SUPERIOR DE TECNOLOGIA EM GESTÃO HOSPITALAR

O Hospital Bom Coração é considerado uma referência na região em

que atua no que se refere aos serviços de saúde. Trata-se de uma organização
privada preocupada com a excelência na prestação de serviços aos usuários
de planos privados.

Seguindo a tendência de mercado, os executivos da organização

hospitalar verificaram a necessidade de adequação de suas instalações para
uma maior proximidade ao aspecto hoteleiro. Essa é uma característica de
diversos hospitais na busca pela melhoria da qualidade dos serviços em saúde.

A hotelaria traz em sua lógica a humanização das pessoas no ambiente

hospitalar. Os hospitais têm modificado suas estruturas físicas e de pessoal a
fim de oferecer diferenciais aos seus clientes de saúde.

Cláudio Soares é um dos diretores da instituição e é responsável pelo

projeto de adequação de hotelaria do hospital. Para tanto, Cláudio contratou
uma equipe de profissionais especializados em planejamento, análise de
custos, contabilidade, análise das demonstrações financeiras e estratégias de
marketing.

Considerando que você fará parte da equipe de profissionais

contratada pelo diretor Cláudio, alguns desafios foram propostos.
Agora é com você! Verifique os desafios propostos a seguir e
apresente as soluções.

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TRABALHO É GARANTIA DE EXCELÊNCIA.
Atividade 1- (Planejamento Financeiro e Orçamentário)
Diante da necessidade de adequação no âmbito da hotelaria hospitalar,
Cláudio Soares pretende instalar uma cafeteria 24 horas para que os
acompanhantes dos pacientes possam realizar pequenas refeições ao longo do
dia no hospital. No entanto, ele ainda possui incertezas sobre a viabilidade da
implantação. Assim, o Diretor precisa que sua equipe tática (na qual você faz
parte) apresente os cenários financeiros-orçamentários da futura cafeteria.
Neste sentido, o Diretor Cláudio e toda a alta administração do hospital
precisam saber das seguintes informações:
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a) Qual é a importância da elaboração de cenários financeiros e/ou
orçamentários para a instalação da cafeteria 24 horas no Hospital
Bom Coração?
b) Existem três cenários possíveis para a elaboração do planejamento
orçamentário, sendo eles: o positivo, o neutro (esperado ou realista)
e o pessimista. O que significa cada um deles?
c) Sendo realista, a alta administração do hospital espera que a
cafeteria tenha:
um número mensal de 3.000 clientes (acompanhantes dos
pacientes);
uma receita bruta mensal de R$ 15,00 em compras de cada
cliente na cafeteria;
gastos fixos de R$ 12.000,00/mês;
e os gastos variáveis (incluindo tributos sobre a receita e
compra de mercadorias) equivalentes a um percentual da
receita, dependendo da variação de preços dos produtos
comprados, os quais seguem a tabela de fornecedores. Esse
percentual varia de 40% a 60% sobre a receita do mês.
A partir desses dados, você deve elaborar o planejamento
orçamentário do primeiro ano de atividades da cafeteria, apresentando os
cenários positivo, neutro (esperado ou realista) e o pessimista.
O primeiro passo é estimar a receita nos três cenários. No cenário
neutro, vamos adotar que o número de clientes é igual ao esperado pela alta
administração: 3.000 clientes. Para os cenários pessimista e otimista, deve-se
adotar uma variação de 10% para baixo ou para cima, respectivamente. Os
gastos variáveis serão os seguintes para cada cenário: 60% para pessimista,
50% para neutro e 40% para positivo. Perceba que quanto pior o cenário,
maiores são os percentuais de gastos.
Os gastos fixos possuem baixa probabilidade de variação, porém, para
fins de simulação, a alta administração do hospital deseja fazer um estudo
considerando que os principais elementos que compõem os gastos fixos, como
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energia e água, possam variar 5%.
Lembre-se: independente do cenário, a alta administração estima que
cada cliente gastará R$ 15,00/mês em compras na cafeteria.
Primeiramente, deve-se realizar o cálculo mensal, bastando multiplicar
por 12 meses para obtenção do orçamento anual solicitado.
Planejamento orçamentário mensal da Cafeteria Bom Coração.
CAFETERIA BOM
CORAÇÃO
Cenário Pessimista Cenário Neutro Cenário Positivo
Receita Bruta
R$ R$ R$
Gastos variáveis
R$ R$ R$
Gastos fixos R$ R$ R$
Resultado R$ R$ R$
Planejamento orçamentário anual da Cafeteria Bom Coração.
CAFETERIA BOM
CORAÇÃO
Cenário Pessimista Cenário Neutro Cenário Positivo
Receita Bruta R$ R$ R$
Gastos variáveis R$ R$ R$
Gastos fixos R$ R$ R$
Resultado R$ R$ R$
A Seção 1.3 da Unidade 1 do livro didático da disciplina de
Planejamento Financeiro e Orçamentário contempla o conteúdo de cenários
financeiros-orçamentários e poderá ser de grande auxílio na execução desta
atividade solicitada pela alta administração do Hospital Bom Coração.
Fonte: PETROKAS, Leandro Augusto; BUENO, Thiago Von Atzingen.
Planejamento financeiro e orçamentário. Londrina: Editora e Distribuidora
Educacional S.A., 2016. 264 p.
Atividade 2- (Marketing de Produtos e Serviços)
Para que a cafeteria seja bem-sucedida é necessário que haja e
entendimento de como atingir seu posicionamento no mercado. Uma estratégia
assertiva é discriminar os 7Ps de marketing de serviços em uma cafeteria
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diferenciada com base em um hospital. Pede-se que o aluno defina os 7Ps
de marketing de serviços nesse empreendimento.
Atividade 3- (Contabilidade)
Diante da intenção de adequação das instalações do hospital para uma
maior proximidade ao aspecto hoteleiro, Cláudio Soares resolveu analisar as
contas patrimoniais da entidade e, portanto, solicitou ao departamento Contábil
esta relação. Contudo, o departamento responsável apresentou um Balanço
Patrimonial contendo alguns erros de classificação de contas, vejamos:
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Ativo Circulante Passivo Circulante
Disponível Fornecedores
Fornecedores 59.000,00 Caixa 23.000,00
Banco Conta Movimento 80.000,00
Empréstimos e
Financiamentos
Clientes Duplicatas a receber 87.500,00
Empréstimo a pagar C.P. 15.000,00 Obrigações Fiscais
Estoques Impostos a recolher 38.900,00
Estoques de Prod.
Acabados 26.400,00 Obrigações Trabalhistas
Imóveis 343.000,00 Salários a pagar 47.000,00
FGTS a recolher 4.500,00
Ativo Não Circulante
Estoques de Matéria Prima 51.745,00
Realizável a Longo Prazo
Empréstimo a pagar L.P. 248.620,00 Passivo Não Circulante
Imobilizado
Empréstimos e
Financiamentos
Veículos 68.000,00 Títulos a receber L.P. 111.500,00
INSS a recolher 14.500,00
(-) Depreciação Acumulada (142.500,00) Patrimônio Líquido
Capital Social 250.000,00
(-) Prejuízos Acumulados (28.875,00)
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO
Legenda: C.P. = Curto Prazo; Prod. = Produtos; L.P. = Longo Prazo; INSS: Imposto
relacionado a Previdência Social; FGTS: Fundo de Garantia do Tempo de Serviço.
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Conforme já mencionado, existem erros de classificação de contas
contábeis no Balanço Patrimonial. À vista disso, sua primeira tarefa é: (i)
corrigir a classificação das contas do Balanço Patrimonial que estão
equivocadamente classificadas e, em seguida, (ii) apresentar novamente o
demonstrativo contendo a classificação correta das contas contábeis.
Atividade 4- (Análise de Custos)
Visto que o departamento contábil apresentou um Balanço Patrimonial
contendo erros de classificação de contas contábeis, Cláudio Soares
desconfiou dos valores de alguns grupos de contas contábeis, sobretudo dos
estoques. Neste sentido, o diretor do hospital Bom Coração solicitou ao
almoxarifado o relatório de entradas e saídas de matérias-primas e dos
produtos acabados.
Com base nas informações dos fluxos desses ativos, o diretor solicitou à
equipe contratada a elaboração de um controle de estoque para ambos os
estoques. Utilizando os métodos de avaliação de estoques PEPS (Primeiro que
Entra, Primeiro que Sai) e PMP (Preço Médio Ponderado), apresente os
controles de estoques para o produto acabado e para a matéria-prima,
considerando as seguintes informações:
PRODUTO ACABADO
Data Evento
01/mar Compra de 300 produtos por R$ 72.000,00.
12/mar Venda de 200 produtos acabados.
13/mar Compra de 200 produtos acabados por R$ 42.000,00.
18/mar Compra de 100 produtos acabados por R$ 22.000,00.
23/mar Venda de 300 produtos acabados.
25/mar Compra de 200 produtos acabados por R$ 44.000,00.
30/mar Venda de 180 produtos acabados.
MATÉRIA-PRIMA
Data Evento
02/mar Compra de 500 produtos por R$ 90.000,00.
11/mar Venda de 480 produtos acabados.
15/mar Compra de 300 produtos acabados por R$ 66.150,00.
21/mar Compra de 260 produtos acabados por R$ 61.230,00.
23/mar Venda de 290 produtos acabados.
27/mar Compra de 200 produtos acabados por R$ 38.000,00.
30/mar Venda de 245 produtos acabados.
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Atividade 5- (Capital de Giro e Análise das Demonstrações Financeiras)
Uma vez que os dados da empresa estejam disponíveis, torna-se
necessário obter informações sobre aspectos relevantes para a tomada de
decisão. Ao utilizarmos a análise dos demonstrativos para se obter estas
informações, aplicamos diversas técnicas que permitem comparar os
resultados obtidos e verificar o desempenho da empresa durante o período sob
análise.
Utilizando o Balanço Patrimonial devidamente corrigido (Atividade 03),
nesta atividade é necessário que você elabore a análise vertical, preencha o
quadro de índices, adotando as fórmulas disponibilizada, e elabore o parecer.
O parecer é um relatório no qual o analista descreve os principais
aspectos identificados para o período sob análise. Cabe ressaltar que, no
parecer é necessário apontar tanto os aspectos positivos, quanto os aspectos
negativos, permitindo que questões estratégicas sejam reavaliadas, caso
necessário.
Quadro de índices: