Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
DEDICATOEE
ESTE TRABAJO ES DEDICADO A
CADA UNO DE LOS INTEGRANTES
DEL GRUPO POR EL ESFUERZO Y
SACRIFICIO PARA UN FUTURO
MEJOR.
INTRODUCCIÓ
N
Este trabajo lo hemos elaborado con toda la intención de contribuir los
conocimientos de estudiantes y docentes de la especialidad de Contabilidad y
Administración.
CODIGO TRIBUTARIO
CONCEPTOS GENERALES
Evolución histórica.
Etimológicamente hablando el término tributo parece tener su origen en la tribu.
De este modo, el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva
contribución de las tribus sometidas por razón de la fuerza de otras tribus. En esta
forma, también podemos apreciar que el carácter obligatorio de la contribución se
manifestó desde sus comienzos y se conserva hasta la actualidad.
La voz tributo, en los tiempos de Roma, equivalía a la de gabela que significa toda
imposición pública. Antes aún, el pueblo hebreo, ya desde sus primeras
conquistas en la tierra de Canaán cobró tributos en las ciudades que se
apoderaba. En la época de Josué y de los Jueces se prescribió que debían
pagarlo todas las poblaciones que se sometiesen a los israelitas. También en la
época de David y de los Reyes, después de vencer a los moabitas, se les impuso
un tributo, así como también a los sirios. Lo mismo hizo Salomón sobre todos los
pueblos comprendidos dentro de los límites del reino. La misma historia podemos
encontrarla en los asirios, babilonios, persas, fenicios, egipcios, cartagineses y
griegos, hasta llegar a la época de Roma en la que encontramos su más amplio
desarrollo, a la par que el mayor desarrollo
Político, económico, social y especialmente jurídico.
Escasos son los precedentes que se conocen para inquirir sobre las instituciones
financieras de los primeros pobladores de la península española en los siglos
anteriores a la dominación romana. De esas obscuras fuentes sólo se ha podido
colegir, como dice Toledano, que, a excepción de las costas, frecuentadas unos
tras otros, por los iberos, celtas, griegos, fenicios y cartaginenses, España, a lo
ancho y largo de su territorio estaba casi toda poblada por muchísimas tribus,
amantes de su libertad y que, pudiendo trasladarse fácilmente a otros parajes con
sus escasos bienes, eran poco flexibles al imperio de las leyes y a sufrir el peso de
los tributos y demás cargas sociales. La vida de aquellas gentes se limitaba a la
ciudad y al campo, punto de reunión de la tribu. El monarca o el jefe de aquellas
indómitas individualidades no inspiraban otro respeto ni tenía otra consideración
que la que permitía su fuerza física. En aquel estado de dureza y de barbarie,
fácilmente se puede apreciar que los ingresos públicos estuvieron sólo
representados por el botín, la usurpación y la devastación, con cuyos restos se
tenía lo bastante para la alimentación de aquellos escasos moradores y para los
primeros medios de defensa común.
Apoderados de algunos puntos exteriores de la península ibérica, los griegos,
fenicios y cartagineses, pueblos de mayor cultura, comenzaron la obra de
civilización que en si traían, comunicándose por medio del comercio o por las
armas con aquellas tribus extrañas entre sí. Estos primeros pasos, sin Embargo,
fueron tan efímeros que el interior de España debió continuar en el mismo estado
de aislamiento y de barbarie. No obstante, los cartagineses consiguieron sujetar a
algunos pueblos a su gobierno, obligándolos a ayudarles en sus conquistas con
las armas y apoderándose de sus minas y productos naturales, con razones más o
menos engañosas. Aquel servicio militar forzoso y aquellas primeras exacciones
impuestas por los cartagineses constituyeron cierto sistema tributario el que, sin
embargo, por lo pasajero, apenas pasa percibido o merece mencionarse.
Expulsados los cartagineses de la península ibérica por los romanos y sin tener
éstos, enemigos exteriores con quienes combatir, avanzaron progresivamente por
todo el territorio y, a medida que extendieron su dominio, fundaron colonias y
municipios, repartieron las tierras conquistadas o en propiedad absoluta o las
gravaron con algunos tensos (renta notable que sirvió no poco para engrosar las
arcas públicas) y empezaron así a introducir en la Península el mismo complicado
y costoso sistema de administración establecido para otras provincias
subyugadas.
CONCEPTO:
En virtud a una Ley. No hay tributos sin ley previa que la establezca lo cual
significa un límite formal a la coacción, así como la capacidad contributiva
es un límite substancial de racionabilidad‖ y justicia. El hecho de estar
contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad
enunciada en el aforismo no hay tributos sin ley.
LA TRIBUTACIÓN EN EL PERÚ.
contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Los
impuestos sirven para financiar servicios generales que redundaran en beneficio
de toda la comunidad es decir, la reversión es de tipo genérico e indirecto a favor
del 14 contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes
pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la reversión del
mismo.
HECTOR B. VILLEGAS define al impuesto como: el tributo exigido por el Estado a
quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles
ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.
El impuesto tiene las siguientes características:
1. De Política Económica:
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un país cuya
población tiene diferente capacidad de ingreso, no todos tendrán la misma
capacidad económica, aunque todos pueden fomentar capacidad tributaria. Por
esto se afirma que en todo sistema tributario estarán todos obligados a tributar en
base a su capacidad económica, pero sin perjudicar al sistema económico.
Del mismo modo, todo sistema tributario debe ser flexible ante el sistema
económico imperante, respetando la política económica cambiaria y de precios.
2. De Política Financiera:
El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe
lograr que sea lo más simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera
sencilla como y cuando debe pagar, o sea que los tributos tendrán que ser simples
para facilidad del contribuyente para el control y fiscalización por parte de la
administración tributaria.
3. De Administración Fiscal:
La razón de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado; por tal
motivo, el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que
cumpla con su finalidad de servicios a la comunidad.
4. De Política Social:
También se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad, por lo
tanto, un sistema tributario tendrá que generar un sacrificio tolerable o mínimo al
contribuyente, por esta razón debe ser un sistema equitativo, de la misma manera
el contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte más a la gente que
posee mayores recursos económicos; constituyéndose el sistema tributario en un
instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el
consumo de ciertos bienes y procurando promover la inversión en la producción
de otros. También el sistema tributario debe estar bien organizado generando un
sacrificio mínimo al Estado y procurando una recaudación ágil y eficaz. En
resumen debe hacer que la población tome conciencia tributaria al saber que sus
tributos están bien administrados y técnicamente aplicados.
DERECHOS ARANCELARIOS
Bajo la denominación de Derechos Arancelarios incluimos a todos aquellos que se
aplica con ocasión de realizarse operaciones de comercio exterior y que también
recaen sobre las importaciones. Existen dos clases de gravámenes aplicados por
los países principales por razones económicas, militares o políticas tales como:
EL CÓDIGO TRIBUTARIO:
NOCIONES
Se puede definir el código tributario como un conjunto de disposiciones legales
tributarias que existen en el país, dispuestos metodológica y sistemáticamente
para regular las relaciones existentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal
efecto, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurídico tributario.
LIBRO PRIMERO
El Acreedor Tributario
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
Ejemplo: El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación Tributaria, así como las entidades de Derecho Público
con personería jurídica propia, cuando la Ley asigne esa calidad expresamente.
El Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, como
contribuyente o responsable.
Contribuyente
Es aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria.
El domicilio procesal:
El domicilio procesal es el que se fija para efectos de los procedimientos y
procesos tributarios, ya sea que se trate de procesos contenciosos o no
contenciosos, el domicilio procesal tendrá que fijarse dentro del radio urbano, que
se encuentra fijado por la Corte Suprema de la República y que es el mismo que
se emplea para los procesos judiciales.
A. Pago
B. Compensación
La deuda tributaria podrá ser compensada ya sea de manera total o parcial por la
Administración Tributaria con los créditos por tributos que tenga el contribuyente,
sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a
favor del exportador o cualquier otro, siempre que sean administrados por el
mismo órgano.
Para los tributos administrados por SUNAT, a la compensación se da únicamente
en los casos en que determine la Ley, siempre que no se encuentren prescritos.
C. Condonación
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de
Ley. Excepcionalmente los gobiernos locales podrán condonar, con carácter
general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que
administren.
D. Consolidación
La deuda tributaria se extinguirá cuando el acreedor tributario se convierte a su
vez en deudor tributario a consecuencia de la transmisión de derechos o de
bienes. Por ejemplo, cuando una Municipalidad adquiere un bien inmueble, habrá
consolidación respecto del Impuesto al Patrimonio Predial y del Impuesto de
Alcabala.
Plazos de Prescripción:
Prescribe a los 4 años la acción de la Administración Tributaria para determinar la
deuda, para exigir su pago y para aplicar sanciones.
La prescripción se interrumpe:
Por la notificación de la Resolución de Determinación o de Multa
Por la notificación de la Orden de Pago hasta por el monto de la misma.
Por el reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor
tributario
Por el pago parcial de la deuda
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificación de un requerimiento de pago de la deuda tributaria que
se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto que se le
notifique al deudor dentro del procedimiento de Cobranza Coactiva.
Por la compensación
Por la presentación de la solicitud de devolución por pagos indebidos o en
exceso.
Suspensión de la Prescripción
La suspensión del término de prescripción se da cuando un hecho no corta
el término de prescripción, sino lo mantiene en suspenso hasta que este
hecho desaparezca, volviéndose a contar el término a partir de la
oportunidad en que quedó suspendido.
La prescripción se suspende:
Durante la tramitación de las reclamaciones y de las apelaciones.
Durante la tramitación de la demanda contencioso administrativa ante la
Corte Suprema, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
Durante la tramitación del procedimiento de la solicitud de devolución por
los pagos indebidos o en exceso.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
Declaración de la Prescripción
La prescripción sólo podrá ser declarada por la Administración Tributaria a
pedido de parte, es decir mientras nos sea solicitada por el deudor
tributario, la deuda seguirá vigente.
El Interés Moratorio:
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos establecidos en el Art. 29°,
devengará un interés equivalente a la tasa de interés moratorio.
La tasa de interés moratorio (TIM), no puede exceder del 20% por encima de la
Tasa Activa de Mercado Promedio Mensual en Moneda Nacional (TAMN) que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros, el último día hábil del mes
anterior. En caso de moneda extranjera, la TIM no podrá exceder de un doceavo
del veinte por ciento por encima de la Tasa Activa Anual para Las Operaciones en
Moneda Extranjera (TAMEX) que publique la Superintendencia de Banca y
Seguros el último día hábil del mes anterior.
LIBRO PRIMERO
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Por ejemplo:
En el caso del impuesto General a las Ventas, la obligación nacerá cuando
realice la venta de un bien o preste servicio (cuando vendo un producto en
tienda).
Cuando se expide o se emite RUC
Cuando se confirma el domicilio legal
Cuando se apertura un negocio
Concordancias
L.I.R.:Art.14°
I.G.V.:Art.9°
Concordancias.
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto
tributario; sin perficio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la
Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada
uno de los procedimientos regulados en libro tercero del presente código con
excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo 112°.
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin
admitir prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares:
c. Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que
generan las obligaciones tributarias.
CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Están obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad
de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las
personas siguientes:
1. Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que reciban.
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que reciban en
anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde la adquisición de
éstos.
2. Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros entes
colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor de los bienes que
reciban;
3.Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos con o sin
personalidad jurídica.
La responsabilidad cesará:
Se el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el estado) y el deudor
tributario (las personas físicas o jurídicas por tratarse de una obligación puede ser
exigida de manera coactiva a través de los impuestos el contribuyente ayuda a
desarrollar cada servicio que recibe ya que el estado aprovecha (o debería
aprovechar) los recursos que recauda a través de la obligación tributaria.
1. pago
2. compensación
3. condonación
4. consolidación
5. resolución de la administración tributaria sobre deudas de cobranza dudosa
o de recuperación onerosa.
6. otras que se establezcan por leyes especiales así como
a) Las deudas de cobranza dudosa
b) Las deudas de recuperación onerosa
b) oportunidad
d) Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos
anteriores, las retenciones y las percepciones se pagarán conforme lo establezcan
las disposiciones pertinentes.
Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposición motivada del deudor
tributario.
El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el período por el cual realiza
el pago.
a) Dinero en efectivo;
d) tarjeta de créditos;
El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados en el Artículo 29o
devengará un interés equivalente a la Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no
podrá exceder del veinte por ciento (20%) por encima de la tasa activa del
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la
Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del mes anterior.
Definición: es la tasa anual fija de interés moratorio que resulta de sumar la tasa
anual de 4.2% a la tasa anual de interés ordinario que sea aplicable conforme a lo
estipulado en la cláusula novena de este contrato
Artículo 35-
a. Que las deudas tributarias estén suficientemente garantizadas por carta fianza
bancaria, hipoteca u otra garantía a juicio de la Administración Tributaria. De ser el
caso la Administración podrá conceder aplazamiento y/o fraccionamiento sin exigir
garantías; y b. Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento
y/o fraccionamiento.
EJEMPLO N° 01:
Caso Práctico:
1. La empresa “Kchorro S.A.C, presento su Declaración Jurada Anual del
impuesto a la renta del año 2002, mediante la cual determino un saldo por
regularizar de S/. 57,800.00 cumpliendo solo con pagar S/. 25,780.00 quedando
un saldo pendiente de S/. 32,020.00. Dicha declaración se presentó el 24/03/2003.
Sin embargo, con fecha 03/03/2008, SUNAT notifica la Orden de Pago Nº 032-
001-0526356 por el saldo pendiente de pago más los intereses. La empresa nos
consulta que acciones legales pueden adoptar.
Solución:
Primero analicemos si la deuda ya prescribió o no, para ello veamos desde
cuándo empieza el cómputo para el plazo de la prescripción, según el Artículo 44º
del Código Tributario, menciona:
“Desde el uno 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para
la presentación de la declaración anual respectiva”.
La fecha en que se debió presentar la DJ Anual del 2002, correspondería a los
meses de Marzo o Abril del 2003. Por ende según la norma el plazo para el
cómputo empezaría desde el 01/01/2004.
Según el Artículo 43 del Código Tributario, menciona que para las deudas que se
hayan presentado la DD.JJ, prescriben a los 4 años.
Inicio del Cómputo: 01/01/2004
Fecha de Término: 01/01/2008
Quiere decir que a partir del 02/01/2008 la deuda ya ha prescrito, por ende si la
deuda ya no es exigible por parte del Acreedor Tributario. Por ende la empresa ya
no debería pagar dicho monto adeudado.
EJEMPLO N° 02:
Caso practico:
¿Se encuentra prescrita la no cancelación del IGV de julio 2010?
Un contribuyente con RUC Nº 20156879066 presentó el PDT Nº 621 del periodo
julio 2010 (Vencimiento: 13.08.2010), cumplió con pagar el Impuesto
a la Renta, y no el Impuesto General a las Ventas ascendente a S/. 2,200.
Nos pide determinar si la deuda está prescrita a la fecha (Mayo 2015).
Solución:
De acuerdo a los datos proporcionados por el contribuyente, veamos cuándo
concluye el plazo prescriptorio de los 4 años:
Realizar el análisis e interpretación de los artículos del Primer Libro del Código
Tributario con la contadora encargada de la asignatura, para mejor
entendimiento.