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DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS – GRUPO N°2

1.- DELITO TRIBUTARIO: Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una
norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio
personal o para terceros.
CARACTERÍSTICAS:
La Ley en general y la penal tributaria en particular, reúne las siguientes características.
a. Obligatoria: Porque es obligatoria para todos los particulares como para los órganos del Estado, no hay distinción.
b. Exclusiva: Ya que es la única capaz de calificar y establecer penas. Esto está vinculado al principio jurídico de "Nullum Crimen Nullum
Poena Sine Lege", no hay delito, no hay pena, si su regulación no está previamente establecida por ley.
c. Ineludible
d. Igualitaria: Por el principio de igualdad todos estamos ubicados en un mismo plano ante la ley, como expresa el Código Penal en el
artículo 10, "La ley penal se aplica con igualdad, salvo las excepciones previstas en la ley o contratos internacionales".
ELEMENTOS DEL DELITO TRIBUTARIO:
1. Tipicidad
2. Tipicidad Y Verbos Rectores
Funciones De La Tipicidad
 Función Garantizadora.
 Función Indiciaria.
 Función De Instrucción,
3. Tipo Objetivo
4. Tipo Subjetivo
-Dolo
-Error De Tipo (Ausencia De Dolo)
5. La Antijuricidad
6. La Culpabilidad
7. Imputabilidad
TIPOS DE DELITO TRIBUTARIO
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA: Constituye defraudación tributaria, el que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier
artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes.
TIPO BASE: El tipo base señala que la defraudación se comete mediante engaño, lo que sugiere un accionar del sujeto activo perceptible
por los sentidos; la modalidad otorga la calidad de engaño a una omisión del sujeto cuando exista obligación de declarar determinados
bienes.
Modalidades de la defraudación tributaria:
- Ocultar bienes, ingresos de rentas para anular o reducir el tributo a pagar.
- No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado
TIPO ATENUADO: El que mediante la realización de las conductas descritas anteriormente, deja de pagar los tributos a su cargo durante
un ejercicio gravable, tratándose de tributos de liquidación anual.
TIPO AGRAVADO: La defraudación Tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años
cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inaceptaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones,
beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el
procedimiento de verificación y/o fiscalización
2.- DELITOS ADUANEROS

 CONTRABANDO: es aquel que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando o sacando mercancías del
territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico, cuyo valor sea superior a 4 UIT. Hay
diversas modalidades la cuales son detalladas en el artículo 2, como son extraer, consumir, almacenar, utilizar o
disponer de las mercancías de la zona primaria sin haber sido autorizado o sin realizar el pago de los tributos; si se
incumplen los requisitos de ley o pagos previos de los tributos diferenciales en el caso de mercancías con trato especial;
llevar mercancías sin pasar por el control aduanero o falsificar documentos. Se sanciona con la pena privativa de la
libertad entre 5 y 8 años, y con 365 a 730 días-multa.

 CONTRABANDO FRACCIONADO: incurre igualmente en todos los delitos contemplados en los artículos 1 y 2, pero con
unidad de propósito realiza el contrabando en forma sistemática por un valor superior a 4 UIT en uno y diferentes actos
que aisladamente serán consideradas infracciones administrativas. Se sanciona con idénticas penas.

 DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA: es aquel que mediante trámite aduanero valiéndose de artimañas deja de
pagar en todo o parte los tributos, otros que gravan la importación o se aproveche de una franquicia o beneficio
tributario. Hay diversas modalidades las cuales son detalladas en el artículo 5, pero en general habla de dar información
falsa sobre la mercancía, desde la descripción hasta el valor, simular una operación de comercio exterior con el fin de
obtener algún beneficio. Se sanciona con la pena privativa de libertad entre 5 y 8 años y con 365 a 730 días-multa.

 RECEPTACIÓN ADUANERA: para que se configure el adquirente debe haber comprado o recibido una mercancía cuyo
valor sea mayor a las 4 UIT y que tenía conocimiento o se presume que provenía de los delitos. Se sanciona con la pena
privativa de libertad entre 3 y 6 años y con 180 a 365 días-multa.
DELITOS TRIBUTARIOS Y ADUANEROS – GRUPO N°2

 FINANCIAMIENTO: el que financia la comisión de los delitos. Se sanciona con la pena privativa de libertad entre 8 y 12
años y con 365 a 730 días-multa.

 TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS: el que utilizando artimañas extraiga o introduzca del país
mercancía cuyo valor sea superior a 4 UIT cuya importación o exportación está prohibida o restringida. Se sanciona con
la pena privativa de libertad entre 8 y 12 años y con 730 a 1460 días-multa.

 CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES: si la mercancía puede afectar a la salud, seguridad pública o el medio ambiente;
interviene en el hecho como cómplice primario el funcionario público, servidor de la Administración Aduanera,
integrante de las FAP o PNP que hace abuso de su cargo o que por mandato legal se le confiere la función de apoyo y
colaboración en la prevención y represión de los delitos; si se dificulta la incautación de la mercancía; cuando el delito
es cometido por dos o más personas; si no se paga los tributos o cualquier importe indebidamente obtenido en beneficio
propio o de un tercero (mayor a 5 UIT; medio de transporte acondicionado para el acto; destinatarios o proveedores
(personas inexistentes, domicilios falsos); si se usa a menores de edad u otra persona inimputable; mercancía (valor
superior a 20 UIT), las mercancías sean productos industriales envasados acogidos al sistema de autenticación. Se
sanciona con pena privativa de libertad entre 8 y 12 años y 730 a 1460 días-multa. En el caso de los incisos b) y c) del
artículo 10 la sanción será, además, de inhabilitación conforme a los numerales 1), 2) y 8) del artículo 36º del Código
Penal.

 INVESTIGACIÓN DEL DELITO Y PROCESAMIENTO: la investigación es dirigida por el Ministerio Público con el apoyo de
las autoridades competentes, los delitos aduaneros son perseguidos de oficio.
- INCAUTACIÓN Y VALORACIÓN DE MERCANCÍAS: el fiscal ordenara la incautación y secuestro de todo lo que
constituya objeto de delito, puesto a disposición de la Administración Aduanera con el documento de ley respectivo
(3 días hábiles).
- RECONOCIMIENTO DE MERCANCÍAS Y VALORACIÓN: cuando exista una persona detenida por los delitos, esta
procederá (24h) cuyos resultados serán comunicación a la PNP quien los cursara a la Fiscalía Provincial Penal, caso
contrario la Administración Aduanera emitirá el documento respectivo (3 días hábiles), cursándolo a la Policía
Nacional para los fines de ley.
- MOMENTO A CONSIDERAR PARA ESTABLECER EL VALOR: se considerará la fecha de la infracción administrativa o
la de su constatación.
- TRIBUTOS Y TIPO DE CAMBIO: Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes en la fecha
de realización del hecho imponible, y en caso de no poder ser precisado, en la fecha de su constatación.

 PROCESO: Los delitos aduaneros son perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la Administración
Aduanera considere que existen indicios de la comisión de un delito, inmediatamente comunicará al Ministerio Público,
sin perjuicio de continuar el procedimiento que corresponde.

 CONCLUSIÓN ANTICIPADA DEL PROCESO POR DELITOS ADUANEROS: A iniciativa del Ministerio Público o del procesado
el Juez dispondrá, una vez iniciado el proceso y antes de formularse la acusación fiscal, la celebración de una audiencia
especial y privada; el Fiscal presentará los cargos contra el procesado y éste tendrá la oportunidad de aceptarlos, en
todo o en parte, o podrá rechazarlos; se impondrá al procesado que acepte su aplicación el mínimo legal de la pena,
según corresponda al delito aduanero cometido.

 SANCIONES
- SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE COMETEN LA INFRACCIÓN: Se debe enfatizar que las personas que
comentan dicha infracción deben pagar una multa dos veces mayor a los tributos dejados y en casos de reincidencia
esta multa será cuatro veces mayor, asimismo se procederá al cierre temporal, el cual no puede ser menor de 90
días, y este se incrementará en casos de reincidencia a 30 días más.

- SANCIÓN RESPECTO A LAS MERCANCÍAS: En casos de comiso la mercancía quedara bajo el ´poder de la
administración aduanera.

- SANCIONES RESPECTO DE LAS PERSONAS QUE TRANSPORTAN MERCANCÍAS: También las personas que
transportan mercancías serán sancionadas: las personal naturales se les suspenderá la licencia por un año, y en
caso que esta persona preste servicios para una persona jurídica dedicada al transporte, se le suspenderá por cinco
años, asimismo en estos dos casos se les aplicara una multa equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar
- SANCIONES RESPECTO DEL ALMACENAMIENTO Y COMERCIALIZACIÓN: Respecto a las sanciones de
almacenamiento y comercialización, debemos enfatizar a la multa y al cierre temporal en esta se procederá a aplicar
la multa equivalente a cinco veces los tributos dejados de pagar y el cierre temporal por 10 días, tratándose de
locales de almacenamiento la clausura temporal consistirá en la prohibición durante el indicado plazo, pudiendo
retirarse sólo las recibidas antes del cierre, debiendo para tal efecto solicitar la autorización a la administración
aduanera, y en caso de que estos locales decidan reabrirse se procederá al cierre definitivo con la consiguiente
cancelación de las licencias, esta sanción de cierre definitivo no libera al infractor de seguir cumpliendo con sus
obligaciones laborales