FACULTAD DE INGENIERIA

FACULTAD Y ARQUITECTURA
DE INGENIERIA Y ARQUITECTURA
ESCUELAPROFESIONAL
ESCUELA PROFESIONALDEDEINGENIERÍA
INGENIERÍAAMBIENTAL
AMBIENTAL
ARQUIIIARQUITECTURA AMBIENTAL

Auditoria Ambiental

Campos de aplicación de la Auditoria Forense

Docente: Cuba Córdova Zoila Magaly

Integrantes: Ascama Cabrera Cinthya

Bravo Lifonzo Angelica

Flores Herrera Briseyda

Vargas Rivas Gina

2017
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1) Lavado de activos y fraude

Proceso mediante el cual el dinero, bienes, ganancias ilegales, pretenden

legalizarse a través del sistema financiero, bursátil, comercial o por otros medios,
con la finalidad de evitar su detección y decomiso

El objetivo de la operación, que generalmente se realiza en varios niveles, consiste

en hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades ilícitas
aparezcan como el fruto de actividades legítimas y circulen sin problema en el
sistema financiero.

A) Etapas del lavado de dinero y activos

Los adelantos tecnológicos y la globalización entre otros factores han facilitado

la utilización de mecanismos o tipologías de lavado, en los cuales se hace más
compleja la identificación estructural de la operación o de etapas de la misma
dificultando el proceso mismo de detección y comprobación de la operación de
lavado.

A continuación, describo 4 de las principales etapas:

1. Obtención de dinero en efectivo o medios de pago, en desarrollo y

consecuencia de actividades ilícitas (venta de productos o prestación de
servicios ilícitos)
2. Colocación: incorporar el producto ilícito en el torrente financiero o no
financiero de la economía local o internacional.
3. Estratificación, diversificación o transformación: es cuando el dinero o los
bienes introducidos en una entidad financiera o no financiera, se estructuran
en sucesivas operaciones, para ocultar, invertir, transformar, asegurar o dar
en custodia bienes provenientes del delito o mezclar con dineros de origen
legal.
4. Integración, inversión o goce de los capitales ilícitos: el dinero ilícito regresa
al sistema financiero o no financiero, disfrazado como dinero legítimo.
B) CARACTERÍSTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS
1. Considerado como un delito económico y financiero, perpetrado
generalmente por delincuentes de cuello blanco que manejan cuantiosas
sumas de dinero que le dan una posición económica y social privilegiada.
2. Integra un conjunto de operaciones complejas, con características,
frecuencias o volúmenes que se salen de los parámetros habituales o se
realizan sin un sentido económico.
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3. Trasciende a dimensiones internacionales, ya que cuenta con un avanzado
desarrollo tecnológico de canales financieros a nivel mundial.
C) Objetivos del lavado de dinero o activos
 Preservar y dar seguridad a su fortuna
 Efectuar grandes transferencias
 Estricta confidencialidad
 Legitimar su dinero
 Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el
origen de los recursos
D) Perfil del lavado de dinero o activos
Generalmente, son personas naturales o representantes de organizaciones
criminales que asumen apariencia de clientes normales, muy educados e
inteligentes, sociables, con apariencia de ser hombres de negocios y formados
sicológicamente para vivir bajo grandes presiones.

E) Procedimientos Más Comunes De Lavado De Dinero:

1. Estructurar, trabajo de hormiga o pitufeo: División o reordenación de las
grandes sumas de dinero adquiridas por ilícitos, reduciéndolas a un monto
que haga que las transacciones no sean registradas o no resulten
sospechosas. Estas transacciones se realizan por un período limitado en
distintas entidades financieras.
2. Complicidad de un funcionario u organización: Uno o varios empleados
de las instituciones financieras pueden colaborar con el lavado de dinero
omitiendo informar a las autoridades sobre las grandes transacciones de
fondos, generalmente su complicidad es causada por una extorsión y, a
veces, obtendrá una comisión por ella.
3. Complicidad de la banca: Hay casos en que las organizaciones de lavado
de dinero gozan de la colaboración de las instituciones financieras (a
sabiendas o por ignorancia), dentro o que están fuera del mismo país, las
cuales dan una justificación a los fondos objeto del lavado de dinero.
4. Empresa fantasma (Shell company): También conocidas como compañías
de fachada o de portafolio. Son empresas legales, las cuales se utilizan como
cortina de humo para enmascarar el lavado de dinero.
5. Compraventa de bienes o instrumentos monetarios: Inversión en bienes
como vehículos, inmuebles que a menudo son usados para cometer más
ilícitos) para obtener beneficios monetarios de forma legal.
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6. Contrabando de efectivo: Es el transporte del dinero objeto del lavado hacia
el exterior. Existen algunas ocasiones en las cuales los blanqueadores de
activos mezclan el efectivo con fondos transportados de otras empresas, para
así no dejar rastro del ilícito.
7. Transferencias bancarias o electrónicas: Uso de Internet para mover
fondos ilícitos de una entidad bancaria a otra u otras, sobre todo entre
distintos países, para así no dar cuenta de las altas sumas de dinero
ingresado. Para hacer más difícil detectar el origen de los fondos, es habitual
dividirlos en entidades de distintos países, y realizar transferencias sucesivas.
8. Garantías de préstamos: Adquisición de préstamos legalmente, con los
cuales el blanqueador puede obtener bienes que aparentarán haber sido
obtenidos de forma lícita. El pago de dichos préstamos hace efectivo el
blanqueo.
F) La Auditoría Forense Como Elemento Contable Para La Prevención Y
Detección De Lavado De Activos Y Dinero

El concepto de auditoría forense se fortalece y obliga a los profesionales de

la Contaduría a desarrollar propuestas innovadoras, que ayuden al auditor
forense a expresar su informe con alto grado de seguridad, de tal manera que
sea un elemento de aporte valioso para prevenir y detectar el lavado de activos
y dinero.

En el lavado de dinero, la auditoría forense debe ser una forma de prevenir y

detectar este delito, al evaluar la gestión interna de la empresa en el
cumplimiento de normas y procedimientos establecidos, y examinar el control
interno en lo relacionado con la prevención y detección del lavado de activos o
dinero.

G) AUDITORÍA DEL LAVADO DE ACTIVOS

La secuencia general de una Investigación por Lavado de Activos donde
participa una UIF Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) es la siguiente:

Paso 1: Se inician con un Reporte de Operación Sospechosa (ROS) El ROS es

remitido a la UIF por el oficial de cumplimiento de cada sujeto obligado. Estos
documentos se identifican con el código del sujeto obligado y oficial de
cumplimiento. Deben contener los requisitos básicos para ser tratado y
analizado por la UIF (Identificación del reportado e involucrados, antecedentes,
descripción de la operación, motivación y documentación complementaria).
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¿Quién es el Oficial de Cumplimiento?
Es un funcionario de nivel gerencial a dedicación exclusiva (salvo excepciones)
Es el responsable del funcionamiento del sistema de Prevención en su
institución.
Es el enlace con la UIF- Perú y el órgano supervisor (en materia de LA/FT)
Actúa en representación del Sujeto Obligado (SO) para efectos de la
presentación del ROS. Cuenta con un código secreto (asignado por la UIF) para
identificarse en todas sus comunicaciones dirigidas a la UIF.
Paso 2: La UIF elabora un informe de Inteligencia Financiera y lo remite al
Ministerio Público El informe es el resultado de la labor realizada por la UIF y se
remite al MP cuando se detectan actos que podrían estar vinculados al LA/FTZ

Paso 3: Con el Informe de la UIF, el Ministerio Público puede: Iniciar una

Investigación Preliminar

Fiscal (a cargo del propio Despacho).

Policial (de inteligencia u operativa).
Conjunta (excepcionalmente, con otra entidad).
Formalizar una denuncia Penal ante el Juez de Turno.
Paso 4: La UIF participa también en las investigaciones mediante:

 Investigaciones conjuntas
 Asistencia técnica. Adicionalmente:
 Apoyo técnico mediante convenio institucional con el Ministerio Público.
 Con el objeto de contribuir a la judicialización de los casos de lavado de
activos, personal de la UIF puede ser destacado a las Fiscalías Antidrogas
para brindar apoyo técnico especializado

Paso 5: El Juez Penal de Turno recibe la denuncia Fiscal

Si el juez encuentra elementos suficientes, abre instrucción contra los

denunciados. Dispone las medidas que estima convenientes para garantizar la
recuperación o incautación de los bienes. Resuelve sobre la situación jurídica
de los denunciados (mandato de detención o comparecencia). Luego de
concluido el proceso judicial (respetando el debido proceso, etc.) se establece
la responsabilidad de los procesados, sanciona su conducta, ordena medidas
definitivas sobre los bienes.

En caso de no encontrar responsabilidad se absuelve a los procesados

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H) PROCESO DE LA AUDITORIA DE UIF EN EL PERU:

I) Técnicas Y Procedimientos Informáticos Para La Prevención Y Detección

De Lavado De Activos

En la actualidad, están disponibles en el mercado softwares y paquetes

informáticos de auditoría muy funcionales, para la prevención y detección de
lavado de activos. Estos permiten realizar las siguientes actividades:

1.- verificación en listas restrictivas

 Tanto internacionales como propias.

 En línea y fuera de ella.

2.- Con injerencia en las operaciones o no Conocimiento del cliente

 Identificación del cliente.

 Actividades económicas.

Características y montos de sus ingresos y egresos.

Origen y procedencia de los fondos que va a utilizar en las negociaciones.

Monto, frecuencia y tipo de operaciones que realiza.

Propósito y naturaleza de la relación comercial.

Estos dos componentes permiten realizar labores de conocimiento de clientes

internos y externos. La verificación de listas restrictivas evita la posibilidad de
relación con personas no deseables para el desarrollo de las actividades de la
empresa.
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J) Softwares y paquetes informáticos para la prevención y detección de
Lavado de Activos.
 DetectART Control y Prevención de Lavado de Activos y Fraude (SARLAFT)
Producto especializado en Administración del Riesgo de Lavado de Activos y
Financiación del Terrorismo (SARLAFT), y en general denominado Sistema
Integral de Prevención de Lavado de Activos (SIPLA), a través del monitoreo
y configuración de alertas estadísticas y de reglas de negocio. Permite
administrar la información de clientes, realizar segmentación de mercado,
mantener listas de bloqueados como OFAC y de clientes excluidos, permite
definir reglas de negocio y de tipo estadístico.
 SIPLA Sistema de Información para la Administración del Riesgo y
Prevención de Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo
Sirve de soporte a las áreas de prevención de lavado de activos, en el manejo
eficiente y dinámico de la información y de las operaciones que se debe tener
en cuenta según la Federación Latinoamericana de Bancos y particularmente
para cumplir con la normatividad y legislación interna de cada país, expedida
por la Superintendencia de Bancos y/o de Valores, en lo referente al
blanqueamiento de dinero.
 SPSS - Clementine Análisis Predictivo para Detectar y Prevenir Intentos de
Lavado de Activos
Permite encontrar el balance perfecto entre la implementación de defensas
fuertes y efectivas contra el lavado de activos y la minimización del impacto
de estas sobre el negocio. Detecta actividades financieras sospechosas,
analizando la información de las transacciones realizadas. El resultado es un
reporte de actividades inusuales y sospechosas.
K) AUDITORÍA DE LAVADO DE ACTIVOS EN EL SECTOR PÚBLICO

EN PERÚ, el 26 de junio del 2002, se promulgó la Ley Nº 27765, Ley Penal contra
el Lavado de Activos, la misma que extiende el lavado de activos a otros delitos
como fuentes generadoras de ganancias ilegales. Esta norma nació como
consecuencia de las disposiciones internacionales y sobre todo en aplicación de
las recomendaciones del GAFI. Pese a la nueva normativa y a los avances de la
tecnología para la obtención de información, en el Perú aún no tenemos un
sistema avanzado para prevenir y detectar el lavado de dinero.
En febrero de 2003, el Consejo Directivo de la Organización Latinoamericana y
del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores en su vigésima octava sesión
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ordinaria designa una Entidad Fiscalizadora Superior de Perú, para representar a
la región en el grupo especial de trabajo de la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores sobre “Lucha contra el Lavado Internacional
de Dinero”. Posteriormente, en marzo de 2003, el Comité Directivo de
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras asignó la Presidencia del
Task Force la Superiores) sobre “Lucha contra el lavado internacional de dinero”
a la Entidades Fiscalizadoras Superiores

En dicho contexto, sus objetivos son:

 Promover la cooperación internacional entre las EFS y con otras

organizaciones en la lucha contra el lavado de dinero.
 Identificar y compartir políticas y estrategias para su efectivo combate dentro
de las competencias y facultades de las EFS.
 Diseñar y promover políticas, estrategias y acciones dentro del marco legal
del lavado internacional de dinero de cada EFS, utilizando esta iniciativa para
evaluar y controlar la eficiencia, efectividad, operatividad y vulnerabilidad o
riesgo del sistema de lucha contra el lavado de dinero en su propio país.

2) EL FRAUDE CORPORATIVO

El fraude corporativo va más allá de cualquier fraude cometido por una sola
persona en la organización. El fraude corporativo tiene repercusiones
extremadamente fuertes y avasalladores. El fraude corporativo es delito basado en
la manipulación de los estados financieros para esconder, tergiversar o falsificar la
situación económica de la organización con el único objetivo de engañar a un grupo
de personas o usuarios de los estados financieros.

Un fraude corporativo requiere tiempo para su planeación y generalmente es

cometido por un grupo de personas que hacen parte del staff de la compañía, junta
directiva, socios o accionistas. Éste delito es tramado entre personas con niveles
educativos altos, capaces de crear el ambiente económico perfecto para mostrar
estados financieros limpios que les permita acceder a negociaciones específicas
como emisiones de acciones, contrataciones especiales, entre otras. El fraude en
los estados financieros involucra:

 Manipulación, falsificación o alteración de los registros contables o

documentos.
 Errónea aplicación de las normas contables con la intención de engañar
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 Tergiversaciones elaboradas para esconder la apropiación indebida de activos,
pérdidas o gastos
 Malversación de activos o el ocultamiento de la real situación de los activos
 Distorsiones que resultan de la elaboración de información fraudulenta
 Inadecuada revelación u origen de los eventos significativos o transacciones

a) ¿Por qué se realiza?

 Inexistencia de grupo de controles que prevengan o detecten
comportamiento fraudulento.
 Inhabilidad para juzgar la calidad del desempeño
 Perpetradores no son castigados o disciplinados
 Falta de acceso a información en poder de perpetrador o islas en la
empresa.
 Ignorancia, apatía o incapacidad (edad, lenguaje o vulnerabilidad)
 Inexistencia de Auditoria Forense.

b) Síntomas del Fraude

 Anomalías Contables
 Debilidad en Controles Internos
 Estilos de vida Extravagantes
 Comportamientos Inusuales
 Quejas o pistas (Tips)
 Anomalías analíticas en el negocio
 Costos muy lejos de los planeados

c) ¿A quiénes preocupa?

Una de las mayores preocupaciones de las empresas a la hora de plantear

un plan de negocios es –aparte de generar adecuada rentabilidad - proyectar
credibilidad hacia los terceros que podrían clasificarse en:

 Clientes: El mercado está conformado por adquirentes de bienes y/o

servicios de la compañía, los cuales lo hacen debido a la confianza en la
misma como elemento diferencial, no solamente por precio. Es bien sabido
que hoy en día los consumidores no compran solamente el producto sino
el nombre, el respaldo y el significado de una marca como símbolo de
calidad y prestigio.
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 Acreedores comerciales y financieros: No menos importante que los
primeros, son aquellos que venden bienes, prestan servicios y dinero,
confiando en la solvencia y capacidad de pago de la empresa.
 Accionistas minoritarios: Se podrían considerar terceros, ya que por lo
general tienen escaso o nulo control sobre la dirección de la compañía y
sus decisiones de inversión son apoyadas por información proporcionada
por el mercado y sus controladores.
 Estado: Si bien la relación con el estado se manifiesta a través del poder
de control ejercido por los diferentes organismos, la imagen y credibilidad
de la empresa, es importante mitigador de presunciones inherentes a la
empresa, sobre actuaciones legalmente cuestionables.
 Los agentes económicos externos son los receptores más sensibles a
cualquier señal o indicio de fraude corporativo y cuya reacción puede ser
tener consecuencias adversas de significativa importancia para la vida de
una empresa.
d) Los perpetradores

Las personas que cometen fraude corporativo, que forman parte de la

organización perjudicada se denominan técnicamente “Perpetradores” los
cuales se clasifican en tres tipos, los empleados, administración y encargados
de gobierno.

 El fraude de empleados se refiere a actos deshonestos realizados en

contra de la compañía por parte las personas en relación de dependencia.
Como ejemplos tenemos el robo de activos, cobro de precios de venta más
bajos a clientes “favorecidos”, el recibo de dinero de los proveedores, la
sobreestimación de las horas trabajadas, el relleno de cuentas de gastos y
el desfalco (robo de activos que se esconde mediante la falsificación de los
registros contables).
 El fraude de la administración y los encargados de gobierno se refiere a
una falsedad deliberada hecha por la alta gerencia de un negocio hacia
personas externas a la organización del mismo, tendiente a desorientar a
inversionistas o acreedores, ocultando la verdad, así como los manejos
fraudulentos que pueden consistir en malversación de fondos o en
falseamiento de información financiera.
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Ejemplo: Escándalo de emisiones contaminantes de vehículos Volkswagen
En septiembre de 2015 salió a la luz que Volkswagen había instalado ilegalmente
un software para cambiar los resultados de los controles técnicos de emisiones
contaminantes en 11 millones de automóviles con motor diésel, vendidos entre
2009 y 2015. Como resultado de este fraude, sus motores habían sorteado con
éxito los estándares de la Agencia de Protección Ambiental de Estados Unidos
(EPA). Los vehículos implicados emiten hasta 40 veces el límite legal de óxidos de
nitrógeno.

Muertes
Un estudio revisado por pares (peer-reviewed) publicado en la revista
Environmental Research Letters calculó en 59 las muertes prematuras causadas
por el exceso de polución producido entre 2008 y 2015 por los vehículos trucados
en los Estados Unidos. La mayoría debido a la materia particulada (87%) y el resto
debido al ozono (13%). Si dichos vehículos hubieran cumplido la normativa para
finales de 2016 habrían evitado la muerte de otras 130 muertes prematuras.

Afecciones a la salud
Los óxidos de nitrógeno amplifican el efecto de la materia particulada fina causando
problemas cardiovasculares y causando la muerte de 50 000 personas al año en
Estados Unidos. Un estudio revisado por pares (peer-reviewed) publicado en
Environmental Pollution calculó que las emisiones fraudulentas están asociadas a
45 000 años de minusvalía ajustada (disability-adjusted life years, DALYs) y unos
39 000 millones de USD por el valor de las vidas perdidas.Axel Friedrich trabajó
para la agencia medioambiental alemana equivalente a la EPA y es cofundador del
International Council on Clean Transportation fue quien afirmó:
‘It's not just fraud — it's physical ‘No es solo un fraude. Es un
assault’ atentado.
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3) CRIMEN ORGANIZADO
 Concepto

El “crimen organizado” es una modalidad delictiva, que abarca innumerables

formas de violar la ley, con la característica que quienes lo hacen son personas
u organizaciones que forman una red supremamente sofisticada, que
compromete individuos, empresas, gobiernos, entidades religiosas,
académicas, de salud, y de servicios sin discriminar absolutamente nada.

 Características del crimen organizado

a. Continuidad Operativa
b. Estructura Orgánica
c. Oferta de bienes y servicios ilegales
d. Poder
e. Internacionalidad
f. Soporte social
 Principales manifestaciones delictivas
a) Trata de personas:
b) Tráfico de bienes robados (vehículo):
c) Extorsiones:
d) Delitos contra el medio ambiente
e) Secuestros
f) Inmigración ilegal
g) Contrabando
h) Tráfico de drogas e insumos químicos
i) Tráfico de armas
j) Sicariato
1. Crimen organizado: diferencia entre bandas y organizaciones criminales
a) Bandas
- Pluralidad de agentes.
- No tiene estructura definida.
- Son de menor envergadura.
- Carecen de roles establecidos y de procesos de planificación complejos.
- Brindan sus servicios a organizaciones de mayor jerarquía.
- Actividad delictiva ocasional y casi en la mayoría de casos su
constitución es espontánea.
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b) Organización criminal
- Tiene una estructura de configuración piramidal con niveles estratégicos
y operativos
- Tiene un mando central con capacidad decisoria.
- Presenta un complejo grado de organización.
- Estabilidad y permanencia.
- Objetivo principal: beneficio económico

2. Crimen organizado en el Perú

Actualmente una de las grandes amenazas a las sociedades modernas es
el Crimen Organizado, el cual se ha calificado como uno de los flagelos más
graves que azota a la gran mayoría de países del mundo. Latinoamérica no
es ajena a este fenómeno social, en donde los índices de criminalidad en
países como México, El Salvador, Colombia y Perú vienen en alarmante
aumento; generando un gran perjuicio en el desarrollo económico de la
sociedad, fomentando la corrupción, acrecentando la sensación de
inseguridad ciudadana; deviniendo todo ello en una afrenta contra la
institucionalidad y gobernabilidad del país.

3. Estructura de la ley 30077 ley contra el crimen organizado

Objetivo de la Ley 30077: La Ley contra el crimen organizado tiene un

objetivo, y el objetivo es perseguir determinadas conductas que con la ley
penal no se pueden perseguir porque no tiene los mecanismos procesales.
- Es una ley especial, integral y sobrecriminalizadora que sigue a la
convención de Palermo.
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- Da vigencia plena al código procesal penal para delitos de criminalidad
organizada.
- Regula un amplio catálogo de delitos de criminalidad organizada
considerando 21 modalidades.
- Concentra en los órganos de la sala penal nacional la competencia de
investigación y juzgamiento de procesos complejos.
- Define reglas de determinación de consecuencias accesorias aplicables
a personas jurídicas incorporando el artículo 105° a.
4. Caso de Crimen Organizado

DELINCUENCIA ORGANIZADA AMBIENTAL EN MÉXICO, UNA NUEVA

MANIFESTACIÓN CRIMINAL DEL TRAFICO DE ESPECIES

Uno de los problemas más representativos de México es la gran demanda que se

presenta en México por comprar animales en peligro de extinción o sujetos a las
normas de protección es el elemento más importante. Las razones de comercio
clandestino de animales en México son:

1. Costumbres tradicionalistas, otorgan poderes mágicos en sus cuerpos

2. La compra de animales silvestres como mascotas caseras.

3. La situación económica que enfrentan los habitantes de las zonas rurales
4. México tiene mayor diversidad de vida silvestre en el planeta
a) Participación de la delincuencia organizada: En México, el saqueo de
especies protegidas se lleva a cabo principalmente con aves canoras y de
ornato así como ejemplares de cactáceas, reptiles y monos. No obstante la
creciente afectación de los recursos naturales y la detección de traficantes de
ejemplares de vida silvestre y de madera, sosteniendo que el tráfico de
especies ha decrecido esto como consecuencia del trabajo y las campañas
realizadas por las organizaciones
no gubernamentales y el gobierno
federal, en específico la Secretaría
de Medio Ambiente y Recursos
Naturales. El mercado de fauna y
flora se divide en diversos sectores,
y el papel de la delincuencia
organizada varía de manera
significativa de un sector a otro. Los
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delitos medioambientales suponen un campo políticamente prioritario, así
como un modo de conseguir grandes beneficios con un bajo riesgo para los
grupos de delincuencia organizada. En lo que al tráfico ilegal de plantas o
especies donde las empresas ficticias que se establecen simplemente para
encubrir actividades delictivas, las empresas predominantemente legítimas
que a veces incursionan en la ilegalidad y los aficionados y coleccionistas
entusiasta, en algunos casos, establecen lo que se podría llamar cadenas
delictivas de suministro organizadas por los usuarios finales. Las formas en
que tiene verificación la delincuencia organizada son el tráfico de plantas y
especies y deshecho de residuos peligrosos.