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Integrantes:
Pardo Prado José Demetrio
Pardo Piñashca Eduardo Andrés
Mosqueira Trujillo Kelly
Neyra Barrionuevo Diana
Lima - Perú
2018
1. MARCO JURÍDICO O TEÓRICO
Artículo 74°.
Este artículo nos explica que los tributos se crean por ley y por consiguiente su supresión
debe seguir la misma formalidad. En resumen, este artículo nos señala que la tributación
se rige por el principio de la legalidad. No hay obligación de tributar si no hay derecho.
Marco Legal
El Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional. Los objetivos son los siguientes:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
Fuente: Sunat
B) Del Gobierno Municipal
Artículos 74 y 196
Estos artículos nos señalan que Los gobiernos locales (Gobiernos municipales) pueden
crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su
jurisdicción y con los límites que señala la ley.
Marco Legal
Artículo 193º
Este artículo nos señala que los tributos creados por ley a su favor constituyen rentas de
los Gobiernos Regionales.
Marco Legal
Los tributos regionales cuya recaudación y administración será de cuenta directa de los
gobiernos regionales serán propuestos por el Poder Ejecutivo al Congreso de la República
para su aprobación.
Tributo
Según la Sunat, el tributo es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio
de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y
para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
El termino tributo, comprende los siguientes conceptos
Impuesto: Es el tributo cuyo pago o cumplimiento no origina por parte del Estado
una contraprestación directa en favor del contribuyente
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales (la
Contribución al SENCICO).
Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del
Estado.
Administración de Tributos
Recaudación Tributaria año 2017
La recaudación de Ingresos Tributarios del Gobierno central ascendió a S/ 90,706
millones, en el 2017, disminuyendo en 1.3% en términos reales respecto a la recaudación
del mismo concepto en el año 2016.
GRAFICO Nª 1
Fuente: Sunat
En términos reales, la variación anual se ha ido ralentizando hasta acumular cifras
negativas en los últimos tres años (ver Gráfico N° 2).
GRAFICO Nª 2
GRAFICO Nª 3
GRAFICO Nª 4
Interno Importaciones
Impuesto a la Renta.
Durante el 2017, se recaudó por concepto del Impuesto a la Renta (IR) un total de S/
36,755 millones, lo que significó una caída del 4,0% en términos reales respecto al 2016.
Esto se debe a la caída de las inversiones, principalmente del clave sector minero. Este
sector es vital para la economía peruana dado que representa el 60% de los ingresos por
exportaciones. Asimismo, en el grafico No 5 podemos observar que los impuestos a la
renta de tercera y quinta categoría representan las principales fuentes de ingresos
tributarios, con un 42.1% y 22.97%, respectivamente.
GRAFICO Nª 5
Impuesto a la Renta
Otras Rentas 1/ 0.63%
Régimen MYPE Tributario 2.46%
Régimen Especial del Impuesto a la Renta 0.88%
Regularización 13.29%
No domiciliados 9.42%
Quinta Categoría 22.97%
Cuarta Categoría 2.43%
Tercera Categoría 42.17%
Segunda Categoría 4.30%
Primera Categoría 1.45%
Asimismo, en el año 2017, el ISC interno represento el 59 % del total del ISC y el ISC
externo el 41 %.
GRAFICO Nª 6
Otros ingresos
En el año 2017, la recaudación del rubro Otros ingresos alcanzo los S/ 8,579 millones,
registrando un aumento real de 2.5 % respecto al año anterior. Asimismo, en el gráfico
Nº 7 podemos observar que el impuesto temporal a los activos netos y los ingresos
recaudados por la SUNAT representan las principales fuentes de ingresos tributarios, con
un 53.44% y 19.05%, respectivamente.
GRAFICO Nª 7
Otros Ingresos
Otros ingresos recaudados por la SUNAT 4/ 19.05%
Juegos de Casino y Tragamonedas 3.47%
Régimen Unico Simplificado 1.64%
Fraccionamientos 12.92%
Impuesto Especial a la Minería 7.44%
Impuesto Temporal a los Activos Netos 53.44%
Impuesto a las Transacciones Financieras 2.04%
Devoluciones de Impuestos
Según la SUNAT, las devoluciones tocaron su pico en el 2017 al llegar a S/ 17,209
millones, registrando un aumento real de 2.3% respecto al año anterior. Esto crecimiento
se debe a que las solicitudes de devolución se resuelven de forma más rápida y han
aumentado las solicitudes de devolución presentadas por empresas del sector minería e
hidrocarburos. Asimismo, otro factor que influye es el asociado al incremento de la tasa
de devolución del drawback a los exportadores.
Fuente: Semana Económica
La ilegalidad del sector informal es una respuesta a la incapacidad del Estado por brindar
a los pobres sus aspiraciones básicas y en respuesta actúan por su propia cuenta sin
cumplir ciertos requisitos impuestos por la legalidad.
Según datos del INEI el sector informal ha presentado un crecimiento sostenido a través
de la última década y en promedio representa 19% de la economía y un 73.2% de la
población ocupada. En este marco el sector más preocupante es el agropecuario donde un
alarmante 91% de empresas son informales. En este escenario la producción pesquera ha
gozado de un constante crecimiento a través de los años:
La pregunta sería: ¿Si el sector pesquero está gozando de un constante crecimiento por
qué esto no se ve reflejado en un crecimiento en la recaudación tributaria?
Pese a este problema, en el año 2017 el gobierno pudo hacer frente a este problema y al
cierre del año, según datos de la Sunat, el año 2017 se logró un crecimiento en el ingreso
por recaudación tributaria del 20.2% en el sector pesca, la cual presenta un punto de
inflexión a través del tiempo. Esto se explica principalmente por 2 políticas fiscales:
1. Régimen Mype Tributario, creado por el Decreto Legislativo Nro. 1269, el cual ayuda
a las micro y pequeñas empresas a tributar según su real capacidad financiera.
2. IGV Justo (según Ley Nro. 30524) mediante la cual se estableció que las micro y
pequeñas empresas puedan postergar el pago del IGV por tres meses posteriores a su
obligación de declarar, con la presentación de la declaración jurada mensual sin intereses
ni mora.
Dichas medidas buscan combatir los altos índices de incumplimiento de impuestos clave
(IGV e Impuesto a la Renta), de modo que su implementación no afecte las expectativas
de inversión de los agentes económicos, generar que mayores MYPES opten por la
formalización y al mismo tiempo aumentar la presión tributaria, la cual es una de las más
bajas de la región.
Por otro lado el Impuesto General a las Ventas (IGV), se debería continuar con la
revisión de la legislación nacional para ver en caso haya falta de claridad en alguna
norma que permita su adecuada aplicación. También, con el mejoramiento de los
sistemas de pago.
Bibliografía
Ortega, R., Castillo, J. (2010). En: Manual Tributario 2010. (pp. 91-106). Lima:
Caballero Bustamante.
Bravo, J. (2010). En: Fundamentos de Derecho Tributario. (pp. 69-128). Lima: Jurista
Editores.
Baca, Jorge (1999) "El ancla fiscal: la reforma tributaria", Instituto Peruano de Economía,
Lima-Perú.
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/marco_macro/MMM_2018_2021.pdf
https://www.mef.gob.pe/es/sistema-tributario-lineamientos-de-politica-tributaria/del-
gobierno-central
http://www.sunat.gob.pe/