INTRODUCCIÓN

MANTEX, S.A es una empresa de inicios muy arraigados en Venezuela. Entre

sus objetivos principales se encuentran, elaborar, manufacturar, comprar y celebrar
toda clase de transacciones relativas a sustancias químicas.
Siendo una de las corporaciones más relevantes del país, presenta un gran
número de productos destinados a una gama variada de clientes, que le permiten
colocarse en los primeros puestos de competitividad en Venezuela.
Así mismo, un punto a su favor es la cultura y estructura organizacional, que
estando bajo los lineamientos de la Superintendencia Nacional de Valores (antes
Comisión Nacional de Valores) y cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de
Caracas por lo que también se rige por la Ley de Mercado de Valores.
Es por ello que, a continuación, se realizará un análisis de los riesgos
evidenciados en conjunto con las mitigaciones de los mismos, con la finalidad de
determinar las posibles áreas sensibles a riesgo y asi lograr de forma razonable librar
de posibles errores materiales los Estados Financieros
Por consiguiente, se indagarán las principales acciones y estrategias a nivel
operativo de la Entidad se consideró, empleando para ello información y datos
relevantes que se relacionen al entorno económico en diferentes ámbitos, para lograr
correlacionarlos con la información financiera suministrada en los estados
financieros y sus respectivas notas, con el objetivo de poder concluir razonablemente
el resultado de la gestión en virtud a los hechos y circunstancias que pudieron influir
en sus actividades, y a partir de este punto, derivar los riesgos a los que se enfrentan,
sus fortalezas y debilidades, enmarcando las recomendaciones más adecuadas y
oportunas para lograr el éxito en la sección operativa de su actividad productiva y
comercial.
 MANTEX, S.A.
 Conocimiento del entorno de la entidad

Fundada en 1951 con el nombre de Celanese Venezolana, S.A.. En 1952 se

convierte en empresa de capital abierto, al inscribirse en la Bolsa de Valores de
Caracas, representadas también sus acciones en el mercado secundario de Nueva
York a través de un programa de American Depositary Receipts (ADR´s), siendo el
banco depositario The Bank of New York..

En 1982 cambia su nombre a MANTEX, S.A. Por más de 40 años, Mantex se

desempeña con gran éxito en el sector industrial manufacturero, específicamente en
el área química y textil. En 1983 inicia la fabricación y exportación de filtros de
cigarrillos, y firma un Joint Venture con Rhodia Acetco y Petpack.

A mediados de los años 90, Mantex, inicia un plan estratégico que le permita
adecuarse a las realidades del momento, y de esta manera, aprovechando el gran
potencial de terrenos del parque industrial de Valencia, desarrolla, una master plan
para acometer su desarrollo. Así se crea Metropolis Valencia, Centro Comercial,
inaugurado en una primera fase en Junio del 2001, y que cuenta con 3 etapas más de
desarrollo, de las cuales se inauguró la segunda, el pasado año. A finales del 2005,
ya con la solidez de su producto de Valencia, Mantex inicia un proceso de expansión,
con el desarrollo de METROPOLIS BARQUISIMETO, el cual fue inaugurado en
Marzo de este año, y que ya constituye una referencia obligada comercial en la
ciudad de Barquisimeto y el Estado Lara.

Conociendo el entorno de la entidad pudimos conocer que la misma es una

empresa bien posicionada en el mercado pero que sin embargo las misma tiene un
fuerte competidor que sería la constructora Sambil, cuya solida trayectoria hace que
la misma tenga en sus haberes mas de 100 edificaciones y conjuntos residenciales,
además de las obras comerciales entre las que destacan el Centro Lido y el centro
comercial Sambil con sus distintas localidades. Por todo esto la constructora Sambil
es considerada por muchos la compañía mas grande y solida del país.
  Matriz DOFA
DEBILIDADES
 Susceptibilidad ante cambios en la
actividad económica, ya que ellos
tiempo atrás realizaron un cambio
de rama importante.
 El incremento del PIB ha sido
estimulado por el aumento en el
consumo del sector privado, el cual
ha venido creciendo desde el año
2003.
FORTALEZAS
 Poseen un solido posicionamiento
en el mercado venezolano.
 Alto conocimiento de la gerencia
en cuanto a las mejores
estratégicas del mercado.
 Fusión con la empresa Tunel GET,
una empresa con gran experiencia
en la construcción de centros
comerciales.
 Los ingresos de la entidad
provienen principalmente del
arrendamiento de los locales
comerciales, pero sin embargo
también realizan la venta de
algunos locales comerciales.
OPORTUNIDADES
 Los ingresos de la empresa
anualizados experimentan un
importante crecimiento del 163%.
 Su gran reconocimiento en
Valencia y Barquisimeto, por la
construcción de los centros
comerciales metrópolis.
 El estudio de la población que ellos
realizan antes de proceder a hacer
cualquier construcción.
AMENAZAS
 Volatilidad del ambiente operativo
en Venezuela, es decir, la
inseguridad económica que se vive
actualmente en el país.
 El negocio inmobiliario en
Venezuela, principalmente los
arrendamientos, han sido objeto de
diversas regulaciones a lo largo de
la historia, tanto a nivel de
requerimientos técnicos como a
nivel de precios
 Su principal y fuerte competidor la
constructora Sambil.
  Esquema del ciclo de compras de una empresa constructora

PLANIFICACIÓN
(Presupuesto)

PAGOS COMPRAS
(finanzas y
contabilidad)

ALMACENAMIEN
TO
1. Planificación
Dentro de este punto se encuentra el presupuesto, lo cual es lo más importante al
momento de la revisión del auditor; el presupuesto fundamentalmente consiste en
cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos
trazados, de manera que permitan visualizar su efecto en la empresa para servir como
herramienta del control administrativo. Un presupuesto es la herramienta de la que
se vale la administración para elaborar una estimación en términos monetarios de las
operaciones y de los recursos necesarios para un determinado periodo para cumplir
con los objetivos trazados por la gerencia de la empresa.
 Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer el presupuesto

Principalmente el presupuesto busca o tiene el fin de expresar lo que la

administración tratará de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio
ascendente en determinado periodo.
El periodo conveniente para la elaboración de un presupuesto es un año. La
mayoría de las empresas preparan presupuestos anualmente; otras lo hacen en forma
semestral o trimestral, en el caso de Mantex se realiza anualmente. Al término de
cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza el comportamiento real
respecto a lo planeado, con el fin de que se realicen los ajustes necesarios. El mismo
se divide por meses. El mes constituye el periodo básico para ir comparando lo real
y lo presupuestado; el presupuesto puede también dividirse por trimestre o por
semestre, según se considere oportuno. Recordemos que la función fundamental de
los presupuestos es su utilización como instrumento de control administrativo.
Al momento de realizar el presupuesto Mantex debe tomar en cuenta todas las
áreas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero también está
dirigido a cada una de las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global.
Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es
funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización. A este proceso
se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo
integran. Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser
preparados conjuntamente y en armonía. Si estos planes no son coordinados, el
presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes, creando por tanto
confusión y error.
Principalmente lo que busca Mantex con la elaboración del presupuesto es la
determinación de los ingresos que se obtendrán, así como de los gastos que se van
a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
Mantex también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, es decir, determinar los ingresos que se esperan obtener, así como de los
gastos que se esperan producir. Esta información debe elaborarse en la forma más
detallada posible.
 Riesgos
El principal riesgo y el mas importante es que el presupuesto esta basado en
estimaciones: esta limitación obliga a que la administración de Mantex trate de
utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se
reduzca al mínimo, ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de
los datos que estemos manejando. Este presupuesto a su vez debe ser adaptado
constantemente a los cambios de importancia que surjan; esto significa que es una
herramienta dinámica, pues si surge algún inconveniente que la afecte, el
presupuesto debe adaptarse, ya que de otra manera se perdería su sentido.
Otro riesgo es que su ejecución no es automática: necesitamos hacer que el
elemento humano de la organización de Mantex comprenda la utilidad de esta
herramienta, de tal forma que todos los integrantes de la empresa sientan que los
primeros beneficiados por el uso del presupuesto son ellos, ya que de otra forma
serán infructuosos todos los esfuerzos para llevarlo a cabo. En este momento el
auditor debe evaluar el riesgo de que efectivamente cada departamento de la entidad
tenga en cuenta que su ejecución no es automática y que todos los departamentos
deben ir de la mano en su elaboración.
Otro riesgo podría ser que la elaboración de mis toma tiempo y costo al
prepararlos, por lo que el auditor corre el riesgo de que tal vez la persona que realiza
el presupuesto no es el personal mas idóneo para realizarlo.
Un riesgo de auditoría presente es que las estimaciones que se hagan no estén en
concordancia con la realidad, por lo que el auditor debe evaluar muy bien lo antes
mencionado
 Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados

El primer control que debe considerar Mantex es tener un comité de presupuestos,

el cual estará constituido por miembros de la gerencia. Este comité fijará las pautas
generales que la organización deberá seguir y coordinará los presupuestos que por
separado preparan las diversas unidades de la organización, resolviendo las
diferencias que surjan entre ellas, para luego someter el presupuesto final a la
consideración del director general y del consejo. Una vez determinado el periodo
presupuestario, el comité de presupuestos se dedicará a la elaboración del
instrumento. Solicitará formalmente a todos los otros integrantes de la organización
que presenten sus objetivos y expectativas, haciendo hincapié en las ventajas que
derivan de una buena elaboración presupuestal.
Otro control fundamental es que es indispensable la coordinación en todas las
áreas, si se quiere lograr la eficiencia del presupuesto. Por ello, se requiere fijar
fechas límite en las que la información de cada departamento deba estar a disposición
de dicho comité.
Es necesario que se elaboren por escrito las políticas, los métodos y los
procedimientos que regirán el presupuesto; esto se logra mediante la elaboración de
un manual de presupuesto adecuado. Dicho manual debe contener los siguientes
requisitos:
o Los objetivos, finalidades y funcionalidad de todo el plan presupuestal,
así como la responsabilidad que tendrá cada uno de los ejecutivos o
miembros del personal que tiene asignada un área de responsabilidad
presupuestal.
o El periodo que incluirá el presupuesto, como la periodicidad con que se
generaron los informes de actuación.
 o Toda la organización que se pondrá en funcionamiento para su perfecto
desarrollo y administración.
o Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y formas en que
estará elaborado el presupuesto.

 Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta

parte del ciclo de compras

 Integridad: el auditor debe evaluar si efectivamente todas las partidas que van
en el presupuesto estén contempladas en el mismo.
 Valuación: el auditor debe analizar si todas las estimaciones realizadas en ese
presupuesto están acorde con la realidad de Mantex.
 Exactitud: esto no es más que verificar que los montos y otros datos se hayan
realizado de manera apropiada.

 Compras

 Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de hacer las compras
necesarias
Políticas del Departamento de Compras de Mantex.
Para realizar una compra se debe tener una guía; las políticas de compra son
importantes, sobre todo por los continuos cambios de precios y la escasez de los
materiales. Se puede comprar, según más convenga, de acuerdo con las siguientes
políticas:
 Producir o comprar. Mantex debe decidir si lo que se compra se puede
producir dentro de la misma empresa.
 Los proveedores suelen exigir precios demasiado altos; si se decide producir,
bajan los costos, además de tener la oportunidad de vender el producto que se
decidió producir.
 También se puede presentar el caso contrario: estar produciendo algún
material cuya compra abarataría los costos. Para tomar la decisión de
 producir o comprar, se tienen que comparar constantemente los precios (sus
variaciones) y la disponibilidad de los proveedores para entregar la compra.
 Por lo regular, las empresas como Mantex dedicadas a la construcción no
producen sus materiales, sino que los compran.
 Compras "a instancias" o compras ´"para más adelante". Si una empresa sigue
una política de compras "a instancias" ordena pequeñas cantidades a
intervalos frecuentes. Las compras "para más adelante" consisten en comprar
cantidades mayores menos frecuentes. Para elegir la política correcta se deben
considerar dos factores: el primero es el precio de mercado; si los precios en
el mercado sufren fluctuaciones continuamente, la política de compras "a
instancias" sería la más viable para evitar el riesgo de pérdida. Contrariamente
a esto, si los precios son estables durante grandes periodos se optaría por las
compras "para más adelante".
 Compras por contrato. Este tipo de adquisiciones se basa en un acuerdo con
el vendedor en donde se establece que este va a proveer de materiales durante
un período determinado, a cuya finalización el contrato puede o no renovarse.
La ventaja de este acuerdo es la seguridad de que nunca va a faltar material y
que se aprovecharán los precios bajos en el momento de la compra. Para
efectuar este tipo de compras es necesario pagar una gran cantidad del pedido
por adelantado.

 Riesgos

El principal riesgo que corre Mantex es que se de la falta de inventarios de materiales

para la producción, ya que esto podría disminuir una operación y ser
extremadamente costosa en términos de retraso de producción.
Para producir una obra de calidad es necesario utilizar materiales de calidad, no
por ahorrar se deben comprar materiales de marcas no aceptables, pues estos no
reúnen los requisitos de los materiales de alta calidad, y el costo de reconstrucción o
reparación ser más elevado que el aparente ahorro, sin mencionar al daño al prestigio
de la empresa, esto es un riesgo muy importante para Mantex, ya que como se dedica
a la construcción el debe construir con productos de alta calidad que perduren en el
tiempo.
Si los procedimientos que utiliza el departamento de compras no son eficientes,
el costo de administración de este departamento será excesivo, por lo que se
requiere que el gerente de compras de Mantex revise continuamente la operación
para asegurarse de que el costo es efectivo.

 Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados

Primero que nada Mantex debería establecer en los manuales las especificaciones
de lo que se va a comprar. No se puede comprar algo que no se conoce mas si se
esta en el ramo de la construcción, para esto es necesario recabar la mayor
cantidad posible de información acerca del material, lo cual le sirve a Mantex
para:
 Establecer las características de lo que va a comprar, que más adelante, en el
momento de recibirlo, le va a ayudar para decidir si lo acepta o no.
 Colocarse en una mejor posición con respecto al vendedor y poderle exigir
calidad, buenos tiempos de entrega y en general, tener más libertad para
negociar.
 Estar seguro de que lo que va a comprar le va a servir.
 Detectar cuándo se necesitan los materiales y activar la compra. Una compra
se necesita hacer cuando los materiales llegan a una cantidad mínima, La cual
se establece mediante diferentes factores. Cuando en el almacén se llega a tal
cantidad de material, se debe activar la compra, este criterio se utiliza con
referencia a materiales que se compran frecuentemente, están almacenados y
se conoce su consumo aproximado en determinado período.
 Para activar la compra, tanto de material que se compra con frecuencia como
para aquellos que se compran en pocas ocasiones, se debe pedir a diferentes
proveedores el precio y tiempo de entrega.
 Cuando la persona encargada de realizar las compras solicita el precio y
tiempo de entrega a un proveedor por determinada cantidad de material, éste
puede responder por escrito, personal o telefónicamente una cotización. Esto
no compromete al comprador, pero le será útil al momento de elegir al
proveedor del material.
 Cómo elegir al proveedor. Con la experiencia de comprar y tener trato con los
proveedores, se llega a conocer la calidad de sus productos, precios,
 descuentos, su cumplimiento y puntualidad en las entregas y cualquier otro
aspecto que ayude a elegir al proveedor.
 La orden de compra. Después de elegir a un proveedor, se le comunica que se
le va a comprar el material. En algunos casos, esta comunicación se puede
hacer telefónicamente o de palabra. Se llama al proveedor, se le confirma la
cantidad que cotizara y se le pide que envíe los materiales.
 Lo anterior es colocar una orden de compra de modo informal, sobre todo si
el proveedor no entregó cotización por escrito. De este modo se confía que el
proveedor enviará los materiales solicitados en la cantidad y plazo señalados.
 El modo formal de colocar una orden de compra es haciéndola por escrito; por
lo regular se sigue un consecutivo para archivo con el número de folio de cada
orden.
La orden de compra de Mantex deben contener lo siguiente:
 Fecha en que se colocó el pedido.
 Nombre del proveedor.
 Cantidad del material.
 Precio unitario.
 Valor total
 Porcentaje de impuesto y su valor.
 Valor total con impuesto.
 Descripción de la forma de pago.
 Fecha de entrega.
Los encargados del departamento de compras deben darle seguimiento a la
compra. Es conveniente que se archiven todas las órdenes de compra que se colocan
y se tenga un registro que indique la fecha en que el proveedor debe entregar los
materiales.
Se le debe notificar al departamento de recepción de materiales acerca de los
artículos que van a llegar en el futuro, mas no se le debe dar información acerca de
la cantidad que va a llegar.
Se le debe avisar al departamento de planeación u otro departamento de
requisiciones que se ha colocado el pedido.
Y por último se debe notificar al departamento de contabilidad general acerca
del compromiso de compra.

 Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta

parte del ciclo de compras

 Ocurrencia: el auditor debe evaluar que todas las transacciones registradas han
ocurrido efectivamente y las mismas atañen a la entidad.
 Integridad: evaluar que absolutamente todas las transacciones relativas a
compras están efectivamente registradas.
 Exactitud: se debe evaluar que los saldos estén registrados acorde a los
soportes de los mismos y se hayan realizado de manera apropiada.
 Corte: evaluar que las transacciones estén registradas en el periodo correcto.
 Derechos y obligaciones: evaluar que Mantex efectivamente tiene el derecho
sobre esa compra y los pasivos asociados al mismo.
 Valuación: el auditor debe evaluar si las compras realizadas se han registrados
por los montos apropiados, y que cualquier ajuste que podría darse estén
registrados apropiadamente.

 Almacenamiento

Dentro de Mantex, el almacén es el departamento responsable de surtir los pedidos hechos por el
departamento de producción, de solicitar al departamento de compras, materiales cuando estos llegan a
su punto mínimo; y recibir, verificar, almacenar y salvaguardar los materiales que posteriormente serán
utilizados en producción.

Deber ser:

 Surtir en tiempo las requisiciones de materiales enviadas por el departamento de producción,

previamente autorizadas.
 Procurar evitar la falta de material solicitando al departamento de compras nuevos pedidos
cuando los materiales lleguen a su punto de re-orden.
 Mantener registros actualizados de las unidades en existencia de los materiales.
 Salvaguardar los materiales recibidos en las bodegas para así evitar robos o extravíos, exposición
a factores ambientales y deterioros en general.
 Recibir y verificar los pedidos de materiales que ingresarán al almacén
 Responsabilidad de recibir los envíos autorizados, inspeccionar el contenido, llenar los formatos
adecuados y transportar los artículos a los almacenes.
 Recibe e inspecciona los artículos y verifica las cantidades con la orden de compra y la boleta de
empaquetamiento.
 Prepara informes cuando hay escasez, daños durante el tránsito y devoluciones a los vendedores.
 Prepara una guía de recepción para distribución a varios departamentos.
 Entrega la mercadería a los almacenes.
 El documento principal que se prepara en el departamento de recepción es una guía de recepción.
Generalmente esta guía contiene un espacio destinado a comentarios acerca de la condición del
envío.

 Riesgos:

Las pérdidas que se producen en los almacenes pueden deberse a deterioros, roturas, hurtos o
incapacidad para encontrar los artículos cuando se les necesita. Estas pérdidas pueden minimizarse
aplicando procedimientos de almacenes eficientes. Normalmente, el almacén se divide en secciones, sub-
secciones y depósitos. Se mantienen etiquetas de depósitos que indican la cantidad y ubicación de cada
artículo en el almacén. La ubicación, grado de control que se ejerce y asignación de espacio a los artículos
especificados, dependen de sus características, como por ejemplo, frecuencia de uso, costo, tamaño, etc.

 Controles

 La guía de recepción es un documento básico para el sistema de control interno de Mantex. La

copia que se envía al departamento de contabilidad general sirve para hacer una comparación
entre las cantidades reales recibidas y las que aparecen en la factura del proveedor. También se
 envían copias de la guía de recepción al almacén (para asignar el espacio adecuado y asentar los
datos en el inventario) y al departamento de compras
 Es conveniente durante un ejercicio, hacer recuentos periódicos de existencias, hasta lograr que
puedan comprobarse, un gran volumen de existencias, sino es que todas, y al fin del ejercicio se
hará un recuento físico general (con paro de actividades de la empresa) tomándose ciertas
medidas como las siguientes:
 Planeación de la toma de inventario físico.
 Que no existan entradas de almacén pendientes de registrarse.
 Que no existan salidas de almacén pendientes de registrarse.
 Listados con los nombres de materias primas, materiales y artículos terminados escritos a
máquina, o en computadora.
 Separar las materias primas, materiales y artículos terminados a vistas, en depósito, en comisión,
etc.
 No recibir materias primas, materiales y artículos terminados de proveedores, y en caso de
hacerlo, integrarlos al inventario.
 No despachar materias primas, materiales y artículos terminados y en caso de hacerlo controlar
su salida por medio de vales.
 Es recomendable usar tarjetas marbete para la toma de inventarios normalmente con tres
secciones, una para el primer recuento, otra para el segundo recuento, una sección para el
departamento de contabilidad.

 Aseveraciones que debe tener en consideración el auditor para evaluar esta

parte del ciclo de compras

 Existencia, el Auditor deberá verificar que existe todo el inventario registrado a la fecha del estado
de situación financiera
 Integridad, Comprobar que se ha contado todo el inventario existente.
 Valuación: Verificar que las cantidades de inventario concuerdan con los artículos físicamente
disponibles, y los valores utilizados son los correctos.

 Departamento de Finanzas.

Deber ser:

 Posterior a la colocación del pedido de materiales, el departamento de compras debe enviar

documentos que sirvan de soporte de la compra al departamento de Finanzas para que éste
programe su pago. Los documentos que el departamento de Compras envía son generalmente
Las facturas de todo lo que se compra deben archivarse en orden para su fácil localización y
contener la siguiente información:
o Fecha de la factura.
o Cantidad.
 o Precio unitario.
o Valor total (multiplicación del precio unitario por cantidad).
o Porcentaje de descuento y valor en pesos de dicho descuento (si lo hay)
o Porcentaje de impuesto y valor del mismo.
o Descripción de cargos adicionales y su valor (si los hay)
o Valor de la factura en número y letra.
 Siempre de acuerdo con lo negociado, la factura se puede pagar de las siguientes formas:
o Al contado: El material o producto se entrega junto con la factura y en ese momento el
comprador paga el importe de la misma.
o A crédito:
 El material o producto se entrega junto con la factura.
 El comprador entrega al vendedor un contra recibo.
 La factura queda en manos del comprador, pero no la paga.
 Vence la fecha de pago.
 El vendedor entrega al comprador el contra recibo, y se le paga el valor
de la factura que ampara dicho contra recibo.
o Pago por anticipado:
 El comprador paga al vendedor una parte o el total del valor del material (según
negociación) antes de recibirlo.
 El vendedor entrega al comprador un recibo por el valor del monto anticipado.
 El vendedor entrega al comprador el material junto con la factura.
 Si falta algo de pagar, se sigue el procedimiento pactado al realizar la compra.
 Las facturas de todo lo que se compra deben permanecer en la empresa, por si es necesario hacer
una aclaración después de que se pagó. Se pueden archivar por:
 Proveedor.
 Fecha
 Material
 Cualquier forma que facilite su búsqueda.
 Los contra recibos y recibos que el proveedor devuelve a la empresa cuando se le paga,
también deben ser archivados, porque desde el momento en que están de nuevo en
manos de la empresa (comprador) constituyen una forma de controlar y comprobar que
facturas están pagadas.
 Los contra recibos y recibos se pueden archivar junto con la factura a la cual amparan.
 copia de la orden de compra y original o copia de la factura.

Riesgos
BUSCAR EN INTERNET PORQUE NO LOS CONSEGUI
 Controles:
1. Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepción, almacenaje y consumo de
materiales deben basarse en órdenes escritas, debidamente autorizadas por un funcionario
responsable.
2. Debe ser posible en cualquier tiempo determinar la cantidad y costo de cada clase de material en
existencia.
3. Todo el material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe
almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada.
4. Debe poderse determinar fácilmente la clase y cantidad de material usado en la producción.
5. Todas las cuentas de inventario de materiales deben poderse comprobar en cuanto a su exactitud
en total por medio de cuentas de control en el mayor general.
6. Cuando menos dos personas deben operar todos los movimientos de materiales, para evitar
fraudes o robos, excepto en un caso de colusión entre ambas
 CONCLUSION

A manera de conclusión es importante destacar que al verificar los gastos por medio
de pruebas de detalle, siempre será deseable que obtengamos la evidencia que se
genera de manera externa que la que se genera internamente. Deberemos, por lo
tanto, solicitar ver la factura del proveedor para cada partida de gastos que deseamos
probar.
Cuando se presenta dicha factura del proveedor, deberá examinarse para
satisfacernos de que el gasto se incurrió válidamente en beneficio del cliente.
Resulta difícil precisar las circunstancias en las cuales una partida de gasto pudiera
no ser válida
Cuando se identifica alguno de dichos asuntos, se deberá comunicar a la persona
encargada de la gerencia de campo. Puede suceder que exista una explicación
inocente. Las Guías de Auditoría no requieren que establezcamos la autenticidad de
los documentos originales, pero deberemos probarlos adicionalmente para
determinar si la partida es un gasto incurrido genuinamente en beneficio del cliente.
La validez, el registro, la valuación y el corte son aseveraciones importantes a ser
identificadas y probadas en la auditoria pues demuestran y nos permiten confirmar
el posible riesgo de determinada área específicamente en el ciclo de compras.
MANTEX, S.A., presenta ciertas prioridades a resolver, más sin embargo los
indicadores que los representan son adecuados y aún más se le añade el mérito de
desenvolverse en un ambiente , íntimamente relacionado a la probable estatización,
con una economía en evidente deterioro con el crecimiento inflacionario y la
inseguridad jurídica que cierra cada vez más el mercado de inversión.
MATEX, S.A, han sabido mantenerse en el mercado a niveles competitivos,
obteniendo por los momentos un nivel de ingresos adecuado con su estructura de
costos, logrando alcanzar ganancias, aun cuando se enfrentan a fuertes competidores
en diversos niveles. Sin embargo, hay que destacar que los puntos álgidos que
presenta, específicamente en sus compras que mantienen un alto posicionamiento y
solo una gran competidora a nivel Nacional.
Por ende Productos MANTEX, S.A., es una empresa que se ha destacado en el
período en estudio en su gestión operativa, a pesar de que las acciones políticas y
económicas de las autoridades ejecutivas nacionales favorezcan la inestabilidad
industrial y comercial, influyendo en el incremento de los costos de producción y
gastos operativos necesarios para lograr mantener un óptimo nivel de calidad y
seguir prestando una adecuada gestión en virtud de las grandes expropiaciones, en
conjunto con políticas y medidas relacionadas con las propiedades, arrendamientos
e inmuebles que afectan de manera significativa a MANTEX, S.A.
 RECOMENDACIONES

Lo siguiente son sugerencias para la persona encargada del trabajo en cuanto

a la manera en que deberemos proceder:
1. Si existe falta de evidencia de soporte, deberemos acercarnos al alto
directivo de la gerencia del cliente que no haya estado involucrado en el
procesamiento o la aprobación del gasto y pedirle que investigue.

2. Si la factura se paga con cheque, deberemos preguntar si el cliente tiene el

“cheque pagado” para respaldar el pago. Si el cliente destruyó el “cheque
pagado” o no puede encontrarlo, el problema debe ser comunicado al
gerente. Si el cliente no obtiene los cheques pagados de sus banqueros,
deberemos solicitar al cliente que escriba al banco y le pida que nos envíe
directamente el cheque relevante.
Si, como parte de nuestra verificación de los gastos, decidimos examinar los
cheques pagados, deberemos:
 Asegurar que el monto y el beneficiario corresponden a los detalles
registrados en los registros contables.
 Asegurar que las firmas aparentan ser las registradas en el banco.
 Investigar cualquier alteración aparente y endosos inusuales (por ejemplo,
partes relacionadas tales como directores, empleados, compañías del grupo).

3. Las debilidades en los sistemas del cliente deberán observarse de tal

manera que puedan incluirse en nuestro informe a la gerencia. También
necesitaremos reconsiderar cualquier confianza que depositemos en el
sistema de control del cliente sobre los gastos.