UNIVERSIDAD SAN PEDRO

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO APLICANDO PROCEDIMIENTOS

QUE ESTABLECE EL NUEVO ENFOQUE PARA OBTENER UNA AUDITORIA
DE CALIDAD/ CICLO DE TRANSACCIONES VENTAS POR COBRAR-
INGRESO DE CAJA
INTRODUCCIÒN
 DEDICATORIA

A Dios, creador y dador de la vida. A

nuestro profesor Mg C.P.C.C Víctor
Vargas Arellano por su gran apoyo
para la culminación de este trabajo,
todo esto es gracias a ellos.

PRESENTACIÒN
INDICE
 ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma
de ejecución del trabajo que requiere que: “El auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuado del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en él, asimismo, que le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria”.

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una
relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad
y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las
debilidades o desviaciones al control interno del cliente.

Todo trabajo de auditoria, ya sea esta externa o interna, comporta la realización de

numerosas comprobaciones, pruebas sustantivas o procedimientos de auditoria, al objeto
de verificar las cantidades que figuran en los estados financieros.

La evaluación del sistema de control interno contable concluye con un papel de trabajo en
el que se resumen los puntos fuertes y débiles del sistema. Este papel de trabajo también
contiene un resumen de las recomendaciones a formular al cliente, para que refuerce los
puntos débiles de su sistema de control. En función a esas debilidades o puntos fuertes del
sistema del control interno contable, se revisa el sistema de trabajo de la auditoria,
incrementando el número y grado de exhaustividad de las pruebas sustantivas a realizar en
aquellas áreas en las que el control interno es más débil y reduciéndola en las restantes.

La forma habitual en que los auditores evalúan el sistema de control interno, es por medio
de un cuestionario confeccionado ad hoc, para que sea contestado por la empresa o entidad
que va hacer auditada. Este cuestionario suele estar dividido por secciones, que se refieren
a las diferentes áreas del balance y la cuenta de resultados, y suele estar hecho de tal
modo que una respuesta NO a una determinada pregunta indica una debilidad en el sistema
de control interno.

Objetivos generales del control interno.

La función y objetivos del control interno son los siguientes:

 El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada se adopten en un negocio para salvaguardar
sus activos, verificar la confiabilidad de su información financiera, promover eficiencia
operacional y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.

 De lo anterior se desprende que los cuatro objetivos básicos del control interno son:
a). La protección de los activos de la empresa.
b). La obtención de información veraz, confiable y oportuna.
c). La promoción de eficiencia en la operación del negocio.
d). Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por la
administración de la empresa.

 Se ha definido que los primeros dos objetivos cubren el aspecto de controles internos
contables y los dos últimos se refieren a controles internos administrativos.

 Todos los controles internos contables son el resultado de o pueden considerarse como
controles administrativos.
Además indican que las transacciones que se efectúen en una empresa pueden agruparse
en ciclos y que pueden definirse objetivos específicos de control interno para cada ciclo, ya
que un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las empresas.

El objetivo es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los
pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto
fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como señalar los lineamientos que
deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.

El sistema de control interno contable habrá de estar diseñado de tal forma que permita
detectar errores, irregularidades y fraudes cometidos en el tratamiento de la información
contable. La finalidad última de todo sistema de control interno va más allá de los cometidos
anteriormente. Tienen la importante misión de recoger, procesar y difundir adecuadamente
la información contable, con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de
decisión de la empresa.

Sin una información contable y extracontable veraz ninguna decisión económica racional
puede ser tomada sobre bases seguras, ni tampoco podrá nunca saberse si la política
económica empresarial, concebida está como un conjunto de decisiones empresariales sin
crónica y diacrónicamente interrelacionadas, se está ejecutando correctamente.

La implantación de un sistema de control interno adecuado permite que la organización

logre alcanzar los objetivos planteados y detectar posibles errores en la ejecución de los
procedimientos y normas establecidos.

Procedimientos

Se refieren a la adecuada organización que debe prevalece en la empresa, se ocupan de

la planeación y sistematización, consistente en la elaboración de instructivos y manuales
sobre funciones de dirección y coordinación, así como presupuestos e implantación de
estándares de producción, distribución y servicios, registros y formas para el registro
adecuado de operaciones de los activos, pasivos, ingresos y gastos, e informes, necesarios
para la vigencia sobre las actividades y personal de la empresa.
Los procedimientos incluyen:
 Planeación y sistematización, consistente en la elaboración de instructivos y manuales,
presupuestos e implantación de estándares de producción, distribución y servicios.

1. Determinación de objetivos específicos.

2. Establecimiento de políticas como guías generales de acción y de procedimientos,
lo cual implica la elaboración de instructivos y manuales.
3. elaborar programas de acción apoyados en presupuestos financieros.

 Registro y formas para el registro de operaciones.

 Informes necesarios para la vigilancia de las actividades.

Al objeto de comprobar que el control interno cumple los cometidos para los cuales fue
diseñado, han de ser practicados, por parte de los auditores interno o una oficina de control
separada del departamento de contabilidad, determinados procedimientos de control
rutinarios, a saber:

1. Comprobación de que los documentos de base (notas de recepción, facturas de ventas,

etc.) están numerados correlativas. Todas las transacciones realizadas habrán de estar
correctamente registradas en los libros y contar, a su vez, con el correspondiente
soporte documental. Los documentos que hayan desaparecido habrán de ser
investigados. Una contabilidad correctamente llevada habrá de responder a los tres
principios básicos de validez, totalidad y exactitud.

2. La llevanza o mantenimiento de cuentas totalizadas (registros auxiliares) para conciliar

periódicamente con las cuentas del mayor, a fin de verificar la exactitud matemática de
éstas. Por ejemplo, las facturas de compra o de venta se van anotando
cronológicamente en dichos registros o cuentas auxiliares, cuyos totales se comparan
con los de las correspondientes cuentas del mayor al objeto de detectar las posibles
discrepancias. Puede que se cometa el mismo error en unos y otros libros, pero la
existencia de cuentas de control o cuentas testigo reduce al mínimo esa posibilidad. Las
anotaciones en las cuentas auxiliares deberán hacerse en base a los documentos
originales.
3. Comprobación de unos documentos con otros. En un cheque emitido en pago de una
factura, por ejemplo, si su montante coincide con el valor de esta y el que figura en la
nota de recepción de la mercancía, ello indicará que el pago es correcto.

4. Todos los documentos habrán de estar autorizados por una persona responsable, cuya
firma deberá aparecer en los mismo o en las copias que pasan al archivo.

5. Los documentos que todavía no hallan sido procesados se mantendrán debidamente

numerados y ordenados, en el archivo de pendientes.

6. Conciliación de las cuentas de bancos, proveedores y clientes.

7. Verificación o recuentos periódicos de la existencia y arqueos por sorpresa de caja.

8. Inspección periódica de las partidas que figuran en el inmovilizado.

9. Realización del balance de comprobación, con el fin de comprobar la exactitud

matemática de la contabilidad.

Objetivos de procedimientos y clasificación de transacciones.

Desde el punto de vista de la dirección de una empresa, se ha considerado conveniente

llevar a cabo una clasificación en ciclos de las transacciones que se desarrollan. De esta
manera es más fácil evaluar la eficacia de los procedimientos administrativos implantados.

Por otra parte, tiene como objetivo facilitar al auditor la identificación de transacciones
similares que le permitan evaluar el control interno. Cada ciclo de transacciones está
compuesto de una o más funciones. Una función es una tarea importante que se ejecuta
dentro de cada ciclo. A su vez, la importancia de cada ciclo se centraliza en que el
procedimiento administrativo sea el correcto y exista un control apropiado de las
transacciones que se efectúan.

De esta manera el evaluador del sistema identifica los tipos de actividades comunes a la
mayor parte de los negocios, tales como: ventas, compras y producción. Asimismo, este
enfoque permite a la gerencia evaluar los ciclos de las transacciones en su conjunto, en vez
de concretarse a un departamento en particular. Tomar en cuenta las transacciones en
lugar de los departamentos por donde ésta transcurren, provee un medio más directo para
evaluar si los procedimientos establecidos son los adecuados y proporcionan seguridad en
su funcionamiento.

Por otra parte, y desde el punto de vista del auditor externo, la identificación de los ciclos
de las transacciones le permitirá programar en mejor forma su revisión y evaluar los
procedimientos administrativos implantados en la empresa.

Clasificación de los ciclos.

La clasificación de los ciclos de las operaciones que se realizan pueden variar dependiendo
de la índole de la empresa y del criterio que se aplique. La división de ciclos que a
continuación se presenta y que servirá para propósitos de nuestro estudio, nos parece que
podrá utilizarse en la mayoría de las empresas industriales con las modificaciones que
requieran las circunstancias:

1. Ciclo de tesorería.
2. Ciclo de ventas y cuentas por cobrar.
3. Ciclo de compras y cuentas por pagar.
4. Ciclo de sueldos y prestaciones.
5. Ciclo de producción.
6. Ciclo de informes financieros

EXAMEN DE VENTAS POR COBRAR- INGRESOS DE CAJA

 Comentario

Durante el examen el auditor debe poner especial cuidado en la evaluación del control
interno, teniendo en cuenta las actividades básicas que realiza el área de ventas, tales
como la fijación de política y precios de venta, recepción de órdenes de compra y el
control y proceso de atención de las órdenes de compra recibidas(facturación).debe
cerciorarse si existen una racional y afectiva separación de funciones, de tal manera,
que ninguna persona del área maneje todos los aspectos de una transacción.

Asimismo, el auditor efectuara algunas pruebas a las transacciones y realizara la

comparación de cifras en el ejercicio anterior, a efectos de descubrir variaciones.
  Objetivos básicos del examen
 Determinar que las ventas se reflejan en los estados financieros corresponde
a todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio
 Que en el estado de Resultados se reflejen las ventas provenientes de
transacciones normales del negocio, separándolas de otras que no reúnen
estas condiciones.
 Que para la contabilización de las ventas y costo de venta y su
correspondiente presentación en los estados financieros, se haya ajustado a
los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio
anterior.
 Determinar los ingresos de caja de la empresa se registre periódicamente y
se efectué una revisión de las cuentas en los que se registre estos ingresos,
asegurándose que no se omita su registro durante el ejercicio

PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE: AUSTRAL GROUP S.A.A

PERIODO DEL EXAMEN: AÑO 2017
RUBRO: VENTAS POR COBRAR / INGRESOS DE CAJA

PROCEDIMIENTOS HECHO
FECHA P/
POR
T
 VENTAS POR COBRAR /INGRESOS DE CAJA

VENTAS POR COBRAR

1. Aplique el cuestionario de control interno, a efectos
de evaluar el grado de confiabilidad del mismo,
teniendo en cuenta que algunas respuestas deben
ser confirmadas.
2. Seleccione un periodo o grupo de transacciones
para efectuar la prueba de ventas y prepare una
breve nota acerca del sistema de control interno de
la empresa Austral Group S.A.A sobre ventas
3. Compruebe las ventas por el periodo seleccionado,
examinando facturas, pedidos de clientes, guías de
remisión u otros documentos de embarque y nota de
ventas de mostrador.
4. Coteje las facturas seleccionadas con el registro de
ventas, sume este libro y verifique los pases al diario y
mayor
5. Compruebe las facturas seleccionadas con los pases a
los registros auxiliares de la empresa Austral Group
S.A.A
6. Al final del año compare las facturas emitidas en los
últimos días del año que se examina y en los primeros
del siguiente contra pedidos, documentos de
embarque, etc. para asegurarse que han sido
debidamente registradas en el periodo que les
corresponde

7. Compare las ventas y el costo de venta mensual,

investigue y comente las fluctuaciones

INGRESOS DE CAJA

8. Investigue las fuentes de ingreso periódicas que la

empresa debe recibir, tales como ingresos por locales
arrendados, intereses o dividendos sobre inversiones,
comisiones,etc y efectué una revisión de las cuentas
en los que se registren ingresos, asegurándose que no
se haya omitido su registro durante el ejercicio que se
revisa y que el sistema de control interno de la empresa
Austral Group S.A.A sobre este aspecto sea efectivo.

9. Investigue otros ingresos, tales como reclamaciones a

la compañía de seguros y a terceros por daños, venta
de material de desperdicios, etc. asegurándose que el
sistema de control interno de la empresa permita un
control eficaz a este tipo de ingresos.
10. Con respecto a los cargos a las cuentas de ingresos
por concepto de devoluciones, descuentos, rebajas,
etc., compruebe estos cargos contra notas de créditos
a clientes debidamente autorizados por funcionarios, y
en caso de devoluciones, asegurarse que las
mercaderías hayan sido recibidas en almacén,
inspeccionando los informes de recepción.

11. Compare los ingresos obtenidos durante el año

examinado con los del año anterior y obtenga
explicaciones de las fluctuaciones mas importantes.