INDICE

CAPÍTULO I PROBLEMA ................................................................................................................... 7

1.1. Planteamiento del Problema ............................................................................................... 7

1.2. Formulación del Problema .................................................................................................. 9

1.2.1. Problema General ............................................................................................................ 9

1.2.2. Problema Específico ........................................................................................................ 9

1.3. Objetivo General y Específicos ........................................................................................... 9

1.3.1. Objetivo General .............................................................................................................. 9

1.3.2. Objetivo Especifico .......................................................................................................... 9

1.4. Justificación ........................................................................................................................ 9

CAPITULO II MARCO TEÓRICO ..................................................................................................... 12

2.1. Antecedentes .................................................................................................................... 12

2.1.1. A Nivel Internacional ...................................................................................................... 12

2.1.2. A Nivel Nacional............................................................................................................. 14

2.1.3. A Nivel Local .................................................................................................................. 17

2.2. Bases Teórica ................................................................................................................... 18

2.2.1. Cultura Tributaria ........................................................................................................... 18

2.2.2. Conciencia Tributaria ..................................................................................................... 20

2.2.3. Educación Cívica Tributaria ........................................................................................... 23

2.2.4. Difusión y Orientación Tributaria .................................................................................... 24

2.3. Hipótesis ........................................................................................................................... 25

2.3.1. Hipótesis general ........................................................................................................... 25

2.3.2. Hipótesis Específicos ..................................................................................................... 25

2.4. VARIABLES DE ESTUDIO ............................................................................................... 25

CAPITULO III METODOLOGIA ........................................................................................................ 26

3.1. Ámbito de Estudios: .......................................................................................................... 26

3.2. Tipo de Investigación: ....................................................................................................... 26

3.3. Nivel de Investigación: ...................................................................................................... 26

3.4. Método de Investigación: .................................................................................................. 26

3.5. Diseño de Investigación: ................................................................................................... 27

3.6. Población, Muestra y Muestreo......................................................................................... 27

3.7. Técnicas e Instrumento ..................................................................................................... 29

3.7.1. Técnicas......................................................................................................................... 29

3.7.2. Instrumentos .................................................................................................................. 29

CAPITULO IV RESULTADOS .......................................................................................................... 31

4.1. Presentación de Resultados ............................................................................................. 31

4.2. Discusión: ......................................................................................................................... 43

CONCLUSIONES ................................................................................ Error! Bookmark not defined.

RECOMENDACIONES ........................................................................ Error! Bookmark not defined.

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS ....................................................... Error! Bookmark not defined.

ANEXOS ........................................................................................................................................... 47

2
 RESUMEN

La presente tesis titulada “análisis de la cultura tributaria en los propietarios del centro
comercial confraternidad Wanchaq – Cusco, 2017” Es un centro comercial importante en estos
tiempos a nivel local, y tiene como objetivo comprometer a las empresas a participar en charlas
sobre cultura tributaria, en conocer para que es utilizado los tributos que aportan, comprender la
importancia de los tributos y aprender respecto a las sanciones que implanta la Administración
Tributaria; debido a que si se cuenta con estos conocimientos los contribuyentes van a obtener un
mejor planeamiento en cultura tributario consiguiendo así el cumplimiento correcto de las conciencia
tributaria, educación cívica tributaria, Difusión y orientación tributaria.

La tesis se realizó investigando diferentes libros, revistas y páginas web creados por diferentes
autores con la finalidad de conocer más a fondo sobre la investigación. Se realizó un estudio
descriptivo ya que se auxilia en leyes, normas y manuales para la obtención de información.

A través del trabajo de campo se aplicó las herramientas de recopilación de información tal como
la encuesta donde se encontró hallazgos importantes para la solución de la problemática
planteada, que luego de ser sometida a la contratación de la hipótesis se puede asegurar haber
solucionado si no en forma total gran parte de los problemas investigados. Cabe indicar que el
mencionado trabajo sirve como antecedente para futuras investigaciones debido a que se ha
proporcionado una solución que servirá para los investigadores o trabajadores del mundo
empresarial.

Palabras clave: cultura tributaria, conciencia tributaria, educación cívica tributaria, difusión y
orientación tributaria

3
 SUMMARY
The present thesis entitled "analysis of the tax culture in the commercial center fraraternidad of the
district of wanchaq - cusco 2017" is an important commercial center in these times at the local level,
and has as objective to commit the companies to participate in talks about tax culture , to know what
taxes are being used for, to understand the importance of taxes and to learn about the penalties
imposed by the Tax Administration; Because if you have this knowledge, taxpayers will get a better
tax planning, thus achieving the correct fulfillment of tax obligations avoiding evasions or elusions by
people.

The thesis was carried out by researching different books, journals and web pages created by
different authors in order to learn more about the research. A descriptive study was carried out as it
helps in laws, norms and manuals to obtain information.

Through fieldwork, the information gathering tools were applied, such as the survey where important
findings were found for the solution of the problem posed, which after being subjected to the testing
of the hypothesis can be assured to have solved if not in total form a large part of the problems
investigated. It should be noted that the aforementioned work serves as a precedent for future
research because it has provided a solution that will serve researchers or workers in the business
world.
Key words: tributary culture, tax awareness, tax civic education, diffusion and tax orientation.

4
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación “análisis de la cultura tributaria en el centro comercial

confraternidad”, debido a que es un lugar de gran movimiento comercial, ubicado en el céntrico
distrito de Wanchaq del departamento del Cusco.

A pesar de generar empleo, de contar con uno de los metros cuadrados de alquiler más altos de
la región el centro comercial confraternidad también es asociada frecuentemente con la idea de
una potencia comercial desorganizada donde se concentran el incumplimiento de leyes de
empleo, la deficiencia de conocimientos tributarios, la informalidad de las empresas, la falta de
cultura tributaria, conciencia tributaria, educación cívica tributaria, difusión y orientación tributaria.

Por ello esta tesis explica la importancia de la cultura tributaria hacia los contribuyentes
empresarios con el objetivo de que puedan desenvolverse mejor debido a que algunos cuentan
con un mal manejo en temas tributarios que los lleva a cometer delitos a veces mal
intencionados; pero si tuviesen más instrucción en estos temas podrán mejorar contando con un
planeamiento tributario además deben de contar con una mejor conciencia tributaria respecto a
la distribución de sus tributos para que así sepan que cumplir con las obligaciones tributarias es
muy beneficioso ya que el aporte que se le hace al sistema no es perjudicial sino que trae
consigo crecimiento económico para el país entero.

El contenido de la presente investigación consideró los siguientes capítulos:

CAPÍTULO I Planteamiento del Problema, que contiene la descripción de la realidad

problemática, la formulación del problema, la formulación de los objetivos, la justificación,
limitación y la viabilidad de la investigación.

CAPÍTULO II Marco Teórico, se explica las principales bases teóricas que nos sirvieron para dar
lugar a esta investigación.

CAPÍTULO III Metodología de la investigación en la que se muestra el diseño metodológico y las

principales técnicas de recolección de datos.

CAPÍTULO IV Resultados, obtenidos en la investigación a través de las herramientas de

recopilación con las cuales se obtuvo la información correspondiente a través de las encuestas.

5
Finalmente, la tesis culmina con las conclusiones, que fueron obtenidas como parte del proceso
de la contratación de las hipótesis; y con las recomendaciones donde se establecieron aportes al
trabajo de investigación; considerando, además, las fuentes de información, y los anexos
respectivos.

6
 CAPÍTULO I PROBLEMA

1.1. Planteamiento del Problema

Los cambios presentados en los entornos sociales, culturales y económicos como respuesta a los
fenómenos de globalización y apertura, han impulsado una nueva percepción del rol que cumple la
economía en la sociedad y su relevancia para alcanzar el desarrollo y mejoramiento de calidad de
vida en un país. El número de empresas localizadas y creadas en una ciudad, es un indicador de su
fortaleza económica que determina las posibilidades de lograr mayores niveles de crecimiento,
empleo y bienestar, así como de incrementar la riqueza local, regional y nacional. Una ciudad es
atractiva al capital de inversión en la medida en que logra posesionarse como un lugar que ofrece
un entorno que facilita la actividad productiva, que cuenta con un recurso humano de calidad y con
condiciones de seguridad económica y jurídica. Consecuentemente con esto surge el concepto de
caracterización de la Cultura Tributaria, que plantea cómo las empresas asumen sus obligaciones
tributarias en los diferentes sectores que conforman la economía de un país.

Caracterizar una empresa desde el ámbito tributario, es mirar cómo su talento humano asume
procesos y obligaciones en torno a examinar previamente todos los procedimientos propuestos en lo
que respecta a los aspectos tributarios antes de que sean puestos en práctica, prever el pago de
sus impuestos acogiéndose a los beneficios tributarios que garanticen que la empresa cumpla con
la obligación tributaria sustancial dentro de una política de responsabilidad social, cumpliendo
además con la obligación tributaria formal. En este orden de ideas, los componentes Empresa y
SUNAT se interrelacionan a partir de un elemento sustancial llamado Cultura tributaria.

Sin embargo, se puede observar que en nuestro país la mayoría de comerciantes son vendedores
ambulantes, mecánicos, peluqueros, etcétera; emprendedores que con mucho esfuerzo constituyen
sus empresas, pero un buen porcentaje son informales y adolecen de cultura tributaria. Presentan
falta de conocimientos tributarios, afectando su conducta respecto al cumplimiento y pago de los
tributos originando el desconocimiento de las obligaciones tributarias.

Un claro ejemplo son los Comerciantes del Centro Comercial Confraternidad sector ropa del Distrito
de Wanchaq, donde la mayoría de las empresas comerciales tienen una actitud negativa frente a las

7
entidades gubernamentales porque no encuentran reciprocidad frente al cumplimiento del pago de
sus tributos, no encuentran mejoras en su comunidad y esto se debe a la mala administración de los
recursos y a la deficiente administración de nuestros gobernantes, por esta situación aún existe la
informalidad en el Perú. Claro está que hay empresas que, si cumplen con el Estado debido a la
implementación de un planeamiento tributario que les permite cumplir con todas sus obligaciones
tributarias, evitando cometer infracciones o multas.

El origen del problema radica básicamente en la carencia de una educación cívica tributaria, que no
se da en los hogares ni en los centros de trabajo. Sobre el particular, la SUNAT se ha propuesto
contribuir al moldeamiento de una nueva ciudadanía basada en la práctica activa de sus
obligaciones y en la adopción de un mínimo de principios éticos, ofreciendo a los maestros
capacitaciones sobre temas tributarios (importancia del Estado frente a la recaudación de tributos),
pero estos siguen siendo muy escasos ya que aún existe la informalidad y la evasión; y existe el
desconocimiento de los bienes y servicios públicos que el Estado ofrece.

No existe una conciencia tributaria del deber que tienen todos los ciudadanos de pagar
voluntariamente y puntualmente sus obligaciones. Existe un comportamiento inadecuado de los
contribuyentes, ya que no se responsabilizan en madurar en conocimientos tributarios para
colaborar con su país, es por ello que actualmente se viene concientizando a los maestros y
estudiantes en la práctica constante de valores referidos a la tributación; de manera que los colegios
asuman el compromiso de formar ciudadanos capaces de definir, defender y hacer cumplir normas
de convivencia, para tener un país en el cual cada peruano sienta y sepa que puede realizar sus
aspiraciones personales y sociales.

Otro problema álgido es la falta de información y conocimiento de las empresas comercializadoras

respecto a los impuestos (el valor económico y la repercusión social de los bienes y servicios
públicos). Todos los ciudadanos debemos estar capacitados en el ámbito tributario, saber dónde
comienza y termina nuestra responsabilidad y la de nuestros gobernantes para sacar adelante el
país porque los recursos que se obtengan pertenece al pueblo y el Estado los debe devolver en
bienes y servicios públicos como por ejemplo, hospitales con tecnología de punta, colegios con
calidad de enseñanza, mejorar las carreteras, implementar parques y jardines, mejorar la calidad de

8
nuestras universidades, mejorar la calidad de servicio en el sector salud, concientizar la educación
que se imparte en las aulas, mejorar la seguridad

1.2. Formulación del Problema

1.2.1. Problema General

¿En qué situación se encuentra la cultura Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad
Wanchaq-Cusco,2017?

1.2.2. Problema Específico

 ¿Cuál es el estado actual de la Conciencia Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad
Wanchaq-Cusco,2017?
 ¿Cuál es el estado de la Educación Cívica Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad
Wanchaq-Cusco,2017?
 ¿Cuál es el Estado Actual de la Difusión y Orientación Tributaria en el Centro Comercial
Confraternidad Wanchaq-Cusco,2017?

1.3. Objetivo General y Específicos

1.3.1. Objetivo General

Determinar la situación en la que se encuentra la Cultura Tributaria en el Centro Comercial
Confraternidad

1.3.2. Objetivo Especifico

 Determinar el estado actual de la Coincidencia Tributaria en el Centro Comercial
Confraternidad Wanchaq-Cusco,2017.
 Determinar el Estado de la Educación Cívica Tributaria en el Centro Comercial
Confraternidad Wanchaq-Cusco,2017.
 Determinar el estado actual de la Difusión y Orientación Tributaria en el Centro Comercial
Confraternidad Wanchaq-Cusco,2017.

1.4. Justificación
La ejecución de la tesis se justificó en función a la gran importancia que cobra el tema de la Cultura
Tributaria, ya que es la clave de la generación de empleo, de la lucha contra la pobreza y, en
general, del desarrollo nacional; debido a que los correctos cumplimientos de las obligaciones
tributarias generan un crecimiento económico en un determinado país.

9
También es conveniente señalar que el problema de la evasión fiscal es un problema de cultura que
debe ser tratado para así disminuir la evasión del pago de los tributos.

La Presente investigación tiene como objetivo analizar En qué situación se encuentra La Cultura
Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad en el año 2017.Considerando los criterios de
Hernández, Fernández y Baptista (2010, pp.40-41), se justifica por las siguientes razones:

 Conveniencia: La investigación busca mediante conceptos, normativa, leyes y doctrinas de

Tributación brindar posibles soluciones para reducir la informalidad y aumentar la cultura
tributaria por medio de charlas a los comerciantes del centro comercial de confraternidad
situado en el distrito de Wanchaq, provincia y departamento de Cusco.
 Valor Teórico: Sirve como base para realizar otros estudios referentes al tema realizado,
brindando conocimientos y bases teóricas que pueden ser utilizados como antecedentes de
investigación, tanto a nivel local, como nacional.
 Relevancia social: Los beneficiarios de este proyecto son los comerciantes del centro
comercial de confraternidad, del distrito de Wanchaq, provincia y departamento de Cusco ya
que se busca erradicar las actividades ilegales, como la evasión tributaria y la piratería de
los comerciantes y ciudadanos del distrito de Wanchaq, provincia y departamento de Cusco.
 Implicaciones prácticas: La falta de cultura tributaria conlleva a una mala práctica
tributaria, lo que perjudicaría a los comerciantes ya que dejan de recibir los beneficios
tributarios y se arriesgan a ser multados o a recibir otras penas mayores. Es ahí en donde
urge la importancia de romper esas barreras, y así poder impulsar en los comerciantes, a
que cumplan con sus deberes tributarios

La Investigación ya mencionada tiene como una de las razones para su realización, el de conocer
como el comerciante realiza sus obligaciones tributarias a partir de la “Cultura Tributaria” que posee.
Sin embargo conocemos que pocos comerciantes en el Perú cumplen al 100% en sus obligaciones
tributarias buscan formas como evadir impuesto. ¿Para qué se hace la investigación? El aporte que
se va realizar considerando el estudio se considera desde la relevancia social:

Justificación relevancia social

Los resultados contribuirán en la toma de decisiones apropiadas por la SUNAT para el

mejoramiento en la cultura tributaria y obligaciones tributarias en los Comerciantes del Centro
Comercial Confraternidad. Además, el aporte consiste en lo siguiente:

10
 Conocer el estado actual de la Conciencia Tributaria que poseen los comerciantes en las
obligaciones tributarias.
 Describir la educación cívica tributaria que poseen los comerciantes en sus obligaciones
tributarias.
 Describir la difusión para La Difusión y Orientación tributarias.
 Hacer un análisis de cultura tributaria para que la SUNAT tome medidas según los
hallazgos de la investigación.

11
 CAPITULO II MARCO TEÓRICO

A fin de conocer las razones que promueven al contribuyente a incumplir con sus obligaciones
tributarias, fue necesario profundizar en varios aspectos tales como antecedentes, bases teóricas y
términos técnicos, de las distintas variables que están relacionadas con la presente investigación.

2.1. Antecedentes

2.1.1. A Nivel Internacional

Se realizó una búsqueda de trabajos similares al presente estudio, y se tomó como base el
desarrollo de algunos temas que tienen relación, habiendo ubicado los estudios que se citan a
continuación:

(Vargas, 2014) La Cultura Tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones en

los comerciantes de la Bahía “Mi Lindo Milagro” del Cantón Milagro, año 2012.

Lugar: Universidad Estatal de Milagro- Ecuador. Tesis de pre grado),

Objetivos: Analizar en qué medida la Cultura Tributaria incide en el cumplimiento de las

obligaciones los comerciantes; mediante encuestas, para contribuir al desarrollo social del Cantón
Milagro.

Conclusiones: Actualmente el Servicio de Rentas Internas posee espacio físico dentro de sus
instalaciones, pero no mejora la propagación de publicaciones tributarias a los contribuyentes.
El Servicio de Rentas Internas realiza capacitaciones durante todo el año, pero se recalca que éstas
no incitan o involucran a la población estudiada para obtener información tributaria.
Proponiendo la siguiente recomendación: Lo fundamental es que la Entidad Recaudadora del
Tributo tome en consideración la presente propuesta como un aporte importante para generar una
verdadera Cultura Tributaria en los ciudadanos, además de combinar estas estrategias con otras
técnicas.
Este antecedente, aporta a la presente investigación, pues tiene como variable de estudio, la cultura
tributaria, sujeto que también estudiaremos, ello nos permitirá analizar, las similitudes que presenta,
pese a tener diferente ubicación geográfica. Es también importante considerar que una de las
variables de investigación es la cultura tributaria.

12
(chicas, 2011)Título: Cultura Tributaria y Contribuyentes: Datos y aspectos metodológicos
Lugar: Universidad de los Andes Mérida, Venezuela
Objetivos: La frase cultura tributaria en los últimos años suena mucho, luce como decretada, está
de moda y pasa como un slogan. Por contraste, el tratamiento heurístico, social y sociológico
apunta, según veremos, hacia otros horizontes y devela otras posturas sociopolíticas.
Conclusiones: con ocasión de la realización de los arqueos preparatorios atinentes al diseño de
nuestra investigación, un examen minucioso —atendiendo publicaciones y corrientes de
pensamiento nacionales sobre la cuestión tributaria— muestra ciertas constantes mutuamente
enlazadas, a saber: primero, en la mayor parte de los estudios la atención exclusivamente gravita en
torno al gobierno y sus organismos, el erario público y las agencias tributarias y por exclusión aún
permanece en la sombra cualquier interés y atención hacia la población de contribuyentes, sean
ellos naturales o particulares, sean jurídicos o empresas; segundo, en cuanto al tema de la cuestión
tributaria siempre se privilegian parámetros de carácter legal, administrativo u operativo, que como
herramientas de trabajo burocrático son concebidas en la mente de funcionarios expertos sólo en
esos asuntos y en consecuencia alejadas del quehacer investigativo, sus cánones y exigencias y
sobre todo distantes del mundo cultural de la ciudadanía, de la gente en general, de la vida
cotidiana, del impuesto entre los hogares, empresas y comercios; tercero, se constata un amplio
vacío en cuanto a investigaciones desde una perspectiva socio-cultural cuyo sujeto de análisis sea
el ciudadano contribuyente y no la burocracia tributaria, el ministerio o el gobierno

(chicas, 2011)Título: Propuesta para crear una unidad móvil de capacitación como
herramienta para el fortalecimiento de la cultura tributaria en Guatemala, Año 2011

Lugar: Universidad de San Carlos de Guatemala

Objetivos: Si bien es cierto que la cultura tributaria no tiene una relación directa con la recaudación,
el fin último de la unidad móvil es divulgar la cultura tributaria para contribuir a incrementar la
recaudación y de esta manera proveer al Estado de los ingresos requeridos para financiar el gasto
social y las inversiones en infraestructura, colaborando así con el desarrollo sostenible del país. Es
de vital importancia continuar con estrategias de capacitación e información para incidir de manera
positiva en la conformación de una cultura tributaria que señale la evasión como práctica nociva y
que valore positivamente el cumplimiento tributario.

13
Conclusiones: La mínima capacidad instalada para impartir educación y los problemas de acceso a
los centros de capacitación regionales, entre otras causas, hacen que la cultura tributaria sea casi
nula en la mayoría de la población, principalmente en las áreas rurales.

2.1.2. A Nivel Nacional

(gamara, 2014)Título: cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas comerciales

del emporio gamarra, 2014
Año: 2014

Objetivos: Determinar la influencia de la cultura tributaria y las obligaciones tributarias en las empresas
comerciales del Emporio Gamarra, 2014.

Conclusiones:

a) La falta de una atención adecuada de la conciencia tributaria en nuestro país, no permite cumplir con la
programación de las obligaciones tributarias en las empresas comerciales.

b) La falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y ético, ocasiona que

incurran en infracciones y sanciones tributarias.
c) Los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque le atribuyen poca
legitimidad al rol recaudador del Estado y de su Administración Tributaria.

(Mrquina, 2013)Título: Incidencia en la cultura tributaria de los contribuyentes ante una

Verificación de obligaciones formales Sunat - intendencia Lima en el periodo 2013.

Lugar: Universidad Nacional de Trujillo

Objetivos: El objetivo principal es Determinar si la Cultura Tributaria incide ante la verificación del
cumplimiento de las obligaciones formales realizada por la SUNAT en el ejercicio 2013.

Conclusiones: Llegando a la siguiente conclusión: El conocimiento de los contribuyentes del

cercado de Lima verificados por la Administración Tributaria-Intendencia Lima, respecto al
cumplimiento de sus obligaciones formales es deficiente y tiene incidencia en los resultados de la
verificación de manera negativa para el contribuyente.

14
(Sofiany, Catillo Dina y Huaman Sofiany)Título: Cultura Tributaria y obligaciones tributarias en
los micro empresarios del huequito n° 1 sector ropas del distrito de calería, 2016

Lugar: Universidad Privada de Pucallpa

Objetivos: Determinar la relación de la cultura tributaria y las obligaciones tributarias en los micro
empresarios del Huequito Nº 1, del sector ropas, del distrito de Calería, 2016.

Conclusiones: Existe relación altamente significativa entre la cultura tributaria y obligaciones

tributarias (P< 0.01), siendo el grado de asociación de 0.603 moderada y p= 0,00. Existe relación
altamente significativa entre la conciencia tributaria y las obligaciones tributarias (P< 0.01), siendo el
grado de asociación de 0.579 moderada y p= 0,00.
Existe relación significativa entre la educación cívica tributaria y las obligaciones tributarias (P<
0.05), siendo el grado de asociación de 0.488 moderada y p= 0,002. Existe relación significativa
entre la difusión, orientación tributaria y las obligaciones tributarias (P< 0.05), siendo el grado de
asociación de 0.393 positiva baja y p= 0,019.

(Chiclayo, 2012)Título: Nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo

en el periodo 2012 para mejorar la recaudación pasiva de la región- Chiclayo, Perú.

Conclusiones: Los objetivos previstos en el presente trabajo de investigación se cubrieron a través

del estudio, análisis e interpretación de la información obtenida, de lo cual se pudo inferir lo
siguiente:
 El nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo
2012 es baja.
 Con este estudio ha quedado evidenciado, que el contribuyente Chiclayano no lleva
arraigada su obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía.
 La gran mayoría de los entrevistados posee una concepción negativa de la Administración
Tributaria, considerándola ineficiente y a sus funcionarios poco o nada honrados.
 Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están dispuestos a cumplir
con sus obligaciones tributarias porque perciben que el Estado no cumplen con sus
funciones adecuadamente.

15
(Choque Ramos, 2013)Título: “Evasión tributaria y su influencia en la recaudación fiscal de los
contribuyentes del régimen general de la ciudad de puno, periodos 2013 - 2014”

Objetivo: Determinar la influencia de la evasión tributaria en la recaudación fiscal en los

contribuyentes del régimen general de la ciudad de Puno, periodos 2013- 2014. +

Conclusiones: Las causas de la evasión tributaria que mayormente aplican los contribuyentes del
Régimen General de la ciudad de Puno. Según la encuesta realizada llegamos a la conclusión de
que existe una deficiente educación de conciencia tributaria, 58% ignora los procedimientos
tributarios, un 96% indicó desconocer si se modificaban o no las normas tributarias y un 69% cree
que los tributos que pagan no son bien administrados por el estado, siendo una causa que motiva a
evadir impuestos. Lamentablemente, en la ciudad de Puno la evasión se encuentra bastante
extendida. Asimismo para los Contribuyentes del Régimen General, cumplir con el pago de sus
obligaciones tributarias , es atentar contra su liquidez, debido a que la competencia desleal
originada, obliga a asumir el impuesto como costo del producto, para poder mantenerse en el
mercado y así para obtener más utilidades en beneficio propio.

(Yman Arrieta, 2016)Título: Programa de difusión tributaria y su incidencia en la cultura

tributaria de los comerciantes del mercado modelo de tumbes

Objetivo: Determinar como el programa de difusión tributaria incide en la cultura tributaria de los
comerciantes del mercado modelo de Tumbes

Conclusiones:

1. Existe una falta de cultura tributaria por parte de los comerciantes del mercado modelo de
Tumbes y también por parte de los consumidores al momento de pagar sus compras, al
respecto un 48% de los comerciantes no emite el comprobante de pago cuando no se lo
solicitan.
2. Un 15% de los comerciantes indican que sus ventas diarias promedio son mayores a las
declaradas mensualmente, refiriendo que es común ver que otros comerciantes no paguen
impuestos.

16
 3. Se elaboró un programa de difusión tributaria, basado enla teoría de Vargas, L.
(2013),Allingham, M. &Sandmo, A. (1972) y Solórzano, D. (2011)que relaciona el
comportamiento tributario y las causas que generan dicho incumplimiento.
4. De la aplicación del programa de difusión tributariase obtuvieron resultados favorables con
una diferencia en los promedios registrados en el pre y post test de 6.74 representando una
incidencia significativa en el nivel de cultura tributaria de los comerciantes
5. El nivel de cultura tributaria de los comerciantes del mercado modelo de Tumbes antes del
programa de difusión tributaria presento un bajo nivel de cultura tributaria alcanzando 6.67
en promedio, después de la aplicación del programa los comerciantes registraron un
promedio de 13.41 alcanzando un buen nivel de cultura tributaria.

2.1.3. A Nivel Local

(Gamboa, 2012)Título: Influencia de la capacitación en la cultura tributaria de los egresados

de secundaria de la ciudad del cusco en el año 2012

Lugar: Universidad Andina del Cusco.

Objetivos: Determinar el nivel de Influencia en la Capacitación recibida en el área de ciudadanía y

cívica en la cultura tributaria de los egresados del 5to año de educación secundaria de la ciudad del
Cusco.

Conclusiones: Llegando a la siguiente conclusión el nivel de conocimiento acerca de cultura

tributaria que presenta los egresados de secundaria del año 2011 de la ciudad del cusco es muy
Deficiente con un promedio que oscila entre 2.99 y 2.89 lo que representa un 19.93% de nivel de
conocimientos en temas tributarios. En relación de la práctica de cultura tributaria que evidencian los
egresados de secundaria del año 2011 de la ciudad del cusco hacia la cultura tributaria se puede
decir que son deficientes.

(las, 2015)Título: La cultura tributaria y su incidencia en el grado de cumplimiento de las

obligaciones tributarias de los profesionales que ejercen actividades independientes, ilustre
colegio profesional de abogados del cusco 2015.

Lugar: Universidad Andina del Cusco

17
Objetivos: Determinar en qué medida, la cultura tributaria incide en el grado de cumplimiento de las
obligaciones tributarias, de los profesionales que ejercen actividades independientes, Ilustre Colegio
Profesional de Abogados del Cusco – 2015.

Conclusiones: Llegando a la siguiente conclusión de que La cultura tributaria tiene relación en el

grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias, de manera positiva, directa y significativa, de
los profesionales que ejercen actividades independientes, Ilustre Colegio Profesional de Abogados
del Cusco. La cultura tributaria de los profesionales que ejercen actividades independientes
colegiados en el Ilustre Colegio Profesional de Abogados del Cusco – 2015, es baja. Puesto según
los resultados obtenidos, más del 60% de entrevistados tiene poco y nada de conocimientos sobre
la normativa tributaria, con respecto a la renta de cuarta categoría.
Este antecedente contribuirá con la investigación, pues tiene variable de estudio la cultura tributaria
y ello nos permitirá analizar, las similitudes que presentan, por la misma ubicación geográfica.

2.2. Bases Teórica

2.2.1. Cultura Tributaria

(Ramirez, 2014)La cultura tributaria “se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y
actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos
que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación tributaria”. El uso de la palabra
“cultura” ha ido variando a lo largo de la historia de la humanidad.

Cotidianamente, en la vida del ser humano, ocurren hechos de diferente naturaleza que la ley
moderna los considera algunos de ellos como hechos civiles (por ejemplo, el nacimiento, la muerte,
el matrimonio), a otros como hechos penales (por ejemplo, la apropiación ilícita, la defraudación, el
homicidio) y también existen los hechos económicos (por ejemplo, la celebración de un contrato de
comercio, la venta de un bien, el pago de un salario).

Todos los hechos descritos se dan en un escenario que se ha sido constituyendo por los propios
ciudadanos y que gracias a su aporte es administrado y mantenido por el Estado. De esta manera,
los hechos o las actividades económicas que desarrollan los ciudadanos para obtener ingresos,
para adquirir su patrimonio o para consumir, han sido posibles porque existen servicios públicos,

18
seguridad jurídica, dependencias públicas y privadas e infraestructura; además de normas legales y
regulación de la actividad social y económica.

Todo esto lo brinda el Estado, que requiere de recursos para poder funcionar. Los recursos
provienen, fundamentalmente, de los tributos que pagan los ciudadanos.
La tributación entonces tiene un papel crucial en el proceso socio-económico ya que permite
alcanzar el bienestar y la paz social. Y en cuanto a la formación de una cultura tributaria, se debe
saber que, va a lograr cambios en el comportamiento del contribuyente. Pero esto es cuestión de
tiempo, ya que no se puede hablar de rapidez en el corto plazo. La adquisición de un determinado
comportamiento cultural, económico, social y político es lenta.
Sin embargo hay que destacar que la cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica.
Si no se cultivó durante años, no se puede improvisar ni suponer. Es un capital que hay que crear y
esto lleva su tiempo. Se puede crear, no hay duda, sin embargo, hay que saber cómo hacerlo.

1.1.1.1 La importancia de promover la cultura tributaria:

La cultura tributaria es importante ya que participa en el comportamiento de los contribuyentes

respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria.
La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de la
recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la capacidad
de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria.
Por lo tanto, la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse a la enseñanza de prácticas
que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede
limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento, sino debe
ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural y la revaloración de lo ético
dentro del conjunto social

19
2.2.2. Conciencia Tributaria
Es el sentido común que cada persona tiene para actuar o tomar posición frente al tributo.
En el gráfico 1 se presenta un esquema respecto a ¿Cómo se forma la conciencia
tributaria?

Gráfico 1: Clasificación de Schwartz (1992).

Fuente: SUNAT

El gráfico anterior se explica de la siguiente manera:

Valores: El estudio realizado por la SUNAT demostró que los ciudadanos peruanos tienden a los
siguientes grupos de valores:

 Universalismo: tolerancia, sabiduría, justicia social, igualdad, un mundo de paz, un mundo

de belleza, unidad con la naturaleza y protección del ambiente.

 Benevolencia: Utilidad, honestidad, perdón, lealtad, responsabilidad.

Visión del mundo:
 Rol del Estado: Relación entre la primacía de los intereses de la comunidad y el rol del
Estado para atenderlos.

 Ciudadanía: Ejercicio de los derechos de la ciudadanía en la sociedad.

20
  Integración social: Indiferencia política, falta de confianza en los procesos políticos y en
los políticos y en las instituciones democráticas.

Procesos y normas sociales:

 Justicia procedimental: Justicia de las reglas y procedimientos que intervienen en la toma
de decisiones de política tributaria.

 Justicia distributiva: Equidad en la distribución de la carga fiscal y la equidad en el

intercambio fiscal.
 Reciprocidad: Influencia de la conducta tributaria de la sociedad en la conducta individual
frente al tributo.
 Factores políticos: Sistema político y grado de democracia existente.

1.1.1.2 ¿Qué es conciencia tributaria?

En la literatura, la conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las personas
que motivan la voluntad de contribuir de Ios individuos. También se la define como el
“conocimiento” o “sentido común” que las personas usan para actuar o tomar posición frente
al tributo. La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos dimensiones:
 Como proceso está referido a cómo se forma la conciencia tributaria en el individuo;
es decir, a lo que se denomina formación de la conciencia tributaria en el cual
concurren varios eventos que le otorgan justificación al comportamiento del
ciudadano respecto de la tributación.
 Como contenido está referido a Ios sistemas de información, códigos, valores,
lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores del comportamiento
del ciudadano respecto de la tributación. Rige con fuerza normativa en tanto
instituye Ios límites y las posibilidades de la forma en que los contribuyentes, las
mujeres y los hombres, actúan. Le denominaremos cultura tributaria.

En otras palabras, el proceso de formación de la conciencia tributaria puede dar lugar a

personas con conciencia tributaria positiva o personas con conciencia tributaria negativa.
La diferencia dependería del entorno familiar y social en el que se ha socializado desde su
primera infancia y que lo ha expuesto a un conjunto de valores específicos de su grupo
socio-cultural (cultura tributaria de su entorno), especialmente en lo que respecta a la forma
particular en que han experimentado su relación con la sociedad y el Estado.

21
 ¿Qué es lo que interviene en el cumplimiento tributario?

En el cumplimiento tributario no solo intervienen elementos asociados a la racionalidad

económica de las personas; es decir, razonar de manera que se pueda obtener el mayor
beneficio al menor costo posible, como podría ser el caso de muchos contribuyentes que
dejan de pagar o pagan menos impuestos cuando creen que no van a ser detectadas, sino
que también intervienen elementos no asociados a la racionalidad económica, como son la
conciencia tributaria, el conocimiento de las normas y procedimientos, la oferta de servicios
de atención y otras facilidades. Entonces, se puede plantear que el cumplimiento fiscal es
consecuencia de dos condiciones:

 La disposición a efectuar la contribución (“querer contribuir”). Es una condición que

se encuentra determinada, de un lado, por la efectividad de las normas de coerción,
el cálculo que hacen los agentes mediante la racionalidad económica y su grado de
aversión a la penalidad del fraude. Por otro lado, la disposición a contribuir está
determinada por la conciencia tributaria del agente, que determina su voluntad de
pago y que es fruto de los procesos de legitimización, socialización e internalización
de las obligaciones tributarias.
 La viabilidad de efectuar la contribución (“saber y poder contribuir”). Es una
condición que se asocia al grado de información que tienen los contribuyentes
sobre las reglas y procedimientos tributarios y, por otro lado, al acceso a Ios
servicios de administración tributaria, es decir, la facilidad que tienen para efectuar
sus contribuciones, simplificaciones administrativas, rapidez en el trámite, etc.

Si bien todas las medidas que tome la Administración Tributara deben ser diseñadas para lograr la
mayor efectividad, se plantea que pueden resultar insuficientes si se deja de lado la dimensión de
conciencia tributaria y un mejor entendimiento de sus determinantes. A su vez, si estas condiciones
no existen y no son de calidad, la conciencia tributaria no opera positivamente en el comportamiento
de cumplimiento tributario voluntario, sino que tendría un efecto contraproducente.

En el Perú los ciudadanos tienen una actitud cooperativa muy disminuida frente al pago de los
impuestos, principalmente porque le atribuyen poca legitimidad, no confían en el rol recaudador del
Estado y de su Administración Tributaria. Pero esta aumentaría en más del 50%, si las instituciones
públicas se ganaran la confianza de los ciudadanos y si el sistema político y especialmente sus
principales actores tuvieran un buen rendimiento y comportamiento.

22
Además también es importante señalar como es que en las empresas todavía siguen teniendo
problemas referidos a su cultura cívica tributaria debido a que por más que sean profesionales
todavía desconocen de algunos impuestos que deberían cumplir por obligación y que al no incurrir
en estos estarían evadiendo impuestos.

En el gráfico 3 se encuentra englobado varios puntos que contribuyen a la formación de una

conciencia tributaria en una persona.

Gráfico 3: Formación de la conciencia tributaria.

Fuente: SUNAT

Los puntos mencionados en el gráfico anterior muestran cómo los individuos buscan información a
través de los medios que tienen más a su alcance, con el fin de educarse por sí mismos, ya que aún
no existe un curso en las escuelas relacionado a la cultura tributaria que ayude a absolver todas las
dudas que presenten los contribuyentes.
Pero a veces esta información rescatada por las personas no es del todo certera pero los
contribuyentes se basan en lo que averiguan, y esto resulta ser un riesgo, cuando el estado debería
ser el primero en orientarlos personalmente.

2.2.3. Educación Cívica Tributaria

El acceso a la información, así como la posibilidad de recibir orientación y educación tienen una
gran influencia en el cumplimiento tributario en tanto disminuyen los costos administrativos y de
cumplimiento, fomentan el pago voluntario y desarrollan conciencia tributaria.

23
Una de las actividades implantadas por la SUNAT durante el año 2013 fue el de capacitar a 4,946
docentes de Educación Básica Regular (inicial, primaria y secundaria) de todas las regiones del
país. Esta capacitación no tuvo costo para los docentes. Teniendo como objetivo fortalecer el rol de
los docentes como promotores de la cultura tributaria en las aulas escolares donde se forman los
futuros ciudadanos contribuyentes de nuestro país.

Esperando así lograr que los contribuyentes, asuman de manera voluntaria y responsable su
participación en los diferentes tributos, esta es una tarea indispensable y el estado debe de contar
con los recursos necesarios que le permitan elaborar programas de inversión, contribuyendo así al
desarrollo de la ciudad y beneficiando a toda la comunidad; se espera además que la SUNAT siga
implementando más programas y que el gobierno también capacite a todos los profesores porque la
enseñanza viene desde el colegio.

Hogar-escuela-comunidad, es el núcleo base del Estado y del país, de lo que aprendido allí
dependerá el comportamiento social en colectivo.

2.2.4. Difusión y Orientación Tributaria

Para mejorar la legitimidad social e introducir y mejorar la cultura tributaria en este país realiza lo
siguiente:

Transparencia. - Teniendo muy en cuenta que el Estado tiene una función social y que debe rendir
cuentas a los ciudadanos, sobre todo en el aspecto de los fondos que obtiene y en que son
utilizados, en Perú la principal herramienta está dada por la Ley de Transparencia y Acceso a la
Información Pública – Ley No. 27806.31 Mediante esta normativa la SUNAT pone a disposición de
la ciudadanía en general algunos medios de acceso a dicha información.

Uno de estos medios es el portal web del SUNAT, el cual presenta información actualizada que se
refiere a temas de gestión institucional, informes de gestión, presupuesto institucional, adquisiciones
y contrataciones, convenios de resultados de gestión firmados con el Ministerio de Economía y
Finanzas del Perú, austeridad en el gasto, datos importantes sobre comercio exterior, etc.
De igual manera la SUNAT publica de manera impresa y virtual un documento llamado Nota
Tributaria, la cual está destinada a los ciudadanos que deseen obtener información estadística
sobre temas tributarios, para ello esta publicación cuenta con más de 45 cuadros estadísticos para
su análisis.

24
2.3. Hipótesis

2.3.1. Hipótesis general

Existe una situación bastante baja de Cultura tributaria en los negocios del Centro
Comercial Confraternidad de Wanchaq – Cusco, 2017.

2.3.2. Hipótesis Específicos

 Existe una deficiente influencia de dimensiones de Cultura Tributaria en el Centro
Comercial Confraternidad del Distrito de Wanchaq – Cusco, 2017.
 Existe una deficiente conciencia tributaria en el Centro Comercial Confraternidad del
Distrito de Wanchaq – Cusco, 2017.
 Existe una deficiente Educación cívica tributaria en el Centro Comercial Confraternidad
de Wanchaq – Cusco, 2017.
 Existe una deficiente Difusión y orientación tributaria en el Centro Comercial
Confraternidad de Wanchaq – Cusco,2017.

2.4. VARIABLES DE ESTUDIO

 Cultura Tributaria.

25
 CAPITULO III METODOLOGIA

3.1. Ámbito de Estudios:

Espacio físico y territorial de una investigación. El presente estudio se realizará en el centro
comercial confraternidad vale decir del distrito de Wánchaq departamento del Cusco.

3.2. Tipo de Investigación:

El presente estudio corresponde a una investigación BASICA SUSTANTIVA de carácter
expostfacto, en razón a que el fenómeno en estudio ya corresponde en la realidad y queda en
responsabilidad del investigador analizar dicha situsicion descubrir la misma en el momento y
tiempo específico.
Así mismo es propósito de la investigación es realizar los hechos, motivos del estudio de manera
que la intención del investigador no es una trasformación, una practica ni modificar una realidad o
no únicamente describir los hechos tal como se presenta.

3.3. Nivel de Investigación:

Tomando como referencia a Sánchez Carllessi un nivel descriptivo analítico puesto que se
describen y analizan factores y hechos de tipo técnico y legal que suceden como parte de la gestión
pública en general y como están determinan en si una teoría o instructor que servirá implementar
acciones orientados a la mejora de prácticas y transformar una realidad concreta.

3.4. Método de Investigación:

La presente investigación se realizó bajo un cumplimiento cuantitativo por consiguiente el método
utilizado en el estudio fue el método científico por cuanto se inició en la definición y delimitación del
problema objeto de estudio hasta la comprobación y prueba de la hipótesis planteados mediante
procedimientos y métodos estadísticos paramétricos y no paramétricos que dieron lugar a
determinar conclusiones de tipo científico

26
3.5. Diseño de Investigación:
Denominada también estrategia de investigación que en el presente estudio orientado con tres
propósitos: responder las preguntas de investigación alcanzar los objetivos y analizar la certeza de
las hipótesis planteadas. En tal virtud el diseño dirigido en el presente estudio fue descriptivo
correlacional transversal, descriptivo en razón a que se caracteriza y desarrolle cada uno de los
hechos en forma independiente con un momento y lugar especifico sin alterar ni modificar dicha
realidad y un solo hecho

3.6. Población, Muestra y Muestreo

3.6.1. Población
La población del presente trabajo estuvo constituida por 100 personas entre hombres y mujeres del
sector comercial: profesionales, empresarios y trabajadores en general de la empresa (Empresas
del sector comercial) distrito de Wánchaq del departamento del Cusco.

TABLA Nº1
Distribución de la Población
NUMERO NOMBRE DEL SECCION N.º DE STAND

1 CALCERIAS 120
2 ROPA 90
3 COMIDA 75
4 SERVICIOS TECNICOS Y ELECTRICOS 20
5 FERRETERIA 45
6 EQUIPOS ELECTRICOS 55
7 ACCESORIOS DEPORTIVOS 70
8 CRISTALERIA 25
TOTAL 500

Fuente: Centro Comercial de Confraternidad 2017

Elaboración Propia

27
3.6.2. Muestreo:
Para afectos del presente estudio y dada la naturaleza de la investigación se utilizó un muestreo
probabilístico puesto que todos los sujetos a la población están en condiciones el proporcionar el
dato requerido a probar las hipótesis planteadas en la investigación.
Muestreo probabilístico estratificado.

3.6.3. Tamaño de la Muestra

A efectos del presente estudio se utilizó la forma estadística ya conocida considerando la
probabilidad de éxito, la probabilidad de fracaso, la proporción, y la distribucional normal entre otros
lo que resulto en total 430 propietarios del centro comercial confraternidad.
Lo mismo que se presenta en la siguiente tabla.

TABLA N.ª º 2
TAMAÑO DE LA MUESTRA
NUMERO NOMBRE DEL SECCION Nº DE STAND

1 ZAPATERIA 20
2 ROPA 14
3 COMIDA 16
4 SERVICIOS TECNICOS Y ELECTRICOS 5
5 FERRETERIA 10
6 EQUIPOS ELECTRICOS 10
7 ACCESORIOS DEPORTIVOS 20
8 CRISTALERIA 5
TOTAL 100

28
3.7. Técnicas e Instrumento

3.7.1. Técnicas
La técnica que se utilizó en el presente trabajo de investigación fue la encuesta debido a que se
decidió recoger datos mediante la interrogación directa a la unidad muestral (propietarios de Stand).
Dicha área está orientada a recopilar datos a partir de las percepciones y opciones de los sujetos a
la muestra. Así se entregarán a cada participante un cuestionario autoadministrado previo un
proceso de sensibilización a lo que los participantes presten su disposición y voluntad a colaborar
con los propósitos de investigación

3.7.2. Instrumentos

a. Ficha Técnica:
Nombre: cuestionario y propietarios del centro comercial confraternidad
Objetivos: diagnosticar de manera individual las opiniones y percepciones sobre cultura tributaria
en los propietarios del centro comercial confraternidad.
Autor: elaboración propia (alumnos del noveno semestre de contabilidad)
Administración: grupal
Tiempo de duración: 1 hora
Numero de ítems: 33 Ítems

b. Baremación:

Baremos: cultura tributaria

Categoría Puntaje Descripción Observación
Muy Alta [80,99] Ítems 1 al 33
Alta [70,80> Total 33 ítems
Media [50,70>
Baja [25,50>
Muy Baja [0,25>

29
 Baremos: dimensión 1 conciencia tributaria
Categoría Puntaje Descripción Observación
Muy Alta [49,54] Ítems 1 al 18
Alta [42,49> Total 17 ítems
Media [27,42>
Baja [14,27>
Muy Baja [0,14>

Baremos: dimensión 2 educación cívica tributaria

Categoría Puntaje Descripción Observación
Muy Alta [25,30] Ítems 18 al 27
Alta [20,25> Total 10 ítems
Media [15,20>
Baja [8,15>
Muy Baja [0,8>

Baremos: dimensión 3 Difusión y orientación tributaria

Categoría Puntaje Descripción Observación
Muy Alta [16,18] Ítems 28 al 33
Alta [13,16> Total 6 ítems
Media [9,13>
Baja [5,9>
Muy Baja [0,5>

30
 CAPITULO IV RESULTADOS

4.1. Presentación de Resultados

Para efectos de responder las preguntas de investigación, alcanzar los objetivos y

analizar la certeza de las hipótesis planteadas conforme al diseño de investigación
elegido en el presente trabajo, a continuación, se presentan los resultados estadísticos
del trabajo de campo los mismos que son interpretados y analizados de acuerdo a las
categorizaciones y baremos establecidos para tal fin.

Es necesario indicar que la experiencia desarrollada está en función de la aplicación de

un instrumento que recogió datos sobre la cultura tributaria por los Negociantes del
Centro Comercial Confraternidad, el mismo que fue elaborado en base a 33 ítems
organizados en tres dimensiones que fueron aplicadas.

El presente trabajo ha sido realizado a tantos 100 negociantes del Centro Comercial
Confraternidad en la fecha 13/10/17 el trabajo se aplicó de forma responsable y
adecuada las encuestas; esta aplicación se realizó durante el trascurso de atención al
cliente por parte de los Comerciantes del Centro Comercial Confraternidad, vale decir en
horas de trabajo de los Negociantes.

Cuando hemos ido a encuestar a los negociantes del Centro Comercial Confraternidad,
tuvimos personas que en su mayoría reaccionaron bien a la encuesta y fueron amables
en su trato. Por otro lado, tuvimos personas que decían que no tenían tiempo porque
estaban con clientes o iban a llegar clientes. También vimos que había personas que
desconfiaban de nuestro trabajo y no hacían una serie de preguntas como ¿de qué
universidad eres?

31
 4.1 Resultados Descriptivos.

4.1.1 Resultados para la Dimensión 1: Conciencia Tributaria

tabla 3
Conciencia tributaria
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Inconsciente 64 64,0 64,0 64,0
medianamente consciente 30 30,0 30,0 94,0
Válidos muy consiente 1 1,0 1,0 95,0
muy inconsciente 5 5,0 5,0 100,0
Total 100 100,0 100,0

Fuente: Elaboración propia en SPSS v. 22

INTERPRETACION Y ANALISIS.
En la Tabla N.º 02 se puede observar que el 5% de los negociantes son
muy inconscientes en la conciencia tributaria, mientras que un 1% de los
mismos afirman ser muy conscientes en la conciencia tributaria; también se
observa que el 64% en un tanto significativo es inconsciente; el 30% de los
comerciantes encuestados afirman ser medianamente conscientes (vale
decir ni tan conscientes ni tan inconscientes) para controlar su conciencia
tributaría.

El hecho que solamente un 1% de los negociantes sean muy conscientes

en la conciencia tributaría confirma que existen deficiencias en el
desempeño de la cultura tributaria en tanto no tengan buena conciencia
tributaria que aporten a la tributación en nuestro País.

Dichos resultados son también presentados y analizados a través del

siguiente diagrama estadístico.

32
 Gráfico 1

4.1.2 Resultados para la Dimensión 2: Educación Cívica Tributaría.

Tabla 4
Educación cívica tributaría
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
mala 58 58,0 58,0 58,0
muy buena 3 3,0 3,0 61,0
Válidos muy mala 11 11,0 11,0 72,0
regular 28 28,0 28,0 100,0
Total 100 100,0 100,0

Fuente: Elaboración propia en SPSS v. 22

33
INTERPRETACION Y ANALISIS.
En la tabla precedente se tiene que el 11% de los comerciantes de la
muestra manifiestan que tener muy mala educación cívica tributaria para su
tributación; un 3% afirma tener muy buena educación cívica tributaria para
su tributación; al mismo tiempo un 28% manifiesta regular educación cívica
tributaria para su tributación (ni bueno, ni malo); y finalmente un 58% de los
negociantes encuestados afirman tener mal educación cívica tributaria para
su tributación.

Entendiendo que la educación cívica tributaría estrategias sustenta en

mejorar la cultura tributaría, mejorando las condiciones en las que se van
produciendo, estableciendo la motivación, enfocando la atención y la
concentración de las obligaciones tributaria en la cultura tributaría, se puede
deducir que la gran mayoría de negociantes no cuentan con Educación
cívica tributaría hacia su aprendizaje que garanticen un adecuado
desempeño tributario y por tanto éxito en la vida tributaria.
Los resultados antes descritos se pueden observar a través del siguiente
gráfico:

34
 Gráfico 2

4.1.3 Resultados para la Dimensión 3: Difusión y Orientación Tributaría.

Tabla 5
Difusión y orientación tributaría
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
baja 32 32,0 32,0 32,0
muy alta 1 1,0 1,0 33,0
Válidos muy baja 35 35,0 35,0 68,0
regular 32 32,0 32,0 100,0
Total 100 100,0 100,0
Fuente: Elaboración propia en SPSS v. 22

35
Interpretación y Análisis.

En la Tabla 4, se puede apreciar que los Difusión y orientación tributaría de

los negociantes de la muestra en un 35% es muy baja y también muy alta
en un 1%; asimismo del 32% de los mismos son de forma regular; sin
embargo, el 32% de los negociantes de la muestra señalan tener baja
Difusión y orientación tributaria.

Tener adecuada Difusión y orientación tributaria repercute positivamente en

la existencia de adecuadas formas de tributar que pueden poseer los
negociantes el mismo que permitirá alcanzar objetivos personales y del
estado mientras hagan su tributación. En el caso concreto es un tema que
aún se debe trabajar a través de las instancias y servicios de apoyo que
debe brindar SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración
Tributaría).
A través del siguiente gráfico estadístico también podemos observar los
resultados indicados.

Gráfico 3

36
 4.1.4 Resultados para la Variable 1: Cultura Tributaria.

Tabla 6
Cultura tributaría
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
buena 41 41,0 41,0 41,0
mala 35 35,0 35,0 76,0
muy bueno 1 1,0 1,0 77,0
Válidos
muy malo 4 4,0 4,0 81,0
regular 19 19,0 19,0 100,0
Total 100 100,0 100,0

Fuente: Elaboración propia en SPSS v. 22

37
 Interpretación y Análisis.
En la Tabla N.º 01 se puede observar que el 4% de los negociantes tienen
muy baja cultura tributaria, mientras que un 1% de los mismos afirman tener
muy buena cultura tributaria; en tanto un significativo 19% de los
negociantes encuestados señalan tener una regular cultura tributaria (vale
decir ni tan efectivas ni tan deficientes) para controlar su tributación.

El hecho que solamente un 1% de los negociantes tengan muy buena

cultura tributaría confirma que existen deficiencias en el desempeño
tributario de los negociantes en tanto no tengan bien definida las culturas
tributarias que aporten en el desarrollo del País.
Dichos resultados son también presentados y analizados a través del
siguiente diagrama estadístico.
Gráfico 4

38
 4.1.5 Tabla de Frecuencia
Resultados para la variable de Cultura tributaria:
Tabla 4
Estadísticos
CULTURA CONCIENCIA EDUCACION DIFUCION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA CIVICA ORIENTACION
TRIBUTARIA TRIBUTARIA
Válidos 100 100 100 100
N
Perdidos 0 0 0 0
Media 43,04 24,35 12,23 6,46
Error típ. de la media 1,135 ,781 ,407 ,352
Mediana 42,57a 22,67a 11,61a 6,75a
Moda 40 21 15 9
Desv. típ. 11,348 7,806 4,072 3,523
Varianza 128,786 60,937 16,583 12,413
Asimetría ,797 ,783 ,936 ,170
Error típ. de asimetría ,241 ,241 ,241 ,241
Curtosis 2,029 ,420 1,874 ,052
Error típ. de curtosis ,478 ,478 ,478 ,478
Rango 70 40 21 18
Mínimo 19 10 5 0
Máximo 89 50 26 18
Suma 4304 2435 1223 646
25 35,57b 19,20b 9,47b 3,63b
Percentiles 50 42,57 22,67 11,61 6,75
75 48,83 28,25 14,83 8,89
a. Calculado a partir de los datos agrupados.
b. Los percentiles se calcularán a partir de los datos agrupados.

39
 Interpretación y Análisis
En la tabla que antecede se observa que la Cultura Tributaria que cuentan
con los Negociantes del centro comercial Confraternidad de la ciudad del
Cusco. Presenta una media muestra de 43.04 puntos, el mismo que según
la baremación efectuada se encuentra en un nivel Regular Promedio en
relación a una puntuación máxima de 99 puntos, la misma que
porcentualmente equivale al 43.47 respecto de los parámetros establecidos
para poseer Cultura Tributaria, ya que para sostener que los negociantes
presenten estados óptimos en la variable estudiada la misma debería
encontrarse por encima de 80 puntos.

Asimismo, los 11.35 puntos que alcanza la desviación estándar da cuenta

de que las respuestas de los Negociantes han sido muy heterogéneas y
en muchos casos extremas y que no existe conciencia sobre la cultura
tributaria, estos datos son confirmados por los valores que alcanza el
coeficiente de variación que llega a 0.26 por debajo de 50 puntos
esperados y también con los valores de la mediana y moda que llega a
42.47 y 40 puntos respectivamente, además se puede señalar que el Rango
como medida de centralización relativa presenta una brecha significativa de
70 puntos por cuanto los puntajes mínimo y máximo son de 19 y 89
respectivamente, finalmente manifestar que la mayor concentración de las
respuestas dadas por los estudiantes y próximas a la media maestral se
encuentran ligeramente cerca del percentil 50.

Respecto a la Conciencia Tributaria que poseen los Negociantes del centro

Comercial Confraternidad del Cusco, la misma presenta una media
muestral de 24.35 puntos, el mismo que según la baremación efectuada se
encuentra en un nivel (regular promedio), en relación a una puntuación
máxima de 54 puntos, la misma que porcentualmente equivale al 45.09 %
respecto de los parámetros establecidos para poseer la existencia de la
Conciencia Tributaria, ya que para sostener que los negociantes presenten

40
estados óptimos en la variable estudiada la misma debería encontrarse por
encima de 49 puntos.

En el presente análisis, los 7,81 puntos que alcanza la desviación estándar

significa que las respuestas de los Negociantes han sido notablemente
heterogéneas y en muchos casos extremas y que no existe consenso sobre
la percepción que tienen los alumnos sobre las estrategias que poseen y
que apoyan su aprendizaje, estos datos son confirmados por los valores
que alcanza el coeficiente de variación que llega a 0.32 por debajo de 50
puntos esperados y también con los valores de la mediana y moda que
llega a 22,67 y 21 puntos respectivamente, además se puede señalar que
el Rango como medida de centralización relativa presenta una brecha
significativa de 40 puntos por cuanto los puntajes mínimo y máximo son de
10 y 50 respectivamente, finalmente señalar que la mayor concentración de
las respuestas proporcionadas por los Negociantes y próximas a la media
muestral se encuentran ligeramente por encima del percentil 50.

La Educación Cívica Tributaria que poseen los Negociantes del Centro

Comercial Confraternidad del Cusco, presenta una media muestral de 12,23
puntos, el mismo que según la baremación efectuada se encuentra en un
nivel medianamente adecuado, en relación a una puntuación máxima de 30
puntos, que porcentualmente equivale al 40.76% respecto de los
parámetros establecidos para poseer adecuada Educación Cívica
Tributaria, ya que para sostener que los negociantes presenten niveles
óptimos en la variable estudiada la misma debería encontrarse por encima
de 25 puntos.

Se observa también que los 4,07 puntos que alcanza desviación estándar
significa que las respuestas de los Negociantes han sido levemente
heterogéneas y en algunos casos extremas y que no existe consenso sobre
la percepción que tienen los negociantes sobre la Educación Cívica
Tributaria que poseen, estos datos son confirmados por los valores que

41
alcanza el coeficiente de variación que llega a 0,33 por debajo de 0,50
puntos esperados y también con los valores de la mediana y moda que
llega a 11.61 y 15 puntos respectivamente, además se puede señalar que el
Rango como medida relativa de centralización de los datos presenta una
brecha significativa de 21 puntos por cuanto los puntajes mínimo y máximo
son de 5 y 26 respectivamente, finalmente señalar que la mayor
concentración de las respuestas proporcionadas por los alumnos y
próximas a la media muestral se encuentran marcadamente por encima del
percentil 50.

Finalmente, respecto a La Difusión y Orientación Tributaria que tienen y

aplican los Negociantes del centro comercial Confraternidad del Cusco, se
observa que presenta una media muestral de 6.46 puntos, el mismo que
según la baremación efectuada se encuentra en un nivel regular promedio
en relación a una puntuación máxima de 18 puntos, que porcentualmente
equivale al 35.89% respecto de los parámetros establecidos para poseer y
aplicar en el desempeño de la Difusión y Orientación Tributaria que para
afirmar que los negociantes presenten niveles óptimos en la variable
estudiada la misma debería encontrarse por encima de 16 puntos.

Se observa también que los 3.52 puntos que alcanza la Difusión y

Orientación Tributaria significa que las respuestas de los Negociantes han
sido levemente heterogéneas y en algunos casos extremos y que no existe
consenso sobre la percepción que tienen los negociantes sobre los hábitos
de estudio que poseen, estos datos son confirmados por los valores que
alcanza el coeficiente de variación que llega a 0.54 por debajo de 0,50
puntos esperados y también con los valores de la mediana y moda que
llega a 6,75 y 9 puntos respectivamente, además se puede señalar que el
Rango como medida relativa de centralización de los datos presenta una
brecha significativa de 12 puntos por cuanto los puntajes mínimo y máximo
son de 0 y 18 respectivamente, finalmente señalar que la mayor
concentración de las respuestas proporcionadas por los comerciantes y

42
 próximas a la media muestral se encuentran marcadamente por encima del
percentil 50.

4.2. Discusión:

En este punto se puso en relevancia la variable que se han venido aplicando a lo largo
del desarrollo de la investigación.

De acuerdo a los resultados estadísticos rescatados en las encuestas realizadas a los

trabajadores se ha evidenciado que la cultura tributaria es importante para el desarrollo
del país, ya que existe una competencia desleal en donde el informal compite con el
formal y viceversa.

Como resultado del análisis que se ha realizado se puede presentar algunos hallazgos
que servirán como elementos principales para formular las soluciones a la problemática
planteada. Dichos hallazgos son los que a continuación se nombran:

La Administración Tributaria debe fomentar conocimientos de cultura tributaria a todos

los contribuyentes además de ampliar, así como mejorar los programas y estrategias
que la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) ha venido
utilizando para fomentar la Cultura Tributaria. Empezando por una simplificación de los
procedimientos tributarios.

Además, quienes impartan la materia deben ser docentes que por sus propias
características y cualidades pedagógicas transmitan de la mejor manera los contenidos
de la importancia de la cultura tributaria y su relación con las obligaciones tributarias, es
decir deben estar correctamente capacitados y/o actualizados en sus conocimientos
tributarios por parte de la Administración Tributaria.

El Perú es un país en constante crecimiento es por ello que para que siga creciendo
debe concientizarse a las personas desde muy pequeñas e inculcarlas a que el aporte
de sus tributos va a servir para el crecimiento económico del país.

43
 CONCLUSIONES

Existe una situación buena en la Cultura Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad del
Distrito de Whanchaq - Provincia y departamento de Cusco – 2017 en un porcentaje de 41% en los
Comerciantes del Centro Comercial del Cusco.

Existe una inconciencia en el tema de Conciencia Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad

del Distrito de Whanchaq - Provincia y departamento de Cusco – 2017 en un porcentaje de 64% en
los Comerciantes del Centro Comercial del Cusco.

Existe una mala Educación Cívica Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad del Distrito de
Whanchaq - Provincia y departamento de Cusco – 2017 en un porcentaje de 58% en los
Comerciantes del Centro Comercial del Cusco.

Existe una muy baja Difusión y Orientación Tributaria en el Centro Comercial Confraternidad del
Distrito de Whanchaq - Provincia y departamento de Cusco – 2017 en un 35% en los Comerciantes
del Centro Comercial del Cusco.

44
 RECOMENDACIÓN

Que el Gobierno Nacional, Regional y local fomente más información sobre normas legales de
Cultura Tributaria mediante charlas, trípticos, afiches, noticias, etc. Para los Comerciantes del
Centro Comercial de Confraternidad.

Que el Gobierno Nacional, Regional y local debe concientizar hacia la Educación Tributaria que
influya en la Cultura Tributaria mediante charlas, trípticos, afiches, noticias, etc. Para los
Comerciantes del Centro Comercial de Confraternidad.

Que el Gobierno Nacional, Regional y local debe concientizar hacia la Educación Cívica Tributaria
que influya en la Cultura Tributaria desde el Colegio mediante charlas, trípticos, afiches, noticias,
etc. dado por los profesores. Para los Comerciantes del Centro Comercial de Confraternidad.

Que el Gobierno Nacional, Regional y local debe concientizar hacia la fomente Difusión y
Orientación Tributaria que influya en la Cultura Tributaria mediante charlas, trípticos, afiches,
noticias, etc. Para los Comerciantes del Centro Comercial de Confraternidad.

45
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fortalecimiento de la cultura tributaria. Guatemal.

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46
ANEXOS

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48