REGIMEN TRIBUTARIO – RESUMEN PRIMER PARCIAL

El Estado monopoliza el circuito económico donde dirige la redistribución de la renta. Las

necesidades que intenta suplir con esto son:
 Individuales: Bienes Privados
 Colectivas: Bs Privados + Bs Públicos divisibles
 Públicas: Bs Públicos (indelegables)
 Bs Preferentes
FINANZAS: Se refieren al origen y la aplicación de fondos. Por ejemplo: en el presupuesto
nacional, cuanto se destina a las ciencias.
FINANZAS PÚBLICAS: la rama que estudia la actividad económica del estado.
Estado en 3 niveles: Municipal, Provincial, Nacional.
Todos los niveles del gobierno necesitan guita$$$
ESTADO: es un conjunto de individuos organizados jurídicamente con un objetivo común.
Constantemente interactuamos con los 3 estados en simultaneo (esa interacción es en $ a
pagar).
EFECTO SIMBIOTICO: entre lo público y lo privado. Se fusionan. La razón de ser del sector
público es estar al servicio del privado.
RECURSO TRIBUTARIO: Es el dinero que alimenta al estado (en forma de impuestos, tasas,
contribuciones). Son recursos que provienen del sector privado, del Regimen Tributario.
REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTA: teóricamente va en auxilio de los que menos tienen, pero en
la realidad te garcan y va a parar a bolsillos de funcionarios.
NECESIDADES: Son la razón de ser de todo impuesto. Pueden ser individuales, colectivas o
públicas. Las necesidades colectivas podrán ser cubiertas desde el sector privado (ejemplo
construir un camino, pero si esto no ocurre ahí debería estar el Estado). Las necesidades
públicas son las que el sector privado NO esta capacitado a suplir (ej una megaobra).
BIENES PÚBLICOS ‘divisibles’” a pesar de que las necesidades sean colectivas, podemos
saber a que sector beneficiamos. Son divisibles por el SECTOR al que apuntan.
BIENES PÚBLICOS INDIVISIBLES/indelegables: no puedo dividir por sector (ej seguridad
nacional). Son indelegables porque el Estado no puede dejarlo en mano de los privados.
Los bienes públicos son de consumo conjunto, no aplica la exclusión por sector, y los
beneficios no se pueden dividir.
BIENES PREFERENTES: Pueden ser privados o públicos. Son bienes que cubren necesidades
sensibles de la población. Por ejemplo: una campaña de vacunación masiva.
SECTOR PRIVADO: la doctrina tributaria habla de que los mercados FALLAN en:
- Dar bienes públicos puros: se necesita intervención para proveer.
- Las externalidades (positivas o negativas). Las negativas están ligadas con hechos.
Las positivas es cuando un agente privado asume un costo y nos beneficia a todos. El
Sector público: promueve externalidades positivas.
- Monopolios: pueden ser naturales o económicos. El servicio publico es un monopolio
natural. Generalmente tienen demanda inelástica. Los monopolios económicos
atentan contra el funcionamiento del mercado.
ASPECTOS CONSTITUCIONALES FUNDACIONALES DE LOS IMPUESTOS
DERECHO FINANZAS PUBLICAS: Administrar recursos, producir bienes y servicios.
 Derecho Monetario: Regula la emisión del BCRA.
 Derecho Crédito público: Regula la deuda pública
 Derecho presupuestario
 Derecho tributario
ART 1: Representativa, republicana y FEDERAL. La parte de ‘Federal’ nos habla de la división
en varios niveles de Estado. Cada cual echa mano en nuestra guita, of course.
ART4: Formar el tesoro nacional. Habla de contribuciones que imponga el Congreso con
base en la equidad. Este articulo habla de los Recursos Tributarios. ‘Contribuciones’ son
tributos.
TRIBUTO: Prestación pecuniaria que el Estado exige a los particulares en función de su
poder de imperio, imponiendo la violencia con una autorización legal que le da la CN.
También puede llamarse exacción, con el objeto de recaudar recursos para cumplir su fin de
cubrir necesidades. Fuerte ímpetu Aduanero (derechos impo expo).
POLITICA ECONOMICA: Sienta las bases para la política tributaria, cada gobierno elige si
emitir o presionar al a gente, tomar deuda, etc.
CLASIFICACION DE TRIBUTOS
 IMPUESTO: prestación pecuniaria con el fin de obtener recursos y satisfacer
necesidades sociales indivisibles.
 TASA: prestación impuesta, presente en la prestación de servicios.
 CONTRIBUCION DE MEJORA: algo que beneficia a un grupo de personas y se les
cobra esa contribución. No quiere decir que se financie todo con esa contribución,
pero ayuda.
 CONTRIBUCION ESPECIAL:

IMPUESTOS (directos o indirectos)

Antes eran directos los que se recaudaban por el padrón, de forma personalizada. La
diferencia estaba dada en si el estado conocía o no a cada uno. Hoy:
- Directo: cuando puedo apreciar de manera inmediata a la capacidad contributiva
determinada en el potencial contribuyente.
- Indirecto: cuando no puedo apreciar de manera inmediata esa capacidad
contributiva.
- Capacidad contributiva: aptitud, facultad, posibilidad que tiene una persona para ser
sujeto pasivo de un tributo. Esta representado por manifestaciones: consumo,
patrimonio, renta, etc. Las capacidades contributivas se ven inmediatamente
(inmuebles, recibos de sueldo, autos, consumo, etc).
ART. 17: La propiedad privada es INVIOLABLE, excepto por cuestiones que tengan que ver
con el ART 4. Siempre que este propiciado por el Congreso.
RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA: establece derechos y obligaciones entre las 2 partes que
intervienen en ella. Estas partes son sujetos (activo – pasivo). El legislador diseña bien los
sujetos pasivos para que no se les escape la gente. El legislador hace hipótesis que cuando
se concretan en el mundo real, se transforman automáticamente en hechos imponibles
(HIPOTESIS DE INCIDENCIA). Posee los siguientes elementos:
- SUJETO. Hay un sujeto activo que es titular de la competencia (el estado en cualquier
nivel) y uno pasivo (el pelotudo que garpa). QUIÉN COBRA, QUIÉN PAGA
- MATERIAL-OBJETIVO. Es siempre un verbo, que esta gravado (ej Importar). QUÉ.
- ESPACIAL O TERRITORIAL. Es el lugar donde esta aplicada la norma. DÓNDE.
- TEMPORAL. El momento donde nace el hecho imponible. CUÁNDO.
Estas preguntas disparan la OBLIGACION TRIBUTARIA, compuesta por estas cuatro cosas. Un
HECHO IMPONIBLE debe contemplar estos elementos para ser dimensionado (establecer el
CUANTO $$$). La misma norma debe darnos la pauta de cuanto debe pagar. Puede ser Ad
Valorem (% de alícuota sobre un valor en plaza), o bien fijos.
Base Imponible x Alicuota = Monto o Cuantum de la obligación

ART. 75 Corresponde al Congreso…

Es potestad exclusiva del congreso establecer como le saca la guita a la gente.
Inciso 1) Legislar en materia aduanera. El valor FOB de cada producto será igual/uniforme
en toda la nación. Este recurso es EXCLUSIVO de la nación.
Inciso 2) Regula contribuciones y da la pauta de una situación de emergencia excepcional.
Ganancias nació como una emergencia en el año 1935 y patearon desde entonces hasta el
94. Entendemos por este inciso:
TIPO POTESTAD
DIRECTO Provincia (salvo concurrencia c/ Nación y
excepciones Nación)
INDIRECTO Facultad concurrente Nación – Provincias
INDIRECTO ADUANERO Nación

Estas contribuciones pueden decantar en DOBLE IMPOSICION por tanto se hizo la ley de
Coparticipación Federal.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO
El Estado esta limitado a cobrar impuestos: son las garantías del ciudadano. Estas garantías
pueden ser formales o materiales. Tienen por objeto prevenir abusos del estado.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: es una garantía formal, no hay tributo sin ley respectiva que lo
respalde. Para establecer tributo, la autoridad competente debe crearlo.
El aspecto material de la garantía previene que se aprueben leyes de ilegalidad material (ej
impuesto a los negros), y permite distinguir cuando nace el hecho imponible.
Estos principios están en el ART 4, ART 17, 75 inciso 1) y 2), ART 78 , ART 99.
ART 17. SOLO EL CONGRESO puede dictaminar una excepción.
ART 52. Equipara el derecho a la vida, a la libertad y a la propiedad. Un tributo tiene la
misma importancia que nacer y ser libre. Debe nacer en la cámara mas popular (Diputados).
ART 76 Prohibe que el poder ejecutivo haga leyes.
ART 99. Atribuciones del poder ejecutivo. Inciso 3) dice nulidad insanable cuando el
Ejecutivo hace una ley excepto cuando se trate DNU (este DNU nunca puede ser en materia
penal, electoral, y TRIBUTARIA). El presidente nunca dictamina algo impositivo.
OTRA garantía material: cuando voy a un juez que interpreta la ley. Puedo aducir que
impuesto es confiscatorio (me clava buena parte del Patrimonio) ahí la corte puede
considerarlo razonable o eximir a quien reclama.
PRINCIPIO DE IGUALDAD: ART 16. Es la base del impuesto y las cargas publicas (en esto se
fundamenta la discriminación por capacidad contributiva).
IMPOSICIÓN FIJA; Cuántos pesos/unidad (pesos x unidad).
AD VALOREM; Requiere dimensionar base imponible (precio plaza, valor fiscal, etc).
OTRAS CLASIFICACIONES
Personales y reales: los que tienen en consideración la situación de cada contribuyente son
personales (ej ganancias) y los que no atienden a esas particularidades, solo captan riqueza
sin mirar a quien, son reales. Se suelen aplicar ambos en las sociedades modernas.
Generales o particulares: generales recaen sobre muchas personas/cosas, particulares
alcanzan solo determinados productos (ej tabaco).
Tasas Proporcionales o Regresivas: es proporcional cuando el impuesto NO aumenta cuando
aumenta la base imponible (ej siempre 35%), y es progresivo cuando aumenta con la base
imponible (escalas).
Monofasicos o Plurifasicos: en función de si gravan una sola etapa de la distribución,
comercialización, producción, o gravan todas las etapas.

EVOLUCION DEL PENSAMIENTO ECONOMICO-FINANCIERO

Se discute el tamaño que debería de tener el Estado, y cuál régimen tributario debería
acompañar a este tipo de Estado.
PRESION TRIBUTARIA: Es el coeficiente que muestra qué parte de la torta se lleva el Estado.
Resulta de hacer Impuestos Recaudados/PBI. Se toma como referencia al PBI como forma
de medir el tamaño de la economía.
A mayor impuesto (+) menor capacidad de ahorro (-) menor capacidad de inversión (-)
HISTORIA IMPOSITIVA: Ver carpeta.