INTRODUCCION

La contabilidad y control de costos, es de igual importancia para todas las

empresas, sin importar su tamaño, aunque las compañías pequeñas
generalmente tienen un control monetario más estrecho, principalmente por el
riesgo económico que significa el tener pérdidas en un proyecto.
En el siguiente trabajo, detallaremos la importancia, normatividad,
contabilización, documentación y determinación en el control de materiales.
 2.1 IMPORTANCIA DE LOS MATERIALES EN LAS INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS.
En una empresa industrial, la inversión en materiales representa una porción
considerable de su activo corriente, lo cual requiere que el costo de los mismos
sea cuidadosamente controlado de manera tal que garantice tanto su uso
eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas en el
aspecto tangible, como en el aspecto contable.
Para llevar un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con
ciertos objetivos del control interno, entre los cuales se mencionan:
autorización, procesamiento y clasificación, verificación, evaluación y
salvaguarda física.
2.1.1 DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CONTROL DE LOS
MATERIALES.
Para el debido control de los materiales, se debe desarrollar una serie
de actividades y funciones que están encaminadas a planificar, ejecutar y
utilizar de una forma lógica, sistemática y secuencial, la compra,
almacenamiento y utilización de los materiales directos e indirectos en el
proceso productivo de las empresas manufactureras.
Estos departamentos son:
1- Departamento de Producción .
2- Departamento de Compra de materiales.
3- Almacén de materiales.
4- Departamento de Contabilidad.
A continuación se hace un detalle de cada uno de los departamentos que
intervienen en el proceso de control de los materiales y sus respectivas
funciones.
2.1.2 DEPARTAMENTO DE PRODUCCION.
Algunas de las actividades que realiza el departamento de Producción
son las siguientes:
 Diseñar el producto.
 Especificar los materiales a comprar.
 Estudiar el efecto del uso de materiales sustitutos.
 Preparar la lista de materiales requerido en las diferentes órdenes de
producción o procesos productivos.

2.1.3 DEPARTAMENTO DE COMPRAS.

El departamento de compras tiene las siguientes funciones:

 Recibir las solicitudes de compra de todos los materiales.

 Solicitar cotizaciones de los proveedores.
 Elaborar y emitir la orden de compra.
 Garantizar que los artículos pedidos cumplan las exigencias de calidad
establecidas por la empresa y que se adquieran bajo las
mejores condiciones.
 2.1.4 ALMACEN DE MATERIALES.

El encargado del departamento de almacén es responsable de la

recepción e inspección de los materiales y el adecuado
almacenamiento, protección y salida de los materiales bajo su
custodia, por lo cual debe cumplir con las siguientes actividades:

A) Esta operación es preliminar y consiste en realizar la recepción e inspección

de los materiales.
 Recibir el material con la respectiva orden de entrega.
 Cotejar el material recibido con la copia de la Orden de Compra.
 Verificar la cantidad y calidad del material.
 Verificar y aprobar las facturas de los proveedores.
 Enviar las facturas aprobadas al departamento de contabilidad general
para su registro.
 Si se presentan irregularidades, no recibir el material.
 Si el material cumple con las especificaciones,
preparar el formulario Informe de Recepción.

B) Secuencia del almacenamiento, protección y salida.

 Recibir el material junto con el Informe de Recepción y la Orden de
Compra.
 Verificar los materiales (cantidad y calidad) y colocarlos en su respectivo
lugar.
 Preparar las Tarjetas de Control de Materiales (Kardex).
 Recibir el formulario Solicitud o Requisición de Materiales elaborado
por el departamento que requiere de los materiales, lo completa en
los ítems de costo unitario y costo total.
 Enviar a producción los materiales solicitados junto con el original del
formulario de solicitud.
 Registrar las entradas y salidas de los materiales en el Kardex de
acuerdo al método de valuación.
 Preparar las Requisiciones de Compras de acuerdo al stock de máximos
y mínimos de materiales establecidos o cualquier otro método de
reposición del inventario.
 Si el material almacenado no cumple con las especificaciones o
presenta defectos, emitir la correspondiente Orden de Devolución de
Compras.
 Preparar Resumen de Requisición de Materiales para el departamento
de costos.
2.1.5 DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
Como medio de control de los materiales, también se debe
considerar lo referente a la contabilización de las transacciones
relacionadas con la misma. El departamento de contabilidad tiene las
siguientes funciones:

 Recibir la factura del proveedor.

 Chequear con la orden de compra.
 Recibir información del almacenista sobre los materiales recibidos.
 Realizar el asiento contable referente a la compra de materiales.
 Recibir copia de la requisición de materiales.
 Realizar el asiento contable relacionado con el uso del material en los
procesos de fabricación.
 Afectar la orden de producción o los procesos productivos.

2.1.6 NORMATIVA EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES.

Dentro de la normativa general en el control y utilización de los
materiales podemos mencionar:

 Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepción,

almacenaje o consumo de materiales deben basarse en órdenes
escritas debidamente autorizadas por un funcionario responsable.
 Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo
de cada material en existencia.
 El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de
fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión
apropiada.
 Debe ser posible determinar fácilmente la clase y cantidad de material
utilizado en una orden de pedido o en un departamento de fabricación.
 Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse
periódicamente con las cuentas de control en el mayor general con el
objeto de comprobar su exactitud.
 Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos
de materiales, de manera tal de evitar fraudes o robos.

2.1.7 UTILIZACION DE LOS MATERIALES.

Los materiales representan un elemento fundamental del costo, tanto
por lo que se refieren su valor con respecto a la inversión total en el
producto, como por la naturaleza propia del producto elaborado, ya
que viene a ser la esencia del mismo esto quiere decir que sin
materiales no puede lograrse la obtención de un artículo.

Los materiales están bajo las siguientes presentaciones:

• Como materiales en el almacén de materias primas
• Como materiales en proceso de transformación
• Como materiales convertidos en producto terminado
 En el control contable de las diferentes etapas, por las cuales pasan los
materiales, se llevan a través de las siguientes cuentas contables:
• Almacén de materias primas o de materiales
• Producción en proceso
• Almacén de productos terminados
• Almacén de productos semi-terminados

2.1.8 CONTABILIZACION DE LOS MATERIALES.

La contabilización de las materias primas está sujeta a diversos trámites se
hace necesaria la utilización de varias formas en cada caso:

a) SOLICITUD DE COMPRA
El almacenista formula la solicitud de compra al departamento respectivo con la
autorización del gerente de producción, indicando con la mayor precisión
posible los materiales que se necesitan en cantidad, calidad, precio y plazo.

b) PEDIDO
Al recibir el departamento de compras la solicitud, procederá desde luego a
formular el pedido correspondiente, prestando mayor atención a las solicitudes
que vengan con carácter de “urgente”
El pedido al proveedor debe hacerse a aquél que mejores precios y condición
otorgue, considerando el factor puntualidad.

c) RECEPCION
Esta función le corresponde al almacenista quien deberá cerciorarse que los
materiales que recibe del proveedor estén de acuerdo con lo solicitado según el
procedimiento siguiente:
1. comprara las notas de remisión del proveedor, con las copias del pedido y
la solicitud de compra, a efecto de percatarse de que la remesa sea justo lo
solicitado.
2. deberá revisar físicamente que los materiales que se reciben estén de
acuerdo con lo especificado en el pedido en cuanto a calidad y cantidad.

d) GUARDA
Una vez recibido los materiales a satisfacción; al almacenista deberá proceder
a su guarda de acuerdo con el tipo y naturaleza, en anaqueles, estantes o bien
estibándolos de tal manera que sea fácil su manejo y recuento.

e) DEVOLUCION A LOS PROVEEDORES

Estas operan en diferentes formas según la época en que se hizo la
devolución:

1. INMEDIATAS
Cuando al estarse recibiendo las materias primas, el almacenista rechaza
desde luego, aquellas que reúnen las condiciones requeridas. En este caso el
almacenista hará costar en el original y copia de la nota de remisión del
proveedor haciendo que firme el representante de este reciba la devolución en
la propia remisión,

2. POSTERIORES
Cuando después de haber considerado como buena la entrada de materiales;
por diversas circunstancias y previa comunicación al proveedor, se acuerda la
devolución de materiales, es conveniente formular una nota de devolución.

f) VALUACION DE ENTRADA DE MATERIALES AL ALMACEN

El almacenista formulara diariamente un resumen de entradas al almacén de
materiales. La forma en cuestión será llenada por el almacenista en lo relativo a
unidades, dejando que el departamento de contabilidad lleve el control
correspondiente a los valores. El formato ideal es la tarjeta de kardex.

2.3 DOCUMENTOS RELACIONADOS CON LA COMPRA DE MATERIALES

A continuación, se le mencionara los documentos relacionados.

REQUISICIÓN DE COMPRA
Es un documento interno que usualmente se envía para informar al departamento de
compras acerca de una necesidad de materiales o suministros. Las requisiciones de
compra están generalmente impresas según las especificaciones de cada compañía,
la mayor parte de los formatos incluye:
 Numero de requisición.
 Nombre del departamento o persona que solicita.
 Cantidad de artículos solicitados.
 Identificación del número de catálogo.
 Descripción del artículo.
 Precio unitario.
 Precio total.
 Costo de embarque, de manejo, de seguro y costos relacionados.
 Costo total de requisición.
 Fecha del pedido y fecha de entrega requerida.
 Firma autorizada.
ORDEN DE COMPRA:
es una solicitud escrita enviada a un proveedor, originada por una requisición o
necesidad de materiales y suministros, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones
de pago y entre otras. La orden de compra se envía cuando se ha convenido un
precio, especificaciones de los términos de pagos y entrega; la orden de compra
autoriza al proveedor a entregar los materiales o suministros y a emitir la factura.
Se prepara en original y tres copias para los siguientes departamentos.
 Original para el almacén.
 Primera copia para compras.
 Segunda copia para contabilidad.
 Tercera copia para el tenedor del mayor auxiliar.

Requisitos:
 Lugar y fecha de emisión.
 Nombre y número de orden del comprobante.
 Nombre y domicilio.
 Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación municipal, fecha
de impresión y numeración de los documentos impresos.

Importancia
 Al comprador le sirve como constancia de las mercaderías que solicitó, pero
casi no se utiliza de esa forma. Es más utilizado para saber el tipo de gasto y
cuanto gastó
 Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en
caso de que sea aceptado el pedido.

2.3.1 INFORME DE RECEPCIÓN E INSPECCION:

es un formato elaborado con la finalidad de especificar la cantidad y clase de
materiales recibidos. Este formato sirve para crear un registro papel de las entradas de
materiales provenientes de proveedores.
El formato incorpora una sección para registrar los problemas que puedan haberse
detectado durante los procesos de inspección. La persona que realice el registro
deberá apuntar qué pauta se utilizó para realizar la inspección y cuál es el código del
expediente de la No Conformidad si se produce.
Se prepara en original y tres copias para los siguientes departamentos.
 Original para el almacén.
 Primera copia para compras.
 Segunda copia para contabilidad.
 Tercera copia para el tenedor del mayor auxiliar.
Datos que debe tener el informe:
 Código del producto.
 La descripción.
 Cantidad y valor de mercancías recibidas.
 La fecha de recepción.
 Firma de quien recibió.

SOLICITUD DE COTIZACIÓN:
es una petición realizada por una empresa o un particular, dirigida a un fabricante,
comercio o prestador de servicios, sobre los costos de un producto o servicio, para
evaluar posibles compras, aunque también puede usarse para comparar precios con
otros proveedores. En una solicitud de cotización se piden además de los precios, las
especificaciones del producto, marca, una breve descripción, formas de pago,
términos de entrega, precio por unidad, precio total de los productos.

NOTA DE DEVOLUCION
Formato especial utilizado para sustentar devoluciones al proveedor de aquellos
bienes materiales que no reúnen las características estipuladas en la orden de compra
o en la proforma de cotización. Son dos los elementos en que puede hacerse efectiva
la devolución. El primero ocurre en el instante que llegan los materiales, en cuyo caso
puede obviarse la nota de devolución simplemente rechazando la entrega. Si el
rechazo es parcial o total en acto posterior, se emite la nota de devolución para que el
proveedor subsane la información hallada o emita la correspondiente nota de abono.
En todos casos debe quedar la evidencia de la devolución haciendo firmar al
proveedor o su representante. La distribución de notas es:
 Original para el almacén.
 Primera copia para compras.
 Segunda copia para contabilidad.
 Tercera copia para el tenedor del mayor auxiliar.

EL REMITO
es un documento que se emplea en distintas operaciones comerciales. Lo emite un
vendedor con el objetivo de acreditar el envío de ciertas mercaderías: cuando éstas
llegan a destino, el receptor debe firmar el remito original y devolvérselo al vendedor.
El receptor, por su parte, se queda con una copia del remito.
Es importante para ambas partes, el comprador y el vendedor, ya que al primero le
permite llevar un control de los productos que recibe mientras que al segundo le deja
una constancia de haberlos entregado, para evitar reclamos improcedentes. En
ocasiones existe un tercer participante, la compañía de transporte, que también hace
uso del remito para registrar el cumplimiento de sus obligaciones.
 2.4 DETERMINACIÓN DEL COSTO DE COMPRA DE MATERIALES
NACIONALES E IMPORTADOS.
Según la NIC 2
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente
de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.

 Materiales comprados en el exterior: forman parte del valor de adquisición,

el valor CIF, gastos de despacho, comisiones del agente de aduana y cualquier
otro necesario hasta que los bienes son internados en la empresa.
Normalmente en una importación se siguen los pasos de apertura de carta de
crédito, registro de existencias por recibir, retiro de aduana y cualquier otro
originado por gastos vinculados.

 Materiales comprados en el mercado nacional: comprende lo que cobra el

proveedor, que equivale al costo del material; el estándar aclara que este valor
se reconoce neto de todo descuento, es decir, que si se accede a algún tipo de
beneficio por pronto pago se reconoce el menor valor, y si hay alguna
financiación implícita solo se puede tomar como costo el valor presente o valor
de contado de ese activo que se está comprando.
También hace parte del costo: el valor del transporte del material hasta cuando esté en
condiciones de uso o venta, desde la bodega del proveedor hasta la llegada de
materiales a la empresa del comprador.

2.5 REGISTRO DE SALIDAS DE MATERIALES

Elegir un criterio de valoración para la salida de los materiales se plantea como
consecuencia de los diferentes precios de adquisición de cada una de las distintas
partidas y sobre todo, de su incidencia en el proceso contable, por la valoración de
los consumos en el proceso productivo y por el valor de las existencias finales, así
como para la valoración del resultado.
Como todos sabemos la salida de materiales y suministros es el inicio del
proceso de producción y consiste en hacer uso de la materia prima que se
encuentra almacenada en la bodega o almacén de la compañía, para eso el
departamento de producción tiene que hacer una Requisición de Materiales al
almacén.
En que consiste dicha Requisición de Materiales, pues este trámite es muy
sencillo y consiste por parte de producción en llenar un formato de requisición de
materiales el cual deben entregar a la persona encargada del almacén o bodega.
Este formato de requisición de Materiales se llena con el fin de tener un soporte
físico para la hora de hacer el inventario de las materias primas utilizadas durante
el mes o el periodo.
Cuando se retiran los materiales del almacén con destino a la producción y una
vez recibido el formato Requisición de Materiales, debe realizarse un asiento en
el libro diario cargando el costo de los materiales directos a la cuenta de
Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real de activo) y,
cargando a la cuenta costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) por
el monto de los materiales indirectos. El abono se realiza a la cuenta respectiva
de Inventario de materiales y suministros.

2.6 INVENTARIOS DE MATERIALES

Son los materiales con los que se elaboran los productos, pero que no pueden
ser cuantificados de una manera exacta (Pintura, lija, clavos, lubricantes, etc.).
En las empresas se cree que solo se debe controlar productos terminados lo cual
no es así pues se debe llevar un control para evitar lo que es robos internos o
desperdicios innecesarios puesto que esto representa recursos económicos que
indudablemente van a afectar a la economía de la empresa.
2.6.1 ¿QUÉ ES INVENTARIO?
El inventario representa la existencia de bienes almacenados destinados
a realizar una operación, sea de compra, alquiler, venta, uso o
transformación. Debe aparecer, contablemente, dentro del activo como un
activo circulante.
Conjunto de bienes corpóreos, tangibles y en existencia, propios y de
disponibilidad inmediata para su consumo (materia prima),
transformación (productos en procesos) y venta (mercancías y productos
terminados).
2.6.2 ¿QUÉ SE ENTIENDE POR MATERIALES?
Los materiales constituyen el primer elemento de los costos, Los materiales
o suministros son los elementos básicos que se transforman en productos
terminados a través del uso de la mano de obra y de los costos indirectos
de fabricación en el proceso de producción.
A) Materiales directos
Son todos aquellos que pueden identificarse fácilmente en el producto
terminado y representa el principal costo en la elaboración de este
producto.
Un ejemplo de material directo es la tela que se utiliza en la fabricación de
camisas, pantalones, Chaquetas entre otras, el cuero que se utiliza para
elaborar calzado, carteras, la madera que se utiliza para elaborar muebles
entre otros
 B) Materiales indirectos
Son aquellos necesarios y que son utilizados en la elaboración de un
producto, pero no son fácilmente identificables o que no amerita llevar un
control sobre ellos y son incluidos como parte de los costos indirectos de
fabricación como materiales indirectos.
Un ejemplo de materiales indirectos son las etiquetas, los botones, el hilo,
aceites para las máquinas, cajas de cartón para empaque que se utilizan
en la industria textil.

2.7 METODO DE VALUACION DE LOS MATERIALES

Cada empresa puede tener su propio modelo adaptado a las necesidades y
requerimientos particulares.
Cualquiera que sea el modelo que se utilice, un buen control con información
suficiente para los efectos administrativos y contables requiere de una ficha de
control de existencias que contenga las siguientes partes: nombre del
artículo, código, unidad de medida, ubicación, mínimo, máximo, proveedor,
fecha, comprobante, cantidades, precio unitario, monto.

2.7.1 MÉTODO DE PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

Con este método se supone que las primeras mercancías compradas (entradas)
son las primeras que se entregan (salidas). Por lo tanto, las mercancías en
existencia al final del período serán las más recientes adquisiciones, valoradas
al precio actual o a los últimos precios de compra.
Método: El costo del primer lote de materiales recibidos se usa como precio del
material entregado, hasta que las cantidades entregadas sean iguales a las
cantidades recibidas del primer lote.
Posteriormente se usa el precio del segundo lote hasta que las salidas sean
iguales a la cantidad recibida del segundo lote.
Cuando una salida de materiales abarque dos o más lotes, habrá que separar lo
que corresponde a cada lote.

2.7.2 MÉTODO DE ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (UEPS)

Este método considera que las últimas mercancías compradas (entradas) son
las primeras que se entregan (salidas). Por lo tanto, las mercancías en existencia
al final del período serán las de más vieja adquisición, valoradas a los precios
iniciales de compra.
 Método: El costo del último lote de materiales recibidos se usa como precio del
material entregado, hasta que las cantidades entregadas sean iguales a las
cantidades recibidas del último lote.
Al ingresar un nuevo lote con costo diferente, la siguiente salida de materiales
se valuará al costo de la última compra y así sucesivamente.
Cuando una salida de materiales abarque dos o más lotes, habrá que separar lo
que corresponde a cada lote.

2.7.3 MÉTODO DE PROMEDIO MÓVIL

Este método reconoce que los precios varían, según se van comprando
mercancías, durante el ciclo económico. Por lo tanto, las salidas de almacén
serán valoradas al costo promedio de las existencias disponibles.
Método: El costo de las unidades en existencia entre el número de unidades
físicas da como resultado el costo promedio unitario, el cual es utilizado para
evaluar las requisiciones de materiales.

2.8 CONTROL Y CONTABILIZACIÓN DE LOS MATERIALES

La función administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeño de
las actividades, para asegurar que los objetivos y planes de la organización se
lleven a cabo, por lo tanto un buen contador requiere de un sistema de control
eficaz, porque sin éste las actividades de la empresa quedarían al azar, en este
sentido el control implica la medición de los acontecimientos de acuerdo a las
normas establecidas por la organización y la corrección de las desviaciones para
asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo planeado.

2.8.1 SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE MATERIALES

En una empresa industrial o manufacturera, la inversión en materiales
representa una porción considerable de su activo circulante, lo cual requiere que
el costo de los mismos sea cuidadosamente controlado de manera tal que
garantice tanto su uso eficiente como la veracidad y exactitud de las cifras de
costos mostradas.
La acumulación de costos de los materiales en un producto es una de las
responsabilidades de los contadores de costos. Durante el proceso, deben
decidir cómo tratar los costos por las actividades rutinarias referidas a la
adquisición y manipulación de materiales, en cuanto a los procesos de compra,
almacenamiento y recepción de éstos. Los modelos para el control de los
materiales desempeñan un papel importante, la planificación de las
adquisiciones, programación y distribución de los materiales garantizan que los
departamentos productivos tengan siempre materiales e insumos para llevar a
cabo su proceso. Sin técnicas de planificación y control, existiría una gran
ineficacia, dado que el inventario podría aparecer algunas veces sobrecargado
y otras presentar agotamiento de existencia.
Para llevar un adecuado control de los materiales se necesita cumplir con
objetivos de control interno, entre los cuales se mencionan los controles de:
autorización, procesamiento y clasificación, verificación, evaluación y
salvaguarda física.
Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben
establecerse para asegurar que se estén cumpliendo políticas adecuadas
establecidas por la administración, se podrían mencionar los niveles de
inventario a mantener, métodos de valuación de inventarios, los ajustes de
inventarios.
Los objetivos de procesamiento tratan de aquellos controles que aseguran el
correcto reconocimiento, reprocesamiento, clasificación, registro e informe de las
transacciones ocurridas, como ejemplos se puede mencionar: calcular y registrar
oportunamente todas las transacciones de compra y uso de materiales, clasificar
adecuadamente los materiales en directos o indirectos dependiendo del caso.
Los objetivos de verificación señalan los controles relativos a la verificación y
evaluación periódica de los saldos que se informan, así como la integridad de los
sistemas de procesamiento, en este sentido se puede mencionar chequeo
periódico de los saldos de inventario de materiales para su comparación con las
cuentas mayores auxiliares de materiales.
Los objetivos de salvaguarda física hacen referencia a los controles de acceso a
los inventarios, registros, a los formatos, almacenes y procedimientos, esto se
logra permitiendo el acceso a los almacenes únicamente a las personas
autorizadas, de igual forma el acceso a los registros y comprobantes.

2.8.2 CICLOS DEL CONTROL DE LOS MATERIALES

En una empresa manufacturera, la inversión en materia prima o materiales
representa una porción considerable de todos los costos de producción. Es
necesario, por lo tanto, que el material sea cuidadosamente controlado con la
finalidad de garantizar el uso efectivo y eficiente del mismo y evitar el riesgo de
que se deteriore, sufra mermas por daños, robos u obsolescencia.
El control de los materiales se establece mediante la organización
funcional y la asignación de responsabilidades, a través del uso de formularios
impresos, registros y asientos que afectan a los materiales desde el momento en
que son solicitados al proveedor, hasta que los productos terminados ingresan
en el almacén respectivo, lo cual representa la etapa de compra de materiales.
En este sentido, un control efectivo de los materiales se debe caracterizar
principalmente por la existencia de un sistema rutinario para la compra,
recepción, almacenamiento.
2.8.3 MODELOS E INFORMES UTILIZADOS PARA EL CONTROL DE LOS
MATERIALES
Los modelos o informes que generalmente se utilizan para el control de las
actividades rutinarias de compra, uso, almacenamiento y entrega de los
materiales son:
Requisición o Solicitud de Compra. Es un documento elaborado por el
departamento de almacén u otro que requiera el material, dependiendo de la
estructura organizativa de la empresa, mediante el cual se solicita al
departamento de compras que adquiera determinado material o suministro.
Entre las especificaciones que debe incluir la solicitud, se encuentran: el número
de requisición, nombre de la persona o departamento que hace la solicitud, fecha
de pedido, fecha de entrega, cantidad de artículos solicitados, identificación del
número de catálogo, descripción del artículo y firma autorizada.

2.8.4 CONTROL CONTABLE DE LOS MATERIALES

En el ciclo de control contable de los materiales, además de las cuentas de la
contabilidad general, intervienen las siguientes cuentas de control: Inventario de
materiales y suministros, cuenta real de activo por naturaleza deudora que se
debita (cuenta real), costos indirectos de fabricación real (cuenta transitoria) e
Inventario de productos en proceso materiales (cuenta real).
Para cada una de estas cuentas de mayor deben existir sus respectivos libros
de mayores auxiliares que faciliten el control interno.
 APLICACIÓN PRÁCTICA

1.- procesadora SRL se constituyó con aportes de S/ 20,000.00 en efectivo y

S/30,000.00 con entrega de materias primas.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO………20,000.00

104 cuentas corrientes en instituciones
Financieras
1041 cuentas corrientes operativas

24 MATERIAS PRIMAS …………………………………...30,000.00

241 materias primas para productos
Manufacturados

50 CAPITAL…………………………………………………………………50,000.00
501 capital social
5012 participaciones
5012.1 capital y aportes al constituirse
Procesadora S.R.L

- El aporte de dinero se acredita con la boleta de depósito bancaria. los

bienes se entregan en el acto de constitución, su entrega no puede
diferirse.
 BIBLIOGRAFÍA

1.- http://www.buenastareas.com/ensayos/La-Salida-De-Los-
Materiales/3600000.html
2. https://www.gestiopolis.com/que-es-inventario-tipos-utilidad-
contabilizacion-y- valuacion/
3. https://www.monografias.com/docs/Materiales-contabilidad-de-
costos-F3GM7GFC8UNZ
4. https://jalfaroman.files.wordpress.com/2010/05/control-y-registro-
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5. http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/nic02.pdf

6. https://prezi.com/d8fjpyz80yxe/compras-nacionales-e-
internacionales/

7. http://www.educaconta.com/2011/03/control-y-contabilizacion-de-
los.html

8. https://psinai.wordpress.com/2013/03/04/metodos-de-valuacion-
para-los-materiales-utilizados/

9. CONTABILIDAD DE COSTOS I (C.P.C José G. Calderón

Moquillaza)