UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

RESUMEN DE LAS NIFF PARA PYMES SECCIONES 3, 4 Y 2 NIA`S 200 Y 2010, CUESTIONARIOS Y
MAPAS CONCEPTUALES

PERA 2012

EVER EULOGIO FLORES GUERRA FG03024

CATEDRATICO

LIC. JOSÉ JAVIER MIRANDA

CIUDAD UNIVERSITARIA, 04 DE MAYO DE 2012.

 Mapas
MAPAS conceptuales
CONCEPTUALES

OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y CONDUCCION DE UNA

AUDITORIA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA
200)

Grado de Confianza

Trata de las responsabilidades

generales del auditor
independiente cuando conduce
una auditoría de estados
financieros de acuerdo con NIA.

Trata de las responsabilidades generales del

auditor independiente cuando conduce una
auditoría de estados financieros de acuerdo con
NIA.
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA (NIA 210)

Objetivo

Aceptar o continuar un trabajo de

auditoría sólo cuando se ha
acordado la base sobre la cual se
va a desempeñar

Establecer si están presentes las

precondiciones para una auditoría

Confirmar que hay un común

entendimiento entre el auditor y la
administración y, cuando sea
apropiado, los encargados del
gobierno corporativo de los
términos del trabajo de auditoría.
NIA 220
CONTROL DE CALIDAD PARA LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Objetivo

El objetivo del auditor es La auditoría cumple con las normas

implementar procedimientos de profesionales y los requisitos legales El dictamen del auditor emitido es
control de calidad a nivel del trabajo y de regulación aplicables; y apropiado en las circunstancias
que proporcionen al auditor
NIA 230

DOCUMENTACION DE AUDITORIA.

a) Un registro suficiente y
El objetivo del auditor es
apropiado de las bases
preparar la documentación
para el dictamen del
que proporcione:
auditor; y

b) Evidencia de que la
auditoría se planeó y
realizó de acuerdo con las
NIA y con los requisitos
legales y regulatorios que
sean aplicables.
NIA240

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RELACIONADO CON EL FRAUDE.

Los objetivos
del auditor son:

a) Identificar y evaluar
los riesgos de errores
de importancia
relativa de los estados
financieros debidos a
fraudes;

b) Obtener suficiente
evidencia apropiada de
c) Responder de manera
auditoría respecto de los
apropiada al fraude o
riesgos evaluados de errores
sospecha de fraude
de importancia relativa
identificados durante la
debidos a fraudes, mediante
auditoría.
el diseño e implementación
de respuestas apropiadas; y
NIA 250
CONSIDERACION DE LEYES Y REGULACIONES EN LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINACIEROS.

Los objetivos
del auditor
son:

Obtener suficiente evidencia

apropiada de auditoría
respecto al cumplimiento de
las disposiciones de las leyes y
regulaciones que,
generalmente, se reconoce
que tienen un efecto directo
en la determinación de
montos y revelaciones de Desempeñar
importancia relativa en los
estados financieros;
procedimientos de auditoría
especificados para ayudar a
identificar casos de
incumplimiento con otras
leyes y regulaciones, que
pueda tener un efecto de
importancia relativa en los
estados financieros; y
NIA 260

COMUNICACIÓN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO.

Comunicar, claramente, a los

encargados del gobierno
corporativo las res-ponsabilidades Obtener de los encargados del
Los objetivos del auditor del auditor en relación con la gobierno corporativo
son: auditoría de los estados información relevante a la
financieros y una visión general auditoría;
del alcance planeado y de la
programación de la auditoría;

Proporcionar a los
encargados del gobierno
corporativo observaciones Promover una
oportunas que surjan de la comunicación bilateral
auditoría que sean efectiva entre el auditor
importantes y relevantes a la y los encargados del
responsabilidad de éstos, de
supervisar el proceso de
gobierno corporativo.
información financiera; y
NIA 300

PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

El objetivo del auditor es

planear la auditoría para que
ésta sea realizada de manera
efectiva.

El socio del trabajo y otros

miembros clave del equipo de
trabajo deberán involucrarse en la
planeación de la auditoría,
incluyendo la planeación y
participación en la discusión entre
miembros del equipo de trabajo.
El auditor deberá •Desempeñar procedimientos que requiere
realizar las siguientes la NIA 220, respecto a la continuidad de la
relación del cliente y del trabajo de
actividades al inicio del auditoría específico.
•Evaluar el cumplimiento con los requisitos
trabajo de auditoría éticos relevantes, incluyendo la
independencia, de acuerdo con la NIA 220
recurrente:
NIA 315

IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS.

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de error material, ya sea
debida a fraude o error, que pudieran existir a los niveles de estado financiero y de
aseveraciones, por medio del entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el control interno de la entidad, dando así una base para diseñar e
implementar las respuestas a los riesgos evaluados de error material.

Riesgo de negocio. Un riesgo que

resulta de condiciones, eventos,
circunstancias, acciones u omisiones
Aseveraciones. Representaciones de la administración, explícitas o de otro modo, importantes que pudieran afectar de
que se incorporan en los estados financieros, que utiliza el auditor para considerar manera adversa la capacidad de una
los diferentes tipos de errores que puedan ocurrir. entidad para lograr sus objetivos y
ejecutar sus estrategias, o por el
establecimiento de objetivos y
estrategias inapropiadas.

Control interno. El proceso diseñado,

implementado y mantenido por los
encargados del gobierno corporativo, la
administración y otro personal para brindar
seguridad razonable sobre el logro de los
objetivos de una entidad, respecto a la
confiabilidad de la información financiera,
efectividad y eficiencia de las operaciones, y
al cumplimiento con leyes y reglamentos
aplicables
Procedimientos de evaluación del riesgo. Los
procedimientos de auditoría aplicados para
obtener un entendimiento de la entidad y su Riesgo significativo. Un riesgo identificado y
entorno, incluyendo el control interno de la valorado de error material que, a juicio del
entidad, para identificar y evaluar los riesgos auditor, requiere una consideración especial
de error material, ya sea, debido a fraude o de auditoría.
error, a los niveles de los estados financieros
y de sus aseveraciones.
NIA 320

MATERIALIDAD EN LA PLANEACION Y EN EL DESEMPEÑO DE LA AUDITORIA.

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de

importancia relativa de manera apropiada al
planear y realizar la auditoría.

Para fines de las NIA, la importancia relativa del desempeño significa la

cantidad o cantidades que fija el auditor como menos que de importancia
relativa para los estados financieros como un todo para reducir a un nivel
apropiadamente bajo la probabilidad de que el agregado de declaraciones
erróneas sin corregir y sin detectar exceda la importancia relativa para los
estados financieros como un todo. Si es aplicable, la importancia relativa del
desempeño también se refiere a la cantidad o cantidades que fija el auditor
por debajo del nivel o niveles de importancia relativa para clases particulares
de transacciones, saldos de cuenta o revelaciones.

Al establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá determinar

la importancia relativa para los estados financieros como un todo. Si, en las
circunstancias específicas de la entidad, hay una o más clases particulares de
transacciones, saldos de cuenta o revelaciones para los que pudiera esperarse
que las declaraciones erróneas de cantidades menores a la importancia
relativa para los estados financieros como un todo influyeran en las
decisiones económicas de los usuarios con base en los estados financieros, el
auditor deberá también determi- nar el nivel o niveles de importancia relativa
por aplicar a esas clases particulares de transacciones, saldos de cuentas o
revelaciones
NIA 330
RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS.

El objetivo del auditor es obtener

suficiente evidencia apropiada de
auditoría respecto a los riesgos evaluados
de representación errónea de importancia
relativa, mediante la planeación e
implementación de respuestas apropiadas
a dichos riesgos.

Para fines de las NIA, los

ii) Procedimientos analíticos siguientes términos tienen los
sustantivos. significados que aquí se les
atribuyen:

i) Pruebas de detalles (de
clases de transacciones,
saldos de cuentas, y re-
velaciones); y
a) Procedimiento sustantivo. Un
procedimiento de auditoría diseñado
para detectar representaciones
erróneas de importancia relativa a
nivel aseveración. Los procedimientos
sustantivos comprenden:
NIA 450

EVALUACION DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS DE IMPORTANCIA RELATIVA.

El objetivo del auditor es evaluar:

El efecto de las
representaciones a) Representación
erróneas no corregidas, si errónea. Una diferencia
El efecto de las las hubiere, sobre entre el monto,
representaciones estados financieros y si clasificación,
erróneas identificadas en los mismos, tomados en presentación o revelación
la auditoría; y su conjunto, están libres de un rubro/partida
revelado en los estados
de representaciones financieros;
erróneas significativas.
NIA 500

EVIDENCIA DE AUDITORIA.

Objetivo

• El objetivo del auditor es diseñar y realizar los procedimientos de

auditoría en forma tal que le permitan obtener la evidencia suficiente
y apropiada de auditoría y obtener las conclusiones razonables que le
permitan sustentar su opinión como auditor.

Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los

significados que a continuación se les atribuyen:
• Registros contables. Los registros de los asientos contables iniciales y
registros continuos/permanente de la documentación soporte, como
cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas;
contratos; los libros mayor, diario y auxiliares, asientos de diario y
otros ajustes a los estados financieros que no se reflejen como
asientos de diario y otros registros como hojas de trabajo y hojas de
cálculo que soportan asignaciones/distribuciones de costos, cálculos,
conciliaciones y revelaciones.
NIA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS.

El objetivo del auditor, cuando a) Confirmación externa. La

usa procedimientos de Para fines de las NIA, los evidencia de auditoría que se
confirmación externa, es obtiene como una respuesta
siguientes términos tienen
diseñar y desempeñar dichos directa escrita de un tercero (la
procedimientos para obtener
los significados que se les parte confirmante) al auditor, en
evidencia de auditoría atribuyen aquí: papel, o en un medio electrónico u
relevante y confiable. otro medio.

b) Solicitud de confirmación
positiva. Una solicitud de que
c) Solicitud de confirmación
la parte confirmante responda
negativa. Una solicitud de que
directamente al auditor
la parte confirmante responda
indicando si la parte
directamente al auditor solo si
confirmante está de acuerdo o
la parte confirmante está en
en desacuerdo con la
desacuerdo con la información
información de la solicitud, o
que se da en la solicitud
proporcionando la información
solicitada.
NIA 510

COMPROMISOS INICIALES DE AUDITORIA.

Al conducir un trabajo de auditoría inicial, el

a) Los saldos iniciales contienen errores
objetivo del auditor respecto a los saldos
significativos que afecten a los estados
iniciales es obtener suficiente evidencia
financieros del ejercicio actual; y
apropiada de auditoría sobre si:

Objetivo

Las políticas contables que se reflejan en los saldos

iniciales se han aplicado de una manera consistente en
los estados financieros del ejercicio actual, o si los
correspondientes cambios se han contabilizado de
manera apropiada y presentado y revelado en forma
adecuada, de acuerdo con el marco de referencia de
información financiera aplicable.
El auditor deberá leer los estados financieros más
recientes, si los hay, y el co-rrespondiente
dictamen del auditor predecesor, si lo hay, para
información relevante a los saldos iníciales,
incluyendo revelaciones