Sie sind auf Seite 1von 37

Universidad Nacional de Piura

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

PATPRO Versión XLV


Continuación

CURSO : CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CAP I :
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO PERUANO

Docente: Mg. CPCC Simón Zapata Periche.


1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público

Áreas de la Administración Financiera del Estado Áreas de la Administración


Ley No 28112 de otros Recursos y Servicios

Personal

Presupuesto Endeudamiento Contabilidad Contratación


Tesorería
Ley No 28411 Ley No 28563 Ley No 28563 de Bienes y
Ley No 28693
Servicios

Inversiones

https://www.mef.gob.pe/es/tesoro-publico-sp-9932/27-conceptos-basicos/375-atributos-definiciones
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector


Público

CARACTERISTICAS:
La administración financiera esta constituida por sistemas,
con facultades y competencia que la normatividad les
otorga, para establecer procedimientos y directivas
necesarios para su funcionamiento y operatividad

(Art 4 Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

ORGANIZACIÓN EN EL NIVEL DESCENTRALIZADO U OPERATIVO

Ministerio de
Economía y Finanzas Consejo
Normativa
OCI de
Contabilidad

Procuraduría
Pública
Viceministerio de
Hacienda

Dirección General de
Dirección General de Dirección General de Endeudamiento y Tesoro
Presupuesto Público Contabilidad Pública Público Público

Unidades Ejecutoras
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector


Público

UNIDAD EJECUTORA:
Constituyen el nivel descentralizado u operativo en las entidades y
organismos del sector publico, con el cual se vinculan e interactúan los
órganos rectores de la administración financiera del sector publico.

Se entenderá como UE, aquella que cuenta con un nivel de


desconcentración administrativa que:
• Determina y recaude ingresos
• Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con arreglo a la
legislación aplicable.
• Registra la información generada por las acciones y operaciones realizadas
• Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas
• Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeudamiento; y/o
• Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda
(Art 6 Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público

UNIDAD EJECUTORA:
Es la encargada de conducir la ejecución de
operaciones orientadas a la gestión de los
fondos que administran, conforme a las
normas y procedimientos del Sistema Nacional
de Tesorería y en tal sentido son responsables
directas respecto de los ingresos y egresos
que administran.

https://www.mef.gob.pe/es/tesoro-publico-sp-9932/27-conceptos-basicos/375-atributos-definiciones
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público

Sistema Nacional
de Presupuesto

Sistema Nacional
Entidades y de Tesorería
Organismos UNIDADES
del Sector EJECUTORAS Sistema Nacional
Público de
Endeudamiento

Sistema Nacional
de Contabilidad

Registro Único de Información


(SIAF – SP)

https://www.mef.gob.pe/es/tesoro-publico-sp-9932/27-conceptos-basicos/375-atributos-definiciones
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público

IMPORTANCIA:
• Permite brindar legalidad en el uso de los
fondos públicos..
• Impulsar la eficiencia y efectividad en el
proceso de ejecución presupuestal y financiera
• Acceso a información de los resultados de las
actividades y proyectos
• Búsqueda permanente de mejorar
capacidades administrativas, das las
limitaciones en cuanto a disponer de mayores
recursos financieros.

http://www.regionpiura.gob.pe/documentos/expo_sapt_001020100.pdf
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público

INTEGRACION INTERSISTÉMICA

• Los órganos rectores de la Adm Financiera del SP deben velar porque el tratamiento de
la documentación e información que se exija a las entidades sea de uso múltiple y se
evita duplicidad de esfuerzos y uso de recursos humanos, materiales y financieros que
demanda cumplir con los requerimientos de cada uno de l os sistemas.

• La normatividad y procedimientos e instrumentos de cada sistema deben ser de


conocimiento previo de los órganos rectores de los otros sistemas, antes de su
aprobación y difusión con la finalidad de asegurar su adecuada coherencia.

• Las Unidades ejecutoras deben asegurar que los aspectos relacionados con el
cumplimiento y aplicación de la normatividad emitida por los sistemas conformantes
de las Adm Financiera del SP, y con el tratamiento de la información correspondiente,
se conduzca de manera coherente y uniforme, evitando supervisión o interferencia en
la operatividad de los procesos de cada sistema.
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público

INTERRELACIÓN DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS AF- SP

La estrecha interrelación de todos


los sistemas administrativos
componentes de la AF-SP se
deduce a través de la descripción
de las principales acciones que
cada uno de estos sistemas
realiza.
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.3 Sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público

INTERRELACION DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

SISTEMA NACIONAL DE SISTEMA NACIONAL DE SISTEMA NACIONAL DE


PRESPUESTO ENDEUDAMIENTO CONTABILIDAD
Asigna los fondos públicos de SISTEMA NACIONAL Permite obtener Norma el registra los
acuerdo con las prioridades de DE TESORERÍA financiamiento externo e hechos económicos e
gastos determinadas para el interno para atender integra y consolida la
Centraliza, controla y
cumplimiento de los objetivos y parte de de los información presupuestaria
canaliza los fondos y
metas previstos en el marco del requerimientos y patrimonial de las
valores de la Hacienda
planeamiento estratégico de las establecidos en el entidades del sector publico
publica
entidades del sector público, a presupuesto Sector para mostrar el resultado
través de sus Unidades Público a los mas bajos de la gestión del Estado a
Ejecutoras, conforme a ley costos posibles. través de la Cuenta General
de la República.
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

(Art 3º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

Definición

• Es el conjunto de órganos, normas y procedimientos que


conducen el proceso presupuestario de todas las
entidades y organismos del sector público en sus fases de
programación, formulación, aprobación, ejecución y
evaluación.
• Se rige por los principios de equilibrio, universalidad,
unidad, especificidad, exclusividad y anualidad.

(Art 11º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

Integrantes del Sistema Nacional de Presupuesto

MINISTERIO DE
VICEMINISTERIO DIRECCION NACIONAL DEL
ECONOMIA Y
DE HACIENDA PRESUPUESTO PUBLICO
FINANZAS

OFICINAS DE PLANIFICACION
Y PRESPUESTO

UNIDADES EJECUTORAS

EMPRESAS Y
GOBIERNO GOBIERNO LOCAL ORGANISMOS
GOBIERNO NACIONAL
REGIONAL PÚBLICOS

(Art 12 Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

Dirección Nacional del Presupuesto Público

• Es el órgano rector del Sistema Nacional de presupuesto y


dicta las normas y establece los procedimientos
relacionados con su ámbito, en el marco de los
establecido en la presente ley, Directivas Presupuestarias
y disposiciones complementarias.

(Art 13.1º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

Atribuciones de la Dirección Nacional del Presupuesto Público

• Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del


proceso presupuestario
• Elaborar el anteproyecto de la ley Anual de Presupuesto
• Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes
• Regular la programación con perspectiva multianual
• Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica
presupuestaria; y
• Emitir opinión en materia presupuestal.

(Art 13.2º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

El Presupuesto del Sector Público

• Es el instrumento de programación económica y financiera de


carácter anual y es aprobado por el Congreso de la Republica. Su
ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de
cada año.

(Art 14º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

Clasificadores
de ingresos

Ingresos del Sector


Público

Ingresos tributarios Ingresos no tributarios Financiamiento

Financiar Gastos del


Presupuesto Público

(Art 15º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

Clasificadores
de gastos

Gastos del Sector


Público

Gastos Corrientes Gastos de Capital Servicio de la Deuda

(Art 16º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

La Ejecución del Ingreso

LA ESTIMACIÓN DETERMINACIÓN PERCEPCIÓN


Calculo o proyección Identificación del Es la recaudación,
de los niveles de concepto, oportunidad y captación u
ingresos que por otros elementos obtención de los
todo concepto se relativos a la realización fondos públicos.
espera alcanzar del ingreso; y

(Art 17.1º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

La Ejecución del Gasto

COMPROMISO DEVENGADO PAGO


Es la afectación Es la ejecución definitiva Extinción de la
preventiva del de la asignación obligación mediante
presupuesto de la presupuestaria por el la cancelación de la
entidad por actos o reconocimiento de una misma.
disposiciones obligación de pago; y
administrativas

(Art 17.2º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Presupuesto

Presupuestos Institucionales

• La totalidad de los ingresos y gastos públicos deben estar


contemplados en los presupuestos institucionales aprobados
conforme al ley, quedando prohibida la administración o gerencia
de fondos públicos, bajo cualquier otra forma o modalidad.
• Toda disposición en contrario es nula de pleno derecho

(Art 18º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.5 Sistema Nacional de Tesorería

(Art 3º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

Definición

• Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e


instrumentos orientados a la administración de los fondos
públicos en las entidades y organismos del Sector Público,
cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
• Se rige por los principios de la unidad de caja y economicidad.

(Art 22º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO
1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería
PRINCIPIOS REGULATORIOS

UNIDAD
DE CAJA

ECOMICIDAD

VERACIDAD OPORTUNIDAD

PROGRAMACIÓN SEGURIDAD

J.F. Alvarez I, Sistema Nacional de Tesorería, Centro de estudios Gubernamentales.


1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería


Integrantes del Sistema

Viceministerio de
Hacienda Nivel Central
Dirección Nacional
Órgano
de Endeudamiento
y Tesoro Público rector

Nivel Descentralizado
u operativo
Unidades Ejecutoras
(Área de Tesorería)
Cumplimiento de las
normas del órgano
rector
• Captación y
desembolsos de
recursos

(Art 22º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

Fondos públicos

Todos los recursos financieros de


carácter tributario y no tributario que
se generan, obtienen u originan en la
producción o prestación de bienes y
servicios que las unidades ejecutoras
o entidades realizan, con arreglo a ley.

Art, 10º Ley No 28693 Texto Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

ATRIBUCIONES DE LA DNTP

• Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional


• Centralizar la disponibilidad de fonos públicos
• Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los
fondos que administra
• Custodiar los valores del Tesoro Público, y
• Emitir opinión autorizada en materia de tesorería.

(Art 24º Ley No 28112 Ley de Marco de la Administración Financiera del Sector Público)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO
1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería
AREAS FUNCIONALES A NIVEL INSTITUCIONAL
AREA FUNCIONAL ETAPA DEL SISTEMA

Área de Programación • Formular la programación de ingresos y pagos del periodo y los pagos pendientes del
ejercicio anterior
• Formular las solicitudes de giro
• Elaborar los informes mensuales proyectados y ejecutados de los ingresos y egresos
• Formular el flujo de caja mensualizado

Área de Ingresos • Recepcionar los ingresos de fondos de las diferentes F/Financiamiento


• Efectuar los depósitos de los ingresos en las cuentas corrientes respectivas
• Elaborar las papeletas de depósitos a favor del tesorero, por las reversiones de saldos
no ejecutados
• Formular los informe de los ingresos de toda fuente
• Realizar las conciliaciones mensuales de los ingresos percibidos y transferencias
recibidas.

Área de Egresos • Dar cumplimiento a la programación de pagos


• Elaborar los comprobantes de pago
• Efectuar el giro de cheques
• Realizar los pagos de cheques a proveedores, acreedores y beneficiarios
• Manejar el Fondos para pagos en efectivo (FPPE)

Área de Registro y control • Efectuar el registro del libro caja bancos, los registros auxiliares de bancos por cada
fuente de financiamiento
• Efectuar las conciliaciones mensuales de las C/Ctas bancarias, así como de las cuentas
enlace.
• Elaborar los informes sobre movimiento para la DGTP y para la gerencia financiera.

J.F. Alvarez I, Sistema Nacional de Tesorería, Centro de estudios Gubernamentales.


1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO
1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería
DINÁMICA DEL FLUJO DE TESORERIA Y LAS ETAPAS DEL SISTEMA
INSTRUMENTOS O FUNCIÓN ETAPA
DOCUMENTOS DE
GESTION
Flujo de caja Se programa la captación de ingresos y la demanda de los Programación
gastos y pagos

Documentos de acotación, Se determina los ingresos en coordinación con el área de Determinación


autoacotación, resolución de rentas o ingresos
determinación y pago

• Recibos de ingresos Se recaudan los ingresos de las distintas fuentes de Recaudación y Captación
• Nota de Abono Transf. financiamiento
• Doc. Emit. Por donaciones
• NA por préstamos recibidos

• Cuentas corrientes Se depositan en las respectivas entidades del sistema Apertura de cuentas y sub
• Cuentas de ahorros financiero, previamente se aperturan las cuentas y sub cuentas
cuentas bancarias identificando el responsable para su
manejo designando a titulares y suplentes

• Cuentas corrientes Se custodian y se da seguridad a los fondos y valores Custodia


• Papeletas de depósitos
• Extractos bancarios

• Comprobantes de pago Se distribuyen o efectúan los desembolsos respectivos, se Distribución


• Notas de cargo desarrollan las etapas de giro y pago de obligaciones
• Extractos bancarios

J.F. Alvarez I, Sistema Nacional de Tesorería, Centro de estudios Gubernamentales.


1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO

• Determinación del ingreso


• Percepción o recaudación de fondos
• Procedimientos para la percepción o recaudación
• Plazo para el depósito de fondos públicos

Art 24º al 27º Ley No 28693 TUO Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

EJECUCION FINANCIERA DEL GASTO

Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley No 28693 Ley No 28411

• Compromiso
• Devengado • Devengado
• Pago • Pago
(Arts. 28º al 32º) (Arts. 33º al 36º)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

EJECUCION FINANCIERA DEL GASTO


Compromiso

• Es el acto mediante el cual se acuerda, luego del cumplimiento


de los tramites legalmente establecidos, la realización de gastos
previamente aprobados, por un importe determinado,
afectando total o parcialmente los créditos presupuestarios, en
el marco de los presupuestos aprobados y las modificaciones
presupuestarias realizadas.
• Constituye la afectación preventiva del Presupuesto Institucional
y marca el inicio de la ejecución del gasto

Art 34º Ley No 28411 TUO Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

EJECUCION FINANCIERA DEL GASTO


Devengado

• Es el reconocimiento de una obligación de pago que


se registra sobre la base del compromiso
previamente formalizado y registrado, sin exceder el
límite del correspondiente calendario de
compromisos.
• El total del devengado registrado a un determinado
periodo no debe exceder el total acumulado del
gasto comprometido y registrado a la misma fecha

Art 28º Ley No 28693 TUO Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

EJECUCION FINANCIERA DEL GASTO


Pago
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Art 32º Ley No 28693 TUO Art 36º Ley No 28411 TUO

• A través del pago se extingue, en forma parcial


o total, una obligación y sólo procede siempre • Es el acto mediante el cual se extingue, en
que este debidamente formalizada como forma parcial o total, el monto de la obligación
devengado y registrado en el Sistema Integrado reconocida, debiendo formalizarse a través del
de Administración Financiera del Sector Público documento oficial correspondiente. Se prohíbe
(SIAF – SP). efectuar pago de obligaciones no devengadas.

• Esta prohibido el pago de obligaciones que no • El pago es regulado en forma especifica por las
cumplan los requisitos prescritos (Entre otros, normas del Sistema Nacional de Tesorería.
deben contar con la conformidad respecto de
su recepción o prestación)
1.4 SISTEMAS DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL
SECTOR PÚBLICO

1.4.4 Sistema Nacional de Tesorería

EJECUCION FINANCIERA DEL GASTO


Plazo para cancelar Devengados
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
Art 34º Ley No 28693 TUO

• El devengado debídamente registrado al 31 de diciembre de cada año


puede cancelarse hasta el 31 de marzo del año siguiente.
FIN DE LA SESIÓN