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Artículo 7 del nuevo Régimen Penal Tributario : “… será reprimido con prisión de dos
(2) a seis (6) años el empleador que no depositare total o parcialmente, dentro de los treinta (30)
días corridos de vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus
dependientes con destino al sistema de seguridad social, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000) por cada mes…”. Idéntica sanción, tendrá el: “…
agente de retención o percepción de los recursos de la Seguridad Social empleador que no
depositare total o parcialmente, dentro de los diez días hábiles administrativos de vencido el
plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus dependientes, siempre que el monto no
ingresado superase la suma de veinte mil ($ 20.000) por cada mes…”.
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Artículo 13 del nuevo Régimen Penal Tributario“… cuando los hechos delictivos
previstos en esta ley hubieren sido realizados en nombre o con la intervención, o en beneficio de
una persona de existencia ideal, se impondrá a la entidad las siguientes sanciones conjunta o
alternativamente: 1. Suspensión total o parcial de actividades, que en ningún caso podrá exceder
los cinco (5) años; 2. Suspensión para participar en concursos o licitaciones estatales de obras o
servicios públicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado, que en ningún caso
podrá exceder los cinco (5) años; 3. Cancelación de la personería, cuando hubiese sido creada al
solo efecto de la comisión del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad;
4. Pérdida o suspensión de los beneficios estatales que tuviere; 5. Publicación de un extracto de
la sentencia condenatoria a costa de la persona de existencia ideal…”.
Así, el suscripto entendió que la redacción
del nuevo texto del Régimen Penal Tributario establecido en la
ley 27.430 que reemplaza al anterior del art. 9 de la ley
24.769, resultaba a todas luces más benigna, al haber
ampliado el plazo en el cual se deben depositar las sumas
retenidas por el empleador, en cuyo caso, si el depósito se
formula dentro del lapso de treinta días corridos a contar de
la fecha de vencimiento de la obligación, el hecho no resulta
ni lesivo ni relevante.-
Asimismo, otro trazo de mayor benignidad lo
constituye el aumento del “quantum” que el legislador
estableció como límite entre la conducta suficientemente
dañosa como para ser considerada delito y aquélla que queda
en el plano infraccional.-
La citada resolución, fue apelada por el Sr.
Fiscal y por la querella, encontrándose actualmente en la
Excma. Cámara de Apelaciones del Fuero el correspondiente
incidente de apelación.
III.- Así las cosas, realizadas las
correspondientes notificaciones, los Dres. Alejandro G. Stern
–defensor de “Consultora Magma S.A.” y “Diagonal Sur
Comunicaciones S.A.”-, María Cecilia Acosta Güemes –
defensora de Jorge Chueco-; Gonzalo Díaz Cantón –defensor
de Lázaro Antonio Báez-, Julián Ariel Schettini –defensor de
Leandro Antonio Báez-, Daniel Rubinovich y Rafael Sal-Lari –
defensores de Martín Antonio Baéz -, Agustín Mariano Maya –
defensor de “M&P S.A”, “Diagonal Sur Comunicaciones S.A.”,
“Valle Mitre S.A”, “Servicio Integral Alem S.R.L”, “Consultora
Magma S.A.”-, Juan Aráoz de Lamadrid – defensor de Julio
Enrique Mendoza- y Dr. Mariano Ernesto Pinciroli, defensor
de Claudio Bustos, se opusieron a la elevación a juicio de las
presentes actuaciones respecto de los imputados a quienes
representan (ver fs. 4069/71 y vta., 4072/4 y vta.,
4075/4081 y vta., 4082/90 y vta, 4091/95 y vta, 4096/4112,
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
Año 2011:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto F
hábiles declarados ingresado
Julio/11 12/8/11 30/8/11 1.634.634,20 500.000
1.134.634,20
Agosto/11 13/9/11 28/9/11 1.688.489,18 800.000 4
888.489,18 1
Octubre/11 11/11/11 29/11/11 2.110.209,97 * 2
Noviembre/11 15/12/11 17/1/12 2.471.144,84 * 2
Diciembre/11 13/1/12 30/1/12 3.295.099,18 * 2
Año 2012:
Período Vencimient 11 días Aportes Monto Fecha
o hábiles declarados ingresado de
ingreso
Junio/12 16/7/12 6/8/12 3.397.174, * 2/7/12
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Año 2013:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha de
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
Año 2014:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Enero/14 13/2/14 28/2/14 3.544.050,98 * *
Febrero/14 13/3/14 26/3/14 3.349.822,91 * *
Marzo/14 11/4/14 24/4/14 3.602.041,92 * *
Abril/14 13/5/14 23/5/14 3.942.162,47 * *
Mayo/14 13/6/14 26/6/14 3.944.160,70 * *
Junio/14 14/7/14 7/8/14 5.349.946,31 * *
Julio/14 13/8/14 26/8/14 3.669.214,41 * *
Agosto/14 12/9/14 24/9/14 3.489.955,43 * *
Septiembre/14 14/10/14 24/10/14 3.590.439,69 * *
Octubre/14 13/11/14 26/11/14 3.785.091,03 * *
Noviembre/14 15/12/14 3/2/15 3.695.363,68 * *
Diciembre/14 13/1/15 18/2/15 5.380.567,13 * *
Año 2015:
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
Año 2016:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Enero/16 16/2/16 2/3/16 1.708.801,05
Febrero/16 11/3/16 30/3/16 414.272,57
Año 2011:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Diciembre/11 10/1/12 30/1/12 116.799,53 * 20/5/13
Año 2012:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Diciembre/12 8/1/12 19/2/13 140.958,97 * *
Año 2013:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Enero/13 8/2/13 28/2/13 102.650,55
Febrero/13 8/3/13 25/3/13 115.872,51
Marzo/13 9/4/13 24/4/13 100.092,88
Abril/13 8/5/13 23/5/13 107.605,44
Junio/13 10/7/13 8/8/13 112.654,54
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
Año 2015:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Diciembre/15 7/1/16 17/2/16 102.638,65
Año 2013:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingres
Diciembre/13 9/1/14 17/2/14 106.279,48 106.279,48 20/3/
Año 2014:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha de
hábiles declarados ingresado ingreso
Junio/14 10/7/14 8/8/14 105.762,52 105.762,52 17/9/14
Año 2015:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Febrero/15 11/3/15 30/3/15 102.081,87 102.081,87 20/4/15
Junio/15 10/7/15 10/8/15 139.299,60 139.299,60 11/8/15
Octubre/15 11/11/15 26/11/15 104.451,04 104.451,04 22/1/16
Noviembre/15 11/12/15 30/12/16 104.236,60 104.236,60 22/1/16
Diciembre/15 11/1/16 17/2/16 148.423,09 148.423,09 10/3/16
Año 2016:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha de
hábiles declarados ingresado ingreso
Febrero/16 9/3/16 28/3/16 113.925,49
Año 2011:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Noviembre/11 7/12/11 28/12/11 426.553,48 426.553,48 10/1/12
Año 2013:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha de
hábiles declarados ingresado ingreso
Enero/13 7/2/13 27/2/13 461.832,56 0,18* 16/11/15*
Febrero/13 7/3/13 22/3/13 465.795,95 87.942,24* 12/9/13*
0,19* 16/11/15*
Mayo/13 7/6/13 26/6/13 510.083,05 488.083,05 18/7/13
12.000 18/7/13
10.000 22/7/13
Junio/13 8/7/13 7/8/13 827.965,89 * *
Julio/13 7/8/13 23/8/13 575.051,81 * *
Agosto/13 9/9/13 24/9/13 535.403,79 * *
Septiembre/13 7/10/13 23/10/13 495.842,99 495.842,99 23/1/14
Octubre/13 7/11/13 22/11/13 589.895,24 589.895,24 23/1/14
Noviembre/13 9/12/13 26/2/14 532.999,10 532.999,10 23/1/14
* Por los períodos enero, mayo, junio, julio y agosto del 2015,
en fecha 30 de noviembre de 2015, en el marco de la RG 3806
la firma Kank y Costilla S.A. se suscribió al plan I090720, el
cual se encuentra vigente.
La deuda correspondiente a los períodos adeudados del año
2015 sería de $ 2.501.920,64.
Año 2016:
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
Año 2014:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Diciembre/14 12/1/15 18/2/15 111.628,13 * *
Año 2016:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Enero/16 15/2/16 1/3/16 115.503,95
Febrero/16 10/3/16 29/3/16 112.104,66
* El total de deuda por los períodos 2016 es de $ 227.608,61.
En virtud de lo expuesto la deuda total exigible a la firma
Diagonal Sur S.A. resulta de $ 710.714,60.
Año 2011:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Diciembre/11 13/1/12 30/1/12 382.935,07 27.005,03 20/3/13
Año 2016:
Período Vencimiento 11 días Aportes Monto Fecha
hábiles declarados ingresado de
ingreso
Enero/16 11/2/16 26/2/16 259.598,71
Febrero/16 8/3/16 23/3/16 126.328,67
3
C.N.P..E., Sala “A”, 14-10-2004, “Schulman Hnos. S.A., Schulman, Jorge, Schulman
Ricardo s/regimen penal tributario”, reg.781/2004.-
la contribución del empleador), es para la futura jubilación
del empleado. Lo que la ley supone, es que una vez
comprobado el pago de los sueldos al personal, el empleador
ha retenido (porque es su obligación), la suma
correspondiente al aporte al sistema de seguridad social. La
ley presupone la retención, le corresponde al obligado y no al
órgano acusador demostrar que incumpliendo con su
obligación de empleador no retuvo las sumas en cuestión.4
4
C.N.C.P. Sala 3, “Palero Jorge s/recurso de casación”, causa 5006, reg.2005.3.23
5
CFed. San Martín, Sala I, “Transporte del Tejar S.A. s/inf. Ley 24.769”, 17-5-2005
6
C.N.P.E. Sala “A”, “P.G.”, Reg.176/2016
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
8
C.N.P..E., Sala “A”, 14-10-2004, “Schulman Hnos. S.A., Schulman, Jorge, Schulman
Ricardo s/regimen penal tributario”, reg.781/2004.-
contribución del empleador), es para la futura jubilación del
empleado. Lo que la ley supone, es que una vez comprobado
el pago de los sueldos al personal, el empleador ha retenido
(porque es su obligación) la suma correspondiente al aporte al
sistema de seguridad social. La ley presupone la retención, le
corresponde al obligado y no al órgano acusador demostrar
que incumpliendo con su obligación de empleador no retuvo
las sumas en cuestión.9
9
C.N.C.P. Sala 3, “Palero Jorge s/recurso de casación”, causa 5006, reg.2005.3.23
10
CFed. San Martín, Sala I, “Transporte del Tejar S.A. s/inf. Ley 24.769”, 17-5-2005
11
C.N.P.E. Sala “A”, “P.G.”, Reg.176/2016
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
12
Rimondi, Bruzzone.CREDDO, Víctor R. 10/11/08 c. 34.630. C.N.Crim. y Correc. Sala
I.
13
CNCP Sala IV causa Nº 419 "Funes" rta. 02/03/2000; y del mismo Juzgado, causa
Nº 702 "Ricetta", rta. 18/08/2000, entre otras).
14
(CNCP Sala II, causa n° 6122, reg. 8359 "Navarro" rta.
07/03/06).
enunciación breve de los motivos en los que se funda la
acusación que abre el debate -art. 347 último párrafo del
CPPN-.
Finalmente, se deja constancia que en relación a
las empresas por las cuales se dispondrá la elevación a juicio,
la defensa de las mismas, luego de ser notificadas en los
términos del art. 349 del C.P.P.N. del requerimiento de
elevación a juicio formulado tanto por el Ministerio Público
Fiscal como por la querella no efectuaron oposición de
elevación a juicio.
Por lo expuesto
RESUELVO:
I.- NO HACER LUGAR A LA SOLICITUD DE
SOBRESEIMIENTO instado por las defensas técnicas de los
imputados Jorge CHUECO, Martín Báez y Claudio BUSTOS.-
II.- ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL DE
LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA ELEVACIÓN
PARCIAL A JUICIO en las presentes actuaciones Nros.
536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y OTROS S/ INF. LEY
24.769”, y respecto de Jorge Chueco, por su intervención
como coautor penalmente responsable en el hecho
consistente en la apropiación indebida de los recursos de la
seguridad social correspondiente a los siguientes períodos: 01
a 07 del año 2013 de la empresa “SUCESIÓN ADELMO
BIANCALANI”.
III.- ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL
DE LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA
ELEVACIÓN PARCIAL A JUICIO en las presentes
actuaciones Nros. 536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y
OTROS S/ INF. LEY 24.769”, y respecto de Martín Antonio
BÁEZ, por su intervención como coautor y/o instigador,
según el caso, en el hecho consistente en la apropiación
indebida de los recursos de la seguridad social
correspondiente a las siguientes empresas y períodos fiscales:
1) VALLE MITRE S.A.: a.- en el año 2011(por el meses 12),
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JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
b.- en el año 2012 (por el mes 12), c.- en el año 2013 (por
los meses 01/4 y 6); 2) ALTERNATIVA S.A.: a.- en el año
2015 (en el mes 12); 3) KANK Y COSTILLA S.A.. a.- en el
año 2013 (por los meses 01/02, 05/11); b.- en el año 2014
(por los meses 01, 03/12), c.- en el año 2015 (por los meses
01/02, 03, 05/12), d.- en el año 2016 (por los meses 01/02);
4) LOSCALZO Y DEL CURTO CONSTRUCCIONES S.R.L.: a.-
en el año 2010 (en los meses 06/12), b.- en el año 2011 (en
los meses 01/03, 06 y 09/12), c.- en el año 2012 (por el mes
06/07) y 5) AUSTRAL CONSTRUCCIONES S.A.: a.- en el año
2016 (por los meses 01/2).
IV) ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL DE
LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA ELEVACIÓN
PARCIAL A JUICIO en las presentes actuaciones Nros.
536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y OTROS S/ INF. LEY
24.769”, y respecto de Claudio BUSTOS, por su
intervención como coautor penalmente responsable en el
hecho consistente en la apropiación indebida de los recursos
de la seguridad social correspondiente a los siguientes
períodos: año 2013 (por los meses 08/12), en el año 2014
(por los meses 01/12), en el año 2015 (por los meses 01/03
y 05/12), y en el año 2016 (por el mes 01/02) de la empresa
“SUCESIÓN ADELMO BIANCALANI”.
V) ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL DE
LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA ELEVACIÓN
PARCIAL A JUICIO en las presentes actuaciones Nros.
536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y OTROS S/ INF. LEY
24.769”, y respecto de la firma AUSTRAL
CONSTRUCCIONES S.A., por su intervención como coautora
penalmente responsable del hecho consistente en la
apropiación indebida de los recursos de la seguridad social en
relación a los siguientes períodos: a.- en el año 2012 (por los
meses 6), b.- en el año 2013 (por los meses 01, 05/12), c.- en
el año 2014 (por los meses 01/12), d.- en el año 2015 (por
los meses 01/03 y 05/12) y e.- en el año 2016 (por los meses
01/2).
VI) ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL DE
LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA ELEVACIÓN
PARCIAL A JUICIO en las presentes actuaciones Nros.
536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y OTROS S/ INF. LEY
24.769”, y respecto de la firma AUSTRAL AGRO S.A., por
su intervención como coautora penalmente responsable del
hecho consistente en la apropiación indebida de los recursos
de la seguridad social en relación a los siguientes períodos:
a.- en el año 2013 (en el mes 12), b.- en el año 2014 (en el
mes 06), c.- en el año 2015 (en los meses 02, 06 y 10/12) y
d.- en el año 2016 (en el mes 02).
VII) ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL DE
LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA ELEVACIÓN
PARCIAL A JUICIO en las presentes actuaciones Nros.
536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y OTROS S/ INF. LEY
24.769”, y respecto de la firma ALTERNATIVA S.A., por su
intervención como coautora penalmente responsable del
hecho consistente en la apropiación indebida de los recursos
de la seguridad social en relación al período 12 del año
2015.
VII) ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL DE
LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA ELEVACIÓN
PARCIAL A JUICIO en las presentes actuaciones Nros.
536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y OTROS S/ INF. LEY
24.769”, y respecto de la firma LOSCALZO Y DEL CURTO
S.R.L., por su intervención como coautora penalmente
responsable del hecho consistente en la apropiación indebida
de los recursos de la seguridad social en relación a los
períodos 06/07 del año 2012..-
IX) ORDENAR LA CLAUSURA PARCIAL DE
LA ETAPA INSTRUCTORIA Y DISPONER LA ELEVACIÓN
PARCIAL A JUICIO en las presentes actuaciones Nros.
536/2016, caratuladas: “EPSUR S.A. Y OTROS S/ INF. LEY
24.769”, y respecto de la firma KANK Y COSTILLA S.A., por
Poder Judicial de la Nación
JUZGADO PENAL ECONOMICO 1
CPE 536/2016
Ante mí: