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Las retenciones se hacen a cuenta del IRPF para los ingresos de las personas
físicas, si eres trabajador por cuenta ajena, te lo retienen de tu nómina y si
eres autónomo, se te retiene de tus facturas.
Así, las retenciones sólo deben hacerse a facturas de personas físicas, nunca
de empresas.
retención del IGV del 6% al 3%, que aplican algunas empresas, sobre todo
Con ello, la reducción de la tasa de retención del IGV beneficiaría a más de 750
mil empresas, estimó el experto.
Los ingresos acumulados por retención del IGV entre enero y noviembre del
2012 fueron de S/. 2,104.1 millones; y entre enero y noviembre del 2013
ascendieron a S/. 1,528.9 millones.
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que
les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco,
según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se
encuentran obligados a soportar la retención, pudiendo deducir los montos que
se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso,
solicitar su devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya
obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la administración
tributaria cuando se realizó la retención y es solidario cuando no cumplió con la
retención correspondiente, de conformidad a lo señalado en el artículo 18° del
TUO del Código Tributario.
Las operaciones que están exoneradas o infectas del IGV no están sujetas a
retención alguna.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV
que se encuentren comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán
incluir operaciones no gravadas con el impuesto.
Ejemplo:
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó
la retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su
devolución por parte del Agente de Retención; sin perjuicio de que el IGV
retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse
de la retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor,
respecto de las cuales aún no ha operado la retención.
Ejemplo:
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la
anulación de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido
IGV por la adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago.
La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a
la devolución del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al
importe de la retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.
EXCEPCIÓN DE RETENER
(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido más de un
Comprobante de Pago por montos inferiores a S/. 700, pero que la operación
que representa es superior a S/. 700. Igualmente se aplicará retención cuando
la suma de comprobantes de pago cada uno con montos menores a S/700,
sumados superen dicho monto.
Donde:
Ejemplo 1:
Solución:
450
En este caso habría retención, a pesar que los pagos parciales no superan los
S/. 700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la
Notas de Crédito emitida) supera dicho importe.
Ejemplo 2
Solución:
Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/. 1300, porque el pago
supera los S/. 700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan
dicho importe.
Ejemplo 3
Se debe retener?
Solución:
COMPROBANTES DE PAGO
8. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en las operaciones en las cuales se
emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. Del Artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
No se efectuará la retención en operaciones en las cuales se emitan boletos de
aviación, recibos por servicios públicos de luz, agua, documentos emitidos por
bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. Del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
Sin embargo, si el banco por una operación determinada, emite factura, esta
operación sí está sujeta a retención.
No, la retención del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado
a pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción,
por la operación realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el
precio de venta.
Ejemplo:
LETRA EN DESCUENTO
FORMA DE DECLARAR
Ejemplo:
La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacal taña cancelar los
importes adeudados en dos partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12
de julio el importe de S/. 600. Sin embargo, posteriormente acuerda realizar el
pago el 01 de septiembre y con un mismo cheque.
Ejemplo:
El Sr. Rodolfo Paz efectúa dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la
primera el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos
ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran
efectuado, hasta el último día del período al que corresponde la declaración.
Ejemplo:
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagará el
importe de S/. 50.
Fecha de la transacción.
Denominación y número del documento sustenta torio.
Tipo de transacción realizada, tales como: compras, ajustes a la
operación, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas
por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber,
según corresponda a la naturaleza de la transacción.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
33. ¿Que tipo de cuentas y registros de control debe llevar el proveedor por las
retenciones realizadas?
Obligaciones
Agentes de Retención Proveedor
35. ¿Cómo llevar el Registro del Régimen de Retenciones por las transacciones
realizadas?
Caso 1 Operación en moneda nacional
El día 15.01.2003 efectúa un pago parcial mediante cheque por US$ 5,000. El
tipo de cambio aplicable a la fecha es de 3.455.