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MARIÁTEGUI
Código: 162061032A
Fecha: 28 DE ABRIL
Moquegua 2018
CAPÍTULO 1
CÓDIGO TRIBUTARIO
1. Introducción
2. Principales conceptos
Base Legal: Norma II del Título Preliminar del TUO del Código
Tributario, aprobado por Interpretación de las normas
tributarias.
Base Legal: Norma VIII del Título Preliminar del TUO del
Código Tributario; artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1121.
Base Legal: Norma VIII del Título Preliminar del TUO del Código
Tributario; artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1121.
Base Legal: Norma XVI del Título Preliminar del TUO del Código
Tributario; artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1121; artículo 8° de la
Ley N° 30230.
Base Legal: Norma X del Título Preliminar del TUO del Código
Tributario; Primera Disposición Final y Transitoria de la Ley N° 26777;
artículo 103° de la Constitución Política del Perú.
Base Legal: Norma XII del Título Preliminar del TUO del Código
Tributario.
Base Legal: Norma XV del Título Preliminar del TUO del Código
Tributario; Decreto Supremo N° 02396-EF (Forma de aplicación de la
UIT).
3. La obligación tributaria
3.1. Concepto
3.2. Elementos
Base Legal: Artículos 4°, 7°, 8°, 9°, 10° y 50° del TUO del Código
Tributario; Segundo párrafo del artículo 1° del Decreto Legislativo
N° 501 (Ley General de SUNAT), Ley N° 20053; artículo 1°de la Ley
N° 28647; Ley N° 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT,
artículo 3° del Decreto Supremo N° 032-92-EF (Estatuto de
SUNAT); Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, y Resolución de Superintendencia N° 128-
2002/SUNAT y normas modificatorias.
4. Capacidad y representación
Base Legal: Artículo 16° del TUO del Código Tributario aprobado por
Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013).
Base Legal: Artículo 16°-A del TUO del Código Tributario; artículo 5°
del Decreto Legislativo N° 1121.
a. Herederos y legatarios
c. Liquidación de sociedades
c. Otros adquirentes
Base Legal: Artículo 17° del TUO del Código Tributario, aprobado
por Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
7.1. Concepto
Base Legal: Artículos 11° y 12° del TUO del Código Tributario.
a. Pago.
b. Compensación.
c. Condonación.
d. Consolidación.
e. Resolución de Administración Tributaria sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperación onerosa.
Base Legal: Artículo 27° del TUO del Código Tributario aprobado
por Decreto Supremo N° 133-2013-EF.
Tributo Vencimiento
1. Tributos de determinación Dentro de los tres (3) primeros
anual que se devenguen al meses del año siguiente.
término del año gravable (Ej.
Impuesto a la Renta).
2. Tributos de determinación Dentro de los doce (12) primeros
mensual (Ej. IGV), anticipos y días hábiles del mes siguiente (*).
los pagos a cuenta mensuales.
3. Tributos que incidan en Dentro de los doce (12) primeros
hechos imponibles de días hábiles del mes siguiente al
realización inmediata. del nacimiento de la obligación
tributaria (*).
4. Tributos, anticipos y los Conforme lo establezcan las
pagos a cuenta no normas pertinentes.
contemplados anteriormente,
las retenciones y las
percepciones.
5. Tributos que graven la De acuerdo a normas especiales.
importación.
(*) La SUNAT podrá establecer cronogramas de pagos para que
éstos se realicen dentro de los seis (6) días hábiles anteriores o
seis días hábiles posteriores al día del vencimiento del plazo
señalado para el pago. Asimismo, se podrá establecer
cronogramas de pago para las retenciones y percepciones.
En esta parte se muestra claramente los plazos para el pago de tributos, los
cuales son determinados oportunamente por la Autoridad Administrativa, y
aunque ello este claro, es importante señalar que teniendo en cuenta que el
estado en la búsqueda de su modernización hace uso de las tecnologías de la
información, muchos de los pagos que se deben realizar, se pueden realizar a
través de internet o de la red bancaria considerando el Régimen Tributario en el
que se encuentre el deudor tributario. De igual forma es importante señalar que
el pago de los tributos que correspondan a cada persona natural o jurídica está
sujeta a un Calendario de Vencimientos que se encuentra fijado en función al
mes vencido y el último digito del RUC. Este cronograma es aprobado cada
año por la SUNAT y se debe tener en cuenta que se puede hacer el pago
respectivo días antes del vencimiento del mismo.
10.3. Pago de obligaciones tributarias
Para poder declarar por este medio, los deudores tributarios deberán
contar con el código de usuario y clave SOL, pudiendo optar por:
Estos son los únicos comprobantes que acreditan que la operación fue
efectuada por el deudor tributario, los mismos que se emitirán de
acuerdo a lo siguiente:
Base Legal: Artículos 29° y 32° del TUO del Código Tributario.
Al respecto del pago de obligaciones tributarios abordado en este punto;
y como ya hemos venido señalando; es la SUNAT el principal emisor de
disposiciones con respecto a esta actividad puesto que es la principal
interesada en que la recaudación tributaria se incremente, en razón de
las facultades conferidas por la ley, aunque también es importante
señalar que los otros entes que cumplen la función de acreedores
tributarios también realizan acciones a fin de promover en los deudores
tributarios la cultura de pago oportuna. Es así que tanto la SUNAT como
otras entidades, se han preocupado por poner a disposición de las
empresas y demás organizaciones una serie de mecanismos y
herramientas virtuales a fin de facilitar el pago de las obligaciones
tributarias, inclusive promoviendo facilidades dentro del Sistema
Financiero para que diversos bancos puedan convertirse en entes
receptores de dichos pagos para que no exista la excusa o el pretexto
de que no se pudo pagar oportunamente los tributos por no existir el
canal correspondiente en una determinada zona del país, es así que
podríamos decir que especialmente la SUNAT ha gestionado a nivel
nacional todos los medios necesarios para que los deudores tributarios
puedan cumplir oportunamente con sus obligaciones. En conclusión
podríamos decir que no existe excusa alguna para no poder pagar
oportunamente las obligaciones generadas producto de las actividades
que realiza cada persona natural o jurídica.
Base Legal: Artículo 31°, 115° y 117° del TUO del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013)
modificado por el artículo 15° de la Ley N° 30264- Ley que establece
medidas para promover el crecimiento económico (16.11.2014).
Base Legal: Artículo 36° del TUO del Código Tributario. Resolución de
Superintendencia N° 199-2004/SUNAT (28.08.2004), Reglamento de
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la deuda tributaria.
Base Legal: Artículos 38°, 39° y 40° del Código Tributario aprobado por
el Decreto Supremo N° 1332013-EF (22.06.2013).Resolución de
Superintendencia N° 276-2009/SUNAT (28.12.2009).
Nota: A mayor abundamiento, para trámites de devolución, se sugiere
revisar los procedimientos 16 al 19 del TUPA de SUNAT aprobado por
el Decreto Supremo N°176-2013-EF (18.07.2013) en donde se
especifica los requisitos a cumplir para cada caso en particular.
12.1. Concepto
El plazo se extiende:
Base Legal: Artículo 46° del TUO del Código Tributario, aprobado por
el Decreto Supremo N° 1332013-EF (22.06.2013).
Base Legal: Artículo 47° del TUO del Código Tributario, aprobado por
el Decreto Supremo N° 133-2013EF (22.06.2013) y Resolución de
Superintendencia N° 178-2011/SUNAT (01.07.2011).
a. En Moneda Nacional
b. En Moneda Extranjera
Base Legal: Artículo 33° del TUO del Código Tributario, Resolución
Ministerial N° 085-99-EF/66 (20.04.99), Resolución de
Superintendencia N° 085-2000/SUNAT (05.08.2000), Resolución de
Superintendencia N° 032-2003/SUNAT (06.02.2003) y Resolución
de Superintendencia N° 0532010/SUNAT (17.02.2010).
La norma tributaria refiere que la deuda tributaria está constituida por el tributo,
las multas y los intereses, precisándose que éstos últimos están referidos al
interés moratorio. El Código Tributario, como tampoco ninguna otra norma, ha
establecido cuál es el alcance de los intereses moratorios tributarios, ante ello,
considerar que el tratamiento que se da a los intereses moratorios en el artículo
33 del Código Tributario, no tiene mayores diferencias a lo que se norma en el
derecho privado, en el cual se asume que el pago de intereses constituye un
fenómeno económico y no una figura ideada por el derecho y que el interés
moratorio repara los daños y perjuicios que el retraso culpable o doloso en el
pago pudiese causar. Es así que cabe concluir que el interés moratorio cumple
una función económica, que es la de reparar el retardo en la ejecución de una
obligación.
a. Facultad de recaudación
Base Legal: Artículo 55° del TUO del Código Tributario sustituido por el
artículo 12° del Decreto Legislativo N° 981.
b. Facultad de fiscalización y determinación
Fiscalización Parcial
Notas:
Base Legal: Artículos 61°, 62°, 62-A y 62-B del TUO del Código
Tributario recientemente incorporado a partir del 01.01.2015 por la Ley
30296 (31.12.2014).
Fiscalización Definitiva
Notas:
En cuanto a la prórroga para la exhibición y/o presentación de
documentos solicitados en este procedimiento, véase el artículo
7° del Reglamento de Fiscalización aprobado por el Decreto
Supremo N° 085-2007-EF (29.06.2007).
Base Legal: Artículos 61°, 62°, 62-A del Código Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N° 1332013-EF (22.06.2013).
Nota:
A partir del 01.01.2015, el procedimiento de fiscalización califica
como un procedimiento tributario de acuerdo a lo dispuesto en el
artículo 112 del Código Tributario, modificado por el artículo 1°
del TUO del Código Tributario.
Base Legal: Artículos 59°, 60°, 61°, 62°, 62°-A y 63° .64°,65°,65-A, 66,
67, 67-A, 68, 69,70,71,72,72A,72B, 72C,72D del Código Tributario ,
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013EF (22.06.2013).
c. Facultad Sancionadora
Base Legal: Artículos 82° y 166° del TUO del Código Tributario, aprobado
por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF y Resolución de Superintendencia
N° 063-2007/SUNAT.
La norma tributaria nos muestra claramente cuáles son las más importantes
facultades que tiene la Administración Tributaria, las mismas que han sido
concedidas por la ley a fin de que la SUNAT pueda cumplir adecuadamente
con la responsabilidad y funciones que le ha conferido el Estado, relacionadas
estrechamente con la política fiscal que se determina cada año por parte del
Gobierno de turno. Si bien es cierto cada una de las facultades tiene un rol o
misión particular, es importante señalar que todas son de vital importancia en el
logro de los objetivos que tiene la Administración Tributaria y que sin las cuales
no podría llevarlas a cabo y lograr una adecuada recaudación tributaria que
permita llevar a cabo las actividades que contribuyan al desarrollo del país.
Podríamos señalar que la facultad, no más importante sino más conocida y
popular, es la facultad sancionadora que se relaciona con uno de los más
importantes y por la cual la SUNAT es conocida y en cierto modo hasta temida.
Base Legal: Numeral 16 del artículo 62° del TUO del Código Tributario,
aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013).