SOLUCION PRIMER PARCIAL: INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS, INVENTARIOS, PROPIEDADES

DE INVERSIÓN Y PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO – 2 PERIODO 2017

A. Marque El enunciado más correcto. VALOR: 2 PUNTOS

1. Una entidad compra 100 acciones ordinarias sin opción de venta en una empresa cotizada en el mercado por un valor
unitario en efectivo de 20 u.m. La entidad también incurrió en una comisión para el corredor de 100 u.m. ¿A qué valor debe
la entidad medir la inversión en acciones en el reconocimiento inicial?
(a) 1.900 u.m. (b) 2.100 u.m. (c) 2.000 u.m.

Párrafo 11.13. Si la medición se hace a valor razonable a través de utilidad o pérdida no se incluyen los costos de
transacción porque estos ya están incorporados.

2. Al final de cada periodo sobre el que se informa, las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones
preferentes y ordinarias sin opción de venta deben medirse de esta forma:
(a) Todas estas inversiones deben medirse al costo menos el deterioro del valor.
(b) Si las acciones cotizan en bolsa, la inversión debe medirse al valor razonable con cambios en el valor razonable
reconocidos en resultados. Todas las demás inversiones deben medirse al costo menos el deterioro del valor.
(c) Todas estas inversiones deben medirse al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados.
(d) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma confiabilidad, la inversión debe
medirse al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en los resultados. Todas las demás inversiones
deben medirse al costo menos el deterioro del valor.
(e) Todas estas inversiones deben medirse al costo amortizado empleando el método del interés efectivo.

3. Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta que
cumplan las condiciones del literal (d):
(i) Si cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir confiablemente de otra manera, se deben medir al valor razonable
con cambios en el valor razonable reconocidos en utilidad o pérdida.
(ii) Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

3. Una entidad vende un grupo de sus cuentas por cobrar a un banco por un importe inferior a su valor nominal. La entidad
continúa gestionando los cobros procedentes de los deudores en nombre del banco y el banco paga a la entidad una comisión
a tasa de mercado por la administración de las cuentas por cobrar. La entidad está obligada a remitir puntualmente al banco
todos los importes cobrados, pero no tiene una obligación con el banco si los deudores se retrasan en el pago o no pagan.
¿Cuál es el tratamiento contable correcto para esta transacción?
(a) La entidad debe eliminar las cuentas por cobrar de su estado de situación financiera (es decir, dar de baja) y no debe
mostrar ningún pasivo por los importes recibidos del banco.
(b) La entidad debe continuar reconociendo las cuentas por cobrar en sus estados de situación financiera y mostrar un pasivo
por los importes recibidos del banco.
(c) La entidad debe continuar reconociendo las cuentas por cobrar en sus estados de situación financiera y no debe mostrar
ningún pasivo por los importes recibidos del banco.
(d) La entidad debe eliminar las cuentas por cobrar de su estado de situación financiera (es decir, dar de baja) y debe mostrar
un pasivo por los importes recibidos del banco.

(a) Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o
(b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo
financiero

4. El 1 de enero de 2015, una entidad otorga a un empleado un préstamo sin interés a cuatro años por un valor de
$4.500.000. La tasa de interés de mercado para un préstamo a este individuo es del 8% anual. ¿A qué valor se mide el
préstamo en el reconocimiento inicial y qué ingreso por interés se reconoce para el periodo finalizado el 31 de diciembre
de 2015?
(a) El 1 de enero de 2015, el préstamo se mide a $4.500.000. El ingreso por interés para el periodo finalizado el 31 de
diciembre de 2015 equivale a$ 0 en 2015.
(b) El 1 de enero de 2015, el préstamo se mide a $3.307.634,33. El ingreso por interés para el periodo finalizado el 31 de
diciembre de 2015 equivale a $264.610,74 en 2015.
(c) El 1 de enero de 2015, el préstamo se mide a $4.500.000. El ingreso por interés para el periodo finalizado el 31 de
diciembre de 2015 equivale a $360.000 en 2015.
(d) El 1 de enero de 2015, el préstamo se mide a $3.307.634,33. El ingreso por interés para el periodo finalizado el 31 de
diciembre de 2015 equivale a $0 en 2015.

VA = 4.500.000/(1+0,08)^4 VA = 3.307.634,33 I = 3.307.634,33 x 8% = 264.610,74

5. Un banco otorga a una entidad un préstamo a cinco años por un valor de $21.000.000 con un interés fijo que debe pagarse
anualmente a periodo vencido a una tasa del 6% respecto del valor del principal. El 6% es considerado la tasa de mercado
para un préstamo similar a cinco años con un interés que debe pagarse anualmente a periodo vencido. El banco le cobra a
la entidad una comisión de $105.000 por el papeleo. ¿Por qué valor debe la entidad medir el préstamo en el reconocimiento
inicial?
(a) $19.706.400 (b) $19.916.400 (c) $21.000.000 (d) $21.105.000 (e) $20.895.000

21.000.000 – 105.000 = 20.895.999

PARTE B VALOR: 3 PUNTOS

2. Practiquemos S.A.S. necesita conocer el costo del inventario final, el costo de la mercancía vendida, los
ingresos y la utilidad bruta obtenida en la comercialización de su producto estrella al 31 de agosto de 2017 y
para ello les entrega la siguiente información: 01-08-17 Inventario inicial: 6 unidades a $2.500.000 cada una
02-08-17 Venta de 4 unidades a $3.100.000 cada una. 13-08-17 Compra 10 unidades a $3.000.000 cada una.
15-08-17 Venta de 8 unidades a $3.700.000 cada una. 18-08-17 Compra 10 unidades a $3.500.000 cada una.
25-08-17 Venta de 12 unidades a $4.500.000 cada una 31-08-17 Compra 10 unidades a $4.000.000 cada una.
Resolver por el método del costo promedio ponderado y realizar el registro contable para las operaciones
realizadas los días 02, 18 y 25 de agosto.
SOLUCION
Valor
Fecha Descripción Unidades Costo por Costo del Costo de los unidad Valor total
unidad Inventario bs vendidos Vendida Venta

01/08/2017 Inventario inicial 6 2.500.000 15.000.000

02/08/2017 Venta 4 2.500.000 10.000.000 3.100.000 12.400.000

Saldo 2 2.500.000 5.000.000

13/08/1900 Compra 10 3.000.000 30.000.000

Costo promedio 12 2.916.667 35.000.000

15/08/2017 Venta 8 2.916.667 23.333.336 3.700.000 29.600.000

Saldo 4 2.916.667 11.666.668

18/08/2017 Compra 10 3.500.000 35.000.000

Costo promedio 14 3.333.333 46.666.668

25/08/2017 Venta 12 3.333.333 39.999.996 4.500.000 54.000.000

Saldo 2 3.333.333 6.666.666

31/07/2017 Compra 10 4.000.000 40.000.000

Saldo 12 3.888.889 46.666.666

RESPUESTAS

V/r Final
1 Unidades V/r Unitario Inven 2 Costo M/cia 3 Ingresos

12 3.888.889 46.666.666 73.333.332 96.000.000

 4 VENTAS $96.000.000

COSTO DE VTAS 73.333.332

UTILIDAD BRUTA $22.666.668

5 REGISTROS CONTABLES
FECHA CUENTA DEBE HABER
02/08/2017 EFECTIVO O EQUIVALENTE DE EFECTIVO $12.400.000
$
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS 12.400.000
D/ Registramos la venta de 4 unidades a $3.100.000 cada una

02/08/2017 COSTO DE LAS UNIDADES VENDIDAS $10.000.000

$
INVENTARIO 10.000.000
D/ Registramos el costo de la mercancía vendida ( 4 unidades a $2.500.000 cada una)

FECHA CUENTA DEBE HABER

18/08/2017 INVENTARIOS $35.000.000
EFECTIVO O EQUIVALENTE DE EFECTIVO $ 35.000.000
D/ Registramos La compra de 10 unidades a un valor unitario de $3.500.000

FECHA CUENTA DEBE HABER

25/08/2017 EFECTIVO O EQUIVALENTE DE EFECTIVO $54.000.000
INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS $54.000.000
D/ Registramos la venta de 8 unidades a $4.900.000 cada una

25/08/2017 COSTO DE LAS UNIDADES VENDIDAS $39.999.996

INVENTARIO $39.999.996
D/ Registramos el costo de la mercancía vendida ( 12 unidades a $3.333.333 cada una)

3. El 1 de enero de 2014, una organización adquirió una propiedad de inversión por $75.000.000. Al 31 de
diciembre de 2015, la entidad midió el valor razonable de la propiedad en $90.000.000 en su estado de situación
financiera. Llegado el 31 de diciembre de 2016, la gerencia ya no pudo medir con fiabilidad el valor razonable
de la propiedad.
El 31 de diciembre de 2016, la gerencia estimó el valor recuperable del edificio en $52.500.000 y su vida útil
restante en 30 años. Se asume que el valor residual del edificio es nulo (dado que el valor razonable no puede
determinarse con fiabilidad). La gerencia considera que el método lineal refleja el patrón en función del cual
espera consumir los beneficios económicos futuros del edificio. El valor del terreno sobre el cual se encuentra
el edificio carece de importancia relativa. ¿A partir de qué fecha se debe realizar la transferencia y a partir de
qué fecha se empieza a depreciar el edificio? Realice los registros contables correspondientes al 31 de diciembre
de 2016, y el registro contable de la depreciación a 31 de enero de 2017.
Solución.
La transferencia a Propiedades, Planta y equipo, la debe realizar el 31 de diciembre de 2016 a su valor en libros,
es decir $90.000.000. (Costo de la propiedad).
Debe reconocer de inmediato una pérdida por deterioro por $37.500.000
($90.000.000 – 52.500.000 = 37.500000).
Debe revelar la nueva clasificación como un cambio de circunstancias.
El edificio se empieza a depreciar a partir del 1 de enero de 2017 utilizando el método lineal durante la vida útil
restante. (30 años o 360 meses)
52.500.000 / 360 = 145.833 depreciación por mes
Registros Contables
31-12-2016
Propiedad, Planta y equipo – Edificio $90.000.000
Propiedades de Inversión – Edificio $90.000.000
Registramos la transferencia del activo a Propiedades, planta y equipo, por no poder medir con fiabilidad su
valor razonable.

31-12-2016
Pérdida por deterioro $37.500.000
Deterioro acumulado $37.500.000
D/ Registramos la pérdida por deterioro generado por la estimación del valor recuperable del edificio en
$52.500.000

31-07-2017
Gasto por depreciación $145.833
Depreciación acumulada $145.833
D/ Registramos la depreciación del edificio correspondiente al mes de enero de 2017.

4. Practiquemos S.A.S. adquirió una maquinaria para la producción de sus inventarios, por valor de
$1.500.000.000 y adicionalmente incurrió en los siguientes ingresos, costos y gastos: $22.000.000 por intereses
de financiación del proveedor, $700.000 por ganancia por diferencia en cambio, $140.000.000 por transporte
de la maquinaria a las bodegas de la empresa, $25.000.000 de costos de entrenamiento del personal,
$44.000.000 por reubicación de la maquinaria existente y $22.000.000 por costos de instalación y
comprobación. De acuerdo con la NIIF para Pymes, determinen el costo de adquisición de la maquinaria y
realicen el o los correspondientes registros contables.
Solución
Concepto Costo maquinaria Resultados
Maquinaria $1.500.000.000
Intereses de financiación del proveedor $22.000.000
Ganancia por diferencia en cambio 700.000
Transporte a las bodegas de la empresa 140.000.000
Costos de entrenamiento del personal 25.000.000
Costos por reubicación de la maquinaria existente 44.000.000
Costos de Instalación y comprobación. 22.000.000
Costo de equipo $1.662.000.000

Registro Contable

Maquinaria $1.662.000.000
Gastos financieros 22.000.000
Capacitación del personal 25.000.000
Costos por reubicación 44.000.000
Ganancia por diferencia en cambio $ 700.000
Efectivo y equivalente de efectivo 1.752.300.000

D/ Registramos la compra de la maquinaria, los costos y gastos incurridos en la transacción.

 SOLUCION EJERCICIO 2 DE LA EVALUACION VOLUNTARIA: PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO

2. Practiquemos adquiere, a crédito, una maquinaria de producción por valor de $500.000.000 más IVA (19%).
El proveedor factura el valor de la maquinaria y ofrece un plazo de pago de 2 años en dos cuotas anuales. El
IVA se paga de contado, al igual que los costos de instalación cuyo valor fue de $5.000.000. Si la máquina se
hubiera comprado de contado se hubiera facturado por $450.000.000. ¿Cuál es el costo de adquisición de la
maquinaria y su registro contable?, ¿cuál es el registro anual de los pagos al proveedor?

SOLUCIÓN

-. COSTO DE ADQUISICION
Precio de contado $450.000.000
IVA no descontable 95.000.000
Instalación 5.000.000
Total costo de adquisición $550.000.000

Registro Contable
Maquinaria $450.000.000
Cuentas comerciales por pagar $450.000.000
Maquinaria (IVA no Recuperable) 95.000.000
Maquinaria (Instalación) 5.000.000
Efectivo y equivalente de efectivo 100.000.000
D/ Se registra la adquisición a crédito de la maquinaria y el pago de contado del IVA no recuperable y
de la instalación realizada.

-. Cálculo de la tasa efectiva de interés

250.000.000 250.000.000
450.000.000 = +
(1+𝑖)2 (1+𝑖)2

Suponemos i = 7%
250.000.000 250.000.000
450.000.000 = + = 233.644.860 + 218.359.682 = 452.004.542
(1+0,07)2 (1+0,07)2

Suponemos i = 7,3% = X2
250.000.000 250.000.000
450.000.000 = + = 232.991.612 + 217.140.366 = 450.131.978 Y2
(1+0,073)2 (1+0,073)2

Suponemos i = 7,1% = X1
250.000.000 250.000.000
450.000.000 = + = 233.426.704 + 217.952.105 = 451.378.809 Y1
(1+0,071)2 (1+0,071)2

Interpolamos

𝑥2 −𝑥1 𝑥−𝑥1 0,073−0,071 𝑥−0,071

= =
𝑦2 −𝑦1 𝑦−𝑦1 450.131.978−451.378.809 450.000.000−451.378.809

X = 0,07321170151 x 100 = 7,321170151%

AÑO Capital vivo Anualidad Interés Amortización
1 450.000.000 250.000.000 32.945.266 217.054.734
2 232.945.266 250.000.000 17.054.319 232.945.681
49.999.585 450.000.415
 Registros contables

Contabilización:
Año 1
CUENTA DEBE HABER
Gastos por intereses $ 32.945.266
Cuentas por pagar $32.945.266
Cuentas por pagar 250.000.000
Efectivo o Equivalente de efectivo 250.000.000
D/ Registramos la causación de la deuda por intereses y el pago de la primera cuota.

Año 2
CUENTA DEBE HABER
Gastos por intereses $ 17.054.319
Cuentas por pagar $17.054.319
Cuentas por pagar 250.000.000
Efectivo o Equivalente de efectivo 250.000.000
D/ Registramos la causación de la deuda por intereses y el pago de la segunda cuota.