Tipos de dictamen en auditoria

Por C.P. Zenon Gonzalez -

octubre 28, 2014

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Es posible que para una empresa un dictamen no signifique gran cosa,

sin embargo hoy en día en todas las empresas resulta de vital y
primordial importancia tener una correcta y adecuada información
financiera, ya que esta es de gran utilidad para la toma de decisiones,
no solo para los propietarios o socios, de igual manera para acreedores
y terceros; como proveedores, clientes, instituciones financieras y
autoridades fiscales.
De ahí entonces que los estados financieros son utilizados
como herramienta principal y fuente de esta información económica y
financiera. Es conveniente que un profesional revise su contenido a
través de la auditoria; es decir, la revisión de los Estados Financieros,
para determinar su grado de confiabilidad con el fin de emitir una
opinión de cómo se encuentra el “estado de salud de la empresa”
por decirlo de alguna manera, pero siempre refiriéndonos a lo económico
y financiero.

De acuerdo al Boletín 1020 de Normas y Procedimientos de

Auditoria el Auditor deberá emplear un juicio maduro y aplicar una
técnica especializada, y basarse en lineamientos que permitan que su
actuación pueda reunir los requisitos mínimos de calidad. El trabajo
profesional de un contador público como auditor es muy grande, la
responsabilidad de emitir una opinión sobre la información financiera de
una empresa y orgullosamente el único profesionista para hacerlo, obliga
al auditor a estar actualizado y con el continuo reto de ofrecer un
servicio de calidad, con ética y profesionalismo mediante la generación
de valor agregado y estrategias que permitan a la sociedad y las
empresas a cumplir con sus objetivos.

Esta opinión que emite el auditor sobre el examen que practicó a los
estados financieros, y que llena de evidencia y observaciones por las
cuales según su criterio le proporcionarán los elementos para establecer
las bases de dicha opinión y determinar si los estados financieros
cumplen con las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIF’S), u otras normas que establezcan los lineamientos para
presentar los Estados Financieros, tal opinión se hará mediante escrito al
cual se le llama Dictamen.

Según las normas de auditoría en México expedidas por el IMCP en

el boletín 4010referente al dictamen establece, cuatro (4) tipos de
dictamen:

Dictamen limpio o sin salvedades

Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de
los estados financieros y fueron presentados correctamente de acuerdo a
las NIF’S, es decir no encontró irregularidades en ello o cumple con lo
estipulado en las normas o procedimientos.

Dictamen con salvedades

En este tipo de opinión, las cuentas no se usan de acuerdo con lo
emitido en las NIF’S pero son congruentes con ellas y no tienen gran
cantidad de problemas por lo tanto presentan errores pero no de gran
magnitud; es decir los estados financieros se presentan razonablemente,
con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente los
Resultados del Periodo.

Dictamen Negativo
En este tipo de dictamen el auditor puede encontrarse con un gran
número de desviaciones y errores, los estados financieros no se
presentan de acuerdo a las normas, es decir no se presentan
razonablemente, los factores pueden ser por el mal Control Interno de la
Propia empresa. En este caso el auditor estará en capacidad de explicar
las razones de la Opinión.

Dictamen Con Abstención de Opinión

En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión.
Normalmente se da cuando los estados financiero no están
razonables y no se cumplen con las normas y además pueden existir
restricciones por parte de la empresa para que el trabajo del
auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo,
entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su
revisión. Estos inconvenientes se dan cuando existe un mal Control
Interno o existe alguna polémica que puede afectar directamente el
resultado del periodo.

Es de gran importancia entonces, para tomar decisiones dentro de la

empresa, un dictamen no es más que el estado de salud financiera en el
que se encuentra a Entidad.
Tipos y Características del
Dictamen de Auditoria.
POR DONALD LALANGUI D. · PUBLICADA 18/05/2016 · ACTUALIZADO 17/12/2017

Los Dictámenes de Auditoria.

DEFINICIÓN: El dictamen es la opinión que da el auditor a los estados

financieros, esto en sentido a auditoria a estados financieros.

TIPOS DE DICTAMEN DE AUDITORIA CLIC PARA

TUITEAR

1.Tipos o clases de dictámenes de auditoria.

Dictamen sin salvedades.
Este tipo de opinión se da cuando al finalizar la auditoria, los estados
financieros presentados por la empresa (Balance General, Estados de
Resultados, Flujo de caja, Estados de Cambios en el Patrimonio), esta
razonable, es decir que esta entendible y cumple con los principios de
contabilidad.

Ejemplo: He examinado los estados financieros de situación financiera de

Compañía x, S.A., al 31 de diciembre de 19_ y 19_, y los estados de
resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación
financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
mismos con base en mi auditoria. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo
con las normas de auditoria generalmente aceptadas, las cuales requieren que
la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. La auditoria consiste en el examen, con
base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados
financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. En mi opinión, los
estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los
aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S.A., al 31 de
diciembre de 19_ y 19_ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en
el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años que
terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Dictamen con salvedades.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados, están razonables,
pero existe alguna novedad que no afecta directamente a los resultados del
periodo (utilidad o pérdida económico).

Ejemplo de Dictamen con Salvedad por Desviaciones en la Aplicación de los

Principios de Contabilidad:

He examinado los estados financieros de situación financiera de Compañía x,

S.A., al 31 de diciembre de 19 – y 19 -, y los estados de resultados, de
variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera, que
les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base
en mi auditoria. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas
de auditoria generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea
planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y
de que están preparados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. La auditoria consiste en el examen, con base en
pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los
estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los principios de
contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la
administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su
conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para
sustentar mi opinión. Según se explica en la Nota… a los estados financieros,
la estimación para cuentas incobrables al 31 de diciembre de 19_ y 19_ no
incluye saldos que se consideran de dudosa recuperación por $ XXXXX y
$XXXXX, respectivamente. En mi opinión, excepto porque la estimación para
cuentas incobrables es insuficiente, como se describe en el párrafo anterior,
los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situación financiera de Compañía X, S.A., al 31
de diciembre de 19- y 19_ y los resultados de sus operaciones, las variaciones
en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por los años
que terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Dictamen adverso o Negativo.

Este tipo de opinión se da cuando los balances presentados por la empresa no
están razonables y cuando no ha cumplido con los principios de contabilidad;
en este tipo de dictamen el Auditor Externo está en capacidad de explicar las
razones en el cuarto párrafo.

Ejemplo: He examinado los estados financieros de situación financiera de

Compañía x, S.A., al 31 de diciembre de 19_ y 19_, y los estados de
resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación
financiera, que les son relativos, por los años que terminaron en esas fechas.
Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la
compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
mismos con base en mi auditoria. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo
con las normas de auditoria generalmente aceptadas, las cuales requieren que
la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores
importantes, y de que están preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. La auditoria consiste en el examen, con
base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y
revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de los
principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados
financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes
proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. Como se
menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compañía no se
reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren los principios de
contabilidad generalmente aceptados, considerándose que dichos efectos son
importantes en atención al monto y antigüedad de los activos no monetarios,
de la inversión de los accionistas y de la posición monetaria promedio
mantenida durante ambos ejercicios. En mi opinión, debido a la importancia
que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación en la
información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los estados
financieros adjuntos no presentan la situación financiera de Compañía X, S.A.
al 31 de diciembre de 19_ y 19_, ni el resultado de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, por
los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Dictamen con abstención de opinión.

Se da cuando los estados financiero no están razonables y no cumples con los
principios de contabilidad y además cuando existen restricciones por parte
de la empresa en el trabajo de campo de la auditoría.

Normalmente este tipo de inconvenientes se da cuando existen problemas

internos o polémica que puede afectar directamente al resultado del periodo.

Ejemplo: Fui contratado para examinar el estado de situación financiera de

Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 19X2, y los estados de resultados, de
variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera, que
les son relativos, por el año que terminó en esa fecha. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Con
excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fue
realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las
cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que
permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados. La auditoria consiste en el
examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras
y revelaciones de los estados financieros; asimismo, incluye la evaluación de
los principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la administración y de la presentación de los estados
financieros tomados en su conjunto. Mi examen revelo que los saldos de las
cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 19X2, que ascienden a $XXXXX y
que representan un ___% de los activos totales, requieren de una depuración
integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad. Debido a la
limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo anterior,
y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración
integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una
opinión sobre los estados financieros de Compañía X, S.A., al 31 de diciembre
de 19X2, y por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.

2.Características del dictamen de auditoria.

El dictamen del auditor debe de cumplir con las características
siguientes: Preciso.- No debe de contener desviaciones significativas de
acuerdo a la naturaleza de la entidad y a los objetivos de la
auditoria. Conciso.- Que contenga importancia y materialidad y que sea
preciso en lo que pretende comunicar. Objetivo.- Que realmente informe
hechos reales sin necesidad de que el dictamen conlleve a varias
interpretaciones. Soportado o comprobado.- Esto se refiere a las pruebas,
documentación e información que sirve para validar lo afirmado en el
dictamen.