La auditoría interna

¿Qué es una auditoría interna? | ¿Para qué sirve una auditoría interna en una
organización? | Objetivos de la auditoría interna

Auditoría

o La auditoría en la empresa
o El informe de auditoría
o Tipos de auditoría
o La auditoría interna
o La auditoría externa
o Auditoría operacional
o Auditoría fiscal
o Auditoría financiera
o Auditoría integral
o Auditoría forense
o Auditoría gubernamental
o Auditoría de sistemas
o ¿Qué es una auditoría de software?
Ir al especial >>


 

La auditoría es un sistema de control e inspección que se da dentro de una empresa de cualquier

sector de actividad, con el fin de mejorar los procesos, por ejemplo, o con el fin de comprobar que
realmente actúa dentro de los términos legales en materia contable, por ejemplo.

Hay muchos tipos de auditoría, siendo la auditoría interna, la que ayuda a una empresa a cumplir
sus objetivos, evaluando y mejorando la eficacia de sus procesos de gestión de riesgos y control.

¿Qué es una auditoría interna?

La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el
conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en una organización
concreta para proteger su activo, minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los
procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el negocio.
Imágenes: Denis Rozhnovsky || Shutterstock

Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría

interna. ¿La razón? Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la
dirección de controlar todos y cada uno de los procesos de los que se vale la
empresa.

Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección

comprobar que efectivamente se están llevando a término todas las funciones en
cada uno de los departamentos, analizándose de manera objetiva y tomando medidas
cuando así sea preciso.
¿Para qué sirve una auditoría interna en
una organización?
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión
de un negocio, así como un método de control de las gestiones financieras.

Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de

que una organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por
qué? Pues porque una auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes,
cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas.

La auditoría interna es precisa para detectar cualquier desviación de una

organización y poder subsanarla lo más rápida y eficazmente posible.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos
suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa con
capacidad profesional suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de
manera imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose siempre bajo el rigor
profesional.

Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos

necesarios para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así
evaluar de manera fiel y veraz lo que realmente sucede en el ámbito contable y
financiero de la empresa.

Objetivos de la auditoría interna

La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De lo
contrario, la revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el
análisis y estudio de la marcha de la empresa se haría, posiblemente, de manera poco
objetiva y alejada de la realidad.

Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y

diseñado, en función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión.
 Asimismo, la auditoría interna va encaminada hacia el cumplimiento de los
siguientes puntos:

o En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de dirección.

o Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos, contables y
financieros.
o Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa posee
estén registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
o Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a la
realidad económica de la empresa.
o Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección exija.
o Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se pueden
encontrar a término de las investigaciones, determinando asimismo posibles
recomendaciones para solventar aquéllas.
o Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en informes
y auditorías
Auditoría
La auditoría generalmente, es la verificación de un hecho o circunstancia de acuerdo a lo que
se tenía previsto. El origen de la palabra es del verbo e 5to audit, que significa ‘revisar’,
f0‘intervenir’,1 y es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el concepto de
auditoría, mientras que el origen etimológico de la palabra es del verbo latino audire, que
significa ‘oír’, que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores ejercían su función
juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificación principalmente
mirando2

. CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS

Clasificación según el objeto.
 Auditoría Financiera, contabilidad o cuentas

 Auditoria operacional, administrativa o de gestión

 Auditoria de sistemas

 Auditoria social

 Auditoria medioambiental

 Auditoria socio-laboral
 1. Auditoría laboral de legalida
2. Auditoría de recursos humanos
3. Auditoría de prevencion de riesgos laborales
Clasificación según el sujeto.
 Auditoría interna
 Auditoría externa
Clasificación según la naturaleza de las auditorias.
 Ámbito Público
– Auditoria Política
– Auditoria Gubernamental
– Auditoría Universitaria
 Ámbito Privado
 Ámbito Social
Clasificación según tipo de auditor

 Auditor externo
 Auditor Interno.
 Auditor Operativo.
Según el alcance:
 Total o completa
 Parcial o limitado

Según la motivación:
 Auditoría de legalidad
 Auditoría de cumplimiento
 Auditoría voluntaria
 Auditoria obligatoria

Auditoría en una organización[editar]

Si se refiere a la auditoria dentro de una organización, es el examen crítico y sistemático que
realiza una persona o grupo de personas calificadas e independientes del sistemaauditado. El
principal propósito es emitir una opinión independiente y competente acerca de
la información financiera, operativa y administrativa apoyada en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales o jurídicas; o bien, de las políticas internas de la empresa u organización.
Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la
«auditoría externa de estados financieros», que es aquella realizada por un profesional
generalmente experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para
opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de
las normas contables.
Además, se dice que la auditoría es una serie de métodos de investigación y análisis con el
objetivo de producir la revisión y evaluación profunda de la gestión efectuada.3

Independencia[editar]
El requisito básico para la realización de una auditoría es la independencia, que comprende
los siguientes puntos:

 Independencia mental: El estado mental permite proporcionar una opinión sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su dirección,
permitiendo actuar a una persona con integridad, y ejercer objetividad
y escepticismo profesional.
 Independencia aparente: Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan
importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la información
relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen, concluiría de manera
razonable que la integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para
atestiguar que hubieran sido comprometidos.

Tipos de auditoría[editar]

 Auditoría de comunicación:es aquella realizada por un profesional, experto

en comunicación e imagen, sobre los estados de la comunicación interna y externa de una
organización.
 Auditoría de estados financieros:es aquella realizada por un profesional, experto en
auditoría que realiza el examen sobre los estados financiero -llamados contables en
algunos países- de una entidad o ente, con el fin de emitir una opinión independiente
sobre el apego de dichos estados a las Normas Internacionales de Información Financiera
u otra normatividad aplicable según la legislación o lineamientos particulares según la
actividad del sujeto auditado.
 Auditoría administrativa: es la técnica de control administrativo que examina -
sistemática e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicación del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, así como la manera en que esta
eficiencia influye en la efectividad de las mismas.4
 Auditoría energética: una inspección, estudio y análisis de los flujos de energía en un
edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energía dinámica del sistema
bajo estudio.
 Auditoría jurídica: la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad y
experiencia que realiza la revisión, examen y evaluación de los resultados de una gestión
específica o general de una institución o cuerpo, con el propósito de informar o dictaminar
acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para
mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.
 Auditoría informática: proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar
si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial. Además, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organización y utiliza
eficientemente los recursos.
 Auditoría web: proceso cuya realización da lugar a un informe de las vulnerabilidades,
riesgos, potenciales fallas de seguridad, análisis de rendimientos y tiempos de carga,
eficiencia del código, etc. de una página web.
 Auditoría medioambiental: cuantificación de los logros y la posición medioambiental de
una organización.
 Auditoría social: proceso que una empresa u organización realiza con ánimo de
presentar balance de su acción social y su comportamiento ético.
 Auditoría de seguridad de sistemas de información: análisis y gestión de sistemas
para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que pudieran
presentarse en una revisión exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de
comunicaciones o servidores.
 Auditoría de innovación: proceso de obtención de información sobre la situación actual
de la empresa frente a la innovación.
 Auditoría política: revisión sistemática de los procesos y actividades, orientadas
ideológicamente, de toma de decisiones de un grupo para la consecución de unos
objetivos, en beneficio de todos y todas.
 Auditoría electoral: la realizada a sistemas electorales de los diferentes países
con sistema democrático y se realizan para darle confiabilidad y transparencia al sistema.
 Auditoría de accesibilidad: revisión de la accesibilidad de un sitio web por parte de un
experto.
 Auditoría de marca: metodología para medir el valor de una marca.
 Auditoría de código de aplicaciones: proceso de revisar el código de una aplicación
para encontrar errores en tiempo de diseño.
 Auditoría Sarbanes-Oxley o auditoría SOx: revisión es practicada a las firmas de
auditoría de las compañías que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por la ley
Sarbanes-Oxley.
 Auditoría científico-técnica: realizada a instituciones encargadas de la investigación
científica y técnica en las diferentes áreas del trabajo humano.
 Auditoría forense: cuando se revisan datos y documentos históricos de empresas y se
comparan con el fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos fiscales, trucos
contables o cualquier otra situación anómala en la que se investiga a los involucrados
intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de las
cifras malversadas.
 Auditoría de Prevención: constituye la única herramienta para poder hacer un
seguimiento del cumplimiento efectivo de las actividades preventivas desarrolladas por las
 empresas, tanto si asumen la prevención como si la tienen externalizada parcial o
completamente.
 Tipos de auditorías de Prevención
 Auditoria reglamentaria o legal.
 Auditoría Certificación Ohsas 18001.
 Auditoría Voluntaria.
 Auditoría Interna Ohsas 18001.
 Auditoría Continua.
 Auditoría Previa de Diagnóstico.
 Auditorías Específicas.

Clasificación de la Auditoría desde el punto de vista de la

Contaduría[editar]
General[editar]
 Fiscal.
 De estados financieros.
 Interna.
 Operacional.
 Administrativa.
 Integral.
 Gubernamental.
Por su tipo[editar]
 Financiera.
 Operacional.
 Administrativa.
 De resultado de programas.
 De legalidad.
 De obras.
Por su ámbito[editar]
 Interna.
 Externa.
Por su contexto[editar]
 Integral.
 Parcial.
Por su aplicación[editar]
 A unidades.
 Por programas.
 Sustantivas.
 Adjetivas.
 De actividades.
Referencias[editar]

1. Volver arriba↑ Diccionario inglés—español-Aleman (1993). Editorial Cultural, Madrid. ISBN 84-
86732-25-5.
2. Volver arriba↑ Lattuca, Antonio; Mora, Cayetano y otros: Manual de Auditoría. Federación
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Segunda Edición. Buenos
Aires, junio de 1991.
3. Volver arriba↑ Amado Suárez, Adriana et al. (2008). Auditoría de comunicación, editorial La
Crujía, Buenos Aires. ISBN 978-987-601-054-2. (Sans de la Tejada, 1998: 63).
4. Volver arriba↑ Salidos mi doña como estas necesito el telefono de Trajano Santana. Si puedes
Pérez, Eduardo J. (2001). La Auditoría Administrativa. Trillas. p. 34. ISBN 968-24-6333-5.
5. Arens, Alvin. (2007). Auditoría: Un Enfoque Integral. (decimoprimera edición). México.
Pearson.

Enlaces externos[editar]

 Wikimedia Commons alberga contenido multimedia sobre Auditoría.

 ¿Qué debo preparar antes de la primera auditoría en mi empresa?
 Programa de auditoría
 ¿Qué es una Auditoría Legal?
 Tipos de auditoría otorgados por ley
 Dónde conseguir auditorias de prevención de riesgos laborales

Auditoria inerna

ENCICLOPEDIA FINANCIERA

Auditoría Externa

Buscar en Enciclopedia Financiera

Diccionario | Terminología | Manuales

La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise

los estados financieros de la empresa cumplen las leyes o normas
específicas. Los usuarios de la información financiera de estas entidades
son inversores, agencias gubernamentales y el público en general.

La forma de designación, las calificaciones y el formato de presentación de

informes por parte de la auditoría externa son definidos por la ley, y varían
de acuerdo a la jurisdicción de los diferentes países. Los auditores externos
deben ser miembros de uno de los órganos profesionales de contabilidad
reconocidos del país y normalmente presentan sus informes a los
accionistas de una sociedad anónima.

Auditoria predmental final

Auditoria financiera
1. 1. 1 Alumna: Elizabeth Najar Pilco Docente: CPCC. Oscar A. Pineda Morales
AUDITORIA FINANCIERA i DEFINICION OBJETIVOS CARACTERISTICAS
CONTROL DECALIDAD REQUISITOS, CUALIDADESEINCOMPETENCIA DEL
CONTADORPUBLICO –AUDITOR UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN
FACULTAD CIENCIAS ECONOMICAS Escuela académico profesional de contabilidad
2. 2. 2 AUDITORIA FINANCIERA I. DEFINICIÓN La auditoría financiera examina a los
estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional. Las
disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General
del Estado, definen a la Auditoría Financiera así: "Consiste en el examen de los
registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno". Para que el auditor
esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener
una certeza razonable sobre: 1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que
reflejan los estados financieros. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y
métodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros
dichos hechos y fenómenos. 3. Que los estados financieros estén preparados y
revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental
vigente. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de
auditoría de acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad
y alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en
papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
3. 3. 3 II. ÓBJETIVÓS  General La auditoría financiera tiene como objetivo principal,
dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la
administración de las entidades públicas.  Específicos 1. Examinar el manejo de los
recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el
grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la información
financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las
metas y objetivos establecidos para la prestación de servicios o la producción de
bienes, por los entes y organismos de la administración pública. 3. Verificar que las
entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos. 4. Verificar el
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en
la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos. 5. Propiciar el
desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una herramienta
 para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría. 6. Formular
recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de
la gestión pública y promover su eficiencia operativa.
4. 4. 4 III. CARACTERISTICAS 1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales
sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse. 2. Sistemática, porque su
ejecución es adecuadamente planeada. 3. Profesional, porque es ejecutada por
auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera. 4.
Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones. 5. Normativa, ya
que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y
propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores
financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno. 6.
Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen. IV. CÓNTRÓL DE CALIDAD La
aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee una seguridad
razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas a
fin de lograr una dirección, organización, ordenamiento y grados de decisión
adecuados en la práctica de las auditorías. Es importante considerar entre otros los
siguientes elementos de control de calidad que se relacionan con las etapas de
planificación, ejecución y comunicación de resultados en el proceso de la auditoría:
5. 5. 5  Independencia de la auditoría financiera La direcciónde la unidad de control
externo deberá asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditoría no
tengan vinculaciones de carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o
proyecto examinado. De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus
auditores tenga conflicto de intereses en los entes auditados.  La asignación de
personal en la auditoría financiera Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por
personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo
con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita
para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda contar con el personal
competente, dicha identificación se la debe realizar desde la planificación anual de las
auditorías. La utilización de presupuestos estimados de tiempo para la ejecución de
las auditorías debe ser un estándar de control que será ejercido por las direcciones de
control externo.  Las consultas en la auditoría financiera La identificación de
unidades administrativas o funcionarios especializados en campos técnicos es
importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditoría. El
mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener
referencias técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.  La supervisión en la auditoría
financiera Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad
suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no obstante, la
función de supervisión debe especialmente participar intensamente en la etapa de
planificación y proveer una dirección continua sobre la aplicación de procedimientos,
elaboración de papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de resultados.
6. 6. 6  Desarrollo Profesional en la auditoría financiera La capacitación continua
contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las
responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante que el
personal de auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la
literatura que contiene información técnica y actualizada en materia de contabilidad y
auditoría y en forma especial que reciba la instrucción adecuada durante la práctica de
 la auditoría.  Evaluaciones de la auditoría financiera El trabajo realizado por el
personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de mejorar los
procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar los estándares de rendimiento
individual. Un proceso de evaluación periódico permite aumentar las responsabilidades
en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse. LA AUDITORIA Y
CONTROL DE LA EMPRESA 1. La auditoría y contabilidad La Auditoría y la
Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque muchos contadores utilizan los
dos términos indistintamente. Las dos palabras implican procesos separados, que una
empresa debe realizar para preparar y supervisar sus datos financieros, y garantizar
que la información financiera presentada a los usuarios, sea confiable, integra y
objetiva. La contabilidad proporciona información financiera para los usuarios de dicha
información (Internos o externos), y la auditoría garantiza y asegura que dicha
información es confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y
reglamentos establecidos.  Contabilidad El principal objetivo de la contabilidad es
proporcionar la información financiera de una empresa o entidad, la cual debe ser
clara, completa y fiable sobre sus actividades económicas, y la situación de sus
activos y pasivos. Estas informaciones se presentan en forma de informes financieros,
como el balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio
neto (también llamado estado patrimonio neto), y el estado de flujos de efectivo.
7. 7. 7 Los usuarios internos de los informes contables son gerentes, propietarios y
empleados. Los usuarios externos de los informes contables son los inversionistas,
acreedores y el gobierno. Contabilidad en el caso de la teneduría de libro, implica el
manejo de las transacciones financieras diarias de una empresa. Esto incluye
funciones muy diversas que van desde los registros de las entradas de los ingresos,
como también los pagos salientes. Algunas de las funciones incluyen las cuentas por
cobrar, conciliación bancaria, Preparación de los estados financieros, cuenta por
pagar, tesorería, entre otras  Auditoría La auditoría es el proceso de examinar los
estados financieros y los registros subyacentes de la empresa con el fin de emitir una
opinión sobre si los estados financieros están presentados razonablemente y han
cumplido con las normas contables (NIC/NIIF). Por lo general, las auditorías
financieras se realizan a petición de una empresa para garantizarle la integralidad y
objetividad de la información a los diferentes usuarios (es decir, internos y externos).
El principal objetivo de una auditoría es llevar a cabo la evaluación a fondo de los
registros financieros de una empresa y proporcionar los informes con
recomendaciones de mejora sobre la base de esa evaluación. El proceso de auditoría
es un examen en profundidad de cada transacción financiera realizado por un
contador o firma de contabilidad, cumpliendo las normas de auditoría (NIAS/NAGAS),
y abarca el total de las cuentas contable al cierre de año. Tras la finalización de la
auditoría independiente, el auditor culmina con la emisión de un documento,
denominado dictamen, en el cual se expresa su opinión acerca del cumplimiento de la
información financiera que evalúa con las normas de contabilidad aplicables a la
misma, si éstos son razonablemente presentados o no".  Diferencias y Similitudes
Hay varias diferencias entre la contabilidad y la auditoría.  Una diferencia importante
es que la auditoría comprueba el proceso de contabilidad para determinar su validez y
razonabilidad, y si esta se realiza de acuerdo a las normas contables establecida. 
Otra diferencia es: que la contabilidad es un proceso diario, mientras que una auditoría
se suelen realizar anualmente o trimestralmente.
8. 8. 8  Otra diferencia es que la contabilidad es compilada por los empleados de la
empresa, mientras que una auditoría se realizar por un auditor o firma independiente,
sin vínculos financieros con la empresa, aunque en muchas empresas existe el
departamento de auditoría interna, pero la función de estos auditores es verificar los
cumplimientos del control interno y las políticas de la empresa. Entre las similitudes
entre de la contabilidad y la auditoría, podemos decir que requiere un conocimiento
 profundo de los procedimientos y normas de contabilidad, y se realiza por
profesionales de la contabilidad.  Un auditor general, será un contador que tenga
conocimientos sobre los procedimientos y normas de auditoría.  Otra similitud: ambos
procesos tienen por objeto garantizar que los registros de la empresa reflejen con
exactitud su situación financiera. Muchos expertos en la materia están de acuerdo, en
que auditor debe tener más conocimiento que el contador, ya que el mismo debe
conocer las normas contables (NIC/NIIF), como también las normas de auditorías
(NAGAS/NIAS), y en muchos casos debe también tener conocimiento sobre las leyes,
normas y regulaciones establecidas por las diferentes autoridades. 2. ¿Por qué una
organización debe tener auditoría interna? Piedra angular de un fuerte gobierno
corporativo, la auditoría interna acorta la distancia entre la gerencia de una
organización y su comité directivo, evalúa el ambiente ético y la eficacia y eficiencia de
las operaciones, y sirve como red de seguridad de la organización para el
cumplimiento de reglas, regulaciones y mejores prácticas de negocios en general. La
gerencia o dirección de una organización es la responsable de establecer y mantener
un sistema de controles internos dentro de la organización. Los controles internos son
aquellas estructuras, actividades, procesos y sistemas que ayudan a la gerencia a
mitigar eficazmente los riesgos que enfrenta una organización en el logro de sus
objetivos. La gerencia asume esta responsabilidad en nombre de todas las partes
interesadas en la organización, y recibe esta responsabilidad de parte de un cuerpo de
supervisión (por ejemplo, el comité de dirección o consejo de administración, el comité
de auditoría, los representantes electos).
9. 9. 9 Una actividad de auditoría interna dedicada, independiente y eficaz ayuda tanto a
la gerencia como al cuerpo de supervisión (por ejemplo, el comité de dirección, el
comité de auditoría) a cumplir sus responsabilidades aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar la eficacia del diseño y la ejecución del sistema
de control interno y los procesos de gestión de riesgos. La evaluación objetiva del
control interno y los procesos de gestión de riesgos por parte de la actividad de
auditoría interna proporciona a la gerencia, al cuerpo de supervisión y a las terceras
partes interesadas aseguramiento independiente de que los riesgos de la organización
han sido apropiadamente mitigados. Dado que los auditores internos son expertos en
entender los riesgos de la organización y sus controles internos disponibles para
mitigar esos riesgos, ayudan a la gerencia a comprender estos temas y le aportan
recomendaciones de mejora. En consecuencia, aquellas organizaciones que no
cuentan con una función de auditoría interna se están privando de los valiosos
beneficios que aportan los auditores internos profesionales. Además, corren el riesgo
de confiar en la gerencia, que puede no estar en la mejor posición para ofrecer
opiniones competentes, independientes y objetivas sobre los controles internos.
Algunas organizaciones asignan la auditoría interna a un miembro de su personal que
tiene otras responsabilidades, de modo que se ocupa a tiempo parcial de estas tareas.
En estos casos, la persona no cuenta con la capacitación o experiencia profesional
necesaria en auditoría interna que le permita lograr una eficacia óptima. Tales
organizaciones corren el riesgo de recibir auditorías y revisiones de escasa calidad. Y
aquella persona, que generalmente es nueva en la organización, no suele contar con
el nivel y jerarquía en la organización que le permitan lograr resultados positivos. En
este contexto, los procesos de alto riesgo pueden no ser identificados por las
revisiones y pueden pasarse por alto deficiencias serias de control interno. Una lección
fundamental aprendida de las quiebras y colapsos financieros de numerosas
organizaciones es que contar con gobierno, gestión de riesgos y control interno de
buena calidad son elementos esenciales para lograr el éxito y la continuidad de las
organizaciones. Dadas su perspectiva única y objetiva, su conocimiento profundo de la
organización, y su aplicación de principios sólidos de auditoría y consultoría, una
actividad de auditoría interna independiente que funcione adecuadamente y con los
 recursos suficientes está bien posicionada para proporcionar apoyo y aseguramiento
valiosos a la organización y a sus entes de supervisión.
10. 10. 10 3. ¿Cuáles deben ser las líneas de reporte del director ejecutivo de auditoría?
Para asegurar la transparencia e impedir colusiones y conflictos de intereses, las
mejores prácticas indican que la actividad de auditoría interna debe tener doble línea
de reporte. El director ejecutivo de auditoría (DEA) debe reportar a la dirección
ejecutiva en cuanto a la asistencia para establecer dirección, apoyo y conexión
administrativa; y debe reportar al grupo de supervisión más alto de la organización,
usualmente el comité de auditoría, en cuanto a la dirección estratégica, refuerzo y
obligación de rendir cuentas. Contar con las apropiadas relaciones de reporte es
absolutamente crítico para permitir que la auditoría interna logre la independencia,
objetividad y jerarquía en la Organización necesarias para cumplir con sus
obligaciones y mandatos, con el fin de evaluar el control interno, la gestión de riesgos
y el gobierno. Dado que la actividad de auditoría interna es como los ojos y oídos
independientes del comité de auditoría o su equivalente, es importante que sea
estructuralmente independiente y libre de coerciones de parte de la dirección o
gerencia de la organización. El requisito de que el DEA sea realmente independiente
es compartido por todo el mundo, y todas las empresas tratan de lograr que sus líneas
de reporte sean las que indican las Normas Internacionales para el Ejercicio de la
Auditoría Interna, establecidas por el IIA (las Normas). Las Normas requieren que el
DEA reporte a un nivel tal dentro de la organización que le permita cumplir las
responsabilidades de la actividad de auditoría interna. Para lograr la independencia
necesaria, las mejores prácticas sugieren que el DEA reporte directamente al comité
de auditoría o su equivalente. Para los fines del día a día administrativo, el DEA debe
reportar al ejecutivo más alto en la jerarquía de la organización (por ejemplo, el
director general o chiefexecutiveofficer -CEO-).  Línea de reporte de dirección y
obligación de rendir cuentas Esta línea de reporte para la actividad de auditoría interna
es la fuente principal de su independencia y autoridad. Como tal, las mejores prácticas
recomiendan que el DEA reporte directamente al comité de auditoría, el consejo
directivo u otras autoridades de gobierno apropiadas.
11. 11. 11 Cuando esto se logra, la autoridad de gobierno es quien: • Aprueba el estatuto
de auditoría interna. • Aprueba la evaluación de riesgos, el plan de auditoría y el
presupuesto elaborado por el equipo de auditoría. • Recibe comunicaciones de parte
del DEA acerca de los resultados de las tareas de auditoría interna y otros asuntos
que el DEA considere necesarios, incluso las reuniones privadas que mantenga sin
estar presente la dirección. • Aprueba la designación, remoción, evaluación y
compensación del DEA. • Determina si existen limitaciones al alcance o
presupuestarias que impidan la capacidad de que la actividad de auditoría interna
cumpla con sus responsabilidades.  Línea de reporte administrativo El reporte
administrativo es la relación dentro de la estructura gerencial de la organización que
facilita las operaciones del día a día de la actividad de auditoría interna y le
proporciona la conexión y soporte apropiados para ser eficaz. El reporte administrativo
típicamente incluye: • Presupuesto y contabilidad de gestión. • Administración de los
recursos humanos. • Comunicaciones y flujos de información internos. • Administración
de las políticas y procedimientos internos de la organización (aprobación de gastos,
aprobación de permisos para ausentarse, espacio asignado de oficina, etc.). El reporte
exclusivo a la gerencia puede parecer que funciona bien cuando las compañías son
prósperas y no tienen problemas. Sin embargo, esta línea de reporte se hace
insostenible cuando hay problemas serios que necesitan ser elevados al comité de
auditoría u otro cuerpo de gobierno. Cuando no existe una doble línea de reporte, la
gerencia puede influir indebidamente en el plan y alcance de auditoría, y en el reporte
apropiado de las observaciones de auditoría.
12. 12. 12 Esto presenta un serio conflicto de intereses, limita el alcance y compromete la
eficacia de la actividad de auditoría interna. Toda línea de reporte que impida la
independencia y la eficacia de las operaciones de auditoría interna deben ser
considerada una seria limitación al alcance, y debe ser llevada a la atención del
consejo directivo, comité de auditoría o equivalente. 4. ¿Cuál es la relación apropiada
que debe existir entre la actividad de auditoría interna y el comité de auditoría? El
comité de auditoría perteneciente al consejo directivo y los auditores internos son
independientes y deben tener acceso mutuo. Los auditores internos deben
proporcionar opiniones, información, ayuda y educación objetivas al comité de
auditoría; y el comité de auditoría debe proporcionar validación y supervisión a los
auditores internos. El IIA reconoce que los comités de auditoría y los auditores internos
tienen metas entrelazadas. Una relación de trabajo sólida es esencial para que cada
uno pueda cumplir sus responsabilidades ante la alta dirección, los consejos
directivos, accionistas y demás interesados. Contar con líneas de reporte apropiadas
para los auditores internos es fundamental para que puedan lograr sus requisitos de
independencia, objetividad y jerarquía dentro de la organización, necesarios para
evaluar eficazmente los procesos de control interno, gestión de riesgos y gobierno de
la organización. Las mejores prácticas recomiendan que, para lograr la independencia
necesaria, el auditor debe reportar directamente al comité de auditoría o su
equivalente. Existen cinco actividades que componen una relación eficaz entre el
comité de auditoría y los auditores internos. El director ejecutivo de auditoría (DEA)
debe: • Enviar comunicaciones periódicas al comité de auditoría respecto de los
riesgos que enfrenta la organización. Esto debe ser consistente con lo que el DEA
envía a la alta dirección. • Ayudar al comité de auditoría a asegurar que el estatuto,
actividades y procesos de dicho comité sean los apropiados. • Asegurar que el
estatuto, la función y las tareas de auditoría interna sean claramente entendidas y
respondan a las necesidades del comité de auditoría y del consejo directivo.
13. 13. 13 • Mantener comunicaciones abiertas y eficaces con el comité de auditoría y su
presidente. • Proporcionar entrenamiento, cuando sea apropiado, a los miembros del
comité de auditoría respecto de temas de riesgo y control interno. Es esencial que
exista un canal de comunicaciones directo entre el DEA y el comité de auditoría. Esto
incluye típicamente que el DEA tenga acceso al presidente del comité de auditoría y
que participe de las reuniones del comité de auditoría para presentar su plan de
auditoría, informe de resultados de las principales auditorías, observaciones
significativas de las auditorías u otros asuntos, y comentar las observaciones de
auditoría interna sobre riesgos y control interno de la organización. La relación puede
resultar fortalecida si se contemplan explícitamente las comunicaciones fuera de
sesiones entre el DEA y el presidente del comité de auditoría, particularmente en el
caso de circunstancias críticas tales como un fraude importante y otros asuntos de
riesgos materiales. El DEA y el comité de auditoría deben reunirse con una frecuencia
regular sin estar presentes los demás directores o gerentes ni los auditores externos.
Estos debates deben centrarse en asegurar que el alcance de la auditoría interna no
se esté limitando, en problemas que pudiera tener el DEA respecto de un miembro de
la alta dirección, en cualquier asunto administrativo necesario, y en otros temas que
las partes deseen compartir. 5. ¿Qué servicios pueden proporcionar los auditores
internos al comité de auditoría? Los auditores internos proporcionan al comité de
auditoría una evaluación objetiva del estado de las actividades de riesgo, control,
gobierno y vigilancia de la organización. Los auditores internos deben informar
regularmente al comité de auditoría respecto de exposiciones de riesgo, problemas de
control y gobierno significativos, y toda información que les sea requerida. Además, los
auditores internos pueden actuar como un consejero y brindar servicios críticos que
estén integrados dentro de cada actividad y proceso del comité de auditoría. Para
 lograr esto, es esencial que exista una relación de trabajo sólido, confianza mutua, y
un diálogo fluido entre los auditores internos y el comité de auditoría.
14. 14. 14 Los auditores internos deben brindar al comité de auditoría lo siguiente, de
forma regular: • Actividades de aseguramiento y consultoría independientes y objetivas
relacionadas con la evaluación de la eficaciade los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno de la organización. Como parte de estos servicios, los auditores
internos deben comunicar las observaciones significativas surgidas de sus trabajos,
información sobre la gestión de fraudes y recomendaciones al consejo directivo sobre
si los problemas han sido o no resueltos satisfactoriamente. Cuando sea apropiado, el
comité de auditoría debe reunirse en privado con el DEA para comentar temas
sensibles referidos a estas evaluaciones. • Información, y/o acordar debates con
expertos en ciertos temas con el fin de responder a las preguntas e información
requeridas por el comité de auditoría respecto de los procesos de gestión de riesgos,
control y gobierno. Adicionalmente, los auditores internos deben revisar la información
relacionada enviada al comité de auditoría para ayudar a asegurar la integridad y
exactitud. • Confirmación sobre la adecuación del personal de auditoría y el
presupuesto requerido, así como sobre el alcance y los resultados de las tareas de
auditoría interna. La intención de esta revisión es ayudar a asegurar de que no existan
limitaciones presupuestarias o de alcance que impidan la capacidad de la actividad de
auditoría interna para cumplir sus responsabilidades. • Información sobre la
coordinación y supervisión de otras funciones de control y vigilancia (por ejemplo,
gestión de riesgos, cumplimiento, seguridad, continuidad de los negocios, asuntos
legales, ética, medioambiente). Esta actividad ayuda a asegurar que exista una
coordinación eficaz y eficiente de las actividades dentro de la organización. Los
auditores internos también deben coordinar sus actividades con los auditores e

Audtoria fnanciera

Podemos definir a la auditoría administrativa como el examen integral o parcial de

una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y
oportunidades de mejora.
Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
” Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institución o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que de a sus recursos
humanos y materiales”.
Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva, metódica y
completa, de la satisfacción de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participación
individual de los integrantes de la institución.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del término, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo según el sentido que tiene esta auditoria para la dirección
superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un
contexto independiente de la dirección superior, a beneficio de terceras partes.
Necesidades de la auditoria administrativa.
En las dos últimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la
información, en la presente década parece ser muy probable que habrá una gran
demanda de información respecto al desempeños de los organismos sociales. La
auditoria tradicional( financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con
los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para
nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la
confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así
como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de
los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el
examen y evaluación de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes· ( auditoria
administrativa funcional)
La calidad de los procesos mediante los cuales opera un· organismo ( auditoria
analítica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de
examinar y evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemática, abarcando la totalidad de la misma.
Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos
los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar
el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
organización.
De organización.- Determinan que su curso apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación
de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus Contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en práctica y resultados en un
sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.

Principios de auditoria administrativa

Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios básicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura teórica de ésta, por
tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluación
La auditoría administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos
trabajos. Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad
tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables
de la administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos
pertinentes que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados,
que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas,
que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma
económica.
Importancia del proceso de verificación
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qué es lo que sé
está haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
practica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable
del área o el supervisor piensan que está ocurriendo. Los procedimientos de
auditoria administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la
observación directa, la verificación de información de terrenos, y el análisis y
confirmación de datos, los cuales son necesarios e imprescindibles.
Habilidad para pensar en términos administrativos
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de un administrador a
quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace
(o debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es
un atributo muy importante para el auditor administrativo.
Alcance
Por lo que se refiere a su área de influencia, comprende su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:
Naturaleza jurídica·
Criterios de funcionamiento·
Estilo de administración·
Proceso administrativo·
Sector de actividad·
Ámbito de operación·
Número de empleados·
Relaciones de coordinación·
Desarrollo tecnológico·
Sistemas de comunicación e información·
Nivel de desempeño·
Trato a clientes (internos y externos)·
Entorno·
Productos y/o servicios·
Sistemas de calidad·

Campo de Aplicación
En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo
tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones,
ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de
trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las
instituciones del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autónomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre
la base de las siguientes características:
1. Tamaño de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequeña
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la
empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en:
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energía
4. Servicios
5. Construcción
6. Petroquímica
7. Turismo
8. Cinematografía
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrónica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte gráfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrícola
20. Pesquera
21. Química
22. Forestal
23. Farmacéutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informática
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden

agruparse en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
También tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportación
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administración
4. Sociedades en Participación y Alianzas Estratégicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organización
2. Naturaleza de su función
Por su tipo de organización son:
1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su función se les ubica en las siguientes áreas:

2. Educación
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
 4. Política
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentación
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados

Podemos concluir, que la aplicación de una auditoria administrativa en las

organizaciones puede tomar diferentes cursos de acción, dependiendo de su
estructura orgánica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de
desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegación de autoridad.
La conjunción de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y
operativos, las relaciones con el entorno y la ubicación territorial de las áreas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una
línea de acción capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional
necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador
sólido.

Factores y metodologías
1.- Planes y Objetivos.
Examinar y dicutir con la dirección el estado actual de los planes y objetivos.
2.- Organización.
a) Estudiar la estructura de la organización en el área que se valora.
b) Comparar la estructura presente con la que aparece en la gráfica de
organización de la empresa, (si es que la hay).
c) Asegurarse de si se concede o no una plena estimación a los principios de una
buena organización, funcionamiento y departamentalización.
3.- Políticas y Prácticas.
Hacer un estudio para ver qué acción (en el caso de requerirse) debe ser
emprendida para mejorar la eficacia de políticas y prácticas.
4.- Reglamentos.
Determinar si la compañía se preocupa de cumplir con los reglamentos locales,
estatales y federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o
irregularidades en sus elementos sujetos a examen e idear métodos para lograr
mejorías.
6.- Controles.
Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qué aspectos necesitan de un
mejor control, comunicación, coordinación, a efecto de lograr mejores resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicación al trabajo en el
área sujeta a evaluación.
9.- Equipo Físico y su Disposición.
Determinar su podrían llevarse a cabo mejorías en la disposición del equipo para
una mejor o más amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en él los
remedios convenientes.
El auditor
Definición
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.

Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con un una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organización.
Las funciones tipo del auditor son:
Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas,· estrategias, planes y
programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.·
Definir los objetivos, alcance y metodología para· instrumentar una auditoria.
Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad· y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de· trabajo.
Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de· información.
Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los· papeles de trabajo.
Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de· filiación,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones· que permitan elevar
la efectividad de la organización
Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en· todos sus ámbitos y
niveles
Revisar el flujo de datos y formas.·
Considerar las variables ambientales y económicas que inciden· en el
funcionamiento de la organización.
Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos· de oficina.
Evaluar los registros contables e información financiera.·
Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y· revisión continua de
avances.
Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para· impulsar el
cambio organizacional.
Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una· auditoria.
Conocimientos que debe poseer
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar
de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra
manera se emplearán durante su desarrollo.
Formación
Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles
de formación:
Académica
Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración, informática,
comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones industriales,
ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, contabilidad,
derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.
Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y arquitectura,
pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les
permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Empírica
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes
instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar
él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo
examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura.
Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la
madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y
justa.
Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo
auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo,
referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones
intrínsecos a su carácter.
La expresión de éstos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el
deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se
dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes
características:
Actitud positiva.·
Estabilidad emocional
Objetividad.·
Sentido institucional.·
Saber escuchar.·
Creatividad.·
Respeto a las ideas de los demás.·
Mente analítica.·
Conciencia de los valores propios y de su entorno.·
Capacidad de negociación.·
Imaginación.·
Claridad de expresión verbal y escrita.·
Capacidad de observación.·
Iniciativa.·
Discreción.·
Facilidad para trabajar en grupo.·
Comportamiento ético.·
Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las
características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus
integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las
observaciones.
Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen
que dominar:
Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización. ·
Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.·
Conocimiento de esfuerzos anteriores·
Conocimiento de casos prácticos.·
Conocimiento derivado de la implementación de estudios· organizacionales de
otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos. ·
Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia
y criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en
una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:
Preservar la independencia mental·
Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad· profesional
adquiridas
Cumplir con las normas o criterios que se le señalen·
Capacitarse en forma continua·
También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten
credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonomía e imparcialidad al
participar en una auditoría.
Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede
enfrentar son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el
auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las
siguientes:
Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales· con la organización que
se va a auditar
-Interés económico personal en la auditoría·
-Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento· incorrectas
-Relación con instituciones que interactúan con la· organización
-Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética·
Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a
cabo su función de manera puntual y objetiva como son:
Injerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o· metodología para la
ejecución de la auditoría.
Interferencia con los órganos internos de control·
Recursos limitados· para desvirtuar el alcance de la auditoría
Presión injustificada para propiciar errores inducidos·
En éstos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está
sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a
normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visión independiente de los· hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados
que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, · cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las· presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no· utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo· mismo y la
organización para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el· significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor· esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo· obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma· equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil· y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los· hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de· su trabajo.
Conclusión
El auditor es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizando por una
persona independiente y competente acerca de la información cuantificable de una
entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el
grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los
criterios establecidas.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los
servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace
más complicada, adoptando mayor importancia la comprobación y el control
interno, debido a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad de los
funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del
tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas
dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la
administración de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es
decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un
servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.
Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir
que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en
donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial
constatada para lograr eficiencia.

Autor: Yolanda Jiménez

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 2 Opiniones

1. yannelix dice:

24 enero, 2017 a las 9:50 pm

muy útil la información. GRACIAS!!

Responder

2. KRISTEN dice:

17 enero, 2018 a las 6:29 pm

ME FUE DE GRAN AYUDA TE AGRADEZCO LA INFO 😀

Responder

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debe hacerlo con respeto, sin insultar y sin ofender a otros.

Información legal aplicable para Colombia.

Introducción
La empresa como un ente influyente en la sociedad, está compuesta por sistemas, áreas
y procesos características de acuerdo a la naturaleza de sus actividades. Por ello es indispensable la
realización de una gestión administrativa impecable, y correcta de sus recursos.
Entre ellos el recurso humano, aún en esta era marca por la competitividad del conocimiento, es así que la
administración de los recursos humanos es un área muy importante en una empresa ya que esta sección es la
encargada de la contratación de personal idóneo para desempeñar de una manera óptima sus funciones, con
la finalidad de lograr su productividad y como tal es el rendimiento de todo el personal como un solo grupo,
mientras que en la administración de recursos humanos se tiene en cuenta los objetivos de sus empleados en
forma individual.
Por ello la función que desempeña se vera de forma más notable e importante, hablando del desarrollo y
avance que esta tiene, por lo cual representa una gran parte de los gastos que la organización tiene durante el
ejercicios de presupuestos de la empresa, es decir, que es el departamento que más necesidad de invertir se
tiene que en las otras demás áreas. Y su control está en las manos de los altos directivos, que a través del
 establecimiento de sistemas de monitoreo, supervisión y evaluación analizan cada procedimiento de su
manejo dentro de la misma empresa.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN EL AREA DE RECURSOS HUMANOS
La auditoría, es un término utilizado especialmente para hacer hincapié al control, supervisión y verificación de
procesos de una entidad o área, en la cual se estima observar si la gestión de los recursos sean públicos o
privados están siendo adecuadamente asignados y utilizados, en base a criterio de eficiencia, efectividad
y economía. Todo ello con la finalidad de mejorar siempre y de forma contínua la administración que permitan
brindar un mejor servicio y el desarrollo de todos los miembros de una organización o toda una nación.
El MAGU, sostiene que una auditoria de gestión, está referida "a las acciones que realiza la gerencia u otro
personal relacionado con la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas en cumplimiento
de políticas y reglamentos en el manejo de recursos y la mejora de decisiones"[1] (21, 1998), en relación a
esta visión se definirá el concepto de auditoria administrativa de recursos humanos.
Concepto
"es un conjunto de procedimientos, los cuales son llevados a cabo para determinar las deficiencias que
existen dentro de la organización, o bien, ayudar a mejorar lo que ya está establecido, así como también
mejorar a cada uno de los trabajadores de la organización. Las auditorias ayudan a evaluar o auditar a cada
empleado, para ver si es el indicado en el puesto y revisar que es lo que éste puede mejorar y de esta manera
aportar más a su puesto. Las auditorias deben de llevarse a cabo de manera periódica, de esta manera la
empresa podrá tener un mejor control interno y además que estará en constante crecimiento." (TAREAS,
2007).
"(…) Es un conjunto de procedimientos de revisión que tiene como objeto revisar y comprobar todas las
funciones y actividades que en materia de personal se realizan en los distintos departamentos, para
determinar sui se ajustan a los programas establecidos y evaluar si se cumplen los objetivos y políticas fijados
en la materia, sugiriendo en su caso cambios y mejoras que deban hacerse para el mejor cumplimiento de sus
fines de la administración de personal" (ZAVALA RODRIGUEZ, 2009).
Una auditoría de los recursos humanos evalúa las actividades de administración de personal en la
organización con el objetivo de mejorarlas. La auditoría puede cubrir un departamento, una división o toda la
corporación.
Para ser verdaderamente eficientes, las actividades de recursos humanos de la corporación deben considerar
las necesidades y objetivos del personal, y al mismo tiempo tener en cuenta y mantenerse en consonancia
con los objetivos corporativos.
PROPÓSITOS DE LA AUDITORIA DE PERSONAL
 Identificar a las personas responsables de cada actividad.
 Determinar los objetivos postulados por cada actividad.
 Verificar las posibilidades y los procedimientos que se utilizan para el logro de los objetivos.
 Efectuar muestreos de los registros del sistema de información sobre el personal para determinar si se están
aplicando adecuadamente las políticas y procedimientos.
Características de la auditoria de Recursos Humanos
En virtud de los planteamientos antes formulado, se pueden puntualizar las peculiaridades de la auditoria de
recursos humanos de la manera siguiente:
 Permite examinar y mejorar la actuación o calidad del desempeño del Recurso humano (administrativo,
ejecutivo, supervisores, personal operativo).
 Es un instrumento para examinar cualquier aspecto del personal con fines de administración, dirección y
control.
 La auditoría de recursos humanos no puede realizarse de manera exclusiva en los registros y elementos de
control que posee el departamento y elementos humanos, sino que tendrá un alcance muy amplio.
 Posibilita la identificación de los aportes realizados por el personal al desarrollo de la organización, de esta
manera se mejora su imagen y funcionamiento.
 Permite estimular al personal para el rol de asumir mayores retos y responsabilidades y que actúen en un
nivel más alto de profesionalismo.
 Clarifica las responsabilidades y los deberes del personal que labora en la empresa.
 Detecta y controla problemas latentes en la organización.
 Reduce sustancialmente los costos en recursos humanos mediante prácticas más elaboradas.
 Permite la promoción de cambios necesarios en la organización.
¿Por qué auditar los Recursos Humanos? (Molina Martin)
Toda unión entre dos organizaciones se enfrenta al reto de la adaptación. Dos maneras diferentes de
entender la forma de hacer las cosas, que deben ir poco a poco conjuntándose para ir en la misma dirección,
 suponen un proceso que puede desembocar en el éxito o fracaso de una fusión o adquisición.
La historia empresarial nos ha revelado fusiones exitosas en aspectos como marcas comerciales o
consolidación de balances y, sin embargo, fracasos en la conjugación de cultura empresarial o
el clima laboral.
Al final, el buen funcionamiento de una organización reside en el aspecto humano que hace posible que los
engranajes de la máquina funcionen correctamente.
Analizar los Recursos Humanos de las dos empresas que van a pasar a formar una sola nos puede dar una
idea de la distancia que separa la forma de trabajar entre una plantilla y otra. Pasar por alto este punto puede
desembocar en una conflictividad laboral latente, más allá de la entendida en el ámbito de las relaciones
laborales.
Nos encontramos con múltiples problemas de carácter diario que no se tratan a la hora de formalizar la unión
de dos compañías y que, sin embargo, puede generar problemas que dificulten notablemente el buen
funcionamiento de la compañía.
Auditar los Recursos Humanos de las empresas involucradas supone estudiar dos vertientes. Por un lado los
aspectos formales tales como los aspectos cuantitativos de la plantilla (edad, formación,
número, departamentalización, organigrama, retribuciones) y por otro los aspectos cualitativos (relaciones
interpersonales, estilo de dirección, principios, cultura empresarial). Conocer todos los aspectos, tanto los
cuantitativos como los cualitativos, es por tanto una pieza clave para alcanzar el éxito en una fusión o
adquisición empresarial.
La auditoría como herramienta de control. Conceptos, objetivos e importancia
El departamento de Recursos Humanos no puede asumir que todo lo que hace es correcto, pues puede
cometer errores. Las políticas asumidas en un período dado puede que se tornen obsoletas y al evaluarse así
mismo el departamento detecta los problemas antes que éstos se conviertan en algo serio para la
organización.Tal situación demanda la necesidad de un control estricto de todos los procesos y políticas, que
asume una empresa determinada en un espacio temporal definido y es precisamente en este entorno donde
la auditoría como herramienta de control y vía eficaz para obtener la retroalimentación necesaria, entra a jugar
su verdadero cometido.Por lo tanto auditar no es sólo diagnosticar el pasado, sino apreciar el presente y
asesorar sobre la evolución futura.
El concepto de auditoría de recursos humanos como análisis de las prácticas de GRH, desde
una óptica estratégica, surge ha mediado de los años 80, donde se conciben dos funciones básicas:
 Auditoría de RH como sistema de información directiva, conocer el estado objetivo, para facilitar el desarrollo
de proceso de gestión y/o desarrollo de RH.
 Auditoría de RH como sistema de control y evolución de la aplicación de las políticas y procesos establecidos.
 II. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE RR.HH.
 Detecta problemas críticos de personal.
 Estimula la uniformidad de las políticas y prácticas de personal, especialmente en empresas descentralizadas.
 Reduce los costes de recursos humanos a través de procedimientos de personal más eficientes.
 Sensibiliza hacia la necesidad de cambios en el departamento de personal.
 Garantiza el cumplimiento de las disposiciones legales.
 III. OBEJTIVOS DE LA AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS.
Los objetivos de una auditoría de recursos humanos son tan amplios como el propio campo de la gestión de
estos.
Entre los objetivos de la misma tenemos:
 Conocimiento de la estructura humana de la empresa, es decir el número de sus componentes y sus
características.
 Evaluación de los procesos de reclutamiento y selección llevados a cabo.
 Registro de las promociones y transferencias de empleados dentro de la organización.
 Administración de salarios y planes de incentivos.
 Estadísticas de accidentes y bajas laborales.
 Índice de rotación de personal y coste del mismo.
 Control de presencia e índice de ausentismo.
 Evaluación de rendimiento (o resultados) y de potencial y las acciones consecuentes con ellas.
 Análisis y descripción de los puestos de trabajo o cargos existentes en la empresa.
Ámbito de aplicación
La auditoría analizara si los gerentes de línea están siendo responsables en materia de RRHH, así como si se
cumple con los procedimientos y políticas establecidas al respecto. También se verificara si cumple con las
reglas en general y, especialmente, con las disposiciones legales.
 a) Auditoria de la función de administración de recusas humanos:
El comienzo de la auditoria consiste en verificar el trabajo que realizan los miembros del Departamento de
RRHH.
 b) Auditoria de las funciones de personal de los gerentes en línea:
Como señalamos en el párrafo anterior, la función de los RRHH no se realiza exclusivamente en el
departamento de RRHH; este en in departamento de servicios a disposición de toda la organización. Por este
motivo, la colaboración de los gerentes de línea es fundamental para que todo marche correctamente.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos98/auditoria-de-recursos-humanos/auditoria-de-recursos-

humanos.shtml#ixzz55EbxoyCJ

Definición de auditoria operacional

Dónde enfocar la auditoría para que "agreguen valor"

La auditoría para que agregue valor debe ayudarle a la organización a enfocarse en

los resultados y en aquellos elementos que pueden comprometer su logro para
gestionarlos de manera proactiva y no reactiva, el viejo enfoque de cumplimiento no
es suficiente para ayudar a la organización moderna a mejorar y crecer. Para
enfocarse en resultados, los gestores del programa de auditoría y los auditores
deberían considerar como una prioridad en la implementación de los programas que
las auditorías, además de evaluar la conformidad:

 proporcionen información a la alta dirección sobre la habilidad de la organización

para lograr los objetivos estratégicos.
 identifique problemas que, si se resuelven, mejorarán el desempeño de la
organización. Que elementos se encuentran presentes en los procesos que limitan
su accionar.
 identificar oportunidades de mejora y áreas posibles de riesgo. Resultados que
permitan un enfoque en una gestión sostenida del desempeño y en la
identificación de proyectos de mejora (más proactivo que reactivo).

Acciones a considerar para mejorar la auditoría

Con el fin de fortalecer las prácticas de auditoría externa o interna, el documento

del grupo de IAF e ISO han recomendado las siguientes acciones para orientar la
auditoría hacia el valor agregado:

a) Planificación de la auditoría
Esta etapa es crucial, ya que todo aquello que no se planifique difícilmente ocurrirá
en la auditoría. El entendimiento de las necesidades de la organización y de sus
En este artículo se detectó el siguiente problema, por favor, edítalo para
mejorarlo:

 Existen dudas o desacuerdos sobre la exactitud de su redacción.

Por favor, debate este problema en la página de discusión.
Puedes avisar al redactor principal pegando lo siguiente en su página de
discusión: {{subst:Aviso PA|Auditoría social|}} ~~~~

miembros para con la auditoría es fundamental para la selección del alcance, los
métodos y la estrategia para conducir la auditoría. Este análisis debe considerar los
riesgos específicos de la organización, los requisitos legales y los recursos para
conducirla. El documento describe que la planificación debe considerar:

1. Entender las expectativas y cultura corporativa del auditado.

2. ¿Alguna preocupación a ser cubierta (resultado de auditorías previas)?
3. Análisis de riesgos del sector industrial específico de la organización.
4. Pre-evaluación de requisitos reglamentarios.
5. Selección apropiada del equipo auditor para lograr los objetivos de la auditoría
(competencias apropiadas).
6. Asignación adecuado del tiempo.

b) Técnicas de auditoría

La norma ISO 19011 versión 2011 hace una excelente compendio de las diferentes
técnicas que podrían emplearse para la auditoría. Sin embargo, su aplicación
debería considerar según el grupo del IAF e ISO lo siguiente:

1. Enfocarse más a los procesos, y menos en los procedimientos. Algunos

procedimientos documentados, instrucciones de trabajo, listas de verificación, etc.
pudieran ser necesarios para la planeación y control de los procesos de la
organización, pero lo fundamental debe ser el proceso.

2. Enfocarse más en los resultados, y menos en los registros. De la misma

manera, algunos registros pudieran ser necesarios para que la organización
proporcione evidencia objetiva de que los procesos son eficaces (generando los
resultados planificados) pero el auditor que agrega valor debe estar consciente y
dar crédito a otras formas de evidencia.

3. Mantenga presente en la auditoría los principios básico

Auditoría social
La "auditoria social" constituye el proceso que una (empresa) u (organización) realiza, con
ánimo de presentar balance de su (acción social) y el comportamiento ético de la empresa u
organización, en relación a sus objetivos y a los de terceros (Persona física (personas físicas]]
o jurídicas) directa o indirectamente implicados.
La eficacia de la participación se mide a través de la auditoría social. Esta se define como un
proceso que permite evaluar los resultados obtenidos por los programas y proyectos, el
comportamiento ético en el proceso y el uso eficiente de los recursos económicos, técnicos y
humanos. En el ámbito público, evalúa el desempeño de los funcionarios electos para la
administración, estableciendo procesos que permitan derogar a aquellos que no cumplan con
sus mandatos o funciones. El propósito es mejorar los resultados y la transparencia del uso de
los recursos. Se trata de un proceso donde los ciudadanos organizados establecen
mecanismos para analizar la acción social, en función de sus objetivos, procedimientos y los
resultados obtenidos. Requiere que la ciudadanía esté informada de los impactos y
consecuencias de las actividades y prácticas para exigir mayor responsabilidad a las
entidades que las implementan, así como exigir a la administración pública la provisión de
servicios eficientes que satisfagan sus demandas sociales. Por otra parte, necesita un
gobierno abierto y transparente, que permita que los ciudadanos se involucren sus actividades
y toma de decisiones, donde exista un flujo de información constante entre gobierno y
ciudadanía, y mecanismos para rendir cuentas.
En España, la primera auditoría social se realizó en Cataluña basándose en un proyecto
Europeo.

Funciones[editar]
 Vigilar el funcionamiento adecuado de la administración pública en cuanto a transparencia
y eficacia.
 Atender denuncias sobre violaciones al derecho público y de ser servido con prontitud y
eficacia, así como violación a los derechos humanos, seguridad e integridad física departe
de funcionarios del Estado.
 Solicitar y obtener información sobre planes, proyectos y programas de inversión pública,
fuentes de los recursos y ejecución de presupuesto.
 Coordinación con otras instancias (de gobierno, privadas, locales, etc.) para evaluar los
resultados de proyectos y programas públicos.
 Estimular a los gobernantes el cumplimiento transparente de sus funciones, contribuyendo
así al buen funcionamiento del gobierno.

Introducción.
Bienvenido a este humilde sitio web en el cual encontraras una guía básica sobre una
computadora. Nos hemos centrado en describir las distintas partes y explicando para que sirve
cada una de ellas. Suponemos que eres un principiante en eso de la “informática” por ello
intentaremos utilizar lenguaje lo mas claro y simple posible. Si encuentras cualquier errata o
explicación confusa, por ejemplo sobre el funcionamiento de cualquier parte de la computadora,
os ruego que nos dejes un comentario o correo electrónico, para resolver la duda para todos.
A continuación encontraras un pequeño menú que te llevara directamente a la categoría
deseada. Las partes o dispositivos de cualquier computadora a veces se pueden clasificar en
distintas categorías.

1. Partes internas
2. Periféricos o dispositivos auxiliares
3. Dispositivos multimedia

1. Partes internas de una computadora, lo que

forma la CPU
A continuación te enumeramos todas las partes de la “caja” del ordenador, que se suele llamarse
CPU (En otros países puede significar procesador o Central Unit Processor). Digamos es la
parte mas importante de cualquier computadora, ahí es donde se guardan los datos, donde se
realizan los cálculos y es donde se conecta todo lo demás.

1.1. Microprocesador(también llamado CPU)

Microprocesador
El procesador junto a la motherboard y la memoria RAM es una de las piezas imprescindibles
para una computadora. Generalmente es un pequeño cuadrado de silicio con muchos pines
recubiertos de oro que recibe instrucciones, las procesa y manda ordenes. Cada procesador
dispone de unas instrucciones predefinidas como suma, resta, multiplicación, desplazamiento…
etc. Dispone de una pequeña memoria cache, que tiene muy poca capacidad pero es ultra
rápida. Quizás se podría comparar un procesador con una fabrica, recibe materia prima y
devuelve producto terminado. Aprende mas sobre el procesador aquí.

1.2. Motherboard o placa madre

Motherboard
Este componente, a veces menospreciado, es tan importante como el procesador. La
motherboard sincroniza el funcionamiento de TODOS las partes de una computadora, el 99%
de los dispositivos están conectados ahí. Si comparamos el procesador con una fabrica, la placa
madre podríamos comparar con la red de carreteras que la rodean. Es un componente que se
fabrica pensando en determinada familia de procesadores y con unos estándares en mente. De
hecho lo primero que debemos elegir al montar un ordenador es la motherboard y después ir
mirando si soporta determinados dispositivos o estándares. Por ejemplo cuantas tarjetas de
vídeo podemos conectar, si tiene 2 o 1 tarjetas de red, si soporta memoria RAM ECC (memoria
especial para servidores)… etc. Descubre mas aquí.

1.3. Memoria RAM

La memoria RAM es una memoria Intermedia que guarda los datos e instrucciones intermedias.
Guarda por ejemplo un documento Word mientras lo editamos en el Office. Es la segunda
memoria mas rápida de la computadora, después de la memoria cache. Todos los datos que se
guardan ahí se borran cuando apagamos el equipo a diferencia por ejemplo del disco duro. En
los ultimos años esta memoria ha pasado de tener 256Kb a 16Gb. En los servidores incluso
puedes encontrar 64GB o 128GB de memoria RAM DDR3 ECC. Aprende mas sobre la memoria
RAM aquí.

1.5. Disco Duro

El disco duro es otro de los componentes esenciales de nuestro sistema informático.

Generalmente es una parte interna de cualquier computadora, aunque en los últimos años se
ha popularizado el formato externo, en el fondo la tecnología es la misma. El “Hard Drive” por
prestaciones es mucho mas lento que la memoria RAM, sin embargo tiene mucha mas
capacidad. Actualmente en el año 2015 puedes encontrar fácilmente unidades de 4Tb-6Tb, lo
mas común y económico es tener 1-2Tb. Ademas es el componente que cambia radicalmente
de tecnología. La tecnología magnética poco a poco da paso a la “solida” o “química” de
los discos SSD o Solid State Drive. Descubre mas sobre los discos duros aquí.
 1.6. Lectores ópticos

Los lectores ópticos eran muy populares en el pasado. Básicamente son los que leen todos
estos discos DVD, CD o BluRay. Ahora mismo con Internet muy desarrollado en muchos países
esta casi en desuso el lector de discos. Cualquier información ahora puedes descargar de
Internet o te la puedes llevar en una memoria USB. Aprende todo sobre la lectora de CDs aquí.

1.7. Tarjeta de Vídeo

La tarjeta de vídeo es la parte de nuestro ordenador que manda la señal de vídeo hacia nuestro
monitor o televisor. Por si sola prácticamente es un pequeño ordenador ya que en la placa tiene
un procesador, memoria RAM, BIOS, entradas de alimentación… etc. Son imprescindibles para
la gente que busca sobre todo jugar o editar vídeo o 3D. Si quieres saber mas, aquí tenemos
escrito sobre las tarjetas de vídeo.

2. Periféricos o dispositivos auxiliares de una

computadora.
Seguramente se nos viene a la cabeza el teclado. Sin embargo hay unos cuantos dispositivos
de entrada a describir. Por lo general aquí clasificaremos dispositivos que sirven para mandar
ordenes a nuestra CPU, que serán procesados y almacenados o mostrados mediante unidades
de salida de información. Por ejemplo el ratón, tabletas gráficas, lectores de códigos de barras,
el track pad en un portátil o lector de huellas. Seguramente se me olvida alguno, pero en Internet
todo se puede modificar, así que lo iremos actualizando según expliquemos las cosas.
 2.1 Mouse

El mouse o el ratón es una parte esencial de cualquier computadora. Actualmente esta en

proceso de una gran transformación tecnológica y quizás es uno de los componentes que
desaparecerá en el futuro. Las pantallas táctiles de calidad vistas por primera vez en iPhone
(Realmente han sido inventadas hace tiempo, pero nunca con tanta calidad) han supuesto una
revolución en el manejo no solo de los ordenadores si no de móviles, tablet PC, navegadores
GPS, relojes, Mp3, eBook… etc. Mientras tanto podemos disfrutar de evoluciones de ratón tan
curiosas como el Magic Mouse de Apple. Pulsa aquí quieres saber mas sobre el mouse y sus
avances tecnológicos.

3. Unidades de almacenamiento externo de una

computadora.
Actualmente existen muchas formas de almacenar la información, sin embargo podemos
subdividir esta parte en dos. Almacenamiento interno y dispositivos de almacenamiento externo.
La primera categoría prácticamente es solo los discos duros, mientras que en la segunda existe
mucha mas variedad… aquí por ejemplo podemos encontrar la memoria USB, discos duros
portátiles, tarjetas de memoria, DVD, BlueRay, disquete… etc.

4. Dispositivos multimedia.
Dentro de los dispositivos multimedia, como su nombre indica, podemos clasificar múltiples o
infinitos dispositivos. Nos centraremos en los dispositivos mas comunes. Como por ejemplo la
impresora, escáner, altavoces, cascos o cámara de vídeo. Realmente estos componentes se
podrían clasificar como dispositivos de E/S (Entrada/Salida) de información. Un escáner sería
un dispositivo de entrada mientras que la impresora seria el de salida.
Recordad también que no hay una verdad verdadera en la informática, de hecho aunque se
llame ingeniería a veces aun le faltan unos cuantos años para ser como tal (desgraciadamente).
Para mi no es una ciencia del todo exacta como podría ser matemática o ingeniería de caminos.
Ademas en el fondo es realmente compleja y ningún ser humano puede ser experto en todas
las áreas. Ahora mismo de hecho poco a poco la informática buscando su camino se subdivide
poco a poco en otras ramas… como por ejemplo Ingeniería de Sistemas, Ingeniería de
Software… etc. Sospecho que dentro de unas cuantas décadas habrá una decena de carreras
relacionadas con la informática.informática.
ntes de proceder a determinar el significado del término contabilidad
gubernamental, se hace necesario que dejemos patente cuál es el origen
etimológico del mismo. En este sentido, tenemos que exponer que las dos
palabras que lo conforman, proceden del latín:
• Contabilidad es fruto de la suma de varios componentes latinos: el prefijo
“con-”; el verbo “putare”, que significa “calcular”; la partícula “-bilis”, que es
equivalente a “que puede”; y el sufijo “-dad”, que se usa para indicar
“cualidad”.
• Gubernamental, por otra parte, es fruto de la unión de tres elementos
latinos: el vergo “gubernare”, que significa “gobernar”; el sufijo “-al”, que se
emplea como sinónimo de “relativo a”; y el sufijo “-mento”, que indica
“instrumento”.

La contabilidad es la técnica y ciencia que aporta información de

utilidad para la toma de decisiones financieras. El contador o contable se
encarga de estudiar el patrimonio de una entidad y vuelca sus resultados en
un estado contable o financiero que supone un resumen de la situación
económica.
Gubernamental, por otra parte, es lo perteneciente o relativo
al gobierno del Estado. Puede decirse que el gobierno está vinculado a la
conducción política, mientras que el Estado es una forma de organización
social soberana y coercitiva.
La contabilidad gubernamental, por lo tanto, es el tipo de
contabilidadque registra las operaciones financieras de las
entidades y dependencias de la administración pública. Todos los
eventos económicos cuantificables que afecten al Estado forman parte
del interés de la contabilidad gubernamental.
A través de la contabilidad gubernamental, los dirigentes a cargo de la
conducción del Estado deben rendir cuentas a los organismos competentes
para mostrar cómo administran el dinero público.
En concreto, podemos establecer que son varios los usuarios de la
contabilidad gubernamental. Así, entre aquellos se encuentran el poder
legislativo, los inversionistas, los analistas económicos, los acreedores, los
proveedores de recursos, los analistas financieros o las agencias
internacionales, por ejemplo.

Asimismo hay que tener en cuenta que cuando se habla de este tipo de
contabilidad se hace imprescindible determinar que su estructura se
encuentra delimitada por tres elementos, que son el principio de legalidad,
los principios básicos de contabilidad gubernamental y las reglas
particulares en base al criterio prudencial.

Entre las características fundamentales que tiene que poseer la contabilidad

gubernamental se encuentran las siguientes:
• Integralidad del registro y cobertura del mismo.
• Uniformidad.
• Centralización normativa.
• Marco doctrinario.
• Descentralización operativa.
• Control contable de los bienes.
• Funcionamiento de manera integrada con otros sistemas.
• Estructuración basada, entre otras cosas, en el flujo de datos.
 Si consideras que este artículo debería existir y dispones de fuentes
fiables, puedes crearlo teniendo en cuenta nuestros pilares y, si quieres, usando
nuestro asistente.

 Cuentas por cobrar

de la auditoría a estas cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una función
dentro del ciclo deingresos que se encarga de llevar el control de las

5 KB (696 palabras) - 19:12 15 ene 2018

 Consolidación de estados financieros

consolidación de estados financieros es una técnica contable dirigida a elaborar

unas cuentas anuales únicas que engloban los datos de un grupo de sociedades

13 KB (1762 palabras) - 05:33 7 dic 2017

 Activo (contabilidad) (sección Composición del activo según el Plan General Contable)

operaciones de un negocio; estas pueden incluir planta y equipo, pero

no inventario o cuentas por cobrar. Son aquellos que tienen una apariencia física, y puede

8 KB (956 palabras) - 04:05 25 sep 2017

 Jardín botánico de Caracas

referencia más completa de flora de Venezuela. Auditorio: Cabe destacar que

dentro del edificio principal existe un Auditorio, con capacidad para trescientas

10 KB (1007 palabras) - 09:41 6 sep 2017

 Centro Cívico Constitución Culiacán (categoría Arquitectura de México de los años 1950)

renovaciones e inventarios. Es unas de las partes culturales que quedaron intactas en la

remodelación. Auditorio Concha Acústica: Auditorio acústico ubicado

5 KB (493 palabras) - 03:46 13 ago 2017

 Paterna (categoría Localidades de la provincia de Valencia)

libre y la biblioteca central de Paterna, que alberga más de 16 000 volúmenes.[106]

Auditorio Antonio Cabeza Auditorio con aforo para 480 (y cuatro plazas

83 KB (8861 palabras) - 08:58 15 ene 2018

 Ciencias ambientales

Inventarios y catálogos ambientales Diseño de Planes Técnicos de Caza

Implantación de Sistemas deResponsabilidad Social Corporativa Instalaciones de
 3 KB (347 palabras) - 15:19 19 ene 2018

 Contabilidad (redirección desde Actividades de contabilidad)

presenta de forma sintetizada en los estados financieros (cuentas anuales). Las cuentas son
los instrumentos de representación y medida de cada elemento

49 KB (6446 palabras) - 20:49 23 ene 2018

 Normas Internacionales de Contabilidad

ambos de pago.) Sitio oficial de la UE sobre las NICs (inglés)

Sitio del Instituto de Contabilidad y Auditoría de cuentas, que presenta las NICS (en
español)

4 KB (562 palabras) - 14:47 23 ene 2018

 Biblioteca Departamental Jorge Garcés Borrero (redirección desde Biblioteca

Departamental del Valledel Cauca)

parte de este primer inventario.[6] La Biblioteca Departamental se trasladó luego a un

espacio cedido por la Universidad del Valle, en la Facultad de Agronomía

21 KB (2045 palabras) - 18:01 6 ene 2018

 Solución contable (categoría Software de contabilidad)

registros contables (cuentas, diarios o mayores al documento original). Tener la

opción de crear múltiples contabilidades o empresas de manera fácil, y en

4 KB (617 palabras) - 07:10 18 sep 2017

 Joan Sebastian (categoría Ganadores del Premio Grammy)

de Compositores de Estados Unidos) en 2002 y 2003 como compositor del año.[18] En 2005
lanzó un disco de varios géneros musicales llamado Inventario;

25 KB (2455 palabras) - 17:36 27 ago 2017

 Subsecretaría de Economía, Industria y Competitividad

Contabilidad y Auditoría de Cuentas. Inspección General del Ministerio de Hacienda y

Función Pública. Industria en España Economía de España «Real

9 KB (1021 palabras) - 12:33 20 oct 2017

 Comerciante (categoría Ocupaciones del comercio)

cronológico de todas sus operaciones, y elaborar periódicamente balances e inventarios. Al

menos, deberán llevar un Libro de Inventario y Cuentas Anuales
 19 KB (2712 palabras) - 00:40 18 ene 2018

 Sistema Integrado de Gestión para Entes del Sector Público

de Gastos. Contabilidad Presupuestaria de Ingresos. Solicitud de Ejecución Presupuestaria.

Órdenes deCompras. Cuentas por Pagar. Banco. Inventario

5 KB (569 palabras) - 05:53 13 dic 2017

 Museo del Corcho de Palafrugell

públicos. Auditorio Miquel, Vincke & Meyer. El auditorio-sala de audiovisuales se ubica en la

planta baja de la nave sur, en el extremo de poniente, al

10 KB (1325 palabras) - 07:32 11 dic 2017

 Symbol (sección Elementos del código)

góndola hacia la mesa de control, como si tiene que digitar el código para
un inventario cíclico. Pen Based.- Se basa en el uso de una pluma y una tecnología

7 KB (1079 palabras) - 17:26 29 sep 2017

 Sistema de planificación de recursos empresariales

logística, distribución, inventario, envíos, facturas y contabilidad de la compañía de forma

modular.[1] Sin embargo, la planificación de recursos empresariales

22 KB (3232 palabras) - 02:06 10 nov 2017

 Bucaramanga (redirección desde Comuna del Norte)

Bucaramanga. Auditorio del Parque del Agua. Auditorios y

Centro de Convenciones de Neomundo (en construcción). Teatro Corfescu. Con variada
programación de representaciones

160 KB (17 961 palabras) - 20:39 17 ene 2018

 Apple Campus (sección Evacuación de Infinite Loop 4)

clientes del día se les regalan manzanas.[22][23] Es un auditorio, similar en tamaño y

distribución al Apple Town Hall, pero ubicado en el edificio De Anza

27 KB (2317 palabras) - 10:00 10 sep 2017

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fiables, puedes crearlo teniendo en cuenta nuestros pilares y, si quieres, usando
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 Empresa Distribuidora y Comercializadora Norte Sociedad Anónima (categoría

Wikipedia:Artículoscon datos locales)
 Ministerio de Energía y Mineria deberá limitar el incremento
del valor agregado de distribución (VAD) surgido como resultado del proceso de revisión
tarifaria

24 KB (2993 palabras) - 02:08 8 nov 2017

 Reingeniería de procesos

establecer. Permite además, enfocar el mejoramiento de áreas específicas del

proceso con valoragregado. Es un instrumento adecuado para ser utilizado una

32 KB (4249 palabras) - 09:26 23 ene 2018

 SQL (redirección desde Lenguaje de consulta estructurado)

el cumplimiento del estándar.[6] Las implementaciones populares de SQL omiten

comúnmente soporte para funciones básicas de SQL estándar, como la de los

33 KB (3772 palabras) - 00:17 19 ene 2018

 Contabilidad (redirección desde Actividades de contabilidad)

instrumentos que son la base de la contabilidad. Proceso contable: Conjunto de pasos que
forman parte del desarrollo para el cumplimiento de las metas que tiene

49 KB (6446 palabras) - 20:49 23 ene 2018

 Banco de México

fabricación de monedas, el Banco de México busca promover los valores patrios y la

identidad nacional con la emisión de billetes y monedas conmemorativos

47 KB (5447 palabras) - 17:04 8 ene 2018

Introducciones

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Conclucoes
 Si consideras que este artículo debería existir y dispones de fuentes

fiables, puedes crearlo teniendo en cuenta nuestros pilares y, si quieres, usando

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Auditoría a Cuentas por Cobrar

Autor: Hernán Cardozo Cuenca

Páginas: 161-174

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RESUMEN

Generalidades - Evaluación del riesgo financiero - Cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios - Clasificación y calificación - Constitución de provisiones - Provisión de cuentas por
cobrar derivadas de la cartera de crédito - Armonización de provisiones - Cuestionario -
Procedimientos de auditoría - Normas legales aplicables - Preguntas frecuentes

ÍNDICE

 Generalidades.

 Evaluación del riesgo financiero.

 Cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios.

 Clasificación y calificación.

 Constitución de provisiones.
o Provisión de cuentas por cobrar derivadas de la cartera de crédito.

 Armonización de provisiones.

 Procedimientos de auditoría.

 Normas legales aplicables:.

 Preguntas frecuentes.
o ¿Puede una cooperativa incluir dentro de sus descuentos de cartera a sus asociados, cuentas
por cobrar con cero (0) intereses, destinados al pago a terceros como por ejemplo Pólizas de
vehículos o salud?.
o ¿Cuando una cuenta por cobrar tiene pactado algunos intereses se pueden suspender la
causación de estos intereses cuando esté vencido dicho deudor?.
o ¿Cuando una cooperativa ejerce la multiactividad y otorga créditos a los distribuidores de
nuestro productos a una persona que no es asociado, a dónde se deben registrar estos
créditos?.

EXTRACTO GRATUITO

Generalidades
Las cuentas por cobrar representan derechos a reclamar en efectivo u otros bienes y
servicios, como consecuencia de algunas operaciones a crédito que recogen las variaciones
que experimentan los bienes y derechos que conforman parte del activo de una entidad.
Igualmente, registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera rendición y
legalización de cuentas en breve término, y demás sumas por cobrar devengadas por
cualquier otro concepto.
Teniendo en cuenta la naturaleza del rubro o partida y la actividad de la entidad solidaria,
normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen su
valor presente.
A través del balance general o en notas a los estados financieros se debe revelar la naturaleza
y cuantía de las principales cuentas por cobrar, indicando el movimiento de la provisión para
incobrable o vencidas y los interés aplicables si es del caso.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16 -Cuentas
por Cobrar- del Plan Único de Cuentas (Resol 1515 de 2001) cuando se presente una
contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos señalados
para el efecto en el Plan de Cuentas, será necesario constituir la provisión por parte de la
respectiva entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia de la Economía
Solidaria para ordenar provisiones en el monto y porcentaje que a juicio requiere un activo
deter- minado.
Para efectos de la evaluación, sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, la entidad
deberá efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se tratarán
por separado, los deudores por venta de bienes y por prestación de servicios.
En las cuentas por cobrar se deberán identificar aquellos conceptos derivados de la cartera de
créditos como los intereses y/o del objeto social propio de la Entidad, como deudores por
venta y prestación de servicios de acuerdo con las instrucciones impartidas en el capítulo II de
la Circular Básica Contable y Financiera y normas que adicionen, modifiquen o sustituyan.

Evaluación del riesgo financiero

El riesgo financiero es la posibilidad de que una entidad incurra en pérdidas y se disminuya el
valor de sus activos, como consecuencia de que sus deudores fallen en el cumplimiento
oportuno o cumplan imperfectamente los términos acordados en los contratos, facturas,
documentos o cuentas. Toda cuenta por cobrar está expuesta a este riesgo, en mayor o
menor medida.
Las entidades solidarias podrán evaluar el riesgo financiero de las cuentas por cobrar y la
capacidad de pago del respectivo deudor. Esto aplica tanto en el momento de realizar la
operación, como a lo largo de la vida del importe pendiente de cobro.
La administración de la entidad deberá efectuar un estricto seguimiento al vencimiento de las
facturas o documentos, y crear los mecanismos de control que le permita su recuperación,
dentro de los plazos previstos en los instrumentos que la entidad implemente para este tipo de
cuentas.

Cuentas por cobrar por venta de bienes y

servicios
Estas cuentas corresponden al valor de los derechos de la entidad como consecuencia de la
venta de bienes y la prestación de un servicio en desarrollo del objeto social, cuando estas
operaciones se soportan en una factura o cuenta de cobro.
Se podrán observar como mínimo, los siguientes criterios para el otorgamiento de los plazos
en las operaciones de venta de bienes o por la prestación de un servicio:
• Capacidad de pago
• Solvencia del deudor
• Liquidez, valor, cobertura e idoneidad de las garantías
Los ingresos obtenidos por estas transacciones de venta y prestación de servicios, se deberán
registrar como ingreso operacionales ya sean efectuadas con los asociados o con terceros;
dependiendo del acuerdo o mandato cooperativo, el resultado o los excedentes de las
operaciones con terceras personas, son considerados como excedentes no susceptible de
distribución y por ende se deberá constituir un fondo de reserva al final del período.
La información a revelarse por concepto de los Deudores por venta de bienes y la prestación
de servicios, deberá atender como mínimo los aspectos contenidos en el Capítulo III de la
Circular Básica Contable y Financiera y, se deberá presentar:
- Los principales criterios de evaluación para medir el riesgo crediticio según la metodología
fijada por los organismos de dirección de la entidad; así mismo deberá informar si como
mínimo se siguen los instructivos impartidos por la Superintendencia de la Economía Solidaria.
- Los montos por modalidad de deudores que describan la composición de esta Cuenta por
Cobrar así: concepto