Área: SECTOR PÚBLICO

III
Contenido:
INFORMES ESPECIALES
- Código de Ética del auditor gubernamental en el Perú .......................................................................... III-1
- El Código de Ética del contador auditor - Chile ........................................................................................... III-2
- Elaboración, Examen y Presentación de la Cuenta General de la República ........................... III-3
PREGUNTAS Y RESPUESTAS ......................................................................................................................................... III-4

Código de Ética del auditor gubernamental en el Perú I

C.P.C. Florencio Bernal Pisfil Gubernamental - (MAGU) aprobado por el artículo 24 inciso c), de la Ley del Siste- N
Miembro del staff interno de la Revista resolución de contraloría N.° 158-98-CCG. ma Nacional de Control aprobada por F
Actualidad Empresarial Y en uso a sus atribuciones conferidas por Decreto Ley N.° 26162. O
R
1. Introducción M
E
Es vinculante
No existe Código General de Ética aplica- a todo el personal Código de Ética del S
ble a todos los auditores. Las distintas or- CGR, DAI y el auditor gubernamental
ganizaciones profesionales han emitido personal SOAS
E
pronunciamientos, regulaciones y algunas
normas de naturaleza general relativas a S
la ética, pero no se ha establecido todavía Vocación por la verdad y P
un código general que reúna todos los la transparencia E
aspectos. C
A nuestra sociedad se la ha descrito como Tecnicismo
I
«Empresa Libremente Regulada», la expre- A
sión se refiere al conjunto de leyes y regula-
ciones que diferencian nuestro sistema del
L
«dejar de hacer», del grado de confianza Reserva o confidencialidad E
en los auditores por parte del gobierno. S
La utilidad que tienen los auditores para sus
clientes depende en gran parte de la credi- Probidad administrativa
bilidad puesta en los estados financieros.
El Código de Ética es el manual de con-
ducta de los auditores para cumplir con Independencia, objetividad
Exigencias
e imparcialidad
sus obligaciones profesionales y para acti- éticas mínimasdel
vidades que afecten al punto de vista del auditor guberna-
público sobre la profesión. mental
Cuidado y esmero profesional
En el Perú, el ejercicio de la Auditoría Gu-
bernamental, encomendada por manda-
to constitucional al Sistema Nacional de
Control, se debe sustentar en un conjun- Cordialidad
to de valores y principios que implican la
evaluación de los hechos rodeados de pre-
cisión e imparcialidad, demandando del Compromiso con el país
auditor, tanto cualidades, como califica-
ciones profesionales y personales, que per-
mitan honrar la credibilidad y confianza
Calidad del servicio
ciudadana sobre su desempeño y los re-
sultados de su labor.
La sociedad tiene el derecho en demandar
PRIMER A QUINCENA - FEBRERO 2007

Actitud de servicio
que la conducta y servicio de los integran-
tes de los órganos integrantes del Sistema
Nacional de Control sean irreprochables
éticamente, no susciten sospecha y sean
dignos de su respeto y confianza.
en su actividad interna del sistema, en las
3. El Código del Auditor Gu- funciones de auditoría y en su tratamien-
2. Normativa legal bernamental to a las áreas y personas sobre las cuales
Código de Ética del Auditor Gubernamen- Es el conjunto de principios, criterios y va- recaen sus labores, con el objeto que
tal en el Perú (Resolución de Contraloría lores mínimos que orientan el desempe- mediante su observancia, los auditores
N.° 077-99-C.G). Manual de Auditoría ño individual del auditor gubernamental, desempeñen sus actividades funcionales.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 128 III-1

 INFORME ESPECIAL
III
El Código de Ética del Auditor Guberna-
mental del Perú es vinculante para todo el
personal de la Contraloría General de la Re-
pública que intervenga en la labor de
auditoría, de los órganos de auditoría in-
terna, de las entidades comprendidas en el
ámbito y para el personal de las sociedades
de auditoría designadas o contratadas para
realizar trabajos en las entidades públicas.
El presente código forma parte esencial del
conjunto de normas exigibles en la eva-
luación del desempeño del auditor den-
tro del sistema.
La jefatura de los órganos de auditoría
designada conforme a las disposiciones del
Sistema Nacional de Control, prestará ju-
ramento de honrar y cumplir este Código
de Ética.
4. Naturaleza de la ética pro-
fesional
La ética profesional representa una parte
importante del sistema de relación y dis-
ciplina, que es esencial en cualquier so-
ciedad civilizada; tal relación y disciplina
son esenciales para que la armonía social
pueda protegerse de los actos irrespon-
sables de una persona individual.
Existen tres niveles de responsabilidad:
a. Responsabilidad legal: está impues-
ta a la sociedad como un requerimien-
to mínimo para quienes reciben un re-
conocimiento profesional.
b. Responsabilidad ética: la impone la
profesión sobre sus miembros, las res-
ponsabilidades legales por sí solas no
son suficientes, y una profesión debe
voluntariamente asumir responsabilida-
des por el interés del público.
c. Responsabilidad moral: se la impo-
nen los individuos a sí mismos, ésta
refleja un estándar de conducta supe-
rior al requerido por la responsabili-
dad ética, la responsabilidad moral
puede ser específicamente personal o
estar desarrollada por un grupo, ejem-
plo una firma de auditores.
5. Para quién es aplicable el
Código de Ética
Es aplicable para:
- Personal de la Contraloría General de
la República que realiza auditorías.
- Para los órganos de Auditoría Interna.
- Personal de las sociedades de audi-
torías designadas.
6. Objetivos
a. Orientar la conducta del auditor guber-
namental.
b. Estimular conductas éticas de función.
c. Brindar guías de orientación para que
el auditor examine, aprecie y refiera en
sus actuaciones.

El Código de Ética del contador auditor - Chile

C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Miembro del staff interno de la Revista
Actualidad Empresarial
1. Introducción
El Colegio de Contadores Públicos de Chi-
le, entidad que cuenta con más de cuatro
décadas de continua lucha en defensa de
la profesión, tiene la necesidad, hoy en día
más que nunca, de mantener los estándares
éticos de los contadores públicos.
Los contadores públicos y auditores, que
están afiliados a la orden, han tomado la
decisión de publicar su propio Código de
Ética para conocimiento público de las nor-
mas deontológicas. Todos los miembros
deben procurar, tanto para el ejercicio de 3. Principios
sus quehaceres profesionales, como en su
actuar como personas, satisfacer el accio-
nar ético, pues éste es el mejor salario que
un profesional puede obtener cuando res- Principios
deontológicos
ponsablemente entrega su aporte como
agente del desarrollo al país y la sociedad.
El Código de Ética contribuye a que nues-
tra profesión sea cada día mejor, más ca- Integridad
lificada, con profesionales idóneos, justos
y dispuestos a dar un ejemplo de honesti-
dad que dignifique nuestro accionar. Objetividad
2. Importancia
Independencia
Los más importantes son:

Responsabilidad
Satisfacer las necesidades sobre las organizaciones
sociales de los distintos agentes de la sociedad
Confidencialidad

Lograr la cuantificación de hechos socioeconómicos

Respeto y observancia a
normativos y reglamentaria
Controlar, planificar, medir y optimizar la gestión, para la
efectividad y oportunidad de las decisiones
Competencia y actualización
Importancia profesional
PRIMER A QUINCENA - FEBRERO 2007

Los contadores tienen una sólida información financiera

acerca de una variedad de materia de negocios
Disfusión y colaboración

Bienestareconómico de su comunidad y país

Respeto entre colegas

La profesión contable implica una función social a través

de la fe pública Conducta ética

III-2 INSTITUTO PA C ÍFICO


4. La imagen profesional del
contador auditor
- El contador es auxiliar de la justicia, en
los casos que señale la ley.
- El contador cumplirá su deber teniendo
en cuenta las altas miras de su profesión,
la importancia de la tarea que la socie-
dad le encomienda y la búsqueda de la
verdad en forma totalmente objetiva.
- El contador tiene derecho a recibir re-
muneración por su trabajo y por el que
ejecutan las personas bajo su supervi-
sión y responsabilidad.
Los principios éticos que rigen la conduc-
ta profesional de los contadores no se di-
ferencian sustancialmente de los que re-
gulan otros miembros de la sociedad.
5. Del ejercicio profesional
- El contador en el ejercicio profesional,
no es responsable de los actos admi-
nistrativos de las empresas o personas
a las cuales presta sus servicios.
- El contador deberá rehusar la presta-
ción de sus servicios a quienes sean
contrarios a la moral.
- El contador se excusará de aceptar o
ejecutar trabajos para los cuales él o
sus asociadosno se consideren idóneos.
- El contador podrá interrumpir la presta-
ción de sus servicios en razón al incumpli-
miento del contrato por parte del cliente.
- El contador no debe exponer al usuario
de sus servicios a riesgos injustificados.
- El contador no podrá aceptar dádivas,
gratificaciones o comisiones que pue-
dan comprometer la equidad o inde-
pendencia de sus actuaciones.
- Cuando el contador sea requerido para
actuar como auditor externo, fiscali-
zador, perito judicial o árbitro en contro-
versias de orden contable, se abstendrá
de aceptar tal designación si tiene algu-
na incompatibilidad que los inhabilite o
cualquier otra circunstancia que pueda
restarle independencia y objetividad.
6. Publicidad
La publicidad debe hacerse en forma
mesurada y los anuncios profesionales
contendrán el nombre o razón social del
profesional, domicilio, teléfono, especiali-
dad, título o licencias respectivas.
Elaboración, Exameny Presentaciónde la CuentaGeneraldelaRepública
C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Miembro del staff interno de la Revista
Actualidad Empresarial
1. Introducción
Dentro de los aspectos generales, la
gestión del sector público contiene
ÁREA SECTOR PÚBLICO
El contador no auspiciará bajo ninguna for-
ma de difusión, por medio de la prensa, la
radio, la televisión o cualquier otro me-
dio, de información de avisos o de artícu-
los sobre hechos no comprobados o que
se presenten en forma que induzcan a
error, bien sea por el contenido de los tí-
tulos con que aparezcan, o porque ellos
tiendan a desacreditar el trabajo de otros
profesionales.
7. Relación del contador con
sus colegas
El contador debe tener presente que el
comportamiento con sus colegas no debe
regirse éticamente por su espíritu de fra-
ternidad y colaboración profesional, tener
presente la sinceridad, la buena fe y la leal-
tad son condiciones básicas en el ejercicio
de la profesión.
Cuando el contador tenga conocimien-
to de actos cometidos por sus colegas
que atentan contra la ética del profesio-
nal, está en la obligación de hacerlo sa-
ber a las autoridades del Colegio de Con-
tadores aportando evidencia suficiente
y competente.
Ningún contador podrá dictaminar o en-
juiciar actos ejecutados por otro contador
que perjudiquen su integridad moral o
capacidad profesional, sin antes haber so-
licitado por escrito las debidas explicacio-
nes o aclaraciones de quienes hayan ac-
tuado en principio.
Ningún contador podrá sustraer la clien-
tela de sus colegas por medios desleales.
En los concursos por prestación de servi-
cios profesionales de un contador o una
sociedad de contadores, es legítima la
competencia en la medida que la adjudi-
cación se deba a la calidad de los servicios
del oferente.
8. Secreto profesional
El contador está obligado a guardar la re-
serva profesional en todo aquello que co-
nozca la razón del ejercicio de su profesión,
salvo en los casos en que dicha reserva sea
levantada por disposiciones legales.
Las evidencias del trabajo de un contador,
son documentos privados sometidos a re-
servas que pueden ser conocidos por ter-
ceros, previa autorización del cliente y el
mismo contador.
información y análisis de las entidades del
Estado en cumplimiento de sus objetivos,
como es la administración de las entida-
des del Estado, tanto financiero como
económico, así como facilitar la fiscaliza-
ción de la actividad pública y la toma de
decisiones de proyectos, programas y ac-
tividades de desarrollo económico y so-
cial del país.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 128
III
El contador deberá tomar las medidas
apropiadas para que, tanto el personal a
su servicio, como las personas que la ob-
tengan, respeten fielmente los principios
de independencia y de confidencialidad.
9. Relaciones del contador con
la sociedad y el Estado
El certificado u opinión expedido por un
contador debe ser claro, preciso, estricta-
mente a la verdad y las Normas de Conta-
bilidad Generalmente Aceptadas, así como
a las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas, emitidos por el Colegio de Con-
tadores de Chile.
Para garantizar la confianza pública en sus
certificaciones y opiniones, los contado-
res deberán cumplir estrictamente las dis-
posiciones legales y profesionales.
El contador no permitirá la utilización de
su nombre para encubrir a personas que
ejerzan ilegalmente la profesión.
10. Sanciones
- Los contadores deberán respetar los
preceptos éticos señalados en este
manual.
- La transgresión de estos preceptos éti-
cos deberá ser investigada y cuando
proceda se deberá aplicar acciones dis-
ciplinarias, manteniendo así, la confian-
za de la sociedad en la profesión.
- El Colegio de Contadores deberá nom-
brar una Comisión Disciplinaria o Tribu-
nal de Honor para realizar las investi-
gaciones a las infracciones a este códi-
go y aplicar las acciones disciplinarias
correspondientes.
- Las sanciones que puede imponer la
Comisión Disciplinaria o el Tribunal de
Honor pueden ser, de acuerdo a la gra-
vedad de la falta:
a. Amonestación privada.
b. Amonestación pública,
c. Multa.
d. Suspensión.
e. Expulsión del Colegio de Contado-
res.
f. Las sanciones establecidas por la
Comisión Disciplinaria o el Tribunal
de Honor se aplicarán independien-
temente de otros procesos legales,
si los hubiere.
PRIMER A QUINCENA - FEBRERO 2007
2. Información de los estados
financieros y presupuestarios
La Contaduría Pública de la Nación reco-
pilará la información de todas las entida-
des y organismos del sector público y la
consolidará.
Los directores de administración y conta-
bilidad de las entidades del sector público
III-3
 INFORME ESPECIAL
III
están obligados a remitir, bajo responsa-
bilidad y por intermedio del titular del plie-
go, la información requerida por la Conta-
duría Pública de la Nación, para la elabora-
ción de la Cuenta General de la República
hasta el 31 de marzo del año siguiente.
3. Formulación y elaboración de la
Cuenta General de la República
Proceso a través del cual la Contaduría
Pública de la Nación consolidará toda la
información referente a los estados finan-
cieros y presupuestarios, así como el cum-
plimiento de las metas y objetivos.
6. Examen, Dictamen y Apro-
bación
El examen y el dictamen lo realiza la Co-
misión Revisora y lo somete al pleno del
Congreso y éste se pronuncia en un plazo
de 30 días calendarios, si no hay pronun-
ciamiento durante ese período.
El dictamen de la Comisión Revisora debe
remitir al Poder Ejecutivo dentro de los 15
días calendarios siguientes, para que di-
cho poder del Estado lo promulgue por
Decreto Legislativo.
7. Proceso de elaboración de
la Cuenta General de la Re-
pública
Durante el proceso de la Cuenta General
de la República del Sector Público se re-
cauda información y análisis de las enti-
dades del Estado en el cumplimiento de
las objetivos y resultados de las entida-
des responsables de la actividad guber-
namental y la actividad empresarial.

1 Captadura de Recursos 2 Empresas públicas financieras

4. Informe, revisión y presentación
de la Cuenta General de la Re-
pública D.G.T.P. SUNAT,
SUNAD, SERPOST,
La Contraloría General de la República es Consulados,
la encargada de realizar la auditoría de la SUNARP BANCO
Cuenta General de la República y de emi- DE LA
Contaduría
tir un informe de auditoría en un plazo que Dirección NACIÓN
Pública de
General del T.P.
vence el 31 de julio del año siguiente. la Nación

Banco dela Nación

4. Informe de Auditoría

La Contraloría General de la República es la

encargada de realizar la auditoría de la Cuen- 3 Gastadoras de Recursos 4 Empresas públicas no financ.
ta General de la República y de emitir un
Informe de Auditoría en un plazo que Funciones
Financiera Bajo el ámbito
vence el 31 de agosto del año siguiente. del Estado
y del FONAFE
Presupuestal
5. Presentación de la Cuenta
Cuenta
General de la República Función Ejecutiva General
- Centromín Perú - INICTES
- Egasa - CORPAC S.A.
• Legislativa de la
El Ministerio de Economía y Finanzas de- - Egesur - Enapu Perú S.A.
• Judicial República
- Electro Andes - Serpost
berá elevar la Cuenta General de la Repú-
- Organismos autóno- - Electro Oriente - Editora Perú
blica elaborada por la Contaduría Publica mos constitucionales - ElectroSur oeste Financiera presu-
de la Nación, acompañada del Informe de - Ministerios - Etecen puestal
Auditoría a la Presidencia de la Repúbli- - Organismos
- Perupetro
- Petroperú Cuenta General
ca, para la presentación de ambos do- de la República
- Gobiernos Regionales
cumentos al Congreso de la República, Otros
- Gobiernos Locales - FC Huancayo
en un plazo que vence el 15 de noviem-
bre del año siguiente.

Preguntas y Respuestas Área: Sector Público

Preguntas y respuestas formuladas en la segunda quincena de enero 2007
1. ¿Cuál es la estructura y contenido
de los estados financieros en una en-
tidad pública?
Los datos mínimos que deben contener los
EE.FF. son:
a. Identificación. Los estados financieros debe-
rán ser claramente identificados y distingui-
dos de otra información en el mismo docu-
mento informado, por lo tanto, cada com-
PRIMER A QUINCENA - FEBRERO 2007
- La moneda en que se informa.
- El nivel de precisión en las cifras de los estados
financieros.
2. ¿Sobre qué base se deben preparar los
estados financieros de una entidad pública?
Los estados financieros se deberán preparar so-
bre una base de acumulación y devengado de las
transacciones y sucesos que son reconocidos cuan-
do ocurren y no al recibir o pagar efectivo, excep-
sentan hasta el 31 de marzo
de cada año, comprendiendo
un período presupuestal, del 1 de
enero al 31 de diciembre, así como
también se deberá presentar estados
financieros básicos mensualmente, (Ba-
lance General, estado de gestión y Balan-
ce del Presupuesto - AP1).
4. ¿Quién es responsable de los estados

ponente deberá ser claramente identificado
y deberá reunir la siguiente información:
- Nombre de la Entidad.
- Si los estados financieros cubren a sólo la
entidad o a un grupo de entidades (esta-
dos consolidados) de las unidades
ejecutoras.
- El período de los estados financieros.
to el estado de flujo de efectivo.
Los gastos son reconocidos en el estado de resul-
tados sobre la base de una asociación directa en-
tre los gastos incurridos y los ingresos de partidas
específicas de ingreso.
3. ¿Cuál es la fecha de la presentación de
los estados financieros?
Los Estados Financieros y presupuestarios se pre-
financieros en una entidad pública?
La presentación de los estados financieros es de
responsabilidad de la administración; por lo tan-
to, los objetivos comunes existentes entre con-
tabilidad y estados financieros se refieren a
declaraciones formuladas por la propia entidad
y se deben incluir en los estados financieros, éstas
se conocen como aseveraciones contables.

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la edición de la segunda quincena de febrero.

1. ¿Qué es el SIAF? 2. Objetivos del SIAF. 3. Características del SIAF. 4. ¿Cómo opera el SIAF?

III-4 INSTITUTO PA C ÍFICO