Mooc

Comptabilité
Générale
Professeur : Kaoutar EL MENZHI

Faculté des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales – Souissi.
Tous droits réservés

Comptabilité Générale


Comptabilité Générale,
-‐ Eléments introduc1fs
« Est une technique qui cherche à décrire, sous forme
numérique, à l’aide de tableaux chiffrés en valeurs,
la situa.on et l’ac.vité de l’entreprise »

4
5
–  DéfiniRon et
Sommaire
caractérisRques
–  Les partenaires de
l’entreprise
–  Les opéraRons
d’invesRssement -‐
financement
d’exploitaRon
–  Exemple illustraRf
–  Pourquoi tenir une

comptabilité
générale?
–  URlité pour les
partenaires internes
partenaires externes

L’entreprise, qu’est ce que c’est?
caractérisRques
Une entreprise est un ensemble organisé regroupant des
l’entreprise facteurs de producRon permeWant de vendre des biens
ou des services dans le but de saRsfaire les besoins
d’un marché et d’en reRrer un profit.

caractérisRques
l’entreprise facteurs de produc.on permeWant de vendre des biens

Hommes Apporteurs de capitaux , salariés
caractérisRques
l’entreprise Locaux, machines,
biens maRères premières, marchandises
capitaux Fonds nécessaires au financement

de l’entreprise

caractérisRques

RAPPEL
sur Types d’Entreprises
Privée
Nature juridique
Publique
Très peRte
PeRte
Taille
Moyenne
Grande
Commerciale
Secteur d’acRvité Industrielle
De service
caractérisRques
Biens
l’entreprise
Services

caractérisRques

L’entreprise et ses partenaires
Organismes Propriétaires
financiers
Travail Services pub.

Personnel Etat/adminis.
Entreprise
Salaires Impôts & taxes
Fournisseurs Clients

Les opéraRons de l’entreprise
d’invesRssement -‐
financement
d’exploitaRon
–  Exemple illustraRf

InvesRssements Financement
ImmobilisaRons Capital
terrain, local, fonds propres
matériel, mobilier, …
DeWes de financement
emprunts

ExploitaRon
Charges
Produits
achats de marchandises,
ventes de
règlement des salaires,
marchandises, …
paiement du loyer, …

Cycle d’exploitaRon
ProducRon
Stocks
-‐ ventes
Créances DeWes
clients fournisseurs
Règlement
Disponibilités

Les opéraRons de l’entreprise,
-‐ Illustra1on
Ali vient de créer son entreprise. Pour ce faire, il a acheté :
Un Local 200 000
Divers Matériels 60 000
Un Camion 85 000
Du Mobilier De Bureau 23 000
Ces éléments ont pu être achetés grâce à :

Ses fonds propres 250 000
Un emprunt à long terme auprès de sa banque 118 000
Par ailleurs, il a consRtué un stock de marchandises acheté en parRe à crédit auprès d’un fournisseur pour
une valeur de 21.500.

TAF : Classer les opéra.ons d’inves.ssement – financement et d’exploita.on de l’entreprise Ali.

Les opéraRons de l’entreprise,
-‐ Illustra1on
Corrigé :

Local 200 000 Fonds propres 250 000
Inv.
Divers matériels 60 000 Emprunt auprès de 118 000
Fin.

Camion 85 000 la banque

Mobilier de bureau 23 000

Expl.
Expl.
Stock de M/SES 21 500 Fournisseurs 21 500

Total 389 500 Total 389 500


Pourquoi tenir une comptabilité?
–  Pourquoi tenir une

comptabilité
générale?
partenaires internes
partenaires externes

Pourquoi tenir une comptabilité?
DéfiniRon La comptabilité est une technique qui permet, à parRr de la
collecte d’informaRons concernant l’entreprise, de connaitre
la situaRon financière de ceWe entreprise à une date
déterminée et de suivre les variaRons de ceWe situaRon.
situa.on 1 situa.on 2 situa.on 3 Situa.on n
période 1 période 2 période 3 période n film de l’entreprise
photographie 1
photographie 2
Photographie 3 Photographie n
varia.on 1
Varia.on 2

URlité de la comptabilité pour les partenaires
internes
Dirigeants Propriétaires Personnel
Instrument d’informaRon
de décision
sur la situaRon financière sur la situaRon financière
de gesRon le résultat de l’entreprise l’accroissement éventuel
de prévision le dividende à recevoir des salaires
de preuve

URlité de la comptabilité pour les partenaires
externes
Fournisseurs Clients
sur la capacité de l’entreprise à rembourser sur la capacité de l’entreprise à honorer ses

ses deWes dans les délais engagements en livrant les commandes passées
Organismes
Pouvoirs publics financiers Grand public
sur le résultat fiscal de s u r l a c a p a c i t é d e

l’entreprise sur la contribuRon de
l’entreprise à rembourser ses l’entreprise à
deWes l’économie locale

Sommaire
–  La no&on de
patrimoine
–  Défini&on du bilan
et schéma général
–  Exemple: passage du
patrimoine au bilan

–  Les composantes de
l’ac&f du bilan
–  Exemple illustra&f

–  Les composantes du
passif du bilan

Le patrimoine
-‐ défini'on
Biens Patrimoine net

ou capitaux
Créances propres
Ce qu’on possède

Disponibilités De?es Ce qu’on doit

(Biens + créances + disponibilités)

Patrimoine net
– de?es

Le patrimoine
-‐ Illustra'on
Le patrimoine de l’entreprise de Mr Brahim se caractérise par les éléments suivants :
Un magasin 280 000 dhs

Un véhicule 120 000 dhs
Du mobilier de bureau 15 000 dhs
Un stock de marchandises 5 000 dhs
Un ordinateur 4 500 dhs
Des créances sur ses clients 8 500 dhs
Des de?es envers ses fournisseurs 10 000 dhs
Un emprunt d’une longue durée auprès 100 000 dhs
de sa banque
Des espèces en caisse 2 500 dhs
Des avoirs à la banque 1 800 dhs
TAF : Calculer le patrimoine net de l’entreprise de Mr Brahim
Le patrimoine,
-‐ exemple – corrigé
Magasin 280 000
Patrimoine net
Biens
Véhicule 120 000

Mobilier de bureau 15 000
Stock de M/SES 5 000 Capitaux propres 327 300
Ordinateur 4 500
Disp. Créances
Créances sur clients 8 500
De?es Emprunt auprès 100 000

de la banque
Avoirs à la banque 1 800
De?es envers FRS 10 000
Espèces en caisse 2 500

Le bilan
-‐ schéma général
ACTIF (Emplois des fonds)

BILAN PASSIF
(Ressources ou
origine des fonds)
Biens Capitaux propres
Créances De?es
Disponibilités

Le bilan
-‐ défini'on
« Le bilan est l’état de synthèse qui donne une photographie de la situa&on du
patrimoine de l’entreprise à un moment donné »
(Emplois des
ACTIF fonds) BILAN PASSIF (Ressources
ou origine des fonds)
Biens Capitaux
propres
Créances
De?es
Disponibilités
Total Ac&f Total Passif

Du patrimoine au bilan,
-‐ exemple – énoncé
Reprenons l’exemple de l’entreprise de Mr Brahim.

TAF :
Il vous est demandé de classer les éléments du patrimoine de
l’entreprise Brahim en ressources et en emplois.
Présenter le bilan de l’entreprise Brahim.

Du patrimoine au bilan
-‐ exemple – corrigé
(Ressources ou origine

ACTIF (Emplois des fonds) BILAN PASSIF des fonds)
Magasin 280 000
Patrimoine net
Biens
Véhicule 120 000

Mobilier de bureau 15 000 Capitaux propres 327 300
Stock de M/SES 5 000
Ordinateur 4 500
Disp. Créances

Emprunt auprès
De?es
100 000
de la banque
Avoirs à la banque 1 800
De?es envers FRS 10 000
Espèces en caisse 2 500
Total AcBf 437 300 Total Passif 437 300

Le Bilan
-‐ structure simplifiée
(Ressources ou
ACTIF (Emplois des fonds) BILAN PASSIF
origine des fonds)
Ac&f immobilisé Financement permanent

Ac&f circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie

Trésorerie – Ac&f Trésorerie -‐ Passif

Les composantes de l’ac'f du bilan

–  Les composantes de
l’ac&f du bilan

L’ Ac&f Immobilisé
d e s & nées
ns Immobilisa&on en
o b i l isa&o yées dans
Imm r emplo t une
non valeurs
e s t e en d a n
à r rise p re à 1 an
t r e p
l’en u périeu
é e s
dur
Immobilisa&ons Immobilisa&ons
financières Ac&f Immobilisé Incorporelles
Immobilisa&ons
Corporelles

Immobilisa&on en non valeurs
Cer&ficat néga&f
Siège social
Établissement des statuts
Inscrip&on à la Taxe Professionnelle et Iden&fiant fiscal
Immatricula&on au Registre de Commerce
Affilia&on à la CNSS

Excercice Comptable
-‐ No'on
Exercice N-‐1 Exercice N+1
Exercice
comptable
N
01/01/N 31/12/N
ProducBon des
états de
synthèse de N

Immobilisa&ons Incorporelles
Recherche et
Brevet Marques
developpement
Droits Fonds commercial

Immobilisa&ons Corporelles
Terrain Construc&on Machines
Matériel /Mobilier de

Matériel de transport
bureau

Immobilisa&ons Finnancières
Est un contrat qui se déroule dans le temps

qui ne se traduit que par des flux de trésorerie.
Entreprise à
Entreprise à besoin
excédent de
de financement
financement
Créer un &tre Posséder un &tre

(émeNeur) (souscripteur)

Pr. Kaoutar El Menzhi
Ac&on
Ac&on Titre de propriété
Dividende
Eme?eur Inves&sseur
d’ac&ons Financement en ac&on
Vendeur Part du capital Acheteur

Pr. Kaoutar El Menzhi
Obliga&on
Obliga&on Titre de créance
Eléments intervenant dans le cycle

d’exploita&on de l’entreprise (marchandises,
ma&ères premières, fournitures, etc.)
Intérêt
Eme?eur Inves&sseur
d’obliga&ons Financement en obliga&on
Vendeur Part du capital Acheteur

L’Ac'f Circulant -‐ Hors Trésorerie
Eléments intervenant dans le
cycle d’exploita&on de
l’entreprise (marchandises,
ma&ères premières,
fournitures, etc.)

l é ments
ble d ’é Stocks
Ensem tant dans e
res un
p r i s e pour an
e
l’entr érieure à 1
inf
durée
sommes dues à l’entreprise
Ac&f Circulant par ses différents débiteurs
d e & tres (clients, personnel, Etat, etc.)
ble
Ensem en vue de
s
acqui un gain
er
réalis

rapide
Titres et valeurs de Créances de l’ac&f
placement circulant

La trésorerie
édiates
é s i m m
it
Liquid
Trésorerie – Ac&f

Le Bilan de départ
-‐ Illustra'on
Au 1er janvier de l’exercice N, la situa&on ac&ve de l’entreprise ABC se présente comme suit :
Un terrain évalué à 380 000 dhs

Un bâ&ment à usage commercial 390 000 dhs
Un véhicule u&litaire 83 700 dhs
Divers matériels de bureau 12 640 dhs
Des fonds déposés à la banque 16 150 dhs
Des créances sur des clients 45 780 dhs
TAF :
Reclasser les éléments en acBf

Le bilan
-‐  reclassement des éléments de l’ac'f
Terrain Ac&f AI -‐ IC
Bâ&ment Ac&f AI -‐ IC
Matériel de
transport Ac&f AI -‐ IC
Matériel de
bureau Ac&f AI -‐ IC
Stock de
marchandis Ac&f AC -‐ St
es
Banque Ac&f TA
Caisse Ac&f TA
Clients Ac&f AC -‐ CAC

Les composantes du passif du bilan

–  Les composantes du
passif du bilan

Le Financement Permanent
ar le
t r e p rise p ise
n r
s à l’e ntrep
x a p porté res de l’e es)
u i ir
capita propriéta , ac'onna r des
l e s c i é s v ni
e
ou so
nt, as ment pro ement et à
(exp l o i t a
ale ieur s d e s &nées e i
nt ég antér urce pris e déla
Peuve s réalisés Resso ans l’entre s d o n t l
bénéfi ribués.
ce d
rester r une duré
e De?e ilité est
ib
non d ist po u
r e à 1 a
n d’exig ur à 1 an
e u ie
supér
i supér
Financement De?es de

Capitaux propres Permanent financement

Le Passif Circulant – hors trésorerie
du
a n c e ment e
au fin n d u
e s liées p l o i t a & o e u r s , n o n l iées a et à

s par
n
de?es ’exploita&o es
de ? ex ss
e d ’ ( f o u r n i o n n e l , u e
cycl e rs e s d d e K
repri
s
u p e
l ’ e n t é r a ' o n d la durée d
u Somm treprise cycle ’un an (d
d
n
r é m u elque soit
l’en moins isi'on
qu etc.)
etc. ) q u sur ac bilisa'on,
o
crédit
d’imm
De?es De?es hors

Passif Circulant d’exploita&on
exploita&on

La trésorerie
t
r è s c ourt e s
s à t rs le
De?e erme enve
t
court s
e
banqu
Trésorerie – Passif

Le bilan
– récapitula'f
ACTIF (Emplois des fonds)

BILAN PASSIF
(Ressources ou
origine des fonds)
AcBf immobilisé Financement permanent

Immobilisa&ons incorporelles Capitaux propres
Immobilisa&ons corporelles De?es de financement
Immobilisa&ons financières

AcBf circulant Passif circulant

Stocks De?es fournisseurs
Créances clients Autres de?es
Titres et valeurs de placement

Trésorerie AcBf Trésorerie Passif

Banques et caisses

Le Bilan de départ
-‐ Illustra'on
Au 1er janvier de l’exercice N, la situa&on passive de l’entreprise ABC se présente comme suit :
Un capital de 700 000 dhs

Un emprunt auprès d’une banque pour une durée de 5 ans 300 000 dhs
Des de?es envers des fournisseurs 51 480 dhs
Des taxes envers l’Etat 29 160 dhs
TAF :
Reclasser les éléments en passif

Le bilan
-‐ reclassement en ac'f et en passif
Capital Passif FP -‐ CP
De?es de
financement Passif FP -‐ DF
Fournisseurs PC -‐
Passif
DPC
De?es/Etat PC -‐
Passif
DPC

Le bilan
– établissement du bilan d’ouverture
au 01/01/N
BILAN
PASSIF
ACTIF
Ac&f –circulant (HT)

Financement permanent
Terrain 380 000
Capital 700 000
Bâ&ment 390 000
De?es de financement 300 000
Matériel de transport 83 700
Matériel de bureau 12 640
Ac&f –circulant (HT) Passif – circulant (HT)

Stocks 143 000
De?es sur fournisseurs 51 480
Trésorerie -‐ Ac&f De?es sur l’Etat 29 160
Banque 16 150
Caisse 9 370
Total AcBf 1 080 640 Total Passif 1 080 640

Le Bilan de départ
-‐ Illustra'on
Au 31 décembre de l’exercice N, la situa&on ac&ve et passive de l’entreprise ABC se présente comme suit :
Un capital de 700 000 dhs
Un terrain évalué à 380 000 dhs
Un bâ&ment à usage commercial 390 000 dhs
Des matériels de transport 163 700 dhs
Divers matériels de bureau 17 640 dhs
Du matériel informa&que 25 550 dhs
Un stock d’emballages 10 850 dhs
Des fonds déposés à la banque 15 500 dhs
Des créances sur des clients 35 667 dhs
Des de?es envers des fournisseurs 98 890 dhs
Un emprunt à long terme 240 000 dhs
Des taxes envers l’Etat 78 285 dhs
74 842 dhs
TAF : Des ac&ons achetées dans le but de réaliser un gain rapide
Présenter le bilan de l’entreprise ABC au 01/01/N
Le bilan
Capital Passif FP -‐ CP
Terrain Ac&f AI -‐ IC
Bâ&ment Ac&f AI -‐ IC
Matériel de
transport Ac&f AI -‐ IC
Matériel de
bureau Ac&f AI -‐ IC
Stock de
marchandises Ac&f AC -‐ St

Le bilan
Banque Ac&f TA
Caisse Ac&f TA
AC -‐
Clients Ac&f
CAC
De?es de
financement Passif FP -‐ DF
Fournisseurs PC -‐
Passif
DPC
De?es/Etat PC -‐
Passif
DPC

Le bilan
– dée tablissement
Bilan du bilan de clôture
clôture au 31/12/N
ACTIF PASSIF
Ac&f immobilisé Financement permanent
Terrain 380 000 C Capital 700 000
Bâ&ment 390 000 P Résultat net 77 307
Matériel, mobilier 43 190 De?es de financement 240 000
de bureau
Stocks 75 850 De?es sur fournisseurs 98 890
TVP 78 285 De?es sur l’Etat 78 285
Trésorerie -‐ Ac&f
Banque 15 500
Caisse 12 290
Total Ac&f 1 194 482 Total Passif 1 194 482

Le bilan
– établissement du bilan de clôture
au 31/12/N
BILAN
PASSIF
ACTIF
Ac&f –circulant (HT)

Financement permanent
Terrain 380 000
Capital 700 000
Bâ&ment 390 000
Résultat net 77 307
De?es de financement 240 000
Matériel, mobiliers de bureau 43 190

Stocks 65 850
De?es sur fournisseurs 98 890
TVP 78 285
De?es sur l’Etat 78 285
Trésorerie -‐ Ac&f
Banque 15 500
Caisse 12 290
Total AcBf 1 194 482 Total Passif 1 194 482



Sommaire
–  Niveau ExploitaHon
–  Niveau Financier
–  Niveau Non Courant
–  La formaHon des
résultats de
l’entreprise
–  Produits d’ExploitaHon
–  Produits Financiers
–  Produits Non Courants
–  Charges d’ExploitaHon
–  Charges Financières
–  Charges Non
Courantes
–  ElaboraHon du CPC

Le Compte de Produits et de Charges
-‐ CPC
Le CPC est un document comptable

NoHon de produits
– 
–  NoHon de charges
qui regroupe toutes les opéraHons
–  FormaHon du Résultat réalisées par l’entreprise et
–  La formaHon des
résultats de
r e l a H v e s à s o n a c H v i t é
l’entreprise commerciale ou industrielle

– CPC
Produits d’Exploita4on Niveau exploitaHon
Charges d’Exploita4on
Résultat d’Exploita4on (I-‐II) Niveau courant
–  Niveau ExploitaHon Produits Financiers

–  Niveau Financier Niveau financier
–  Niveau Non Courant Charges Financières
–  La formaHon des Résultat Financier (IV-‐V)
résultats de
l’entreprise Résultat Courant (III + VI)
Produits Non Courants

Niveau non courant
Charges Non Courantes
Résultat Non Courant (VIII-‐IX)
Résultat Avant Impôt (VII + X)
Impôt sur le Résultat
Résultat net de l’exercice(XI-‐XII)

NoHons de
Produits et de Charges
l i s é s par s e s de
réa e n
gains ntreprise Dép
n t r e prise
l’e l’e
Produits Charges Resultat

Niveau ExploitaHon
Ensemble de charges et de produits réalisés dans le

cadre de l’acHvité propre de l’entreprise.
Produits Charges Résultat

d’exploitaHon d’exploitaHon d’exploitaHon

Niveau Financier
Ensemble de charges et de produits en rapport avec

la trésorerie de l’entreprise.

financiers financières financier

Niveau Non Courant
Ensemble de charges et de produits provenant

d’événements excepHonnels.

non non non
courant courante courant

– CPC
Produits d’Exploita4on Niveau exploitaHon
Charges d’Exploita4on
Résultat d’Exploita4on (I-‐II) Niveau courant
–  Niveau ExploitaHon Produits Financiers

–  Niveau Financier Niveau financier
–  Niveau Non Courant Charges Financières
–  La formaHon des Résultat Financier (IV-‐V)
résultats de
l’entreprise Résultat Courant (III + VI)
Produits Non Courants

Niveau non courant
Charges Non Courantes
Résultat Non Courant (VIII-‐IX)
Résultat Avant Impôt (VII + X)
Impôt sur le Résultat
Résultat net de l’exercice(XI-‐XII)

Produits d’exploitaHon
Ventes de Ventes de biens et SubvenHons

marchandises services produits d’exploitaHon

Produits financiers
Produits des Htres de Intérêts et autres

Gains de change
parHcipaHon produits financiers

Produits non courants
Produits des cessions Autres produits non

d’immobilisaHons courants

Charges d’exploitaHon
Achats revendus de Achats consommés de

marchandises maHères et fournitures Autres charges externes
Impôts et taxes Charges de personnel

Charges financières
Charges d’intérêts Pertes de change

Charges non courantes
Valeurs neVes
Autres charges non
d’amorHssements des
courantes
immobilisaHons cédées

illustraHon
Achat d’emballage 23 500 dhs

Au 31 décembre de l’exercice N,
les produits et les charges Droits d’enregistrement et de Hmbres 11 200 dhs
de l’entreprise ALPHA se Escomptes accordés 2 000 dhs

présentent comme suit : Charges d’intérêts 26 400 dhs
Achats de marchandises 640 500 dhs
Déplacements, missions et récepHons 82 500 dhs
Escomptes obtenus 2 100 dhs
Achats de fournitures non stockables 250 000 dhs
TAF : Frais postaux 36 800 dhs
1.  Reclasser les éléments du CPC LocaHons versées 78 000 dhs
en produits et charges
Transport sur achats 49 000 dhs
d’exploita4on, financier et
Pénalités et amendes 600 dhs
non courant
2.  Etablir le CPC au 31 décembre Services bancaires 12 000 dhs
de l’exercice Dons non courants reçus 1 000 dhs

Taxe d’édilité 16 200 dhs
Ventes de marchandises 1 700 500 dhs
Charges de personnel 35 000 dhs
Produits des Htres de parHcipaHon 3400 dhs

Reclassement des charges
et des produits
Achats consommés de

Achat d’emballage CE
maHères et fournitures
Droits d’enregistrement et de

Hmbres
Impôts et taxes CE
Escomptes accordés Autres charges financières CF
Intérêts des emprunts et

Charges d’intérêts CF
deVes
Achats revendus de

Achats de marchandises CE
marchandises
Déplacements, missions et

récepHons
Autres charges externes CE

et des produits
Intérêts et autres produits

Escomptes obtenus PF
financiers
Achats de fournitures non Achats consommés de

CE
stockables maHères et fournitures
Frais postaux Autres charges externes CE
LocaHons versées Autres charges externes CE
Transport sur achats Autres charges externes CE
Autres charges non

Pénalités et amendes CNC
courantes

et des produits
Services bancaires Autres charges externes CE
Autres produits non

Dons non courants reçus PNC
courants
Taxe d’édilité Autres charges externes CE
Ventes de marchandises Ventes de marchandises PE
Charges de personnel RémunéraHons du personnels CE
Produits des Htres de Produits des Htres de parHcipaHon

PF
parHcipaHon et des autres Htres immobilisés

et des produits
Elément Montant
Produits d'exploitaHon
Ventes de marchandises 1 700 500
Total 1 700 500
Charges d'exploitaHon
Achats revendus de marchandises 640 500
Achats consommés de maHères et fournitures 273 500
Autres charges externes 258 300
Impôts et taxes 27 400
Charges de personnel 35 000
Total 1 234 700
Résultat d'exploitaHon 465 800
Produits financiers
Produits des Htres de parHcipaHon et autres Htres immobilisés 3 400
Intérêts et autres produits financiers 2 100
Total 5 500

Charges financières
Charges d'intérêts 26 400
Autres charges financières 2 000
Total 28 400
Résultat financier -‐ 22 900
Résultat courant 442 900
Produits non courants
Autres produits non courants 1 000
Total 1 000
Charges non courantes
Autres charges non courantes 600
Total 600
Résultat non courant 400
Résultat avant impôt 443 300
Impôt sur le résultat 132 990
Résultat net 310 310



–  DéfiniHon
–  CaractérisHques
Sommaire
–  IllustraHon
–  UHlité du compte

–  PrésentaHon du
compte

–  FoncHonnement des
comptes d’acHf et de
charges
–  FoncHonnement des
comptes de passif et
de produits
–  Principe de la parHe
double
–  IllustraHon

La noHon de flux
Échanges entre
Flux Externe l’entreprise et ses partenaires
Flux Interne Échanges internes à l’entreprise

La noHon de flux
Flux physique
marchandises
Entreprise Partenaire externe
monnaie 1.000
Flux financier

CaractérisHques d’un flux
UHlisaHon qui en

résulte
E marchandises Moyen qui rend

possible l’opéraHon
Entreprise Partenaire externe
monnaie 1.000 R
Emploi = Ressource
Total des emplois = Total des ressources
IllustraHon
Au cours du mois de mai, l’entreprise Alpha, spécialisée dans le prêt à porter, a réalisé les
opérations ci-après :
Achats à crédit de matières premières 20 000 dhs
Vente à crédit de produits finis, le ¼ en espèces, le reste à crédit 15 000 dhs
Achats de matières et fournitures, par chèque 7 500 dhs
Règlement de la facture d’électricité, par chèque 2 500 dhs
Versement des salaires 65 000 dhs
Acquisition d’un mobilier de bureau par chèque 10 500dhs
TAF :
Pour chaque opération, dégager la ressource, l’emploi et le montant
correspondant.

Corrigé
Opéra5on Emploi Montant Ressource Montant Emploi
Achats à crédit de maHères premières pour Stock de Stock de

20 000 dhs. maHères 20 000 Fournisseurs 20 000 maHères
premières premières
AcquisiHon d’un mobilier de bureau pour 10 500
dhs par chèque. Mobilier de Mobilier de
10 500 Banque 10 500
bureau bureau
Achats de maHères et fournitures, par chèque, Stock de Stock de

pour 7 500dhs. maHères et 7 500 Banque 7 500 maHères et
fournitures fournitures
Vente de produits finis : 15 000dhs, le ¼ en
espèces, le reste à crédit. Caisse 3 750 Ventes de Caisse
15 000
Clients 11 250 produits finis Clients
Règlement de la facture d’électricité, par chèque : Achats non Achats non
2 500dhs. stockés de stockés de
2 500 Banque 2 500
maHères et maHères et
fournitures fournitures

Sommaire
–  UHlité du compte
–  PrésentaHon du
compte


UHlité du compte
Bilan d’ouverture au 01-‐01-‐N

AcHf Passif
ImmobilisaHons + 3000 50.000 Capital 50.000
corporelles Deces de financement 35.000
Banques -‐3000 20.000
Caisses 15.000
Total 85.000 Total 85.000
OpéraHon 1: Au 02-‐01-‐2007, l’entreprise achète 3.000 dhs
de mobilier de bureau par chèque bancaire.
Quel est l’effet de cece opéraHon sur le bilan ?

UHlité du compte
OpéraHon 2 OpéraHon 3 OpéraHon n
Bilan au…… Bilan d’ouverture

Bilan au…… au 01-‐01-‐N Bilan au……
Actif AcHf Passif Actif Passif Actif Passif
Passif
ImmobilisaHons 53.000 Capital 50.000
Situation 1 2
corporelles Sit uatioDeces
n 2 3 Situation n n35.000
de financement
Banques 17.000
Total Caisses Total Total 15.000 Total Total Total
Total 85.000 Total 85.000

PrésentaHon du Compte
Au cours de la première quinzaine du mois de juin, le compte « Caisses » de l’entreprise ABC a connu les mouvements
suivants :
01-‐06 Avoir en banque 9000 dhs
03-‐06 Ventes de marchandises par chèque 15 000

dhs
05-‐06 Paiement du fournisseur Brahim par chèque 7 000
dhs
06-‐06 Règlement des frais d’eau et d’électricité par chèque 850 dhs
09-‐06 Achats de marchandises par chèque 9500 dhs
10-‐06 Reçu du client Ali par chèque 4850 dhs
11-‐06 Achats de fournitures de bureau par chèque 3500 dhs
13-‐06 Règlement des frais d’entreHen des machines par chèque 5000 dhs
15-‐06 AcquisiHon d’un mobilier de bureau par chèque 990 dhs
TAF : Dégager le montant disponible en banque au 15 juin.

PrésentaHon du compte
ENTREES BANQUE SORTIES
9 000
7 000
15 000 850
4 850 9 500
3 500
5 000
990
Total ENTREES = 28850 Total SORTIES = 26840
Total ENTREES Total SORTIES

2010 dhs
28850 26840
ENTREES
DEBIT BANQUE
COMPTE CREDIT
SORTIES
Solde iniHal 9 000

7 000
Mouvements 15 000 850
débit 4 850 9 500
3 500 Mouvements
5 000 débit
990
Total DEBIT = 28850 Total CREDIT = 26840
Solde final = 2010 dhs

Si TD >TC : le solde est débiteur

Si TD < TC le solde est créditeur
Si TD = TC le solde est nul

DEBIT COMPTE CREDIT
Solde iniHal 9 000

7 000
Mouvements 15 000 850
débit 4 850 9 500
3 500 Mouvements
5 000 débit
990
Total DEBIT = 28850 Total CREDIT = 26840
Solde débiteur = 2010

Débit Crédit
Date Libellés Sommes Date Libellés Somme
Date de InHtulé de Montant de Date de InHtulé de Montant de
l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon l’opéraHon

FoncHonnement du compte
Comptes de situaHon

Classe 1 Comptes de financement permanent
Classe 2 Comptes d’acHf immobilisé
Classe 3 Comptes d’acHf circulant hors trésorerie
Classe 4 Comptes de passif circulant hors trésorerie
Classe 5 Comptes de trésorerie
Comptes de gesHon

Classe 6 Comptes de charges
Classe 7 Comptes de produits

FoncHonnement du compte
OpéraHon comptable
AcHf DEBIT COMPTE CREDIT Passif
+ Emplois Ressources +
Charges Produits

FoncHonnement des comptes d’acHf
et de charges

FoncHonnement des comptes
d’acHf et de charges
OpéraHon 1:
AcquisiHon d’un mobilier de bureau par chèque bancaire pour 1000 dhs.
Mobilier Banque
DEBIT de bureau CREDIT DEBIT CREDIT
2 1000 1000 1

OpéraHon 2:
Achats de marchandises 2000 dhs, moiHé en espèces, l’autre moiHé par chèque bancaire.
Achats de
marchandises Banque
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
Caisse
2 2000 DEBIT CREDIT 1000 1
1000 1

Comptes d’acHf et de charges

Débit Crédit
AcHf AcHf
+ +
Charges Charges


de passif et de produits
OpéraHon 1:
Ventes de marchandises pour 2000 dhs, moiHé en espèces et moiHé à crédit.
Vente de
marchandises Clients
1 2000 Caisse 1000 2
DEBIT CREDIT
1000 2

de passif et de produits
Comptes de passif et de produits

Débit Crédit
Passif Passif
+ +
Produits Produits


Principe de la parHe double
Une opéraHon comptable donne naissance à au moins deux comptes.
Quand on crédite un compte, on débite au moins un autre compte.
Quand on débite un compte, on crédite au moins un autre compte.
TD = TC
IllustraHon
Reprenons le cas de l’entreprise ABC.

TAF : Présenter le compte « Banque» selon le modèle classique.

IllustraHon
Banque
Débit Crédit
Date Libellés Somme Date Libellés Somme
01-‐06 Solde iniHal 9 000 03-‐06 Ventes de marchandises 15 000
05-‐06 Paiement du fournisseur 7 000 Reçu du client Ali
Brahim 10-‐06 4 850
06-‐06 Règlement des frais d’eau et 850
d’électricité
09-‐06 Achats de marchandises 9 500
11-‐06 Achats de fournitures de 3 500
bureau
13-‐06 Règlement des frais 5 000
d’entreHen des machine
15-‐06 AcquisiHon d’un mobilier de 900
bureau
Total débit 35 750 Total crédit 19 850

Le Code Général de
Normalisa1on Comptable
CGNC


Le CGNC
Par/e 2 :
Par/e 1 :
Plan Comptable Général des
Norme Générale Comptable
Entreprises
Principes comptables
Plan comptable détaillé
fondamentaux
Règles de forme applicables Règles de fonc1onnement

à l’ensemble des agents des comptes
économiques

–  Finalités Sommaire
–  Principes
–  Structure du plan

comptable
–  Significa1on de
certains chiffres


Finalités
•  Bilan
•  Comptes de Produits et de Charges
Informa1on Image fidèle
comptable •  Etat d es S oldes d e G es1on
de l’entreprisse
et financière •  Tableau dNorme e financement
Générale
Comptable
•  Etat des Informa1ons
Complémentaires
Sert de base à l’informa1on Fournit aux u1lisateurs des
et à la ges1on de l’entreprise comptes une image fidèle de
ce que représente l’entreprise

–  Finalités Principes comptables fondamentaux
–  Principes

La con8nuité d’exploita8on
L’entreprise est présumée établir ses états de synthèse dans la perspec1ve d’une
Poursuite normale de ses ac1vités
•  Plan de renouvellement des

immobilisa1ons
•  Plan d’inves1ssement triennal ou
quinquennal
•  Embauche du personnel
•  Recherche et découverte de nouveaux
procédés de fabrica1ons
•  Développement de la stratégie
commerciale
•  Etc.

La con8nuité d’exploita8on
Exemple d’événements imprévisibles pouvant meUre en cause la poursuite de l’ac1vité
•  D’ordre commercial : perte totale ou importante des parts de

marché, grandes difficultés d’approvisionnement en ma1ères
premières.
•  D’ordre industriel : techniques de produc1on devenues obsolètes
avec impossibilité pour l’entreprise d’adopter de nouvelles
méthodes de fabrica1ons.
•  D’ordre social : conflits sociaux importants et répétés
•  D’ordre financier : risque de cessa1on de paiement
•  D’ordre poli1que : événements survenus dans un pays où
l’entreprise avait conclut des contrats importants.
•  D’ordre naturel : tremblement de terre, inonda1on, cyclone…

Permanence des méthodes
L’entreprise est censée établir ses états de synthèse en

appliquant les mêmes méthodes d’évalua1on et le mêmes
règles de présenta1on d’un exercice à l’autre

Coût historique
La valeur à laquelle est inscrit un bien reste fixe quelles que soient les
éventuelles apprécia1ons monétaires intervenues par la suite.
Actif Bilan au 31-‐12-‐2000 Passif Actif Bilan au 31-‐12-‐2013 Passif
Montant Brut Montant Brut
Terrain 100 000 Terrain 100 000

Spécialisa8on des exercices
En raison du découpage de la vie de l’entreprise en exercices comptables, les charges et les
produits doivent être raUachés à l’exercice qui les concerne effec1vement
01/01/N 31/12/N
Exercice
Comptable N
Exercice N-‐1 Exercice N+1
Achats ma/ères
premières
Charges Résultat
Prudence
Les produits ne sont pris en compte que s’ils sont certains et défini1vement acquis
à l’entreprise, les charges sont à prendre en compte dès lors qu’elles sont probables
Créance Créance Perte À prendre en

client douteuse probable compte
Terrain Prix Valeur À ne pas

d’achat actuelle prendre en
100 000 600 000 compte

Clarté
Les opéra1ons et informa1ons doivent être inscrites dans les comptes sous la rubrique
adéquate avec la bonne dénomina1on et sans compensa1on entre elles
Charge « achats de ma1ères

premières »
Ma1ères premières
Entreprise Tiers
Produits finis
« Ventes de
Produit produits finis »

Importance significa8ve
Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance peut
affecter les évaluations et les décisions.
Exemple : salarié licencié abusivement
Impact sur la

Non situa1on financière Oui
de l’entreprise
Informa1on Informa1on
non significa1ve d’une importance
significa1ve

P C G E
–  Structure du plan

comptable
–  Significa1on de
certains chiffres


Classes du plan comptable
Comptes de situa1on Comptes de situa1on

BILAN BILAN
Classe 1
Classe 6
Comptes de financement Comptes de charges
permanent
Classe 2 Classe 7
Comptes d’ac1f immobilisé Comptes de produits
Classe 3 Classe 8
Comptes d’ac1f circulant HT Comptes de résultat
Classe 4
Comptes de passif circulant HT
Classe 5
Comptes de trésorerie

Lecture du plan comptable
Classe Rubriques
2 – 21 – Immobilisation en non
Comptes de l’ac1f immobilisé valeurs
22 – Immobilisations
incorporelles
23 – Immobilisations
corporelles
24/25 – Immobilisations
financières

Lecture du plan comptable
Postes Comptes
2331 – installa1ons techniques

231 – Terrains
2332 -‐ matériel et ou1llage

232 – Construc1ons
2333 -‐ emballages récupérables
iden1fiables
233 – Installa1ons techniques,
matériel et ou1llage
Comptes
divisionnaires
234-‐ Matériel de transport
23321 – Matériel
235 – Mobilier, matériel de
bureau et aménagements divers 23324 – Ou1llage

Logique de la codifica1on
Classe 23321
Rubriques 23321
Postes 23321
Comptes 23321
Comptes
divisionnaires 23321

Quelques astuces
Compte Compte
X4XX XXX9
Créance DeUe Charges Produits
3421 4411 6111 7111

Clients Fournisseurs Achats de M/SES Ventes de
marchandises
6119
RRR obtenus / achats 7119
de M/SES RRR accordés par
l’entreprise
Quelques astuces
Compte d’amor1ssement Compte

d’immobilisa1on De provision d’un ac1f
X8XX X9XX
2340 2834 3241 3942
Matériel de Amor1ssement Clients Provisions pour

transport du matériel de déprécia1on des
transport clients et comptes
raUachés

Quelques astuces
Compte
XXX8
Autres… Divers…
2328 4488
Autres Divers
Construc1ons créanciers
4448 3488
Autres Organismes Divers
Sociaux Débiteurs
Quelques astuces
Rubrique
6X 7X
61 Charges d’exploita1on 71 Produits d’exploita1on
63 Charges financières 73 Produits financiers

65 Charges non courantes 75 Produits non courants

Quelques astuces
Poste
3XX 4XX
343 Personnel débiteur 348 Autres débiteurs
443 Personnel créditeur 448 Autres créditeurs

Illustra8on
1.  Retrouver les in1tulés des comptes 3421, 6311, 1191, 2111, 3121, 4481, 5141,
7321, 5161, 2411, 1486, 6134,7386, 6171, 2332.
2.  Soient les in1tulés suivants, je vous demande de retrouver leurs numéros de
compte :

Achats de fournitures non
Titres de par1cipa1on
stockables
Transports Ventes de marchandises
Frais postaux et frais de
Bâ1ments
télécommunica1ons
Caisse na1onale de la sécurité
Achats de produits d’entre1en
sociale

Illustra8on
3421
Classe 3 Ac1f circulant-‐HT
Créances de
Rubrique 34
l’ac1f circulant
Clients et
Poste 342
comptes raUachés
Compte 3421 Clients

Illustra8on
6311 Intérêts des emprunts et deUes

1191 Résultat net de l’entreprise
2111 Frais de cons1tu1on
3121 Ma1ères premières
4481 DeUes sur acquisi1ons d’immobilisa1ons
5141 Banque
7321 Revenus des 1tres de par1cipa1on
5161 Caisse
2411 Prêts au personnel
1486 Fournisseurs d’immobilisa1ons
6134 Primes d’assurances
7386 Escomptes obtenus
6171 Rémunéra1on du personnel
2332 Matériel et ou1llage

Illustra8on
Titres de par1cipa1on
Comptes d’ac1f Classe 2

immobilisé
Immobilisa1ons Rubrique 24/25
financières
Titres de Poste 251

par1cipa1on
Titres de Compte 2510
par1cipa1on
Illustra8on
Achats de fournitures non stockables
Comptes de Classe 6

charges
Charges Rubrique 61
d’exploita1on

ma1ères et fournitures Poste 612
Achats non stockés de

ma1ères et fournitures Compte 6125

Illustra8on
Ventes de marchandises
Comptes de Classe 7

produits
Produits Rubrique 71
d’exploita1on
Ventes de marchandises Poste 711
Ventes de marchandises

au Maroc Compte 7111

Illustra8on
Bâ1ments
Comptes d’ac1f
Classe 2
immobilisé
Immobilisa1ons
Rubrique 22
corporelles
Construc1ons Poste 232
Bâ1ments Compte 2321

Illustra8on
Frais postaux et frais de télécommunica1ons
Comptes de charges Classe 6
Charges
Rubrique 61
d’exploita1on
Autres charges 613/

Poste
externes 614
Frais postaux et frais
de Compte 6145
télécommunica1ons

Illustra8on
Caisse na1onale de sécurité sociale
Comptes de passif

Classe 4
circulant -‐ HT
DeUes du passif

Rubrique 61
circulant
Organismes
Poste 444
sociaux
CNSS Compte 4441

Illustra8on
Achats de produits d’entre1en
Comptes de charges Classe 6
Charges
Rubrique 61
d’exploita1on

ma1ères et fournitures Poste 612
Achats de ma1ères et

fournitures consommables Compte 6122

L’organisa*on comptable


–  Pièces comptables Sommaire
–  Livre journal
–  Grand livre
–  Balance
–  Livre d’inventaire
–  Système classique
–  Système centralisateur
–  Système informa*sé

Schéma général
Pièce jus*fica*ve Livre journal Grand livre balance
Livre d’inventaire

Pièces jus4fica4ves

Livre journal
Date
de l’opéra*on
N° des N° des In*tulé des Sommes Sommes
comptes comptes comptes débités débit crédit
débités crédités

In*tulé des
comptes crédités
Libellé de
l’opéra*on

Illustra4on
20 mai : achat de marchandises à crédit auprès du fournisseur Brahim pour 10 000
dhs. Facture : FA243
20 mai
6111 Achats de 10 000

marchandises

4411
Facture FA243 Fournisseurs 10 000

Livre journal
TD TC

Livre journal
TD TC

Grand livre
T T T T
T Débit T T T
5141-Banque
Crédit
Date Libellés Somme Date Libellés Somme
01-‐06 Solde initial 9 000 03-‐06 Ventes de marchandises 15 000
05-‐06 Paiement du fournisseur 7 000 Reçu du client Ali
T T T T
Brahim 10-‐06 4 850
06-‐06 Règlement des frais d’eau et 850
d’électricité
09-‐06 Achats de marchandises 9 500
11-‐06 Achats de fournitures de 3 500
bureau
13-‐06 Règlement des frais 5 000
T 15-‐06 T T T
d’entretien des machine
Acquisition d’un mobilier de
bureau
900
Total débit 35 750 Total crédit 19 850

Solde Débiteur 15 900
T T T T
T T T T

Balance
N° des Nom des Soldes de début de Mouvements de Soldes de fin de
comptes comptes période (SI) la période période (SF)
Débiteurs Créditeurs Débits Crédits Débiteurs Créditeurs

Livre d’inventaire

Pour résumer
• l'enregistrement des opéra*ons : se fait par les journaux,

• le classement des opéra*ons : se fait par le grand livre des comptes,
• le résumé des opéra*ons : se fait par la balance générale des comptes,
• la synthèse des opéra*ons : se fait par le bilan et le compte de résultat.

Illustra4on
L’entreprise Delta, a réalisé au cours du mois de janvier, les opéra*ons ci-‐après :
02-‐01 Vente de marchandises contre chèque bancaire, facture n°FV123 25000
03-‐01 Acquisi*on d’un micro ordinateur, les 2/3 par chèque, le reste à 4 500
régler dans un mois, facture n°VI76
04-‐01 Achat de marchandises à crédit auprès du fournisseur Ahmed 9 500

pour, facture n°AD34
07-‐01 Retrait de la banque pour alimenter la caisse, 1 500
13-‐01 Retour du ¼ des marchandises achetées auprès de Ahmed pour
non-‐conformité, facture AA34
28-‐01 Récep*on de la banque d’un avis rela*f à des revenus des *tres 2 600
de par*cipa*on pour, avis n°D23
TAF: Enregistrer ces opéra6ons au journal de l’entreprise sans tenir compte de la TVA.
Etablir le grand livre et la balance y rela6ves.
Livre journal
5141 Banque 25000

7111 Ventes de marchandises 25000
2355 Matériel Informa*que 4 500
5141 banque 3000
4481 Deies sur acuqisi*ons
d’immobilisa*ons 1 500
6111 Achats de marchandises 9 500
4411
Fournisseurs 9 500
5161 Caisse 1 500
5141 Banque 1 500
4411 Fournisseurs 2375
6111 Achats de marchndises 2375
5141 Banques 2 600
7321 Revenus des *tres de
par*cipa*on 2 600

Grand livre
2355-‐Matériel 4411-‐
DEBIT informa*que CREDIT DEBIT Fournisseurs CREDIT
4500 1000
4481-‐Deies sur
acquisi*ons 5141-‐
DEBIT d’immobilisa*ons CREDIT DEBIT Banque CREDIT
3000 1000

Grand livre
6111-‐Achats de
5161-‐Caisse
DEBIT CREDIT DEBIT marchandises CREDIT
1000 9500
7111-‐Ventes de 7321-‐Revenus des *tres de

DEBIT marchandises CREDIT DEBIT par*cipa*on CREDIT
25000 1000

Sommaire
–  Système classique
–  Système centralisateur
–  Système informa*sé

Système classique

Système centralisateur
Pièces jus*fica*ves
Journal Journal
Journal
divisionnaire divisionnaire divisionnaire Etc.
des ventes Des Achats de trésorerie
Grand Livre Grand Livre JOURNAL

auxiliaire auxiliaire GENERAL
clients fournisseurs
GRAND LIVRE
BALANCE

Système informa4sé
Pièces justificatives
Saisie des pièces justificatives

Stockage des données
Traitement informatisé
GRAND LIVRE BALANCE

JOURNAUX Etc.

Mooc

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Mooc

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Comptabilité

Professeur : Kaoutar EL MENZHI

Tous droits réservés

Professeur : Kaoutar EL MENZHI

Tous droits réservés

« Est une technique qui cherche à décrire, sous forme

numérique, à l’aide de tableaux chiﬀrés en valeurs,

la situa.on et l’ac.vité de l’entreprise »

Tous droits réservés

– Pourquoi tenir une

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Hommes Apporteurs de capitaux , salariés

capitaux Fonds nécessaires au ﬁnancement

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Travail Services pub.

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Ces éléments ont pu être achetés grâce à :

Un emprunt à long terme auprès de sa banque 118 000

Tous droits réservés

Divers matériels 60 000 Emprunt auprès de 118 000

Tous droits réservés

– Pourquoi tenir une

Tous droits réservés

situa.on 1 situa.on 2 situa.on 3 Situa.on n

période 1 période 2 période 3 période n ﬁlm de l’entreprise

Tous droits réservés

Dirigeants Propriétaires Personnel

de prévision le dividende à recevoir des salaires

Tous droits réservés

sur la capacité de l’entreprise à rembourser sur la capacité de l’entreprise à honorer ses

sur le résultat ﬁscal de s u r l a c a p a c i t é d e

Tous droits réservés

Tous droits réservés

Biens Patrimoine net

(Biens + créances + disponibilités)

Tous droits réservés

Un magasin 280 000 dhs

Magasin 280 000

Véhicule 120 000

Créances sur clients 8 500

De?es Emprunt auprès 100 000

Tous droits réservés

ACTIF (Emplois des fonds)

Biens Capitaux propres

Tous droits réservés

Total Ac&f Total Passif

Tous droits réservés

Reprenons l’exemple de l’entreprise de Mr Brahim.

Tous droits réservés

(Ressources ou origine

Magasin 280 000

Véhicule 120 000

Créances sur clients 8 500

Total AcBf 437 300 Total Passif 437 300

–  Pourquoi tenir une

–  Pourquoi tenir une

Exercice N-‐1 Exercice N+1

Terrain Ac&f AI -‐ IC

Bâ&ment Ac&f AI -‐ IC

Clients Ac&f AC -‐ CAC

Capital Passif FP -‐ CP

Trésorerie -‐ Ac&f De?es sur l’Etat 29 160

Capital Passif FP -‐ CP

Terrain Ac&f AI -‐ IC

Bâ&ment Ac&f AI -‐ IC

–  ElaboraHon du CPC

Résultat d’Exploita4on (I-‐II) Niveau courant

–  Niveau ExploitaHon Produits Financiers

Résultat Non Courant (VIII-‐IX)