EVASIÓN FISCAL

Se puede definir como un incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias a través de

maniobras engañosas con el propósito de liberarse total o parcialmente de la carga tributaria que
legalmente se encuentra obligado a pagar.

(dolo: intención de engañar, cometer fraude o realizar una simulación maliciosa para pagar
menos)

CAUSAS

1. Desequilibrio entre carga fiscal v/s capacidad económica

2. Tasas Elevadas
3. Aversión natural del sujeto para desprenderse de sus ingresos
4. Desconfianza a la administración fiscal
5. Leyes de amnistía o condonación (desaniman a los que si pagan)
6. Falta de sanciones drásticas

CARACTERISTICAS

1. Es ilícita
2. Implica dolo
3. Rebaja el monto total o parcial del impuesto que el contribuyente se encuentra obligado

COMO ABORDAR LA EVASIÓN

1. Aumentar las sanciones a este tipo de practica para no incentivar su uso.

2. Dar mayor presupuesto y facultad al SII
3. Simplificar la estructura tributaria
4. Aumento de recaudación fiscal a través de aumento de tasa o disminución de evasión.

ELUSIÓN FISCAL

NATURALEZA DE LA ELUSIÓN

No hay un solo punto de vista respecto a este concepto, por ser considerada licita por algunos e
ilícita por otros.

El art. 20 cód. Civil: las palabras de la ley se entenderán en su sentido natural y obvio, según las
palabras y como se definan expresamente.

La elusión trata de evitar por medios lícitos que un determinado hecho imponible se realice, a
través de una modalidad consciente y planificada de resistencia legal.

Por ello, puede ser considerado por algunos como una conducta antijuridica, que saca ventaja de
situaciones atípicas.
 CARACTERISTICAS

1. Acción u omisión previa al hecho fiscal

2. Licita cuando no incurre en abuso
3. Interpretación literal de las leyes

DIFERENCIAS ENTRE EVASION Y ELUSION

La evasión nace después de la constitución del hecho gravado, mientras que la elusión se anticipa
a la formación del hecho gravado.

Según el ex ministro Ricardo Valdés, una distinción que se puede hacer es que si los actos que se
ocupan para disminuir o postergar el pago de impuestos, se encuentra normado y dentro de los
parámetros legales es elusión, en cambio si se intenta una forma maliciosa y engañosa contra las
leyes se estaría en presencia de Evasión.

PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

Esta constituida por actuaciones licitas destinadas a disminuir la carga impositiva y lograr así, un
aumento en los ingresos del contribuyente.

La elección por parte del sujeto pasivo se basa en la utilización de opciones u oportunidades
ofrecidas por el legislador, cuya decisión le implica al mismo tiempo, la renuncia o perdida de
otras.

FUNDAMENTO DE LA ECONOMÍA DE OPCIÓN O PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

en la planificación tributaria el sujeto actúa conforme a la ley, no surgiendo la obligación

tributaria, ya que el mismo es autónomo e independiente como para planificar sus negocios de la
forma tributaria más conveniente. Ello se funda en los principios de libertad, propiedad y
seguridad, que hacen que la persona elija dentro de las alternativas que da todo sistema tributario
para realizar un negocio.

DIFERENCIA ENTRE ELUSIÓN Y PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA

el contribuyente utiliza formas jurídicas infrecuentes o atípicas o bien “se aprovecha” de lagunas,
vacíos, errores, o contradicciones del legislador. En cambio, en la planificación tributaria el
contribuyente opta por una de las alternativas dispuestas por el legislador (en forma expresa o
implícita) para que los particulares organicen sus negocios.
 COMO COMBATIR LA ELUSIÓN

las Normas Anti elusivas Generales están basadas en una estructura legislativa, donde se la da un
poder a la administración tributaria para reconocer y fiscalizar actos o negocios con ánimo ilusorio,
además tiene la atribución de aplicar la norma que el elusor ha tratado de no cumplir.

Por otro lado, las normas preventivas especificas (también llamadas especiales), se van dictando a
medida que la administración tributaria va detectando conductas desarrolladas por los
contribuyentes a través de la que se genera la elusión tributaria. De esta forma que puede parecer
poco eficiente, se van generando una cantidad importante de leyes, que van complejizando el
sistema tributario, que como ya sabemos genera más incumplimiento tributario.

EVASIÓN FISCAL EN EL MUNDO

PAÍS % PIB PÉRDIDA Chile cuenta con un presupuesto anual para gasto
ANUAL público de parte del Estado de aproximadamente
US$ 60.000 millones, Es más, nuestro PIB completo
Estados US$350.000.000 al año 2016 ascendía a US$ 247.000 millones
Unidos 8,6%
aproximadamente
Brasil US$280.000.000
13,4%
Italia 27% US$238.000.000
Rusia US$ 35.000.000
43,8%
Alemania 16% US$200.000.000