NIC-16 CASOS

CASO 1: Intercambio de activos

Una empresa recibe una computadora nueva a cambio de la cual ofrece

entregar una computadora antigua con un valor en libros de S/. 4,000 (costo de
adquisición S/.6,400, menos depreciación acumulada a la fecha del intercambio),
mas la entrega de S /. 1,200 en efectivo. El valor de mercado del activo es de S/
5,060 más IGV.
Se requiere registrar el intercambio de activos aplicando lo dispuesto por
NIC-16.

Solución

Asiento 1: para registrar el retiro del equipo de cómputo entregado en parte de

pago del equipo nuevo.

66 cargas excepcionales 4,000

668 gastos extraordinarios
39 depreciación acumulada 2,400
393 depreciación acumulada
33 inmuebles, maquinaria y equipo 6,400
336 equipos diversos

Por el retiro del equipo de cómputo entregado en parte de pago del equipo nuevo.

Asiento 2: para reconocer el monto asignado al valor en libros de la

computadora entregada en parte de pago, según factura Nº 1944

16 cuentas por cobrar diversas 4,961.40

168 otras cuentas por cobrar
40 tributos por pagar 961.40
401 gobierno central
4011 I.G.V.
76 Ingresos excepcionales
768 ingresos extraordinarios 4,000.00

Asiento 3: Para registrar la adquisición de una computadora nueva, según

factura 22744
5,200.00
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
336 equipos diversos
40 Tributos por pagar 1,189.40
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
46 Cuentas por pagar diversas 6,389.40
469 otras cuentas por pagar

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Asiento 4: por la cancelación de la deuda originada por la adquisición de
una computadora nueva (*)
6,389.40
46 Cuentas por pagar diversas
469 otras cuentas por pagar
10 Caja y bancos 1,428.00
104 cuentas corrientes
16 cuentas por cobrar diversas 4,961.40
168 otras cuentas por cobrar
(*) Se pagó adicionalmente S/. 228 por concepto de I.G.V (S/. 1,189.40 menos S/. 961.40).

Consideraciones Tributarias
a. Impuesto general a las ventas. La base para el cálculo del impuesto es de
S/. 5,060, por lo que se tiene un impuesto de S/. 961.40.
En el caso del activo recibido el IGV será de S/. 1,189.40, ya que la base del
impuesto es S/. 6,260 (5,060 + 1,200).

b. Impuesto a la renta. De acuerdo en lo establecido con l os artículos 3 y 32

del D. Ley 774, se deberá agregar al final del ejercicio la suma de S/. 1,060
(S/. 5,060 - S/. 4,000), por concepto de utilidad no reflejada en los estados
financieros, en aplicación de un tratamiento contable diferente.

CASO 2: desembolsos posteriores a la fecha de adquisición

Textiles Paracas S.A. decide realizar mejoras en un almacén de materias primas

por un importe de S/. 50,000. El almacén tiene una vida útil inicial de 20 años.
Su valor de costo fue de S/. 140,000 y tiene una depreciación acumulada de
S/. 2,100. La gerencia estima como monto recuperable del activo la suma de
S/. 152,000.
Se requiere realizar el registro contable según los requerimientos de NIC-16.

Solución

Asiento 1: para registrar la mejora

50,000
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
332 edificios y otras construcciones
40 Tributos por pagar 9,500
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
46 Cuentas por pagar diversas 59,500
469 otras cuentas por pagar

Asiento 2: por el ajuste del costo al monto recuperable del activo.

35,900
65 Cargas diversas de gestión
659 otras cargas diversas
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 35,900
332 edificios y otras construcciones

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Determinación del ajuste S/
Valor neto en libros 137,900
Costo de la mejora 50,000
187,900
Menos:
Monto recuperable <152,000>
Exceso 35,900

NIC-16 permite que los desembolsos sean capitalizados siempre y cuando no

excedan el monto recuperable del activo.

Caso 3: Valuación posterior al reconocimiento inicial

Pesquera Mollendo S.A. adquirió en diciembre del año anterior una maquinaria
para enlatado de conservas de pescado de otra pesquera que había
descontinuado sus operaciones en la planta de Paita. El valor neto en libros de
la mencionada maquinaria es de S/. 23,100 (costo S/. 33,000, menos
depreciación acumulada de S/. 9,900). Con la finalidad de mostrar el valor de la
maquinaria a un valor razonable contrató los servicios de un perito
independiente, quien mediante informe técnico, determinó mediante valores de
reposición, un valor revaluado de S/. 31,185.

Se requiere el registro contable según lo establecido por NIC-16.

Solución

Asiento contable: Para registrar la revaluación voluntaria.

11,550
35 Valorización adicional de inmueble
maquinaria y equipo
353 maquinaria y equipo y otras
unidades de explotación
39 Depreciación acumulada 3,465
393 depreciación inmuebles, maquinaria y
Equipo
393.01 depreciación adicional
57 Excedente de revaluación 8,085
573 valorización adicional

Distribución de la revaluación:

Maquinaria Valor de adquisición Depreciación Valor neto

Valor original 33,000 9,900 23,100
Valor adicional 11,550 3,465 8,085
Valor revaluado 44,550 13,365 31,185

La revaluación ha determinado un incremento del 35% del valor neto en libros de

la maquinaria, el cual se distribuye entre el valor bruto y la depreciación
acumulada.
CASO 4: Depreciación - Baja de un activo

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Molinera El Trigal S.A. decide dar de baja a una máquina centrífuga por haber
quedado obsoleta y reemplazada por otra de tecnología más avanzada. El valor
neto en libros de la máquina obsoleta es de S/. 700 (costo de adquisición
S/. 2,500, menos depreciación acumulada de S/. 1,800).
Se solicita el registro contable de la baja del activo según lo establecido en
NIC-16.

Solución

Asiento contable: Para registrar la baja de la centrífuga obsoleta.

700
66 Cargas excepcionales
66.9 Otras cargas excepcionales
39 Depreciación acumulada 1,800
39.3 Depreciación inmuebles, maquinaria y
Equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 2,500
33.5 Equipos diversos

Consideraciones Tributarias

De acuerdo a lo establecido en el artículo 43º de la ley del Impuesto a la Renta y

en el artículo 22º de su reglamento, la empresa puede seguir depreciando el
activo dado de baja, aplicando las tasas fijadas por la administración tributaria, o
darlo de baja apoyados en un informe técnico dictaminado por un profesional
competente y colegiado.

Molinera El Trigal S.A. podrá considerar la pérdida por la baja del activo,
siguiendo el criterio contable de la NIC-16, como gasto deducible
tributariamente.

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