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LOS GASTOS PERSONALES Y DE

SUSTENTO DEL CONTRIBUYENTE Y


SUS FAMILIARES

El literal a) del artículo 44º de la Ley del Impuesto a la Renta


determina que no se justifica como gasto deducible para
efectos de la determinación de la renta neta de tercera
categoría a los gastos personales incurridos por el
contribuyente al igual que en el caso de los gastos de
sustento del contribuyente, toda vez que ello determina que
son reparables.
Lo antes mencionado tiene relación con lo dispuesto en el
artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
determina que no resultan deducibles aquellos gastos que no
guardan coherencia con el mantenimiento o generación de la
fuente productora de rentas.

Dentro de esta lista de gastos que no son aceptables para


efectos de la determinación de la renta neta de tercera
categoría se encontrarían a manera de ejemplo los
siguientes: Pañales, vestuario, artefactos eléctricos, viajes,
juegos de entretenimiento, combustible, cosméticos, cirugía
plástica, gastos de trámites de divorcio, cuotas de socio de
club campestre, útiles escolares, pago de cuotas, almuerzos
familiares, entre otros desembolsos.
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Si el gasto no ha sido acreditado con documentación
sustentatoria ni se ha demostrado su relación con la renta
gravada, éste se constituye en un gasto personal
RTF Nº 05512-4-2005 (07.09.2005)
Se declara infundada la apelación en cuanto a los reparos por
gastos sin documentación sustentatoria toda vez que los
mismos corresponden a gastos personales, no habiendo, de
otro lado, la recurrente no ha acreditado documentariamente
los gastos reparados ni demostrado de modo alguno que se
encuentren relacionados con la generación de renta gravada.
Es necesario acreditar que los gastos incurridos no se
constituyen en gastos personales

RTF Nº 06121-2-2005 (04.10.2005)


Se confirma el reparo por gastos personales dado que la
recurrente reconoció que los destinó al uso personal de los
socios de la empresa, no habiéndose acreditado que
constituyan remuneración en especie, gastos de
representación, ni ninguna otra deducción autorizada por ley.

Los gastos incurridos en la adquisición de productos


para niños, trotadora mecánica, consumos en baños
turcos, etc. al constituirse en gastos personales no son
deducibles para la determinación de la renta neta
PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE GASTOS
PERSONALES
1. ¿QUÉ DICE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA?
El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta
establece que NO son deducibles para la
determinación de la renta imponible de
tercera categoría “los gastos personales y de
sustento del contribuyente y sus familiares”
2. ¿QUÉ SON LOS GASTOS PERSONALES?
Son los realizados para el uso o consumo de los
propietarios de una empresa y de sus familiares.
Algunos ejemplos de estos gastos personales:
consumos de combustible, las cenas o
almuerzos familiares, la compra de alimentos y
víveres, útiles escolares, prendas de vestir,
artefactos electrodomésticos, regalos, joyas,
medicamentos y servicios médicos, entre otros.
En vista que dichas compras no están relacionadas
con el giro del negocio no son deducibles como
costo o gasto para determinar el Impuesto a la
Renta de la empresa, comprendida en el Régimen
General.
Asimismo, el impuesto pagado en dichas
compras no da derecho a crédito fiscal para la
determinación y pago del Impuesto General a
las Ventas - IGV que la empresa debe efectuar.

3.- ¿QUÉ COMPROBANTES DE PAGO SE DEBE


SOLICITAR POR LAS COMPRAS
PERSONALES?
El comprobante de pago es el documento que
acredita la transferencia de bienes, la cesión en
uso o la prestación de servicios.
Por las compras de carácter personal, se debe
solicitar boleta de venta o ticket de máquina
registradora o emitidos por sistemas informáticos
los cuales se expiden a consumidores o usuarios
finales.
Únicamente debe solicitarse factura o ticket que
sustente gasto o costo o crédito fiscal cuando la
compra o adquisición tengan relación directa con
el giro de su negocio o empresa, y de ningún modo
cuando se trate de gastos personales o familiares,
como por ejemplo en la compra de víveres, bienes
para el hogar, consumos de la familia en
restaurantes.

4. ¿QUÉ SE DEBE HACER, SI SE HA


SOLICITADO ALGUNA FACTURA EN EL AÑO
2014 POR UNA COMPRA PERSONAL Y HA SIDO
REGISTRADA EN LA CONTABILIDAD DE SU
EMPRESA?
Si se ha realizado compras de bienes o contratado
servicios para su uso personal y las ha registrado
en la contabilidad de la empresa recomendamos
que en la la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta 2014.
Para ello deberá seguir los siguientes pasos:
i) Identificar los comprobantes de pago (facturas,
tickets u otros documentos autorizados) por las
compras de bienes o servicios adquiridos para
consumo o uso personal.
ii) Sumar el importe del valor de venta de cada una
de las facturas registradas.
iii) Consignar el monto total calculado en el numeral
anterior en la sección de Gastos Personales y de
sustento del contribuyente y sus familiares en el
asistente de cálculo de la casilla 103 del PDT N°
692 – Renta Anual 2014 – Tercera Categoría, con
lo cual quedarán agregados estos a la utilidad que
se haya obtenido.
iv) Rectificar las declaraciones mensuales
del Impuesto General a la Ventas presentadas
durante el ejercicio 2014 en las que se haya
utilizado el crédito fiscal por gastos personales.
v) Pagar el importe de los impuestos no pagados
con el interés moratorio correspondiente, calculado
hasta la fecha de pago.
vi) Respecto a las multas generadas por el
uso indebido de crédito fiscal, se podrá acoger al
Régimen de Gradualidad de Sanciones con una
rebaja de hasta el 95% de su importe antes que la
SUNAT le notifique.
NOTA DE PRENSA DE LA SUNAT REPECTO A DEDUCCIÓN INDEBIDA DE GASTOS
PERSONALES

SUNAT REALIZA CAMPAÑA INFORMATIVA PARA


REDUCIR EVASIÓN POR DEDUCCIÓN INDEBIDA DE
GASTOS PERSONALES O FAMILIARES

La SUNAT lleva a cabo una campaña en los medios de


comunicación masiva para sensibilizar a la población sobre la
importancia de eliminar la mala práctica que han adoptado
algunos contribuyentes de solicitar factura al momento de
adquirir bienes y servicios para su consumo personal o
familiar, gastos que no son deducibles del Impuesto a la
Renta ni le otorgarían derecho a crédito fiscal del IGV.

Para la SUNAT es de suma importancia que la ciudadanía se


involucre y conozca esta problemática, por lo que continuará
difundiendo a través de los medios de comunicación, y
relevando las diferentes opiniones a través de las redes
sociales, fortaleciendo así la cultura tributaria en nuestro país,
principalmente de aquellas personas que participan
directamente al momento de realizar la compra y solicitan…
“factura por favor”… cuando realmente a la operación le
corresponde una boleta de venta.

Por otro lado, uno de los problemas que afectan la


recaudación nacional es esta mala práctica de considerar
gastos personales como gastos propios de una empresa, lo
cual representa un monto de evasión tributaria que es
superior a los 2,200 millones de nuevos soles.

Es por ello que para el presente año SUNAT ha programado


más de 2,500 acciones de fiscalización selectiva dirigida a
contribuyentes donde se ha detectado esta modalidad de
evasión, cifra que será incrementada en los siguientes
meses.

Asimismo, es preciso tener presente que si un contribuyente


ha incluido gastos personales en la contabilidad de su
empresa, debe rectificar de manera voluntaria sus
declaraciones juradas, pagar el importe del impuesto (IGV y
Renta) dejado de pagar, y por las infracciones cometidas
podrá acogerse al Régimen de Gradualidad con una rebaja
del 95% a fin de regularizar su situación antes de ser
detectado por la SUNAT.
OPINIONES
Al respecto, el exjefe de la SUNAT, Sandro Fuentes, resaltó
que la campaña que ha iniciado la Administración Tributaria
sobre el tema de gasto no deducible es loable por su carácter
de educación cívica entre la población, la cual ayudará a que
sepan diferenciar el patrimonio personal del empresarial. “No
se debe confundir patrimonio personal con empresarial. Los
gastos deducibles son una calificación que la Ley hace para
no pagar impuestos, pero no para evadirlos”, comentó.

Gerencia de Comunicaciones
VIDEOS EN YOUTUBE
Punto Económico: Sunat informa que empresas evaden
impuestos vía Gastos personales
Publicado el 27 de sept. de 2013
Juan José Assereto Abogado Tributarista Socio Zuzunaga & Assereto Abogado.
https://www.youtube.com/watch?v=tf6CNkRjIqA

Combate a la evasión - Supermercado


Publicado el 19 de oct. de 2013

https://www.youtube.com/watch?v=gBjD-CrALFA

Combate a la evasión - Restaurant


Publicado el 19 de oct. de 2013

https://www.youtube.com/watch?v=8tYllRpIKls

¿Qué es la evasión fiscal?


Actualizado el 21 de oct. de 2010
¿Quieres saber qué es, qué consecuencias tiene la evasión de impuestos y cómo acabar con ella?
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sistema económico que perpetúa la pobreza y la desigualdad ¡Actúa!
https://www.youtube.com/watch?v=41XfQQWiCjY
MEME SOBRE GASTOS PERSONALES

FUENTE:

- GUIA TRIBUTARIA SUNAT

- BLOG de Mario Alva Matteucci ¿CONOCE USTED CUALES GASTOS NO SON


DEDUCIBLES EN LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA?: El artículo 44º de la
Ley del Impuesto a la Renta

RECOPILADO:

Gerencia de Operaciones Contafácil Perú S.A.