional es de Bs. 1656.
De acuerdo a la Ley, también se consideran ingresos los importes que por viáticos
y gastos de representación perciban los funcionarios que prestan servicios en
empresas o instituciones públicas. En consecuencia, se encuentran gravados con
el Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, sin embargo,
únicamente tendrán validez aquellas facturas de los gastos efectuados entre las
fechas de su viaje en el lugar de su destino. En el caso que el viaje haya sido al
exterior del país, esos documentos no son válidos para el crédito fiscal.
CAPÍTULO I
3.2.1.1 OBJETO
ARTICULO 19º.- Con el objeto de complementar el Régimen del Impuesto al Valor
Agregado, créase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y
sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la
aplicación Conjunta de ambos factores.
Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de
su vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso
la entidad de intermediación financiera retendrá el impuesto
correspondiente.
CAPITULO II
CAPITULO III
3.2.1.3 S U J E T O
ARTICULO 22º.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y
las sucesiones indivisas.
CAPITULO IV
CAPITULO V
CAPITULO VI
CAPITULO VII
CAPITULO VIII
CAPITULO IX
CAPITULO X
3.2.1.10 PAGOS A BENEFICIARIOS NO RESIDENTES
ARTICULO 34º Derogado por Ley 1606 de 22 de diciembre de 1994, Ley de
Modificaciones a la Ley 843
CAPITULO XI
3.2.1.11VIGENCIA
ARTICULO 35º.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer
día del mes subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título
en la Gaceta Oficial de Bolivia.
CONTRATOS ANTICRETICOS
ARTÍCULO 7.- A los fines de la determinación del ingreso presunto del diez por
ciento (10%) a que se refiere el artículo 27 de la ley 843, deberá procederse de la
siguiente forma:
1. Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda extranjera,
el monto sobre el que debe calcularse el mencionado porcentaje se
determinará multiplicando el monto de la moneda extranjera por la
cotización oficial de esa divisa extranjera del último día hábil del mes al que
corresponda la determinación.
2. Cuando el contrato anticrético se hubiera pactado en moneda nacional
con o sin mantenimiento de valor, el monto sobre el que debe calcularse el
mencionado porcentaje será el monto original de la operación actualizado
mensualmente en función de la variación de la cotización oficial del dólar
estadounidense con relación a la moneda nacional producida entre la fecha
de celebración del contrato y el último día hábil del mes al que corresponda
la determinación.
Cuando la celebración del contrato se hubiera producido entre el 3 de
noviembre de 1982 y el 29 de agosto de 1985, a los efectos de esta
actualización y sólo para fines tributarios, se utilizará la cotización del dólar
estadounidense incluida en el anexo I del decreto supremo 21304 de 23 de
junio de 1986.
Sobre el monto del contrato, actualizado de acuerdo con lo establecido en
los incisos precedentes, se calculará el ingreso presunto del diez por ciento
(10%) anual, y del valor así obtenido se imputará, a cada mes, la
duodécima que corresponda, determinándose en esta forma el ingreso
mensual gravado.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores es de aplicación, tanto para la
determinación del ingreso presunto que perciba el propietario del inmueble
cuyos frutos han sido cedidos, como para la determinación del ingreso
presunto del acreedor anticresista, por el capital entregado.
Cuando el acreedor anticresista entregare en alquiler a un tercero el
inmueble recibido en anticresis, se considerará ingreso el canon que
perciba por concepto de alquiler, en reemplazo del ingreso presunto
indicado en los párrafos anteriores.
Artículo 8.- Contra el impuesto (RC-VA) se imputarán como pago a cuenta del
mismo, lo siguientes conceptos:
Las notas fiscales serán válidas siempre que sus fechas de emisión no sean
mayores a 120 días calendario anterior al día de su presentación al empleador.
Las notas fiscales deberán estar firmadas por el dependiente que las presenta.
Según el formulario 610 se toma en cuenta el artículo 9 del D.S. 21531:
b. El diez por ciento (10%) del monto de dos (2) salarios mínimo
nacionales, por cada mes, en compensación al impuesto al valor
agregado que se presume, sin admitir prueba en contrario, que
corresponde a las compras que en el período el contribuyente
hubiera efectuado a sujetos pasivos del régimen tributario
simplificado, quienes no emiten notas fiscales de acuerdo con lo
dispuesto por el decreto supremo 21521 de 13 de febrero de 1987.
Anticresis
También este formulario se debe presentar juntamente con el formulario 110 como
respaldo de todo el detalle de las facturas.
Además de la boleta de pago 1000 que se presenta sólo cuando corresponda.
A ese monto debe restarle las cotizaciones laborales por AFP. Siguiendo con el
ejemplo, serían 427 bolivianos. El resultado de esta resta es el salario neto: 3.073
bolivianos.
A ese monto se debe descontar dos salarios mínimos nacionales, que suman 880
bolivianos. El salario mínimo, según la Ley Financial, es de 440 bolivianos. Como
resultado de la operación se tendrá un saldo de 2.193 bolivianos.
Para determinar el pago del RC-IVA, los 2.193 bolivianos se deben multiplicar por
la alícuota del 13 por ciento. El resultado de la operación es de 285,09 bolivianos.
A ese monto se debe restar el 13 por ciento de dos salarios mínimos, que para el
caso del ejemplo son 114,40 bolivianos. Por tanto, el impuesto neto a pagar por
RC-IVA es de 171 bolivianos.
Cuando la empresa solicita la factura al primer pago el señor Peredo indica que no
cuenta con NIT, por lo que la empresa debe retener el 16 % sobre el total a pagar,
es decir: bs. 2400.
MONTO
IMPUES PORCEN
DENOMINACIÓN FORMULARIO RETENID
TO TAJE
O
RC-IVA REGIMEN
COMPLEMENTARIO FORM. 604 13% Bs. 1950
AL IVA
IT IMPUESTO A LAS
FORM. 410 3% Bs. 450
TRANSACCIONES
TOTAL 16% Bs. 2400
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (IT)
Qué Grava
Comercio
Industria
Profesión
Oficio
Alquiler de bienes
Obras y servicios
Transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos
Quiénes Pagan
Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurídicas
que realicen las actividades anteriormente mencionadas.
Quiénes no Pagan
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a titulo gratuito
que supongan la transferencia de domicilios de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
BASE DE CALCULO.- (Articulo 74. Ley No 843). La bases de los ingresos brutos
devengados durante el periodo fiscal por el ejercicio de la actividad grabada.
Quiénes Pagan
Los sujetos pasivos de este impuesto son todas las personas naturales o jurídicas
que realicen las actividades anteriormente mencionadas.
El impuesto sobre las utilidades de las empresas, liquidado y pagado por periodos
anuales, será considerado como pago a cuenta del impuesto a las transiciones en
cada periodo mensual hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deberá pagarse el impuesto sin deducción alguna.. (2493 de 04.08.03).