Jossiet Vidal – Michael Cardenas

1. Determine si existen riesgos específicos. Indique la o las cuentas o revelaciones de los estados
financieros que se verían amenazadas y el o los errores potenciales relacionados en cada caso.

A. El ente distribuye equipo médico de alta tecnología y efectúa el mantenimiento de los equipos
vendidos, lo cual implica la venta de repuestos así como de la mano de obra necesaria para el service.
La velocidad del desarrollo tecnológico de los equipos en general es muy alta. El ente necesita poseer
un elevado stock de repuestos a los efectos de prestar un servicio rápido a todos los equipos.

R. Hay un riesgo propio de la actividad (inherente), porque la eficiencia del servicio en la reparación de los
equipos tecnológicos requiere un elevado stock que de momento el ente no posee. Uno de los principios de
la norma ISO 31000 es de aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos fijados. La importancia del
almacén de repuestos reside en que es necesario para cumplir con la función de suministrar material al
Departamento de Mantenimiento.
La ausencia de repuestos desmejora la atención y por lo tanto se podrían perder clientes, a su vez la
desaparición de una actividad de la compañía, dejando de percibir ingresos por servicios, únicamente las
ventas.
El segundo riesgo detectado es el de control, al no hacer un seguimiento a sus indicadores en servicio de
mantenimiento.
El tercero es riesgo de detección al no planificar la estimación de servicios.

Falla en las afirmaciones de existencia.

Cuentas afectadas: Clientes, Ingresos.

B. Dos meses antes del cierre, el auditor externo se encuentra indagando a la gerencia del ente acerca
de la idoneidad del personal para mantener sistemas contables y de control efectivos. Según la
Gerencia, en la mayoría de las áreas hay personal competente (lo que fue confirmado por la
experiencia anterior del auditor), pero en el sector “Cuentas por pagar” el empleado a cargo se retiró
a mitad del ejercicio y fue reemplazado por un empleado sin experiencia. Posteriormente, el
“Controller”, quien monitoreaba las actividades de este empleado, se enfermó y estuvo fuera de su
oficina durante tres de los últimos cuatro meses. El Jefe Financiero, quien no tiene práctica como
contador, se hizo cargo de la supervisión durante dicho período. El nuevo empleado cometió varios
errores en los pases de compras y órdenes de pago al mayor auxiliar de Proveedores, así como
también al mayor general, los que necesitaron gran cantidad de ajustes.

R. El control interno se refiere a los procesos, políticas, y procedimientos diseñados por la Dirección para
asegurarse de obtener información financiera fiable y de preparar los estados financieros de acuerdo con el
marco de referencia de contabilidad aplicable.
Una falla en talento humano al asignar en un área específica personal sin experiencia provoca inestabilidad
en los procesos y un elevado costo para la compañía. Al tener personal a cargo de posiciones estratégicas
que no cuentan con la capacidad adecuada puede ocasionar que ciertos procesos se vean mermados
(retraso en el cumplimiento de objetivos).

El caso planteado indica que la falla en la idoneidad del cargo afecta directamente al flujo de efectivo de la
compañía, adicionalmente una cadena de errores al carecer de una planeación (Riesgo de detección).

Cuentas afectadas: Efectivo y equivalente, proveedores.

2. Establecer la seguridad inherente (ninguna o máxima), la seguridad de control (ninguna o máxima) y
luego definir la seguridad sustantiva (Nivel de obtención de evidencia) dentro de los escenarios que se
mencionan a continuación.

A. Bienes de Cambio (PPYE): La empresa elabora productos perecederos que cuentan con una importante
regulación sanitaria y bromatológica. En algunas ocasiones, ha tenido que afrontar controversias
judiciales por alimentos en mal estado de conservación.
No se verifican políticas y asignación de funciones
formalmente establecidas por la empresa para controlar las fechas de vencimiento de las materias primas.
Las revisiones se hacen informalmente y el ente entiende que la alta rotación de las materias primas evita
que se venzan antes de ser incorporadas a la producción.

Seguridad Inherente: Ninguna

Seguridad de control: Ninguna

Evidencia: La falta de control interno (fallas en el proceso) se debe a que la materia prima no está en
condiciones óptimas antes de ser procesada, por ende este factor afecta los siguientes procesos de la
producción y el inventario de productos terminados.

Riesgo inherente alto + riesgo de control alto: Nivel de respuesta del auditor alto

B. Cobranzas: El sector de cobranzas maneja diariamente importantes volúmenes de dinero en efectivo y

no existe constancia de que estas se depositen sistemáticamente todos los días. 
En el sector no hay
historial de errores. El sistema, que ha sido probado satisfactoriamente por el auditor durante el presente
ejercicio, genera recibos pre numerado. Es habitual que las cobranzas sean controladas por personal del
área contable mediante arqueos sorpresivos y conciliaciones.

Seguridad Inherente: Máxima

Seguridad de control: Máxima

Evidencia: Los talonarios consecutivos y los arqueos sorpresivos garantizan eficiencia en el control.

Riego inherente bajo + riesgo de control bajo: Nivel de respuesta del auditor bajo

3. DISEÑO DE ACTIVIDADES DE CONTROL. Decidir si las siguientes actividades de control han sido
diseñadas adecuadamente de modo de cubrir los riesgos:

a) El encargado de la conciliación de cuentas bancarias es la misma persona que 
decide y realiza los
depósitos y los pagos con cheques. 


No cumple con las actividades de control debido a la falta de jerarquización existe un riesgo de fraude del
parte del mismo funcionario ya que es el mismo que ejecuta los dos procesos respuesta a del punto

Falla en la afirmación de integridad.

b) Las facturas y demás comprobantes de compra son sellados con un sello 
“PAGADO” en el momento
en que se emite la correspondiente orden de pago, de 
modo de evitar que estos vuelvan a ser usados.

Podemos decir que dependiendo si el departamento el que emitió la orden de pago es el departamento
financiero de la empresa el procedimiento Sí está bien porque hay una autorización de parte de un jerárquico
superior que está avalando que el pago fue efectuado, pero si la orden de pago apenas nos llega del cliente el
procedimiento está mal debido a que no podemos emitir un sello de pagado si no hay una comprobación
directa de que el pago fue efectuado a las cuentas de la empresa

En la primera instancia se cumple la afirmación de exactitud.

c) Los cheques se sellan con un sello de endoso restrictivo “únicamente válido para 
ser depositado en
cuenta No ...... del Banco .............. de XX S.A.” en el momento 
de prepararse los depósitos. 

Los despachos del almacén de productos elaborados son controlados (recontados) 
físicamente con el
correspondiente remito por el jefe del sector. 


Un control de auditoría eficaz a nivel de activos en referencia a los bancos aplican los casos en los que se utiliza
un sello utiliza un sello restrictivo de endosó a estos documentos como los cheques para evitar que terceros
totalmente distintos al beneficiario del pago, sabemos que por el solo hecho de no realizar este tipo de
controles, es decir, cruzar/ restringir el pago evidencia deficiencias en los procesos de control interno y
auditoría

Para el caso de los productos elaborados que van a ser despachado por un almacén o por un departamento u
otro aplica el proceso de control de auditoría dado es importante realizarlo para tener no sólo también el
control sobre la cantidad de los productos entregados o desplazados de un departamento a otro sino también
para ejercer control de calidad sobre ellos y no realizar desgastes a nivel de operación

e) Los bienes de uso están identificados mediante un código estampado en lugar 
visible y existe un
archivo en el que, para cada código, se describe el bien, su año de incorporación, valor de origen, ubicación
física, criterio de depreciación, responsable de su conservación y mantenimiento y demás datos
relevantes. 


El control existe, porque a detalle esta inventariado el bien.

La afirmación de existencia se está ejecutando

f) La empresa no lleva inventario permanente con las altas y bajas de inventarios, motivo por el cual
realiza un recuento físico cada cierre de ejercicio a los efectos de determinar y exponer el saldo correcto
en los estados financieros. 


Los sistemas de inventario permanentes son los más adecuados para los vendedores de alto volumen de
productos con múltiples puntos de venta, ya que la realización de recuentos físicos del inventario en este tipo
de empresas puede ser lento y costoso. Los sistemas de inventarios periódicos son los más adecuados para
las empresas que venden un bajo volumen de productos y a precios primos, que pueden ser fácilmente
rastreados personalmente día a día.

g) Se emite un informe de recepción pre-numerado para todo ingreso de bienes al almacén de materias
primas. Dicho informe se confecciona recontando los bienes, sin acceso a la remisión. La fecha del informe de
recepción se usa para contabilizar la compra en el período adecuado. Cuando a la fecha de contabilización
no se cuenta con la factura del proveedor, se hace la provisión con base en el valor de la orden.

Toda transacción debe ser soportada para el efectivo control, si no se cuenta con el procedimiento
adecuado existe el riesgo de omisión de inventario, por lo tanto llevaría a una perdida al ente.