FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDA

INFORME

Título:

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Autor:

AREVALO CORTEZ, Diego

MONTENEGRO GUERRERO, Adolfo

MORE ESPINOSA, Angie

Docente:

INGA FLORES, JUDIT GIOVANNY

Nuevo Chimbote – Perú

2018
 INDICE

I. CONTROL INTERNO ......................................................................................................3

II. COSO II ........................................................................................................................4
III. EVALUACION DE CONTROL INTERNO ............................................................................6
IV. CARTA DE CONTROL INTERNO ......................................................................................7
 I. CONTROL INTERNO

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y

métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con
el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad.

Contribuye a un adecuado control del patrimonio de la empresa y/o entidad protegiéndola de

todas aquellas situaciones que afectan la continuidad de sus operaciones y logro de los objetivos
empresariales.

 Beneficios del control interno:

 Reducir los riesgos de corrupción
 Lograr los objetivos y metas establecidos
 Promover el desarrollo organizacional
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco normativo
 Proteger los recursos y bienes, y el adecuado uso de los mismos
 Contar con información confiable y oportuna
 Fomentar la práctica de valores
 Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados

Para la Implementación del sistema de control interno se deben cumplir las tres fases siguientes:

Planificación

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité

responsable de conducir el proceso. Comprende además las acciones orientadas a la
formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno
de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servirá
de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación.

Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles

secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las
políticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales
bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras
que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad, previa identificación de
los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos

Evaluación

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de

implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su
mejora continua.
 II. COSO II

La ausencia de orden en los procesos de una entidad, representa una diversidad de riesgos, por
lo tanto, es necesario evaluarlos y darles una respuesta inmediata para evitar los posibles fraudes
o errores que pudieren surgir

Es un sistema que permite implementar el control interno en cualquier tipo de entidad u

organización.

AMBIENTE INTERNO

El ambiente interno abarca el tono de una organización y establece la base de cómo el personal
de la entidad percibe y trata los riesgos, incluyendo la filosofía de administración de riesgo y el
riesgo aceptado, la integridad, valores éticos y el ambiente en el cual ellos operan.

Es la base de todo sistema de control interno y gestión de riesgo porque determina las pautas
de comportamiento en la organización, proporcionando disciplina y estructura.

Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:

 Integridad y valores éticos

 Autoridad y responsabilidad
 Estructura organizacional
 Políticas de personal.

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

Que la empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y misión,
pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser previsto
por la empresa. Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación
de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

Que se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos
sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la
mejor forma posible.

La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticar como oportunidades y riesgos. Para
que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades. Estas son algunas técnicas
para identificar los eventos:

 Inventario de eventos
 Talleres de trabajo
 Entrevistas, cuestionarios y encuestas
 Análisis de flujo de procesos
 Indicadores de evento / alarma
EVALUACIÓN DE RIESGO

Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar
cómo deben ser administrados. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual
bajo las perspectivas de probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto
debido a su ocurrencia)

Sirve de sustento a la dirección para decidir sobre las acciones necesarias para alcanzar los
propósitos perseguidos. Los factores a considerar en la evaluación de riesgos son:

 Riesgo inherente y residual

 Probabilidad de impacto
 Metodología y técnicas de evaluación

RESPUESTA AL RIESGO

Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación
a las necesidades de la empresa.

Las respuestas al riesgo pueden ser:

 Evitarlo: Se toman acciones de discontinuar las actividades que generan el riesgo

 Reducirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
 Compartirlo: Se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir
una porción del riesgo.
 Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del
riesgo.

ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las
instrucciones de la dirección de la empresa. Ayudan a asegurar que se tomen las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecución de los objetivos de la
empresa.

Se realiza a lo largo de toda la organización, en todos los niveles y en todas las funciones.

INFORMACION Y COMUNICACIÓN

Conjunto organizado de datos procesados, que constituyen un mensaje sobre un determinado

ente, la información debe ser clara y adecuada al nivel decisional.

La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los
riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.

La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todos los
sentidos. Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.

SUPERVISIÓN

Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del
tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente Esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una combinación de
ambas cosas.
 III. EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Es el proceso o metodología utilizada para diagnosticar la efectividad del sistema de control

interno, existen 3 métodos:

 Método descriptivo
 Método grafico
 Método de cuestionario

MÉTODO DESCRIPTIVO

Descripción detallada de las características del sistema que se está evaluando, tales como:
funciones, procedimientos, registros, empleados y departamento que interviene en el sistema.

Una descripción adecuada de un sistema de contabilidad y de los procesos de control

relacionados incluye ciertas características:

 Origen de cada documento y registro en el sistema

 Como se efectúa el procesamiento
 Disposición de cada documento y registro en el sistema
 Indicación de los procedimientos de control a la evaluación de los riesgos de control.

MÉTODO GRÁFICO

Este método permite utilizar como herramienta los flujogramas y permite representar
gráficamente los circuitos operativos, tales como procedimientos, que sigue una operación o el
flujo de un documento desde su origen.

METODO DE CUESTIONARIO

Este método es muy usado y consiste en utilizar una lista de preguntas previamente elaboradas
sobre aspectos básicos del sistema:

 La forma como se maneja las transacciones

 Las personas que intervienen en el proceso.
IV. CARTA DE CONTROL INTERNO

CONCEPTO:

La carta de control interno, llamada también Carta de Recomendaciones o Carta a la

Gerencia. Es un informe menos detallado que el informe largo, que se emite a la alta
dirección de la empresa
La Carta de Control Interno constituye un informe complementario al Dictamen, que se
emite generalmente en las auditorías realizadas a entidades privadas.

La Carta de Control Interno también es llamada:

• CARTA DE CONTROL INTERNO
• CARTA DE RECOMENDACIONES
• CARTA A LA GERENCIA

CARACTERÍSTICAS:

La carta de control interno es un instrumento de ayuda a la empresa examinada, por lo

cual debe estar leída por el Directorio y la Gerencia.

 Debe tener un tono constructivo:

El auditor trate en lo posible de usar un tono constructivo en su redacción, enfatizando
más en la necesidad de mejorar los sistemas y procedimientos y debería evitarse
mencionar los nombres de las personas involucradas en las deficiencias para no afectar
la susceptibilidad.

 Precisión:
El lenguaje mientras más preciso sea, será más entendido por los ejecutivos de la
empresa, el no usar un lenguaje muy técnico ya que los usuarios no necesariamente son
contadores públicos o auditores que entienden nuestro lenguaje. Es conveniente la
sencillez, sin llegar a extremos.

 Considerar los elementos de la observación y los comentarios de los ejecutivos:

Es recomendable que en la narración de los hallazgos para la carta de control interno,

se tenga en cuenta los elementos ya estudiados anteriormente, tales como:

- Describir la OBSERVACIÓN: (situación encontrada):

Lo que se está incumpliendo o desarrollando deficientemente.

- Señalar el CRITERIO: Revelar el criterio o parámetro en que se basa el auditor para

señalar que la situación descrita es una observación.

- Identificar los EFECTOS: Describir los efectos que está originando la observación o
los que podría ocasionar.

- Revelar la CAUSA: Indicar cual o cuales son las causas que están originando la
observación, para formular las recomendaciones en forma apropiada.

- Plantear la RECOMENDACION: Para eliminar la CAUSA u ORIGEN y superar la

observación, Tener en cuenta que el COSTO debe ser menor que el BENEFICIO.