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Nacional”
Tema : Elementos 7 y 9.
Ciclo :V
Morales –Perú
2018
INDICE
INTRODUCCION ........................................................................................................................ 3
I. CONTENIDO: ELEMENTO 7, INGRESOS .................................................................... 4
1. DESCRIPCIÓN: .............................................................................................................. 4
2. ANÁLISIS TEÓRICO:.................................................................................................... 5
3. CLASIFICACION............................................................................................................ 6
A. CUENTA 70: VENTAS .......................................................................................... 6
B. CUENTA 71: VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA ........... 10
C. CUENTA 72: PRODUCCION DE ACTIVO INMOVILIZADO ........................ 14
D. CUENTA 73: DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES
OBTENIDOS ..................................................................................................................... 17
E. CUENTA 74: DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES
CONCEDIDOS .................................................................................................................. 19
F. CUENTA 75: OTROS INGRESOS DE GESTION .............................................. 21
G. CUENTA 76: GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE .................................................................. 24
H. CUENTA 77: INGRESOS FINANCIEROS ....................................................... 25
I. CUENTA: 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES ............................ 29
J. CUENTA 79: CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS ............................................................................................................................ 31
ll. CONTENIDO: ELEMENTO 9 INGRESOS ...................................................................... 34
CUENTA 90: CUENTAS REFLEJADAS ......................................................................... 34
CUENTA 91: COSTOS POR DISTRIBUIR ...................................................................... 37
CUENTA 92: COSTO DE PRODUCCION ....................................................................... 38
Cuenta 93: centro de costos ........................................................................................... 41
Cuenta 94: Gastos de Administración .......................................................................... 43
Cuenta 95: Gastos de Ventas .......................................................................................... 44
Cuenta 96: Inventarios Permanentes ............................................................................ 44
Cuenta 97: gastos financieros ........................................................................................ 45
Cuenta 98: gastos de cobranza ...................................................................................... 47
Cuenta 99: enlaces internos ............................................................................................ 48
I. CONCLUSIONES............................................................................................................. 50
II. BIBLIOGRAFIA ................................................................................................................ 51
2
INTRODUCCION
función.
3
I. CONTENIDO: ELEMENTO 7, INGRESOS
1. DESCRIPCIÓN:
neto.
4
2. ANÁLISIS TEÓRICO:
modificaciones se refiere.
al Valor Razonable
5
c. Cuenta 77 Ingresos Financieros
patrimonial.
3. CLASIFICACION
6
negocio, desagregando las que corresponden a entidades
otras.
recuperación reducido.
prestación de servicios.
7
DINÁMICA DE LA CUENTA 70
El saldo al cierre del periodo , con abono a las cuentas : bienes o servicios
prestación de servicios.
COMENTARIOS:
pronto pago.
CASO PRÁCTICO:
8
REGISTRO CONTABLE DEBE HABER
COMERCIALES – TERCEROS
TRIBUTOS,
40 587.56
CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE
PAGAR
propia
VENTAS
701 Mercadería
70111 Terceros
9
70 VENTAS 3,750.00
701 Mercaderías
70151 Terceros
80 3,750.00
MARGEN COMERCIAL
ejercicio
ALMACENADA
productos terminados.
10
originadas en el ejercicio, entre el inventario final e inventario
proceso.
y embalajes.
iníciales.
DINAMICA DE LA CUENTA 71
.L os productos en proceso , al inicio del .El costo de las existencias producidas, con
11
69 Costo de ventas
COMENTARIOS
existencias.
12
CASO PRÁCTICO
ALMACENADA
71 4,300.00
VARIACION DE LA PRODUCCION
ALMACENADA
13
Por el costo de los productos terminados que
se trasladan a almacén
maquinaria y equipo.
14
- 725 Costos de financiación capitalizados: Incluye el costo
calificado”.
DINAMICA DE LA CUENTA 72
. El total al cierre del periodo con . El costo incurrido por la empresa con
participaciones e impuestos
COMENTARIOS
subcuenta 725, la que no afecta la producción del ejercicio (cuenta 81), sino
15
CASO PRÁCTICO
HABER
INMOVILIZADO
ejercicio
1,200.00
16
comunicación para el uso de la empresa
OBTENIDOS
DINAMICA DE LA CUENTA 73
. El total al cierre del periodo, con abono a . Los descuentos, rebajas y bonificaciones
17
COMENTARIOS
Los descuentos por pronto pago se deben incluir como ingresos financieros en
Las NIIF sobre activos inmovilizados (NIC 16, NIC 38 Y NIC 40), al referirse al
CASO PRÁCTICO:
ejercicio.
18
73 DESCUENTOS , REBAJAS Y 3,150.00
BONIFICACIONES OBTENIDOS
obtenidos
CONCEDIDOS
deudora.
DINAMICA DE LA CUENTA 74
.El monto de los descuentos bonificaciones .El total , al cierre del periodo ,de los
19
relacionen con la venta de mercaderías , o
respectivamente.
COMENTARIOS
Los descuentos concedidos por el pronto pago efectuado por los clientes,
CASO PRÁCTICO:
CONCEDIDOS
concedidos
7411 Terceros
pagar
20
concedidos a nuestro clientes.
NOMENGLATURA
bienes muebles.
21
- 755 Recuperación de cuentas de valuación: Comprende de la
DINAMICA DE LA CUENTA 75
COMENTARIOS:
pérdidas.
22
CASO PRÁCTICO:
101 Caja
754 Alquileres
Equipos diversos
84 1,980,.00
RESULTADOS DE EXPLOTACION
ejercicio
23
G. CUENTA 76: GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO
para la venta.
DINAMICADE LA CUENTA 76
realizables e inmovilizados.
COMENTARIOS
24
CASO PRÁCTICO
20 MERCADERIAS 17,820.00
otros títulos.
25
- 773 Dividendos: Ganancias obtenidas por la tenencia de
empresas.
extranjera.
conjuntos.
26
- 779 Otros ingresos: Ingresos de naturaleza financiera no
DINAMICA DE LA CUENTA 77
COMENTARIOS
27
CASO PRÁCTICO
85 3,000.00
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES
E IMPUESTOS
impuestos
TERCEROS
pago
4212 Emitidas
28
1041 CTAS ctes operativas
77 INGRESOS FINANCIEROS
500.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
pronto pago
NOMENGLATURA
DINAMICA DE LA CUENTA 78
. El total a la fecha de los estados financieros . Las cargas por provisiones imputables a
de los gastos cubiertos por provisiones con cuentas de costos con cargo a las
explotación.
29
COMENTARIO
gastos.
Las cargas que inciden en la producción de activos por cuenta propia deben
CASO PRÁCTICO
84 645.00
RESULTADO DE EXPLOTACION
30
REGISTRO CONTABLE DEBE HABER
48 PROVISIONES 1,950.00
78 1,950.00
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
pro visionadas.
COSTOS Y GASTOS
Explotación.
NOMENGLATURA
31
DINAMICA DE LA CUENTA 79
.El total al cierre del periodo de las cargas . Los gastos imputables a cuentas de
imputables a cuentas de costos con abono costos con cargo a las cuentas del
COMENTARIOS
El saldo acreedor de esta cuenta debe ser igual a la sumatoria de los saldos
32
CASO PRÁCTICO
COSTOS Y GASTOS
GASTOS DE VENTAS
94 4,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
95 4,000.00
- Gastos de Venta 50 %
COSTOS Y GASTOS.
33
ll. CONTENIDO: ELEMENTO 9 INGRESOS
En lo que hace a los gastos por función, las cuentas de gastos por naturaleza
62 Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados
por terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestión; y 68 Valuación
y deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulación por
función, de acuerdo con la presentación que resulte más adecuada a las
actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos
supervisores, en los que les sea aplicable.
En todo caso, una presentación mínima por función, incluye, sin limitarse, a los
gastos de administración y gastos de venta o comercialización.
Otras categorías de función que pueden ser acumuladas en esta cuenta son
las de:
• Investigación y desarrollo a que se refiere específicamente la NIC 38 –
Intangibles.
• Gestión medioambiental y
• Proyectos.
Esta cuenta reclasifica las cargas y distribuye los costos con el fin de cumplir
con determinados objetivos e gestión. También ayuda en el análisis de
rentabilidad, mediante la separación de cargas, como por ejemplo, las fijas y
variables.
34
901 Existencias iníciales
Se utiliza para las cuentas de inventario de la clase 2; al inicio del ejercicio
aparecen acreditadas en la divisionaria 90.1 existencias iniciales, las cuentas
proceden del valor final de las existencias del ejercicio anterior, y debitadas en
las divisionarias de la cuenta 96 inventarios permanentes.
Esta cuenta se mantiene con su valor durante el ejercicio, por eso se denomina
inventarios permanentes; esta subcuenta se ubica y se registra en el haber
35
Conformado por los ingreso registrados en la cuenta 70 ventas- en su carga
por naturaleza
DINÁMICA DE LA CUENTA 90
DEBE
La apertura de las cuentas de inventario
La devolución de los productos por los clientes con cargo a la cuenta 968
La cancelación, al cierre del ejercicio, de las cuentas 908 y 900 con subcuentas
908 y 900
HABER
Los ingresos de explotación por ventas y otros, al precio real de factura, con
abono a la cuenta 98
36
El importe de las existencias finales al término del ejercicio con abono a las
cuentas de inventario permanente
La cancelación de la cuenta al cierre del ejercicio. Con abono a las |abono a las
demás subcuentas de la cuenta 90.
Subcuentas:
37
Comprende las cargas asumidas por la empresa, ante el Seguro Social de
Salud, y otros afines.
915 DEPRECIACIÓN
Reagrupa las cargas provenientes de depreciaciones acumulativas del
ejercicio, representa la disminución del valor de los activos fijos que son
puestos al servicio de la explotación del negocio por el uso, deterioro o
desgaste.
DINÁMICA DE LA CUENTA 91
DEBE
La distribución de las cargas indirectas con cargo a la cuenta 93
HABER
La transferencia de saldos iniciales de los productos en proceso a la
producción con abono a la 963.
925 DEPRECIACIONES:
Comprende la disminución sucesiva del valor de los bienes inmovilizados a
cargo de la empresa para el desenvolvimiento económico de la explotación, las
causas pueden ser:
· Desgaste
· Deterioro
· Obsolescencia, etc.
DINÁMICA DE LA CUENTA 92
DEBE
Los elementos constitutivos de los costos estándar, con abono a la 961 y 963.
HABER
40
El traslado de las ventas, con cargo a la cuenta 98.
Subcuentas:
Cada de una de las fases del proceso pueden constituir en principio, una
sección. Dentro del grupo de las secciones productoras, se encuentra la del
control de las existencias de materia prima, como función independiente;
además se puede incluir la sección de compras y la de recepción de
mercancías. Permiten un análisis positivo de la explotación. En una empresa
textil, por ejemplo, las secciones productoras están constituidas por: cardado,
hilado, trenzado, tejido, apresto y tinte.
Por lo que se aprecia, no todos los gastos de las secciones auxiliares van
directamente a las secciones productivas; algunas lo hacen en forma indirecta
(reparaciones, depreciaciones, etc.) y también otros gastos no figuran porque
son empleados para trabajos distintos a los de explotación de la empresa.
41
Corresponden a actividades de carácter general. Trabajan para el conjunto de
las demás secciones.
Los métodos de valuación para llevar los inventarios son variados y está en
función a la propia realidad de cada empresa.
42
terminados, el total es el inventario de productos terminados disponibles para la
venta.
Subcuentas:
Los gastos financieros más frecuentes son las comisiones y los intereses.
· 943 Gastos Generales: Se refiere a todos los gastos del negocio en curso no
incluido o relacionado con la actividad productiva (mano de obra directa,
materiales directos o los gastos de terceros que se facturan directamente a los
clientes).
43
· 946 Depreciaciones: representa la distribución sistemática del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida útil, así como la amortización de
los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
Subcuentas:
· 951 Publicidad
· 952 Comunicaciones
· 953 Comisiones
· 956 Depreciaciones
44
Subcuentas:
· 967 Subproductos
· 969 Devoluciones
Subcuentas:
Excedentes De Inventario
Mermas De Inventario
En este caso, la cuenta 973, queda debitada, con crédito a las cuentas del
grupo 96 inventarios permanentes.
46
Son productos de explotación no incorporados. Hay ingresos que, durante
determinado período de cálculo, no pueden ser aplicados a una actividad o
producto; tal es el caso por ejemplo, de los descuentos sobre compras de
diversos productos o insumos que conceden los proveedores fuera de factura,
lo cual imposibilita los registros en las cuentas de inventario permanente,
cuando se han realizado salidas con destino a la fabricación o ventas.
Para determinar los resultados analíticos, hay que analizar las ventas en
función del control deseado y determinar los precios de costo correspondientes.
Las empresas adoptaran las cuentas analíticas de 981 a 985 que más crean
convenientes, tales como:
47
· Precio de costo de venta: Agrupa el importe de lo que ha costado vender los
productos terminados y/o servicios.
989 Devoluciones
48
Al final del ejercicio, se manifiesta las cuentas que corresponden a los
productos que se encuentren en el almacén, debiendo las demás, saldarse.
49
I. CONCLUSIONES
50
II. BIBLIOGRAFIA
Jara.
51