PRESUPUESTO MAESTRO

1.2 Definición del Presupuesto Maestro: Bajo esta conceptualización podemos

establecer que el presupuesto maestro no es más que un presupuesto que
proporciona un plan global para un ejercicio económico venidero o próximo,
generalmente se fija a un año, donde se incluye el objetivo de utilidades y el programa
coordinado para lograrlo. Cabe precisar que como la preparación de un presupuesto
maestro consiste en prever sobre un futuro incierto, involucra algún riesgo. Mientras
más exacto sea el presupuesto, mejor se presentará el proceso de planeación fijado
por la alta dirección de la empresa, lo que ayudará a la toma de decisiones.

1.3 Estimación en su elaboración: Como sabemos el presupuesto es elaborado

sobre la base de estimaciones, las cuales presentan varias incertidumbres en su
determinación; no obstante, para contrarrestar dichas inconveniencias, tenemos que
una de las técnicas más importantes que se utiliza en el presupuesto es la
combinación de pronósticos de los expertos o los pronósticos por consenso con algu-
na técnica matemática de pronosticar. Asimismo, tenemos que las empresas trabajan
basándose en la experiencia de sucesos anteriores, ya sean propios o de terceras
empresas. La consulta a las personas encargadas de las distintas áreas de la
empresa, tales como los ingenieros, abogados, contadores, publicistas entre otros,
también constituye un elemento importante en la estimación de los montos
presupuestados.

1.4 Preparación del Presupuesto Maestro: Debe tenerse en cuenta que la

preparación del presupuesto maestro constituye un proceso relativamente mecánico
por la estructura que presenta; no obstante, detrás de los datos que se muestran, no
pueden manipularse dado que presentaría información distorsionada de las metas que
desea alcanzar una empresa y la toma de decisiones serían incorrectas e irrelevantes.
CASO: Elaboración de un Presupuesto Maestro

El Gerente General de la Empresa Industrial Acuña S.A.A., solicita a su contador la

elaboración del Plan Maestro del ejercicio 2015 (para uso gerencial interno, puede
elaborarse en forma mensual, bimensual, trimestral, semestral, anual, etc.); para lo
cual se cuenta con la siguiente información:

Empresa Industrial Acuña S.A.A.

Estado de Situación Financiera al 31-12-2014

(Expresado en Nuevos Soles)

ACT.CTE PAS. CTE.

Eftvo y Equiv.Eftvo. 50,000 Trib. x pagar 50,000

Ctas x cobrar 50,000 Ctas. x pagar 50,000

Mat. Prima 80,050 Otras ctas x pagar 100,000

Product Termin. 150,000 Total 200,000

Total 330,050 Deuda largo plazo 150,000

Terrenos 550,000 Total pasivo 350,000

Maq. y equipo 1'000,000 Patrimonio

Deprec. Acumul (50,000) Capital 1'393,793

Result. Acumulado 86,257

Total Activo 1'830,050 Total PAS. y PAT. 1'830,050

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REQUERIMIENTOS DE PRODUCTOS

"D" "D1” "Z"

Material A 15 gr. 13 gr. 10 gr.

Material B 6 gr. 7 gr. 6 gr.

Material C 9 gr. 4 gr. 5 gr.

Horas mano obra 3 hr. 1 hr. 2 hr.

La mano de obra cuesta S/. 10.00, los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra
(costo unitario de gastos de fabricación por cada producto en función de hora consumida en la elaboración del producto
planeado).

INFORMACIÓN DE INVENTARIOS

CONCEPTO INV.INICIAL INV. FINAL COSTO

Material A 10,000 gr. 8,000 gr. S/. 2.00/gr.

Material B 15,000 gr. 4,000 gr. S/. 2.67/gr

Material C 5,000 gr. 3,000 gr. S/. 4.00/gr.

Producto "D" 10,000 und. 7,000 und.

Producto "D1" 5,000 und. 3,000 und.

Producto "Z" 5,000 und. 2,000 und.

COSTO DE PRODUCTOS: "D" "D1 " "Z"

Precio de venta S/.200.00 c/u S/. 100.00 c/u S/. 150.00 c/u

Ventas planeadas 15,000 und. 10,000 und 10,000 und

PRODUCTOS EN PROCESO

Para el presupuesto Maestro no tiene importancia y no se tendrá en cuenta.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Depreciación S/. 10,000

Sueldos y salarios S/. 200,000

Comisiones 5 % sobre las ventas planeadas

Varios S/. 10,000

Intereses por deudas a largo Plazo S/. 30,000

GASTOS DE FABRICACION INDIRECTOS

Depreciación S/.100,000

Seguros S/. 5,000

Mantenimiento S/. 50,000

Energía y Agua S/. 40,000

Varios S/. 10,000

198
 INFORMACIÓN ADICIONAL

1. En el 2015 se adquirirá una máquina valuada en S/.50,000

2. La tasa de Impuesto a la Renta es 30 %

3. La tasa de participación utilidades es 10 %

4. En el 2015 se cobrará todas las cuentas x cobrar del 2014

5. En el 2015 se pagarán todas las cuentas x pagar del 2014

6. en el 2015 se pagará solo el 60 % del valor de los materiales comprados.

7. El 90 % de las ventas del 2015 se cobrará en dicho periodo, el saldo en 2016

SOLUCION

1-PRESUPUESTO DE VENTAS

PRODUCTOS UNIDADES PRECIO PRESUPUESTO

POR DE DE VENTAS

VENDER VENTA PLANEADAS

D 15,000 200.00 3’000,000

D1 10,000 100.00 1’000,000

Z 10,000 150.00 1’500,000

S/ 5’500,000

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2-PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

CONCEPTOS D D1 Z VENTAS

PLANEADAS

Ventas planeadas 15,000 unid. 10,000 unid. 10,000 unid. 35,000 unid.

+ Inv. Final Prod. Term. 7,000 unid. 3,000 unid. 2,000 unid. 12,000 unid.

_____________________________________________________

SUB TOTAL 22,000 unid. 13,000 unid. 12,000 unid. 47,000 unid.

-Inv.Inic.Prod.Term. 10,000unid. 5,000unid. 5,000unid. 20,000unid.

_____________________________________________________________________

PPTO. PRODUCCION 12,000 unid. 8,000 unid. 7,000 unid. 27,000 unid.

3- PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS

A) PPTO. MAT. PRIMA (Se toma como base el Ppto. Producción)

PROD PRODUCC. MATERIALES “A” MATERIALES “B” MATERIALES “C”

. PLANEADA

D 12,000 x 15 gr/ unid =180,000 gr 6 gr/unid = 72,000 gr 9 gr/unid = 108,000 gr

D1 8,000 x 13 gr/ unid =104,000 gr 7 gr/unid = 56,000 gr 4 gr/unid = 32,000 gr

Z 7,000 x 10 gr/ unid = 70,000 gr 6 gr/unid.= 42,000 gr 5 gr/unid = 35,000 gr

PPTO.CONS.MAT.PRIMA PLANEA.354,000 gr. 170,000 gr. 175,000 gr. 699,000 gr

COSTO UNITARIO POR GRAMOS/. 2.00 S/. 2.67 S/. 4.00

PPTO.MAT.PRIMA VALORIZADO S/. 708,000 S/. 453,900 S/. 700,000 1’861,900

199
B) PRESUPUESTO COMPRA DE MATERIA PRIMA (se Toma como base el Ppto. De Mat. Prima)

“A”“B”“C”

CONSUMO MAT. PRIMA PLANEADA 354,000 gr. 170,000 gr. 175,000 gr.

(+) INV. FINAL MAT. PRIMA 8,000 gr. 4,000 gr. 3,000 gr.

ABASTECIMIENTO 362,000 gr. 174,000 gr. 178,000 gr.

(-) INV. INIC. MAT. PRIMA (10,000 gr) (15,000 gr) ( 5,000 gr.)

PPTO.REQUERIM.MAT.PR.(COMPRA) 352,000 gr. 159,000 gr. 173,000 gr:

COSTO S/. 2,00 S/. 2.67 S/. 4.00

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PPTO.COMP.MAT.PRIMA PLANEADA S/704,000 S/424,530 S/692,000 1’820,530

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C) PPTO. MANO OBRA POR HORA (Se toma como base el Ppto. Producción)

CONCEPTO D D1 Z

H.PPTADAS 12,000 X 3h=36,000 h 8,000X1h=8,000 h 7,000X2h=14,000h 58,000 h

COSTO S/. 10.00 S/. 10.00 S/. 10.00 S/.10.00

PPTO.M.O. S/ 360.000 S/. 80.000 S/. 140,000 S/580.000

4- PRESUPUESTO GASTOS FABRICACIÓN

GASTOS FABRICACIÓN INDIRECTOS:

Depreciación S/. 100,000

Seguros 5,000

Mantenimiento 50,000

Energía y Agua 40,000

Varios 10,000

Total S/. 205,000

5- PRESUPUESTO GASTO DE VENTAS

PPTO.VTAS. PLANEADAS S/. 5’500,000 X 5% comisión = S/. 275,000

6- PRESUPUESTO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:

Depreciación S/. 10,000

Sueldos y Salarios S/. 200,000

Varios 10,000

Intereses x deuda largo P. 30,000

200
 Total S/. 250,000

7- COSTO DE VENTAS

INV. INIC. PROD. TERMIN. (Dato E.S.F.2013) 150,000

(+) Costo de Producción:

Materia Prima (PPTO. Mat.Prima) 1’861,900

Mano obra (PPTO. M.Obra) 580,000

Gastos Fabricación (PPTO. Gast. Fabr.) 205,000 2’646,900

Sub Total 2’796,900

(-) INV. PRODUCT. TERMIN. (Anexo) ( 1’247,090)

Costos Ventas S/. 1’549,810

ANEXOS

Determinación del Costo Unitario de Producción

(Para valorizar los Productos Terminados)

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MATERIALES (M.P) D D1 Z

15 gr. X s/. 2.00 S/. 30.00 --------- ---------

A 13 gr. X s/. 2.00 ------- S/. 26.00 ---------

10 gr. X s/. 2.00 ------- --------- S/. 20.00

6 gr. X s/. 2.67 S/. 16.02 ---------- ---------

B 7 gr. X s/. 2.67 ------- s/. 18.69 ---------

6 gr. X s/. 2.67 ------- ---------- S/. 16.02

9 gr. X S/. 4.00 S/. 36.00 ---------- ---------

C 4 gr. X S/. 4.00 ------- S/. 16.00 ---------

5 gr. X S/. 4.00 ------- ---------- S/. 20.00

Mano Obra

3 h. x S/. 10.00 S/. 30.00 ---------- ----------

1 h. x S/. 10.00 ------- S/. 10.00 ----------

2 h. x S/. 10.00 ------- ---------- S/. 20.00

Gastos de Fabric. = PPTO. G.F / hs hombre = S/ 205.00 / 58,000 hs =S/3.53/h

3h x S/. 3.53 S/. 10.59 ---------- -----------

1h x S/. 3.53 -------- S/. 3.53 -----------

2h x S/. 3.53 --------- ---------- S/. 7.06

201
 _______________________________________________
COSTO UNIT. PRODUCC. S/. 122.61 S/. 74.22 S/. 83.08

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VALORIZACIÓN FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS:

PRODUCTO STOCK FINAL COSTO UN. PROD. COSTO TOTAL

D 7,000 un S/. 122.61 S/. 858,270

D1 3,000 un S/. 74,22 S/. 222,660

Z 2,000 un S/. 83,08 S/. 166,160

Costo Producción (INV. FIN. PROD. TER.) S/.1’247,090

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DETERMINACIÓN DEL INV. FINAL DE MAT. PRIMA:

INV. INIC. MAT. PRIMA ( según E.S.F.2014) s/. 80,050

(+) COMPRAS (PPTO. COMPRAS) s/. 1’820,530

MAT. PRIMA DISPONIBLE s/. 1’900,580

(-) USO DE MATERIAS PRIMAS (PPTO. MAT. PRIMA) s/.(1’861,900)

INV. FINAL MAT. PRIMAS S/. 38,680

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8- PRESUPUESTO DE ESTADO DE RESULTADOS:

Empresa Industrial Acuña S.A.A.

Estado de Resultados Presupuestado al 31-12-2015

(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas 5’500,000 (Ppto. Vtas.)

(-) Costo de ventas (1’549,810) (Ppto. Costo. Vtas.)

-------------

Util. Bruta 3’950,190

(-) Gastos Admin.. y de Vtas. ( 525,000) (Ppto. Vtas. Y Adm.)

-------------

Util. Antes de Partc. Y Deducc. 3’425,190

(-) 10% Participación de Util. 342,519

-------------

Util. Antes de Impuestos 3’082,671

(-) Imp. Renta 30% ( 924,801)

-------------

Util. Neta S/ 2’157,870

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202
9- PRESUPUESTO DE CAJA

Saldo Inicial (E.S.F. 2014) S/. 50,000

(+) Ingresos en efectivo :

Cobro ctas. E.S.F. 2014 50,000

Cobro 90% vtas. 2015 (90% de 5’500,00) 4’950,000 (saldo10%xcobr)

TOTAL INGRESOS S/5’050,000

(-) Egresos en Efectivo :

Pago Compras Mat. Prima 2015 (60% de 1’820,530) 1’092,318 (Saldo40%xpag)

Pago Ctas. E.S.F. 2014 (Pas.Cte) 200,000

Pago compra Act. Fijo (Maquin.) 50,000

Pago Mano Obra (Ppto. Mano Obra) 580,000

Pago Gasto fabricac. (Ppto. Gastos Fabr. sin Depreciac.) 105,000

Pago Gast. Adm. y Vtas. (Ppto. Adm. y Vtas sin Deprec.) 515,000

TOTAL EGRESOS S/ 2’542,318

SALDO FINAL (E.S.F. 2015) S/ 2’507,682

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10- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO

Empresa Industrial Acuña S.A.A.

Estado de Situación Financiera Presupuestado al 31-12-2015

(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO

CTE. CTE.

Eftvo.Equiv.Eftvo. 2’507,682 Tributos x pagar 924,801 (I. Renta 30%)

Ctas. x cobr. Comerc 550,000 Ctas. x pagar 728,212 (40% de 1’820,530)

Mat. Prima 38,680 Re. Y Part.x pagar 342,519 (E.R. 2014)

Product. Terminados 1’247,090 Total 1’995,532

Total 4’343,452 NO CTE.

Terrenos 550,000 Deuda a largo plazo 150,000 (E.S.F. 2013)

Maq. Y equipo 1’050,000 Total 150,000

Depreciación ( 160,000) Total Pasivo 2’145,532

Total 1’440,000 PATRIMONIO

Capital Social 1’393,793 (E.S.F. 2013)

Resultados Acumul. 2’244,127(B. I. + E.R.’14)

Total 3’637,920

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TOTAL ACTIVO 5’783,452 TOTAL PAS Y PAT. 5’783,452

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