Derecho Fiscal en México: Evolución Histórica

INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE HUAUCHINANGO
UNIDAD 1: FUNDAMENTO
DE DERECHO FISCAL Y
TRIBUTARIO.
1.5 DERECHO TRIBUTARIO.
INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN
INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE
HUAUCHINANGO
COLABORADORAS:
Brenda Islas Cabrera
Nancy Islas Cabrera
CATEDRÁTICO:
Ignacio San Matín Reyes
MATERIA:
Derecho Fiscal
INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN K-21
CICLO ESCOLAR:
Agosto-Diciembre 2017
1. INTRODUCCIÓN AL
DERECHO TRIBUTARIO
Ingeniería en Administración
ANTECEDENTES
1. SOCIEDAD AZTECA.
El tributo en la sociedad mexicana nació de la actividad laboral,
del estado social al que pertenecía el individuo, de la tenencia de
la tierra, así como de la guerra.
EL BANDO DE MIGUEL HIDALGO Y
2. COSTILLA.
Declaración segunda del bando
promulgado.
SENTIMIENTOS DE LA NACIÓN
3. Punto 22 de éste documento.
DECRETO CONSTITUCIONAL PARA LA
4.
LIBERTAD DE LA AMÉRICA MEXICANA DE
1814.
Artículo 36 y 41 de ésta ley.
5. 6. 7.
REGLAMENTO PLAN DE LA PROYECTO DE
PROVISIONAL CONSTITUCIÓN REFORMA LAS LEYES
PÚBLICO DEL IMPERIO POLÍTICA DE LA CONSTITUCIONALES
MEXICANO DE 1822. NACIÓN MEXICANA DE 1836.
DE 1823.
Artículo 15 de éste
Primer base
reglamento. Artículo 10 de ésta ley.
constitucional
de éste plan.
ESTATUTO ORGÁNICO PROVISIONAL DE
8.
LA REPÚBLICA MEXICANA DE 1856.
Artículo 4 de éste estatuto.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1857.
9. Artículo 31 de ésta constitución.
ESTATUTO PROVISIONAL DEL IMPERIO
10.
MEXICANO DE MAXIMILIANO EN 1865.
Artículo 54, 59, 72, 73 de éste estatuto.
1.1 EL PORQUÉ DE LA
TRIBUTACIÓN
El ser humano, organizado
desde sus orígenes en forma de
sociedades, tribus, clanes,
familias, ha necesitado de una
estructura social o grupo, que
lo ampare contra el medio
hostil en el que le ha tocado
vivir.
Estas sociedades lograron su
evolución conforme a diversas
formas y estructuras
económico- sociales, hasta
llegar a los Estados modernos
con sus distintas tipificaciones
jurídicas
1.2 EL NACIMIENTO DEL ESTADO
En algunos países de Europa y América el
Estado inició actividades económicas como
empresarios; fundamentalmente en servicios,
dando origen en consecuencia a un nuevo tipo
tipo de sistema económico diferente al inicial
de las democracias liberales.
1.3 PODER TRIBUTARIO
Aquellas primitivas
sociedades de la antigüedad,
en que el hombre necesitaba
en forma imperiosa del apoyo
y la solidaridad de su grupo
social, lograban la
contribución del hombre en
forma espontánea y
voluntaria.
1.4 CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA Y PRESIÓN
TRIBUTARIA
La tributación encuentra a pesar
de la facultad punitiva del Estado,
una limitación económica natural
que es la capacidad de contribuir
del habitante.
A su vez la presión tributaria ha
propiciado deformación en los
objetivos básicos del estado como
la seguridad, justicia, la defensa
común, educación, asistencia en
caso de crísis, comunicación, etc
2. EL DERECHO
TRIBUTARIO
El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica
dentro del Derecho Público y específicamente en la rama
del Derecho Financiero, definido como: “El conjunto de
normas y principios que regulan la relación jurídico -
tributaria que nace entre la administración y el
contribuyente, al producirse el hecho generador del
tributo.”
2.1 ORIGEN CONSTITUCIONAL DE LA LEY
TRIBUTARIA MEXICANA.
Las leyes tributarias encuentran principalmente su origen
y nacimiento en lo establecido por el artículo 31, fracción
IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
Acuña el aforismo “Nullum tributum sine lege” (no puede
existir ningún tributo válido sin una ley que le dé origen).
2.1.1 LINEAMIENTOS
Artículo 72, inciso H de la C.P.E.U.M.

01
Artículo 29 de la C.P.E.U.M.
02
Artículo 131 de la C.P.E.U.M.

03
2.2 PRINCIPIOS DE LA LEY
TRIBUTARIA
GENERALIDAD DESTINO AL GASTO PROPORCIONALIDAD

La ley tributaria debe PÚBLICO TRIBUTARIA
ser abstracta e Aquellos destinados a La contribución va en
impersonal. satisfacer las funciones función de la
y servicios públicos. capacidad económica.
EQUIDAD TRIBUTARIA LEGALIDAD
Consiste en dar un TRIBUTARIA
tratamiento igual ante Se interpreta de los Y del primer párrafo
la ley tributaria a artículos: 14 de la del artículo 16 de la
sujetos pasivos. C.P.E.U.M. C.P.E.U.M.
2.3 INICIACIÓN Y
TERMINACIÓN DE
VIGENCIA DE LA NORMA
TRIBUTARIA
INICIACIÓN
Artículo 7 del C.F.F.

Iniciarán su vigencia en toda la
República el día siguiente al de su TERMINACIÓN

publicación en el D.O.F. Mediante el pago, compensación,
prescripción y caducidad,
condonación y cancelación.
2.4 INTERPRETACIÓN DE LA
LEY TRIBUTARIA
La historia considera tres principales corrientes:
1. In dubio contra fiscum: Consideraba que si el
significado de la ley no es claro, debe interpretarse
de manera favorable de la persona que debe pagar
el tributo.
2. In dubio pro fiscum : Consideraba que en caso de
duda, la norma tributaria se interpretará en el
sentido más favorable a quien perciba el tributo, es
decir, al Estado.
3.Interpretación escrita: Considera que no debe
darse prioridad a ninguna de las partes de la
relación jurídica.
2.5 POTESTADES
TRIBUTARIAS
La potestad tributaria es
entendida como la facultad
jurídica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a
personas, bienes o actos que se
hallan o se realicen en su
jurisdicción.
De acuerdo con nuestra
Constitución, el artículo 31
fracción IV , señala que la
potestad tributaria se divide en la
Federación, los Estados y los
Municipios, como se muestra en el
siguiente cuadro:
Ingeniería en Administración 1
2.5.1 MARCO LEGAL
El marco legal del sistema
tributario está sustentado
básicamente, en los siguientes
ordenamientos:
También regido por un marco legal complementario:
2.6 INGRESOS TRIBUTARIOS
Una de las herramientas más
importantes con que cuenta el
Estado para realizar sus funciones
en materia de Finanzas Públicas es
la política fiscal.
POLÍTICA FISCAL
Definida como el conjunto de
instrumentos y medidas diseñadas
para obtener ingresos y
distribuirlos a través del gasto, a
fin de contribuir a cumplir los
objetivos generales de la política
económica.
2.7 CLASIFICACIÓN DEL SECTOR PÚBLICO
PRESUPUESTARIO
El Sector Público en México está integrado por los
Poderes Legislativo y Judicial, el Instituto Federal
Electoral, la Administración Pública Centralizada y las
entidades paraestatales, tal como se puede observar en
el siguiente cuadro:
2.7.1 FUENTES DE RECURSOS
En la actualidad, las principales fuentes de recursos del
Sector Público son tres:
• Ingresos presupuestarios, que se constituyen de los
recursos del Gobierno Federal y los de Organismos y
Empresas bajo control directo.
• Endeudamiento Neto.
• Diferimiento de pagos.
I NGRESOS ORDINARIOS
1
Constituyen una fuente normal y
2.8 CLASIFICACIÓN
periódica de recursos fiscales.
DE LOS INGRESOS
DEL SECTOR PÚBLICO

I NGRESOS EXTRAORDINARIOS
1
Provienen fundamentalmente de
la contratación de créditos
externos e internos.
En primer lugar, los ingresos del CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
Sector Público se clasifican en

I NGRESOS CORRIENTES
ordinarios y extraordinarios, en 2 Provenientes de la vía fiscal o por
económicos, institucionales, las operaciones que realizan los
tributarios y no tributarios. organismos y empresas.
I NGRESOS DE CAPITAL
2 Provenientes de la venta de
activos fijos y valores financieros,
financiamiento interno y externo.
CLASIFICACIÓN INSTITUCIONAL
INGRESOS PETROLEROS
3
Asociados al sector,los derechos
por hidrocarburos y sobre
rendimientos excedentes.
INGRESOS NO PETROLEROS
3 Obtenidos a través de Impuestos,
Derechos, Productos,
Aprovechamientos y Contribuciones
de Mejoras.
I NGRESOS TRIBUTARIOS
4 Tienen la obligatoriedad para los
contribuyentes y están
representados por todos los
impuestos
I NGRESOS NO TRIBUTARIOS
4 Ingresos captados por concepto
de Derechos, Productos,
Aprovechamientos , etc.
2.8.1 INGRESOS TRIBUTARIOS
EN LAS ESFERAS DE GOBIERNO
CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES

FEDERALES ESTATALES MUNICIPALES
Artículo 1 de la L.I.F. Constitución Estatal y Impuestos municipales.
de sus leyes fiscales
particulares.
2.9 FUENTES FORMALES
Dentro de las fuentes formales del Derecho Tributario
mexicano se encuentran:
a) La Constitución
b) La Ley
c) Los reglamentos
d) Los Decretos-Ley
e) Los Decretos-Delegados
f) La Jurisprudencia
g) Los Tratados Internacionales
h) La Doctrina
3. LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Es el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por
ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible
coactivamente.
CARACTERÍSTICAS
1. • Es una obligación ex lege.
2. • El sujeto activo será el Estado.
3. El sujeto pasivo será el
particular.
3.1 SUJETOS DE LA
RELACIÓN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Tiene facultad para exigir el Persona física o moral que tiene a su
cumplimiento de la obligación cargo el cumplimiento de la
(Federación, Estados Y Municipios). obligación.
3.2 EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
LA EXIGIBILIDAD: Es la posibilidad de
hacer efectiva dicha obligación, aún en
contra de la voluntad del obligado, en
virtud de que no se satisfizo durante la
época de pago.
Artículo 145, párrafo I del C.F.F.
Los Créditos Fiscales son, como cita la ley, los derechos
de cobro a favor del Estado o de sus organismos
descentralizados (IMSS, INFONAVIT, etcétera), los cuales
se integran por:
• Contribuciones
• Recargos
• Sanciones (multas)
• Gastos de ejecución
• Indemnizaciones por cheques devueltos.
3.3 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
EL PAGO
01
COMPENSACIÓN
02
PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD
03
Artículo 67 y 146 del C.F.F.
3.3 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
CONDONACIÓN
04
Artículo 39, fracción I del C.F.F.
CANCELACIÓN
05
Artículo 146-A del C.F.F.
3.5 VERTIENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO

SUSTANTIVO ADMINISTRATIVO CONTENCIOSO
3.6 IMPORTANCIA DE EL DERECHO TRIBUTARIO
Única y exclusivamente a través de la Ley puede
garantizarse que la necesaria vinculación económica
entre el Estado y sus súbditos se desenvuelva en un marco
de equidad, equilibrio y armonía; de tal manera que la
norma jurídica debe actuar e indicar cuales son las
facultades y atribuciones recaudadoras del Estado y
cuales son las obligaciones correlativas a cargo de los
particulares.
4. DEFRAUDACIÓN FISCAL
ANTECEDENTES
1. LEY PENAL DE
DEFRAUDACIÓN IMPOSITIVA
(30 de enero de 1947)
Con el propósito de crear una Hacienda Pública fuerte y
organizada basada en la confianza entre fisco y
causante,desterrar la confianza recíproca común de aquella
época y castigar a quien de forma fraudulenta violara sus
cargas fiscales,se propuso la creación de la figura de
"defraudación impositiva".
MOTIVOS
I.LA NECESIDAD DE COMBATIR LA
FUNDAMENTALES
SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS
II.IREGULAR EL INCUMPLIMIENTO DE
ENTREGAR A LAS AUTORIDADES DENTRO
DEL PLAZO SEÑALADO EL IMPUESTO
RETENIDO.
III.SANCIONAR LA USUAL E ILEGAL
PRÁCTICA DE OMITIR DOCUMENTOS EN
RELACIÓN A LA PRODUCCIÓN DE
ALCOHOL Y OTROS PRODUCTOS
FERMENTADOS, ASÍ COMO LA SAL.
2. CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
(31 DE DICIEMBRE DE 1948)
Al reformarse el Código Fiscal de la Federación ,se adicionó
en el Titulo Sexto denominado "De los delitos"disposiciones
penales donde aparece regulado el delito de defraudación
fiscal y con ella ala Ley ya mencionada fue derogada.
19 DE ENERO DE 1983
1967
SE PUBLICÓ UN INICIÓ LA VIGENCIA
NUEVO CFF. DEL ACTUAL CFF.
"Comete el delito de
La defraudación fiscal
defraudación fiscal quien haga
aparece regulada en
uso de engaños o aproveche
el Capítulo II. De los
errores,para omitir total o
delitos fiscales.
parcialmente el pago de algún
impuesto".
CONCEPTO
"Comete el delito de defraudación fiscal quien,
con uso de engaños o aprovechamiento de
errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribución u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal".
ARTÍCULO 108.CFF
PAGOS
PROVISIONALES
Los pagos provisionales son
anticipos a cuenta de un impuesto
anual por los contribuyentes al
Fisco.
PAGOS DEFINITIVOS
Los pagos definitivos son los que se
realizan al fisco y a diferencia de
los provisionales se hacen sobre el
flujo de efectivo del mes de que se
trata.
PRESUNCIÓN DE DEFRAUDACIÓN
FISCAL
El delito de defraudación fiscal y el delito
previsto en el artículo 400 Bis del Código Penal
Federal, se podrán perseguir simultáneamente.
Se presume cometido el delito de defraudación
fiscal cuando existan ingresos o recursos que
provengan de operaciones con recursos de
procedencia ilícita.
PENALIDAD
I. Con prisión de tres meses a dos
años, cuando el monto de lo
defraudado no exceda de
$1,540,350.00.
II. Con prisión de dos años a
cinco años cuando el monto de
lo defraudado exceda de
$1,540,350.00 pero no de
$2,310,520.00.
III. Con prisión de tres años a
nueve años cuando el monto de
lo defraudado fuere mayor de
$2,310,520.00.
DEFRAUDACIÓN
FISCAL CALIFICADA
A)Usar documentos falsos.
B)Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por
las actividades que realice.
C) Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad
devolución de contribuciones.
D)No llevar los sistemas o registros contables.
E)Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o
trasladadas.
F)Manifestar datos falsos para realizar la compensación de
contribuciones que no le correspondan.
G)Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir
contribuciones.
H)Declarar pérdidas fiscales inexistentes.

ACTOS EQUIPARADOS
CON LA DEFRAUDACIÓN
FISCAL
I. Se consigne en las declaraciones, deducciones
falsas o ingresos menores a los realmente
obtenidos.
II. Omita pagar al fisco en tiempo y forma, las
cantidades retenidas a terceros.
III.Se beneficie sin derecho de un subsidio o
estímulo fiscal.
IV.Simule uno o más actos o contratos obteniendo
un beneficio indebido con perjuicio del fisco
federal.
V. Sea responsable por omitir presentar por más
de 12 meses las declaraciones que tengan
carácter de definitivas, así como las de un
ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales.
VI. Darle efectos fiscales a los comprobantes
digitales cuando no reúnan los requisitos de los
artículos 29 y 29-A de este Código.
VII. No se formulará querella, si quien se encuentra
en los supuestos anteriores, entera
espontáneamente, con sus recargos, el monto de
la contribución omitida o del beneficio indebido
antes de que la autoridad fiscal.
ARTÍCULO 109.CFF
SIMULACIÓN DE OPERACIONES
La simulación se da cuando un contribuyente
ha estado emitiendo comprobantes a pesar
de no contar con los activos, personal,
infraestructura o capacidad material, para
prestar los servicios, producir, comercializar o
entregar los bienes que amparan tales
comprobantes; o bien, que dichos
contribuyentes se encuentren no localizados.
ARTÍCULO 69-B.CFF
EFOS
Empresas Facturadoras de
Operaciones Simuladas.
-Tienen un amplio objeto
social.
-Emiten CFDI por operaciones
no realizadas.
-No tienen personal para
realizar las actividades que
amparan los CFDI.
-Los ingresos que reciben son
desproporcionados.
-El domicilio fiscal no es el
mismo que en el RFC.
EDOS
Empresas Deductoras de
Operaciones Simuladas.
-Pueden tener uno o varios
proveedores con
características de EFOS.
-Cumplen con sus obligaciones
fiscales en tiempo y forma.
-Deduce montos altos por
concepto de servicios,
compensa y hasta solicita IVA
en devolución.
CASOS PRÁCTICOS
FACTURAS FALSIFICADAS
Hechos: El beneficiario presentó, junto con una solicitud de pago,
copias de las facturas y
una confirmación de transferencias bancarias con fecha de
septiembre de 2017.
Bandera roja: Durante una inspección sobre el terreno, se solicitó al
beneficiario que
presentara los originales, pero el beneficiario afirmó que los
originales se habían perdido.
Reacción: Una investigación llevada a cabo por las autoridades
encargadas del cumplimiento de la ley demostró que las fechas de
expedición de los documentos habían sido manipuladas.
Se hallaron los originales con el mismo número pero con una fecha
diferente (julio de 2017). Se concluyó, por tanto, que los duplicados eran
falsos.
Resultado: Se inició un procedimiento penal ante el tribunal de justicia. El
beneficiario fue acusado de alterar las fechas del acuerdo con el
contratista, de las facturas y de la transferencia bancaria con el fin de
obtener ilegalmente fondos del programa operativo.
En 2013 se dictó sentencia, absolviendo al beneficiario del presunto delito,
y el fiscal apeló.
CASOS PRÁCTICOS
EXTRACTOS BANCARIOS FALSIFICADOS
Hechos: Durante una inspección sobre el terreno, un beneficiario
presentó copias impresas de dos extractos bancarios escaneados
(confirmando los pagos de IVA de las facturas A y B el 13.09.2011).
Bandera roja: Una discrepancia en los números de cuenta bancaria
relativos al pago de la factura A (11 2222 3333 4444 5555 6666
7777) y la factura B (11 2222 3333 4444 555566667) suscitó las
sospechas.
Reacción: Se solicitó al beneficiario que presentara los extractos bancarios
originales, con el sello del banco, pero nunca fueron suministrados.
El análisis de las copias de los extractos bancarios mostró que:
1.en el extracto bancario que confirmaba el pago de IVA de la factura B, en
el campo «con cargo al número de cuenta» había un número de cuenta

bancaria que tenía 23 dígitos en vez de los 26 dígitos estándar;
2.había diferencias visibles en el tamaño y la nitidez de la letra entre los dos
extractos bancarios.
Resultado: Las autoridades de gestión notificaron el caso bajo sospecha
de delito a la fiscalía, al tiempo que se suspendió el pago al beneficiario.
REFERENCIAS WEB
CONCLUSIÓN
El delito de defraudación fiscal es uno de los procesos penales más
complejos de defender, ya que impacta de gran manera en el patrimonio
y libertad de las personas.Con la implementación de herramientas y
medios tecnológicos modernos,hoy más que nunca el SAT puede
identificar de manera expedita y eficaz la existencia de dichos delitos,es
por ello que las personas tanto físicas como morales deberán analizar a
consciencia el nivel de cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
REFERENCIAS WEB
https://jorgemachicado.blogspot.mx/2009/10/dertrib.html
http://www.senado.gob.mx/comisiones/hacienda/docs/Magistrado_TFJFA/LENE_LeyTribu
taria.pdf
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/3/1449/5.pdf
http://www.jacoboasociados.com.sv/FTP/MANUAL%20DE%20DERECHO%20TRIBUTARIO.p
df
https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-42-Derecho-Tributario.pdf
http://cvperu.typepad.com/files/cnmtributario.pdf
http://www.derecho.usmp.edu.pe/7ciclo/derecho_tributario_I/ideas_centrales/4_seman
a.pdf
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lri/vilchis_p_i/capitulo2.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
REFERENCIAS WEB
REFERENCIAS WEB
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160517.pdf
http://losimpuestos.com.mx/delito-de-defraudacion-fiscal/
http://tesis.ipn.mx/jspui/bitstream/123456789/2824/1/CP2008A478e.pdf
https://contadormx.com/2017/08/31/listado-efos-edos-sat-operaciones-
simuladas/
http://www.mapama.gob.es/es/pesca/temas/fondos-europeos/deteccion-de-
documentos-falsificados_tcm7-449556.pdf
"Una sociedad que roba a un individuo el producto de su
esfuerzo…no es estrictamente hablando una sociedad, sino
una revuelta mantenida por violencia institucionalizada. Aquel
que produce mientras otros disponen de su producción es
un esclavo." (Ayn Rand)
GRACIAS
INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN

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INGENIERÍA EN ADMINISTRACIÓN K-21

El tributo en la sociedad mexicana nació de la actividad laboral,

del estado social al que pertenecía el individuo, de la tenencia de

la tierra, así como de la guerra.

Declaración segunda del bando

3. Punto 22 de éste documento.

DECRETO CONSTITUCIONAL PARA LA

Artículo 36 y 41 de ésta ley.

PROVISIONAL CONSTITUCIÓN REFORMA LAS LEYES

PÚBLICO DEL IMPERIO POLÍTICA DE LA CONSTITUCIONALES

MEXICANO DE 1822. NACIÓN MEXICANA DE 1836.

de éste plan.

Artículo 4 de éste estatuto.

CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE 1857.

9. Artículo 31 de ésta constitución.

ESTATUTO PROVISIONAL DEL IMPERIO

Artículo 54, 59, 72, 73 de éste estatuto.

El ser humano, organizado

desde sus orígenes en forma de

sociedades, tribus, clanes,

familias, ha necesitado de una

estructura social o grupo, que

lo ampare contra el medio

hostil en el que le ha tocado

Estas sociedades lograron su

evolución conforme a diversas

económico- sociales, hasta

llegar a los Estados modernos

con sus distintas tipificaciones

En algunos países de Europa y América el

Estado inició actividades económicas como

empresarios; fundamentalmente en servicios,

dando origen en consecuencia a un nuevo tipo

tipo de sistema económico diferente al inicial

de las democracias liberales.

en que el hombre necesitaba

en forma imperiosa del apoyo

contribución del hombre en

La tributación encuentra a pesar

de la facultad punitiva del Estado,

una limitación económica natural

que es la capacidad de contribuir

A su vez la presión tributaria ha

propiciado deformación en los

objetivos básicos del estado como

la seguridad, justicia, la defensa

común, educación, asistencia en

caso de crísis, comunicación, etc

El Derecho Tributario es una rama autónoma que se ubica

dentro del Derecho Público y específicamente en la rama

del Derecho Financiero, definido como: “El conjunto de

normas y principios que regulan la relación jurídico -

tributaria que nace entre la administración y el

contribuyente, al producirse el hecho generador del

Las leyes tributarias encuentran principalmente su origen

y nacimiento en lo establecido por el artículo 31, fracción

IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos

Acuña el aforismo “Nullum tributum sine lege” (no puede

existir ningún tributo válido sin una ley que le dé origen).

Artículo 72, inciso H de la C.P.E.U.M.

Artículo 131 de la C.P.E.U.M.