Derecho Tributario II Abogado P.U.C.P.

Ali Chang Honores

SESION 02

EL IMPUESTO A LA RENTA
Para poder desarrollar la definición de impuesto a la renta es necesario partir del

conocimiento de lo que es un impuesto y lo que es la renta, las cuales

comentaremos a continuación:.

Concepto legal de impuesto

En la norma II del título preliminar del Código Tributario (Texto Único Ordenado

que fue aprobado por el D.S. 135-99-EF) se conceptualiza al impuesto de la

siguiente manera:

“El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado”.

Definición doctrinaria de impuesto

Partiendo del concepto legal podemos comentar acorde a la doctrina una

definición del impuesto.

El impuesto es un tributo, lo cual implica que es una obligación patrimonial

surgida por mandato de la ley (ejemplo: Código Tributario y la ley del impuesto a

la renta) al realizarse el hecho imponible (ejemplo: prestar un servicio

profesional un ingeniero a una empresa, la venta de un televisor Sanyo de 21” con

serie 23412-2008 que realiza una empresa de electrodomésticos a una persona

natural),

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que están a cargo del deudor tributario (en el ejemplo sobre el hecho

generador: el ingeniero que presta el servicio y la empresa que realiza la venta),

siendo establecidas a favor del acreedor tributario que es un ente que forma

parte del estado (ejemplo: en el impuesto a la renta el acreedor tributario es el

gobierno central) regido por el derecho público (rama del derecho de la cual

forma parte el derecho tributario incluido en este el impuesto a la renta)

el que no requiere una contraprestación directa por parte del acreedor

tributario (el acreedor tributario no realiza comportamiento o conducta directa a

favor del deudor, el ingeniero cumple con el impuesto a la renta de cuarta

categoría, la empresa con el impuesto a la renta de tercera categoría pero ambos

no reciben nada directo a su favor por el gobierno central).

Ha de resaltarse que se produce el ejercicio de la potestad tributaria del Estado

creando el impuesto a la renta.

El impuesto desde el punto de vista finalista es la fuente principal de ingresos del

Estado que tiene por objeto financiar los gastos del estado.

Concepto de renta

Acorde a las teorías sobre la renta entendemos a esta, como el ingreso real o

presunto obtenido por una persona natural, una persona jurídica o un ente sin

personería jurídica teniendo como fuentes principales que lo originan el capital, el

trabajo o la aplicación de ambos factores.

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Definición de impuesto a la renta

Partimos de la idea que la ley del impuesto a la renta (Texto Único Ordenado

aprobado por el D.S. 179-2004-EF) no da un concepto de impuesto a la renta, solo

se limita a señalar cuales son las rentas materia del impuesto a la renta.

Ante lo señalado en el párrafo anterior daremos una definición partiendo de la

doctrina.

El impuesto a la renta es: un impuesto directo, personal que puede ser de

realización inmediata o periódica que grava los ingresos reales o presuntos

obtenidos por una persona natural, una persona jurídica o un ente sin personería

jurídica teniendo como fuentes principales que lo originan el capital, el trabajo o la

aplicación de ambos factores.

Un impuesto directo: al asumir el impuesto el contribuyente de este.

Un impuesto personal: toma en cuenta las cualidades personales del sujeto

pasivo, de la fuente de donde extrae su ingreso y de las cargas de familia.

ejemplo: el impuesto a la renta de las personas naturales de cuarta categoría.

Un impuesto de realización inmediata o periódica: determinados tipos de renta

determinan que sea de realización inmediata por que la configuración de la

operación gravada requiere tan solo de un instante de tiempo. ejemplo: el

impuesto a la renta de los no domiciliados, otros determinan que sea de

realización periódica: Tributos en que la configuración de la operación gravada

se da cada cierto tiempo. ejemplo: el impuesto a la renta de las empresas.

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grava los ingresos reales o presuntos: los ingresos reales son los que obtiene

el sujeto o ente en realidad, por ejemplo: un abogado al prestar sus servicios

cobra S/. 20,000.00 por concepto de honorarios, los cuales su cliente paga en

efectivo, estaremos ante un ingreso real, otro ejemplo es el de la librería que

vende 20 cuadernos a un estudiante y recibe a cambio la suma de S/. 100.00 en

efectivo. Los ingresos presuntos son los que el legislador asume como obtenidos

aun en la realidad no se hayan obtenido. Ejemplo de lo señalado es el de una

persona que es propietaria de 2 casas y una de ellas la da en uso gratuito a un

familiar, la ley del Impuesto a la Renta va a presumir que se esta obteniendo un

ingreso pese a estar siendo cedido su uso gratuitamente.

Pueden ser obtenidos estos ingresos por una persona natural como lo seria

Juana Luces Tenaud, una persona jurídica como lo seria Corporación Alejos S.A.

o un ente sin personería jurídica como lo seria la Asociación no inscrita Amigos de

los gatos.

Pueden provenir los ingresos de fuentes del capital, el trabajo o la aplicación

conjunta de ambos factores.

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