UNESR - Finanzas e Impuestos

TEMA 3 - INGRESO PÚBLICO Y GESTIÓN

PROGRAMA SINÓPTICO

Políticas de Ingreso

- Política Económica
Es también llamada economía aplicada o normativa, es la estrategia que formulan los gobiernos para
conducir la economía de los países. Se refiere a la posición oficial del Gobierno respecto a las
directrices que puede tomar la administración pública en cuanto a los problemas que afectan a la
economía. Esta estrategia usa ciertas herramientas para obtener unos fines o resultados económicos
específicos.
La herramientas utilizadas se relacionan con las políticas fiscal, monetaria, cambiaria, de precios, de
sector externo, entre otros. En general, la intervención del Estado se puede dar de muchas formas,
sin embargo, fundamentalmente, tiene el propósito de modificar el comportamiento de los sujetos
económicos a través de incentivos, estímulos, beneficios tributarios o de prohibir o limitar las
acciones de estos sujetos.
El economista es quien analiza la actividad político-económica y su influencia en la organización
(pública o privada). La especificidad de la política económica como disciplina, reside precisamente
en la aplicación o extensión del enfoque económico del comportamiento humano a la toma de
decisiones de las autoridades económicas. La formulación de la política económica se interpreta,
consecuentemente, como el resultado de la previa resolución de ejercicios de optimización por parte
de las autoridades económicas. Para el economista, la lógica de la política económica queda
condensada, por tanto, en la estructura de un problema de optimización condicionada. Esta
estructura ha ido ganando complejidad con los avances experimentados por la teoría de la política
económica. Así, desde las primeras aportaciones de los años 50, en las que ni siquiera se explicitaba
la función objetivo del problema, se ha pasado en la década de los 80 a una estructura propia de un
juego dinámico en el que tanto el gobierno como los agentes privados resuelven ejercicios de
optimización dinámica estocástica.
- Política Fiscal
Es el conjunto planeado de acciones sobre cuestiones presupuestarias y que a su vez, estructura
todo el sistema impositivo del Estado. Está relacionado con lo que pertenece al fisco o emana de él.
El fiscal es el funcionario público que promueve los intereses del fisco.
La dirección de la política fiscal depende de las aspiraciones y objetivos de la sociedad dentro de la
cual opera. En los países subdesarrollados, los objetivos y aspiraciones se centran en el
mejoramiento y la justicia tanto económica como social. Para lograr esto, los fines de la política
tributaria y presupuestal son:
* Poner a disposición del desarrollo económico el mayor flujo posible de recursos humanos y
materiales, consistentes con el mínimo de requisitos de consumo corriente.
* Mantener una estabilidad económica razonable frente a la presión inflacionaria a largo plazo y al
movimiento de precios internacionales a corto plazo.
* Reducir las desigualdades extremas en riquezas, ingresos y los niveles de consumo, que minan la
actividad productiva y la eficiencia, y ponen en peligro la estabilidad política.
- Política Monetaria
Se entiende como el control indirecto de precios, tipos de interés y nivel de empleo, a través del
control de la cantidad de dinero o activos líquidos en manos del público. El gobierno utiliza su
posibilidad de controlar la oferta de dinero y de influir en las tasas de interés, en un intento de
estabilizar el nivel de la actividad económica durante el ciclo de negocios. En los períodos de
inflación y auge insostenible, el gobierno restringe la tasa de crecimiento de dicha oferta reduciendo
la capacidad de compra del consumidor y la cantidad de dinero a disposición del comprador
potencial de valores. Esto no solo amortigua el potencial de venta del producto sino también
encarece el financiamiento al incrementar las tasas de interés.

Ingreso Público
- Ingreso
Se refiere al dinero o equivalente monetario que es ganado o recibido como contrapartida por la
venta de bienes y servicios.
Ingresos se refiere al total de recibos de efectivo antes de los impuestos. Ingresos incluye sueldos o
salarios antes de cualquier deducción. Los ingresos no incluyen ganancias de capital; ni activos que
hayan perdido valor. También se excluyen los beneficios que no son en efectivo.
- Ingreso Público
Son los ingresos percibidos por el gobierno y demás entes públicos para, entre otras cosas, financiar
los gastos públicos. El ingreso público es siempre una suma de dinero, en sentido contrario no
constituyen ingresos públicos.
El ingreso público por lo general tendrá el fin de propiciar la cobertura del gasto, y solo habrá Ingreso
Público cuando el ente que lo recibe tiene plena disposición sobre él, es decir cuando tiene un titulo
jurídico para utilizarlo para sus fines.
- Importancia
La importancia de los ingresos públicos es evidente, sin ingresos no es imposible efectuar gastos.
Existe una amplia gama de ingresos públicos. Además es preciso tener presente que los ingresos
públicos representan un instrumento significativo para la implantación de políticas gubernamentales.
Algunos ingresos tienen su origen en las normas tributarias, mientras otros derivan de la prestación
de servicios o de la realización de plusvalías. El control de los distintos tipos de ingresos públicos es
un asunto sumamente importante para todas las entidades fiscalizadoras superiores. Todos los
países tienen tipos comparables de impuestos. No obstante, la importancia relativa de los tipos de
impuestos pueda variar entre los países. Existen además en la mayoría de las economías, la
necesidad de reducir los gastos públicos (especialmente el déficit público), lo que representa una
tendencia que no puede ser examinada sin tener en cuenta la parte de los ingresos de las finanzas
publicas.
- Clasificación
Pueden ordenarse según 2 clasificaciones, la orgánica y la económica. La clasificación orgánica
informa sobre el agente que obtiene los ingresos. Por su parte la clasificación económica agrupa los
ingresos según su naturaleza, distinguiendo los ingresos no financieros, ingresos de capital e
ingresos financieros (procedentes de la venta de activos financieros y del ascenso de pasivos).
Un criterio diferente distingue entre ingresos no fiscales o voluntarios e ingresos fiscales. Los
ingresos no fiscales se derivan de un contrato entre los agentes privados y el sector público (ejemplo
venta de bienes y servicios, intereses y dividendos). Los ingresos fiscales (tributos) incluyen los
impuestos, las tasas y las contribuciones especiales. Los 1º son ingresos sin contraprestación. Los
otros 2 se pagan en contraprestación de una actuación pública y en función del beneficio obtenido
por el contribuyente.
Sistema Tributario
- Definición de Tributos
Son todos los ingresos reglamentados por el derecho público, obtenidos por un ente público, titular
de un derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como consecuencia de la aplicación de la
ley a un hecho indicativo de capacidad económica, que no constituye la sanción de un ilícito. Cada
conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país, de su
estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribución de los ingresos, de su
sistema económico, es decir que el sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de
tributos que estén vigentes en un país determinado y por supuesto, en una época establecida. Cada
sistema tributario está integrado y formado por los variados impuestos que cada país adopte según
sea su producción, formas políticas, tradiciones, y naturaleza geográfica de los mismos.
El tributo, según la legalidad que rige en los respectivos estados de derecho, sólo surge de la ley,
producto de esto es que en un sistema tributario en buen funcionamiento es siempre un
ordenamiento legal establecido. El derecho tributario está muy unido a la Contaduría Pública; pero es
necesario aclarar que para estudiar los tributos en particular es indispensable realizar un examen
intenso del Sistema Tributario en un determinado país.
- Clasificación de los Tributos
Se distinguen dos tipos de Sistema Tributarios: El Racional y el Histórico.
* El Sistema Racional es cuando el legislador es quien crea de manera libre la armonía entre los
objetivos que se persiguen y los medios empleados.
* El Sistema Histórico a diferencia que el Racional dicha armonía se produce sólo de manera
espontánea de la Evolución Histórica. "No obstante la distancia que existe entre lo ideal en materia
tributaria y la realidad legislativa, siempre existe cierta armonía entre los diversos impuestos, por
muy rudimentaria que sea la hacienda de un país.
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:
* Las tasas: son aquellos tributos cuyo hecho generador se haya constituido por una actividad que el
Estado realiza o desenvuelve respecto de su sujeto pasivo determinado, y de la cual se beneficia o
recibe una contraprestación de un modo particular y concreto, al sujeto que demanda el servicio en
el que se traduce aquella actividad. Ejemplo de tasas: el timbre fiscal, las tasas portuarias, judiciales,
correos, entre otros.
* Contribuciones especiales: son los tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realización de obras públicas o de actividades o servicios especiales del
Estado. Estas se clasifican en dos grandes grupos: contribuciones por mejoras (consiste en la
obtención por el sujeto pasivo, de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes o plusvalía,
no se aplica actualmente en Venezuela – ejemplo suponer que se cobre una contribución a los
propietarios de inmuebles ubicados en los alrededores del Metro de Caracas), contribuciones
parafiscales (cuyo fin es asegurar una fuente de financiamiento autónomo, para determinados entes
públicos que desarrollan una actividad que beneficia – ejemplo contribuciones al IVSS y al INCE).
* Los Impuestos: son tributos exigidos por el Estado a aquellos sujetos pasivos que se encuentran
vinculados a la situación de hecho, en donde el hecho imponible esta constituido por negocios, actos
o hechos de naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del
sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de los bienes o la
adquisición o gasto de la renta, sin contraprestación alguna por ello. Ejemplos: IVA, impuesto al
patrimonio, a las sucesiones, a las transacciones financieras, entre otras.

Impuestos
Los impuestos son contribuciones obligatorias, sin contraprestaciones no recuperables, recaudadas
por el gobierno con fines públicos. Los ingresos tributarios incluyen los intereses cobrados por mora
en el pago y las multas cobradas por falta de pago o pago atrasado de impuesto.
Los impuestos se pueden clasifican en
* Impuestos directos e indirectos. Directos: El tributo es satisfecho efectivamente por la persona a la
que el legislador quiere efectivamente someter a gravamen (Ej. el Impuesto Sobre la Renta,
patrimonio o sucesiones). Indirectos, las cuotas impositivas se obtienen de personas distintas a las
que el legislador quiere gravar, posibilitando que los contribuyentes exijan a estas últimas el reintegro
de las cuotas satisfechas por ellos (Ej.: impuesto a las transacciones financieras y el IVA).
* Impuesto general y especial. Generales: Desde el punto de vista de la afectación de esos
impuestos a un fin determinado, son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos de Estado sin
destinarlos a algún fin especial; mientras que desde el punto de vista de aplicación del gravamen es
aquel que grava todas los rentas, todos los consumos y gastos, o todas las personas que efectúan
un gasto determinado. Especiales: Desde el punto de vista de la afectación de esos impuestos a un
fin determinado, son aquellos cuyo producto se afecta a un servicio determinado; por otra parte,
desde el punto de vista de aplicación del gravamen es el que grava solo a un tipo de contribuyente.
* Impuestos personales y reales. Personales: son los que se establecen tomando en cuenta
fundamentalmente las circunstancias personales del contribuyente, como su capacidad tributaria
total y su carga familiar. Reales: se establecen en función de la calidad y cantidad de mercancía
gravada sin consultar las condiciones del contribuyente.
* Impuestos ordinarios y extraordinarios. Ordinarios: son los que se repiten en todos los
presupuestos. Extraordinarios: tienen carácter de temporales y eventuales.
* Impuestos proporcionales y progresivos. Proporcionales: son aquellos en los cuales se establece
una proporción o porcentaje para el pago. Progresivos: es aquel que se establece en la medida que
se obtenga más rentas, se paga mayor impuesto, y así en forma escalonada, se va aumentando el
porcentaje.

Sistema Tributario en Venezuela y sus organismos

El sistema tributario es el conjunto de tributos integrados en el ordenamiento jurídico de un
determinado ente territorial, inspirado en unos principios comunes y que constituye un medio idóneo
para que los ciudadanos cumplan con su deber de sostener las cargas públicas.
Venezuela tiene como principal fuente de ingresos el petróleo y los hidrocarburos. Es por esto, que
no había concedido real importancia al tema de la tributación, ya que la renta petrolera sustituía el
esfuerzo que los ciudadanos debían aportar en la construcción del país, lo que se traducía en un
escaso nivel de madurez tributaria. Hoy, y desde hace algunos años, esa realidad ha cambiado en
forma drástica.
Los cambios profundos han requerido la adopción de ciertas estrategias que permiten lograr
eficientemente los objetivos planteados. La primera de dichas estrategias se inició en el año 1989,
con la propuesta de una Administración para el Impuesto al Valor Agregado, que luego fuera
asumiendo paulatinamente el control del resto de los tributos que conformaban el sistema impositivo
nacional para ese momento y que hoy día no se aplica.
A mediados de 1994, se estructuró un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de
modernización de las finanzas públicas por el lado de los ingresos, que en Venezuela se denominó
"Sistema de Gestión y Control de las Finanzas Públicas" (conocido por sus siglas o Proyecto
SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando la actualización del
marco legal y funcional de la Hacienda Pública Nacional. Con esta reforma se pretendió la
introducción de la simplificación de los tributos, el fortalecimiento del control fiscal y la introducción
de normas que hicieran más productiva y progresiva la carga fiscal. Dentro del marco así creado,
también se consideró importante dotar al Estado venezolano de un servicio de formulación de
políticas impositivas y de administración tributaria, cuya finalidad consistía en reducir los elevados
índices de evasión fiscal y consolidar un sistema de finanzas públicas, fundamentado básicamente
en los impuestos derivados de la actividad productiva y menos dependiente del esquema rentista
petrolero. Ese cambio tan relevante se logró a través de la creación del Servicio Nacional Integrado
de Administración Tributaria (hoy en día se le conoce como Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria - SENIAT), mediante Decreto Presidencial Número 310 de
fecha 10 de agosto de 1994, como un Servicio con autonomía financiera y funcional y con un sistema
propio de personal, en atención a las previsiones respectivas de nuestro Código Orgánico Tributario.
Finalmente, a partir de la reciente promulgación de la Constitución en diciembre de 1999, el Sistema
Tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en el presupuesto de la república, toda vez que
se adelanta, una vez más, un proceso de reforma tributaria tendiente a mejorar el sistema tributario
venezolano.
En 1997, y dentro del proceso de reestructuración que se había puesto en marcha con el apoyo del
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo, se inició la elaboración de una nueva Ley de
Estadísticas y Censos Nacionales. El proyecto formulado apuntó hacia el establecimiento de una
legislación congruente con los nuevos esquemas políticos, las nuevas concepciones de la
información estadística y la revolución tecnológica experimentada en el mundo del procesamiento y
la difusión estadística. El proyecto fue enviado a la Asamblea Nacional en 1999 y en mayo de 2001,
en el marco de la Ley Habilitante, fue finalmente aprobada la Ley de la Función Pública Estadística.
La nueva ley define y regula la función estadística en general y las relaciones del Estado con el
sector privado en el desempeño de esa función, tomando en cuenta los grandes cambios
experimentados en la sociedad desde 1944.
El Instituto Nacional de Estadística (INE), por su parte, establece en su artículo 38, que “Los órganos
de las distintas ramas del Poder Público, ordenarán los registros y archivos de sus actividades que
puedan tener utilidad estadística, creando para ello una base de datos para facilitar, tanto el
aprovechamiento de datos administrativos a efectos estadísticos, como la entrega a los interesados
de cualesquiera informaciones contenidas en dichos registros y archivos en los términos que
establezca la legislación sobre la materia”.

Procedimientos Tributarios
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela contiene estatutos que rigen el
funcionamiento del país y, en su artículo 136 establece que toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gastos públicos. Para hacer efectiva esa contribución o colaboración se recurre a la
figura de los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) incorporando expresamente en
el artículo precitado esa conexión y concatenando aquella norma con el dispositivo contenido en el
artículo 316 de la carta fundamental, que a la letra señala:
"El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad
económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de
la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se sustentará en un
sistema eficiente para la recaudación de los tributos. "
En aplicación de esta disposición constitucional, el sistema tributario establecerá la obligación de
contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo. Con tal fin, los tributos no pueden
ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad,
mecanismo que debe respetarse para que el Estado pueda cumplir con la obligación de proteger la
economía nacional y de lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
Cabe señalar que en el Derecho Tributario Nacional, desde su creación se adoptó el principio de
legalidad o de reserva legal en materia tributaria con rango constitucional. La disposición así
concebida, se mantuvo con ligeras variantes en todas nuestras Constituciones promulgadas desde
entonces hasta hoy. No obstante, un importante avance se introduce en la carta fundamental,
promulgada el 31 de diciembre de 1999, en la cual se añade a la norma cuya redacción se había
mantenido sin mayores modificaciones, la prohibición del efecto confiscatorio de cualquier tributo que
cree la Ley, con lo cual, no sólo se reserva a ésta la facultad de crear cualquier impuesto, sino que
además se impone al legislador una limitación del más alto rango normativo, en el sentido de atender
a la justicia y equidad de las exacciones a ser creadas, so pena de violación del derecho de
propiedad, que desde siempre ha contado en nuestro país con esta protección constitucional. Dicha
limitación, conocida como el principio de no confiscatoriedad, está consagrado en el artículo 317 de
la constitución nacional “No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén
establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,
sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio."
Por otra parte, y conjuntamente con la relevancia y significación del principio de legalidad, la
constitución establece que el sistema tributario en su conjunto procurará la justa distribución de las
cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente.
Finalmente, cabe destacar que El Poder Nacional tiene asignada, de conformidad con en el artículo
156, la potestad tributaria, en los rubros siguientes:
* La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos.
* La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades tributarias.
* La creación y organización de impuestos territoriales.
Además, el Poder Nacional tiene competencia para regular la organización, recaudación, control y
administración de los ramos tributarios propios de los Estados; y para establecer el régimen del
Situado Constitucional de los Estados y la participación municipal en el mismo (Art.164, Ord. 4); y
para regular la coparticipación de los Estados en tributos nacionales (Art. 164.Ord. 6).
La Constitución del 1999, tiene asignada en forma directa los Estados las potestades tributarias que
se señalan a continuación:
* La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las
disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
* La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado,
timbres y estampillas.
Los municipios tienen asignadas, de conformidad con el artículo 179 de la Constitución, las
siguientes potestades tributarias:
* Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de
índole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitución; los impuestos sobre inmuebles
urbanos, vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad
comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de
uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación
urbanística.
* El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por mejoras y
otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos.
Conclusión
Venezuela es un país cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del petróleo y de los
hidrocarburos, pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de los recursos
petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la nación, por lo que le abre paso a una nueva
búsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos, que no son más que la de
incrementar los ingresos estatales.
Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de los tributos,
otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar
colectivo, tanto generando una mejor protección económica como elevando el nivel de vida del país.
Para lograr las recaudaciones necesarias se han implementados las sanciones correspondientes
tanto a las personas naturales como las jurídicas.
La comprensión y aplicación de los tributos y del sistema tributario Venezolano, ayuda a saber no
solo cuales son las obligaciones que poseen los venezolanos, sino también los derechos como
contribuyentes. A su vez permite a los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar
cuáles son los criterios más beneficiosos para la población.
En Venezuela no existe una cultura tributaria, como si existe en otros países desarrollados, donde la
mayor parte de la renta fiscal proviene de los impuestos, contrariamente a nuestro país, donde más
del 90 de la renta fiscal proviene del Petróleo, dependemos casi en un 100% de los ingresos
petroleros. Otro gran problema es que la población desconfía del destino que el Estado le da a los
ingresos fiscales, es necesario que los ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el país, que
se mejoren las técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población acerca de la
importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos.