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CONTABILIDAD GENERAL
Sesión Nro. 01
IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava los ingresos generados por toda ganancia que produce una
El Impuesto a la Renta grava los ingresos generados por toda ganancia que produce una
inversión. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo
inversión. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo
producido por el ejercicio del arte, profesión u oficio.
producido por el ejercicio del arte, profesión u oficio.
CATEGORIAS:
CATEGORIAS:
Primera categoría: Provenientes de arrendamiento o alquileres de bienes muebles e
Primera categoría: Provenientes de arrendamiento o alquileres de bienes muebles e
inmuebles
inmuebles
Segunda categoría: Provenientes de intereses por colocación de capitales y pago por
Segunda categoría: Provenientes de intereses por colocación de capitales y pago por
Patentes, marcas, derecho de autor.
Patentes, marcas, derecho de autor.
Tercera categoría: Provenientes de la industria, comercio y similares (son las que
Tercera categoría: Provenientes de la industria, comercio y similares (son las que
corresponden pagar a las empresas).
corresponden pagar a las empresas).
Cuarta categoría: Provenientes del trabajo independiente (profesionales como
Cuarta categoría: Provenientes del trabajo independiente (profesionales como
abogados, médicos, contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los
abogados, médicos, contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los
conferencistas).
conferencistas).
Quinta categoría: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).
Quinta categoría: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).
EJERCICIOS
1. El Sr. Gregorio Rodríguez, decide alquilar el 2do piso de su casa a un valor de S/. 800
mensuales. El ingreso que obtenga, ¿Qué tipo de renta será considerada?
11
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
2. La Sra. Gutiérrez con el dinero que tiene ahorrado, decide comprar en la Bolsa de
Valores acciones de la empresa BACKUS S.A., los intereses que gane dicha acciones
¿Qué tipo de renta se debe considerar?
3. La Sra. Angelina Jolie, tuvo la necesidad de alquilar el 2do y 3er piso de su casa a un
valor de S/. 500 cada piso mensuales. Los ingresos que obtenga, ¿Qué tipo de renta
será considerada?
9. Si usted compró acciones de la empresa Minera Piedras Lindas, las cuales generarán
utilidades; así mismo trabaja como dependiente en la empresa Cementos Ayacucho.
¿En qué categorías se pueden considerar sus respectivos ingresos?
10. El señor Rubén Berrocal trabaja en la empresa ELECTRICA más de 08 horas diarias
percibiendo un sueldo mensual de S/. 700; los fines de semana presta servicios
profesionales en electricidad en de la discoteca Malajunta. ¿en qué tipo de renta se
considerarán sus ingresos?
11. La Srta. Maribel Zanetti trabaja en una emisora radial como asesora de publicidad
tres veces por semana, y en la compañía encuestadora APOYADORA como digitadora
dos veces por semana. ¿En qué renta se consideran sus ingresos?
REGIMENES TRIBUTARIOS
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
12. El señor Eduardo Salazar tiene local de 3,000 mts2 y decide destinar la mitad del área
para su empresa panificadora EL BUEN TRIGO que genera utilidades y la otra mitad lo
alquila a una empresa comercializadora de autos ¿En qué tipo de renta estarían
considerados los ingresos que obtiene el señor?
14. El señor Quispe constituye la empresa EL GRAN GOLPE SAC aportando un local de
5,000 mts2. Dado que el local es muy grande y la tercera parte lo tiene desocupado,
la empresa decide alquilarlo a terceros ¿Qué tipo de renta percibe la empresa?
15. El Señor Mario Testigo trabaja como maestro carpintero en su casa los fines de
semana, pero también trabaja como ebanista de lunes a viernes 08 horas con un buen
sueldo en el supermercado MIKRO. Los ingresos percibidos ¿En qué tipo de renta se
deben considerar?
INVESTIGAR
2. La señora Nelly Lechuga que vende verduras en el mercado minorista acude donde
su compadre el “Rey del Tomate” a solicitarle un préstamo de S/. 5,000 y acuerdan
el plazo de devolución en 3 meses. La señora tendrá que pagar el 10% de interés
mensual. ¿Qué renta percibe el “Rey del Tomate”?
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
4. Tres amigas contadoras se reúnen para constituir un estudio contable y poder prestar
servicios profesionales a varias empresas. Cuentan con una asistente contable que
trabaja de 8am a 1pm. Los ingresos anuales del estudio se estiman en S/. 350,000.
¿Qué tipos de rentas identificas?
REGÍMENES TRIBUTARIOS
REGIMEN DE RENTAS
NUEVO RUS
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
CUOTA MENSUAL
PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos (S/.)
Mensuales Total Adquisiciones Mensuales
CATEGORÍAS (Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Ejemplos:
1. La empresa Costa Azul S.A.C. ha realizado ventas por S/. 4 300 000 en el año y sus
gastos fueron de S/.2 900 000 ¿Tendrá que pagar Impuesto a la Renta?
Solución:
la empresa obtiene una utilidad de S/.1 400 000; por tal monto tendrá que pagar el
Ejemplo Desarrollado
La señora Maria linares García, tiene su negocio de Cabinas de Locutorio y pertenece al
Nuevo RUS. En el mes de Marzo ha obtenido como ingresos la cantidad de S/.3,500 y no ha
realizado ninguna compra. Determinar según la Categoría que corresponda ¿cuál es su
cuota a pagar en dicho mes ? .
Solución:
De acuerdo a la Tabla del Nuevo RUS, le corresponde pagar la cuota de S/.20
EJERCICIOS
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
1. Si la bodega EL BUEN GUSTO durante el presente mes, vendió por S/. 13,500 y compró
por S/. 8,500 ¿En qué categoría del nuevo RUS se debe ubicar y cual es el impuesto a
pagar?
3. Los esposos Hurtado desean poner una granja de pollos, invirtiendo en Activos fijos por
un importe de S/.100 000 , además cuentan con 5 trabajadores ¿En qué Régimen deben
ubicarse?
4. Los esposos Talavera, tienen una granja de cuyes cuyas ventas del último año fue de
S/. 350,000 cuentan con 15 trabajadores, y no llevan contabilidad completa ¿En qué
régimen tributario deben estar considerados?
1.
5. Los hermanos Olazábal tienen un Restaurante Turística “La Huerta” que les genera
ingresos mensuales por S/45,000, cuentan con más de 40 empleados además entregan
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
facturas y boletas por los servicios. ¿En que régimen se ubican y que tipo de registros
contables llevan?
6. Victoria desea poner un Spa Galaxy, para lo cual ha invertido en muebles y equipo por
un importe de S/70 000 y contrata a 8 especialistas (peluqueros, manicuristas, masajistas y
maquilladores, proyecta tener ventas mensuales de S/.42,000 ¿En qué régimen debe
ubicarse?
Sesión Nro. 02
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
ENTIDAD
EQUIDAD
Dos socios Pedro y Pablo fundaron una empresa en enero del 2009, sus aportes de
capital han sido: Pedro S/. 700 y Pablo S/. 300. Al término del año la empresa ha
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
tenido una utilidad de S/. 2000. ¿Cuanto le tocará como ganancia a cada uno,
aplicando el principio de equidad?
Si se le pide al contador, no registrar todos los gastos de diciembre sino que los
coloque en el mes de Enero (siguiente periodo) con el fin de que la utilidad sea
mayor y presentar una mejor situación financiera.
BIENES ECONOMICOS
Determine el monto de los recursos que tiene una “El Guajiro SA” con los siguientes
datos:
Dinero en efectivo S/. 500, Mercaderías S/. 1000. Muebles S/.800, Local S/.5000
con una vista excelente al mar por lo que el gerente considera que “la excelente
vista” tiene un valor de S/ 1000.
DEVENGADO
PERIODO
Una empresa ha comprado el 20 de diciembre del 2009 mercaderías por S/. 8000,
al crédito, y en el mes de enero de 2010 ha pagado la deuda por la compra.
Mencione el periodo (año) al que corresponde la operación. ¿Porqué?
VALUACION AL COSTO
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
¿Cuál es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 10 000 o S/.12 000?
Es interés primordial de la Cía. ABC S.A. no generar grandes utilidades. Por ello el
Gerente General por instrucción del directorio, le pide al contador no registrar
algunos gastos para efectos de la presentación de los Estados Financieros a la Junta
de accionistas. ¿Qué actitud debe tomar el contador?. ¿Qué principio vulnera?
Explicar
Solución:
En Abril del 2009, la empresa “Sarita Colonia” compró un tractor valorizado en USD
15,000. Ese mismo mes compró una podadora valorizada en S/. 20,000. El contador
registró ambos activos fijos dentro de su Balance general tal como sigue:
Activo Fijo
Tractor USD 15,000
Podadora S/. 20,000
Total USD 15,000 S/. 20,000
La empresa “El carpintero S.A.” adquirió madera pino por S/. 20,000 más IGV,
luego adquirió goma líquida, clavos y tornillos valorizados en S/. 4,760 Incluido IGV
(Valor de compra S/. 4,000 e IGV S/. 760). El contador registró mercaderías por un
total de S/. 24,760. ¿Es correcto?, qué principio contable justifica su respuesta?
Solución:
La empresa El sultán S.A., fabrica lámparas. En Julio del 2009 vendió 100 lámparas
al crédito valorizadas cada una en S/. 50 (más IGV). Como el crédito que le otorgó a
su cliente fue a 60 días, y éste efectivamente le pagó en Septiembre, la empresa El
sultán S.A. lo registró en sus libros contables en el mes de Septiembre. Indique si es
correcto, ¿qué principio de contabilidad está afectando?
Solución:
Sesión Nro. 04
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
BALANCE GENERAL
2. Se constituye la empresa comercial “El Gentil” S.A. con los siguientes datos:
4. La empresa comercial “Los Ganadores” S.A. al inicio de sus operaciones cuenta con
lo siguiente:
Sesión Nro. 05
BALANCE GENERAL
PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
1.- La Empresa “CHARITO S.A” inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009, y le solicita
a usted que prepare un Balance General al 31 de Diciembre del 2009. La Empresa presenta
los siguientes saldos:
CONCEPTOS IMPORTES
Inversión en valores a 15 meses 12,750
Máquinas Industriales 33,450
Dinero en Cta Cte 3,850
Depreciación 6,690
Letras por Pagar (50% C.P y saldo a L.P.) 7,000
Capital Social 23,250
Deudas al banco (20% C.P. y saldo a L.P.) 27,360
Facturas por Cobrar a 60 días 14,250
3.-La Empresa Comercial “SORRENTO SAC” desea saber los resultados de sus operaciones al
31 de Diciembre del 2,009 y le solicita que prepare el Balance General. Los saldos de las
cuentas son los siguientes:
4.- Elabore el Balance General de la empresa Moskiten SAC que presenta los siguientes
saldos al 31 de Diciembre del 2,009.
Efectivo 2,145.00
Capital 4,000.00
Utilidad 3,169.00
Mercaderías 1,600.00
Facturas por cobrar 2,693.00
Facturas por pagar 2,045.00
Dinero en cta. Cte. 3,856.00
Préstamo por pagar al banco ( 30% a C.P y el saldo L.P. ) 1,080.00
5.- La empresa EXCELENCIA SAC. inicia sus operaciones el 01 de Enero del 2009 y te
solicita que elabores el Balance General separando las cuentas corrientes y no corrientes:
Sesión Nro. 06
Ventas S/ 38,400
Ingresos diversos 4,350
Costo de ventas 25,405
Gastos administrativos 6,400
6.- Elaborar el Estado de Ganancias y pérdidas de la empresa TIP TOP SCRL, con la
siguiente información obtenida de los resultados al 30.06.2010
8.- La empresa SEMPER SAC. realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea
saber si obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el Estado de
Ganancias y Pérdidas.
Ventas 82,000
Gastos administrativos 12,100
Ingresos diversos 8,350
Gastos de ventas 6,000
Gastos financieros 3,000
Costo de ventas 48,500
Participaciones trabajadores 10% ¿?
Impuesto a la Renta 30% ¿?
9.- La empresa DETEC SA realizó operaciones económicas en el año 2009 y desea saber si
obtuvo utilidad o pérdida en dicho periodo, se solicita elaborar el estado de Ganancias y
Pérdidas.
Ventas 107,200
Gastos administrativos 25,000
Costo de ventas 40,000
Ingresos financieros 4,500
Gastos de ventas 12,700
Otros egresos 2,000
Participaciones trabajadores 10% ¿?
Impuesto a la Renta 30% ¿?
14.- Elabora el Estado de Ganancias y Pérdidas: Gasto de luz, agua y teléfono 4, 500; pago
comisiones a los vendedores 7, 300; pago intereses al banco por 700; Gano por el alquiler
de su vehículo 3, 600; vendió 45, 000; pago por alquiler de maquinaria 5,500, para impulsar
y promocionar su producto gasto 3, 500, pago honorarios al contador 4, 000 y la
mercadería comprada le costó 28, 000. Participación de trabajadores 5 %, Impuesto a la
renta 30%.
15.- La Sra. Rosalía Espinoza Rodríguez (persona natural con negocio), propietaria de
una pequeña empresa de confecciones de ropa, necesita saber el resultado de
sus operaciones económicas por el período al 31.12.2009, cuenta con la
siguiente información:
Vehículos S/ 5,500
Gasto de venta 3,500
Efectivo 3,000
Costo de venta 14,000
Facturas por pagar 7,000
Capital 1,000
Ventas 18,000
3.- La Empresa Petrotec SAC presenta los siguientes saldos al 31de diciembre del 2,009.
Formule el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
4.- La empresa Santa Teresa SAC, le solicita que elabore el Balance General y el
Estado de Ganancias y Pérdidas con la siguiente información al 31 de diciembre del
2,009
Dinero en efectivo 2,500
Mercaderías 6,000
Capital 9,000
Maquinaria 5,000
Ventas 40,000
Letras por cobrar 4,500
Otros egresos 400
Letras por pagar 8,100
Intereses ganados 800
Comisiones por ventas 2,500
Costo de ventas 31,000
Dinero en cta. cte. 1,500
Sueldos administrativos 4,500
UTILIDAD ¿?
Participación de trabajadores 10% ¿?
Impuesto a la Renta 30% ¿?
Ventas 8,500
Costo de Ventas 2400
Sueldos del personal administrativo 600
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
6.- La empresa Del Campo S.A., solicita el Balance General y Estado de Ganancias y
Pérdidas al 31 de diciembre del 2,009 siendo su información la siguiente:
Ventas S/ 50,000
Letras por cobrar 7,900
Ingresos diversos 5,800
Dinero en efectivo 3,500
Costo de ventas 30,000
Facturas por pagar 2,000
Gastos administrativos 5,400
Vehículos 26,000
Capital 15,000
7.- La empresa GALEAZZI S.A. inició sus operaciones el 01 de enero del 2,009 y desea
saber su situación financiera al 31 de Diciembre del 2,009 con la siguiente información:
S/.
Sueldos administrativos 3.300,00
Maquinaria 12.500,00
Costo de ventas 42.000,00
Facturas por pagar 6.300,00
Ventas 60.000,00
Letras por pagar 8.400,00
Capital 3.000,00
Vehículo 10.000,00
Depreciación 2.400,00
Comisiones de vendedores 7.800,00
Dinero en caja 2.100,00
Participación de trabajadores 10%
Impuesto a la renta 30%
Utilidad neta ¿?
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
8.- Con la siguiente información preparar los Estados Financieros de la Empresa El Trebol
SAC, correspondiente al ejercicio del 2,009.
9.- La Sra. Carmen Villanueva Del Campo, dueña de una empresa de cueros, solicita
el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31.12.2009
Ventas S/ 38,400
Dinero en cta.cte. 3,600
Ingresos diversos 1,300
Mercadería 6,500
Facturas por pagar 6,700
Costo de ventas 22,500
Vehículos 5,000
Capital 3,000
Gastos administrativos 8,500
Remuneraciones por pagar 3,200
Equipos de computo 6,50
10.-El Sr. Ernesto García Peña, necesita saber si obtuvo utilidad o perdida al
30.06.2010, del negocio que a la fecha lo administra, cuenta con la siguiente
información: Elaborar los 2 Estados Financieros
Ventas 29,360
Capital 5,000
Ingresos Diversos 7,200
Costo de ventas 17,640
Equipos de computo 5,720
Utilidad ¿?
Depreciación S/ 900
Dinero en bancos 4,200
Facturas por cobrar 4,600
Ingresos financieros 3,500
Capital 5,900
Ventas 45,000
Cuentas por pagar diversas 5,500
Gasto de venta 3,100
Inmuebles 6,800
Otros ingresos 700
Tributos por pagar 2,600
Gastos administrativos 5,700
Dinero en efectivo 3,200
Costo de ventas 35,600
Utilidad ¿
Acciones S/ 3,500
Depreciación 1,100
Capital 4,100
Maquinaria 6,600
Ventas 36,000
Letras por cobrar 7,100
Otros egresos 910
Préstamo del Banco a largo plazo 7,500
Intereses ganados 1,500
IGV por pagar 390
Comisiones por ventas 2,600
Costo de ventas 22,000
Dinero en cta. cte. 2,800
Sueldos administrativos 8,280
Facturas por pagar 4,300
UTILIDAD 3,710
Participación de trabajadores 10 % ¿?
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
15.- La empresa SUSTI S.A.C. nos solicita elaborar el Balance General y el Estado de
Ganancias y Pérdidas al 31.12.2009 con la siguiente información:
Ventas 35,000
Capital 8,600
Muebles y Enseres 3,900
Mercaderías 6,200
Gastos de marketing 3,800
Remuneraciones por pagar 2,800
Costo de ventas 12,500
Cuenta Corriente 1,200
Comisión a vendedores 5,600
Letras por pagar 3,500
Efectivo 2,200
Gastos de administración 8,500
Letras por cobrar 1,000
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
Efectivo 2 800
Facturas por pagar 5 800
Cuenta corriente 1 350
IGV por pagar 1 200
Gasto de Publicidad 4 100
Ventas 40 000
Sueldos de administración 15 900
Comisiones pagadas 3 000
Mercaderías 8 850
Costo de ventas 15 000
Intereses pagados 1 000
Equipos 3 500
Intereses ganados 2 500
Terrenos 6 500
Depreciación acumulada 500
Letras por pagar 9 300
Préstamos del banco largo 8 200
plazo
Letras por pagar 4 000
Facturas por cobrar 7 000
Impuesto a la renta 30 %
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
2.- Se vende mercaderías por S/. 2,000 más IGV, se cobró el 20% al contado y por el saldo
se cobró un interés del 3%. El costo de venta de la mercaderías fue S/. 800 Registrar la
operación en cuentas “T “
4.- Se compra mercaderías por la suma de S/. 23,800, incluido IGV. Se paga del 50% en
efectivo, el saldo queda al crédito y se acepta pagar un interés de 2%.
- Se paga en efectivo el recibo de teléfono S/. 150 y el recibo de luz S/. 120. El 60%
corresponde al gasto de ventas y el 40% al gasto de administración.
- Se cancela la deuda que se tiene con el proveedor por S/. 2,000
6.- Se vende mercaderías por S/. 6,800 más IGV, cobramos 30% al contado y el saldo al
crédito, con un interés de financiamiento del 5%. El costo de ventas fue de S/. 5,000.
7.- Se compra una impresora marca ETSON por S/. 65,000 más IGV. Pagamos al contado
15% y el saldo cancelaremos al crédito con un 5% de interés.
CUADERNILLO DE EJERCICIOS: CONTABILIDAD
8.- La empresa Motores Andinos, compra mercadería por S/. 71,400.00 incluido IGV;
pagando en efectivo el 40%, el saldo lo financiamos con una letra más el 4% de
interés. Se solicita registrar el asiento contable en cuentas “T”
9.- La empresa Línea Étnica SA, realiza una compra por S/. 2,000 en mercaderías
más IGV y paga el 50% al contado y el saldo con letras que generan el 3% de
interés.
10.- La empresa “RUBÍ” tiene dinero en efectivo por S/. 300 producto del único aporte del
capital social, luego; realiza una compra de mercadería al contado por S/. 119 (incluye el
IGV) y estas, son vendidas en S/. 238 (incluye el IGV) al crédito. Se solicita elaborar el
análisis en las cuentas “T”