Chapitre 2

1. La collecte et l’analyse de l’information

2. L’enregistrement des opérations dans un journal
3. Le report dans un grand livre (général ou auxiliaire)
4. L’établissement de la balance de vérification
5. La régularisation et la correction des comptes
6. L’établissement des états financiers
7. La clôture des comptes
8. L’établissement de la balance de vérification après
clôture
9. La passation facultative des écritures de
contrepassation
• Débiter un compte consiste à enregistrer une
opération du côté gauche d’un compte.
• Créditer un compte consiste à enregistrer une
opération du côté droit d’un compte.
• La comptabilité en partie double signifie qu’il y a
toujours égalité entre les débits et les crédits d’une
écriture comptable.
• Un débit dans un compte d’actif reflète une
augmentation.
◦ À l’inverse, un crédit dans un compte d’actif reflète une
diminution.
• Puisque le passif et les capitaux propres se trouvent
de l’autre côté de l’équation comptable
fondamentale (voir le chapitre 1) :
• Actif = Passif + Capital
◦ un débit dans un compte de passif ou de capitaux propres
reflète une diminution ;
◦ à l’inverse, un crédit dans un compte de passif ou de capitaux
propres reflète une augmentation.
 Actif = solde débiteur
 Passif = solde créditeur
 Capitaux propres (avoir) = solde créditeur
 Produits = solde créditeur
 Charges = solde débiteur

Actif Passif Produits Charges

Débit Crédit Crédit Débit

Avoir
Crédit
 Augmentation de l ’actif = débit
 Diminution de l ’actif = crédit

Actif Passif Produits Charges

Débit Crédit Crédit Débit

Avoir
Crédit
 Augmentation du passif = crédit
 Diminution du passif = débit

Actif Passif Produits Charges

Débit Crédit Crédit Débit

Avoir
Crédit
• On inscrit les opérations chronologiquement dans un
livre-journal.
◦ Chaque livre-journal renferme toute l’information relative à
une opération.
◦ Le journal général contient, pour chaque opération, la date, le
nom et le montant de chaque compte affecté ainsi qu’une
brève description de l’opération.
 Journal général
Date Description Folio Débit Crédit
• Le grand livre contient l’ensemble des comptes dans
lesquels on enregistre les opérations d’une
entreprise.
◦ Il permet de présenter au même endroit tous les
changements survenus dans un compte.
• Le journal général est utile :
◦ Il présente au même endroit toute l’information relative à une
opération.
◦ Toutes les opérations y sont classées par ordre chronologique.
◦ Son utilisation permet de réduire le risque d’erreur.
Encaisse Numéro de compte 1001
Date Folio Débit Crédit Solde
• Le report des écritures de journal dans le grand livre sert à
déterminer l’effet cumulatif de plusieurs opérations sur
chacun des comptes du grand livre.
• Le report d’une écriture dans un compte du grand livre
consiste à inscrire :
◦ dans le grand livre :
 La date de l’opération ;
 Le montant débité ou crédité ;
 Le nom du journal et le numéro de la page d’où provient le
report.
◦ dans le journal :
 Le numéro du compte de grand livre dans lequel l’écriture a
été reportée.
 Journal général
Date Description Folio Débit Crédit
Jan 1 99 Encaisse 1 000
Bill Smith - Capital 1 000

Actif Passif Produits Charges

Débit Crédit Crédit Débit

Avoir
Crédit
 Journal général
Date Description Folio Débit Crédit

Jan 1 99 Fournitures de bureau 250

Encaisse 250

Actif Passif Produits Charges

Débit Crédit Crédit Débit

Avoir
Crédit
Encaisse Numéro de compte 1001
Date Folio Débit Crédit Solde
Jan 1 99 1 000 1 000
Jan 1 250 750

Fournitures de bureau Numéro de compte 1200

Date Folio Débit Crédit Solde
Jan 1 99 250 250
 La balance de vérification est la liste de tous les
comptes du grand livre contenant un solde
débiteur ou créditeur.
 Elle permet de vérifier l’exactitude arithmétique
des écritures comptables.
 Elle ne garantit pas que toutes les opérations ont
été correctement analysées, enregistrées et
reportées.
 Par exemple, l’oubli de reporter une écriture, son
report en double ou son enregistrement dans le
mauvais compte sont des erreurs qui ne peuvent
être décelées par la simple préparation de la
balance de vérification.
• Pour déceler un erreur arithmétique dans la balance
de vérification (total des débits ≠ total des crédits),
on peut notamment :
◦ additionner de nouveau les colonnes de chiffres ;

◦ vérifier si la différence est divisible par 2 :

 Signe d’une possible inversion entre un débit et un crédit;

◦ vérifier si la différence est divisible par 9 :

 Signe d’une possible inversion entre les chiffres d’un
nombre;
◦ Vérifier les soldes du grand livre.
 Compagnie Inc
Balance de vérification
Au 31 décembre 1999
Débit Crédit
Encaisse 750 $
Fournitures de bureau 250
Bill Smith – Capital 1 000 $
1 000 $ 1 000 $
◦ Il est recommandé des faire toutes les questions,
les exercices et les problèmes.