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EVOLUCIÓN HISTÓRICA
D.S. 287-68-HC.- Vigente hasta diciembre de 1981.
D. Leg. 200.- Vigente desde enero 1982 hasta diciembre 1993.
D. Leg. 774 (30-12-1993) Vigente desde enero 1994 hasta dicbre. 2003
D. S. 179-2004-EF (08-12-2004) “TUO de la Ley del Imp. Renta” vigente desde
enero 2005.
Concepto
Renta es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo aquello que
genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo percibe.
Puede generarse de fuentes pasivas (capital), fuentes activas (trabajo) o fuentes mixtas
(actividad empresarial: capital + trabajo)
AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta grava las rentas que:
provengan del capital (1ra – 2da categoría)
provengan del trabajo (4ta y 5ta categoría)
provengan de la combinación de capital y trabajo (3ra categoría)
TEORÍA DE LA RENTA – PRODUCTO Art. 1° inciso a) LIR
Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros
establecidos por la Ley
TEORÍA DEL FLUJO DE LA RIQUEZA Art. 1º inciso b) LIR
INAFECTACIONES SUBJETIVAS
El Gobierno Central
Los Gobiernos Regionales
Los Gobiernos Locales
Las Socied. de Beneficencia Pública
Las Fundaciones legalmente establecidas cuyo objeto comprenda los siguientes
fines: cultura, investigación, asistencia social, etc. Art. 18º LIR
INAFECTACIONES OBJETIVAS
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes
Compensaciones por tiempo de serv.
Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad.
Art. 18° LIR
IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES
IMPUESTOS CEDULARES
Rentas del Capital:
Rentas de Primera Categoría.- Arrendamientos
• Rentas de Segunda Categoría.- Intereses
Rentas del Trabajo:
• Rentas de Cuarta Categoría.- Trabajo independiente.
• Rentas de Quinta Categoría.- Trabajo dependiente.
• D. Leg. N° 972
EJERCICIO GRAVABLE
El ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de Diciembre,
debiendo coincidir en todos los casos con el ejercicio comercial.
Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
Rentas de primera y tercera categoría se imputarán al ejercicio en que se
devenguen
Las demás rentas se imputarán al ejercicio en que se perciban
Art. 57º LIR