AUDITORIA DEL MEDIO AMBIENTE

NORMAS,TENICAS Y PROCEDIMIENTOS
CONTABILIDAD IX -CICLO
INTEGRANTES:
• CHAVESTA CHUNGA, EVELYN
• GUTIERREZ MUÑOZ, EMILY
• PESCORAN CORREA, VÍCTOR MARCELO
• NÚÑEZ RUIZ , ERIKA
• VALVERDE SÁNCHEZ, YULISSA

DOCENTE: LUIS POMA SÁNCHEZ

MEDIO AMBIENTE.

El medio ambiente se refiere a todo lo que rodea a los seres

vivos, está conformado por elementos biofísicos (suelo, agua,
clima, atmósfera, plantas, animales y microorganismos).
En general, es el entorno en el cual opera una organización que
incluye el aire, el agua, el suelo, los recursos naturales, la flora,
la fauna, los seres humanos, y su interrelación.
 DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL.

La auditoría ambiental es una herramienta de gestión que

consiste en una evaluación sistemática, documentada,
periódica y objetiva de la efectividad de la organización,
OBJETIVOS:
para proteger el medio ambiente mediante un mejor
control de las prácticas ambientales y la evaluación del
cumplimiento de las políticas ambientales de la empresa
es asegurar que el sistema propuesto es
adecuado y suficiente para proteger al
ambiente y son:
 “Verificar conformidad con los requisitos ambientales”
 “Evaluar la eficacia de sistemas de gestión ambiental ya implantados”
 “Evaluar riesgos de materiales y prácticas sujetas o no
reglamentaciones”.

MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AMBIENTAL.

Los métodos y procedimientos de auditoría ambiental son los siguientes:

 Definición de los objetivos.
 Selección del equipo de auditores y distribución de las tareas.
 Comunicación con el responsable de la instalación a ser auditada.
 Apertura y reconocimiento.
 Recolección de evidencias.
 Registro de las evidencias.
 Evaluación de las evidencias.
 Reunión de cierre.
 Elaboración del informe.
 PRINCIPIOS DE GESTIÓN AMBIENTAL

La gestión ambiental en el país, se rige por los siguientes

principios:

• Obligatoriedad en el cumplimiento de la Política Nacional Ambiental, el Plan y la Agenda

Nacional de Acción Ambiental y las normas transectoriales que se dicten para alcanzar sus
objetivos.

• Articulación en el ejercicio de las funciones públicas, de acuerdo con el carácter

transectorial de la gestión ambiental.

• Descentralización y desconcentración de capacidades y funciones ambientales

• Garantía al derecho de información ambiental.

• Promoción y apoyo a las iniciativas voluntarias dirigidas a la prevención de la contaminación;

• Promoción de mecanismos alternativos para la resolución de conflictos ambientales.

 NORMAS DE CONTROL INTERNO AMBIENTAL

• Asegurar el establecimiento y cumplimiento de las políticas

Las Normas de Control Interno Ambiental y objetivos de las entidades en concordancia con los
requisitos legales y la información relativa a los impactos
constituyen los criterios y las guías que deben ambientales.
utilizar las entidades del sector publico para
• Promover la mejora continua mediante una correcta y eficaz
definir, formular, implantar y fortalecer sus gestión ambiental.
normas de control interno referidas a los
• Prevenir, controlar y/o mitigar los impactos ambientales
aspectos ambientales, acuerdo a la naturaleza negativos generados por las actividades, productos o
y características de las actividades que servicios; promoviendo la conservación del ambiente.

realizan, con la finalidad de :

• Permitir la evaluación del desempeño de la gestión
ambiental, a través de las acciones de control, fomentando
la eficiencia, eficacia y economía de las entidades, así como
la responsabilidad y la rendición de cuentas.
las Normas de Control Interno Ambiental deben servir de
base en la formulación de normas específicas para el
establecimiento e implementación de controles internos, y
para cada uno de los componentes de la gestión ambiental,
que a continuación se desarrollan.

Debe definir y apoyar una política ambiental apropiada a la

POLÍTICA AMBIENTAL naturaleza, que genera o podría generar, incluyendo un compromiso
de mejora continua y prevención de la contaminación.

La entidad debe establecer y mantener procedimientos para

PLANIFICACIÓN identificar los aspectos ambientales de sus actividades
 a) definir las funciones y responsabilidades, documentándolas y
comunicándolas para facilitar una gestión ambiental eficaz
IMPLEMENTACIÓN Y OPERACIÓN
b) proveer los recursos necesarios para la implementación y
control de dicha gestión, la formación y concientización de sus
trabajadores, la comunicación interna y externa, el control y
orden de la documentación

La entidad debe establecer y mantener

procedimientos documentados para el seguimiento
VERIFICACIÓN Y ACCIÓN CORRECTIVA
y medición de las principales características de sus
actividades.

La dirección debe revisar periódicamente la gestión ambiental,

REVISIÓN POR LA DIRECCIÓN considerando los cambios necesarios en la política y objetivos
de la entidad, en función de los resultados de las auditorías.
Es una norma aceptada internacionalmente, que
establece como implementar un sistema de
gestión medioambiental eficaz. La norma se ha
concebido para gestionar el delicado equilibrio
entre el mantenimiento de la rentabilidad y la
reducción del impacto medioambiental.
 A QUIEN APLICA?
Es aplicable a cualquier organización que desee independientemente del tipo, tamaño
y condiciones geográficas, culturales y sociales:

 Implementar, mantener y mejorar su Sistema de Gestión Ambiental.

 Garantizar por si misma, su conformidad con la política ambiental

establecida.

 Buscar certificación/registro por parte de una organización externa.

 ISO 14001: PRINCIPIOS GENERALES EN LA AUDITORÍA
AMBIENTAL

Objetividad, independencia y Fiabilidad de las recomendaciones

competencia y conclusiones de la auditoría.

Cuidado profesional conveniente: la

persona que lleve a cabo la auditoría Criterios de auditoría, evidencias
tiene que proceder con cuidado, y recomendaciones.
diligencia, habilidad y juicio

Informe de auditoría: al finalizar la

Procedimientos sistemáticos: las
auditoría se debe entregar una copia al
metodologías documentadas y bien
cliente en la que se incluyan todos los
definidas tiene que usarse para
puntos consensuados entre él y auditor
proporcionar consistencia y fiabilidad.
jefe.
 PROTOCOLO PARA LAS AUDITORÍAS DE GESTIÓN AMBIENTAL

Actividades de auditoría previa

Las actividades que se realizan en las auditorías previas facilitan al auditor la adquisición de las ideas
clave de la organización, los requisitos legales y los reglamentos, además de la estructura de su
Sistema de Gestión Ambiental basado en la norma ISO14001.

Los documentos que deben ser revisados antes de iniciar la auditoría son:

 Constatación de la misión de la organización

 Política ambiental
 Requisitos legales y reglamentarios, permisos, etc.
 Manual del Sistema de Gestión Ambiental
 Procedimientos de operación
 Esquemas de la organización
 Si el auditor lo cree conveniente, puede realizar una visita previa a las instalaciones de la
organización para revisar las actividades que se realizan, los productos y servicios, por lo
que esto debe estar incluido como parte de las actividades de auditoría previa.

• Dentro de este elemento podemos incluir la selección del equipo auditor, planificar la agenda
dela auditoría, ofrecer formación (en caso de que fuera necesario) e información al equipo
PLANIFICACIÓN auditor, realizar reuniones con el equipo auditor de forma que todos las personas que lo
integran conozcan sus cometidos y desarrollen la metodología a seguir durante la auditoría.

• Se realiza un aviso por escrito con varias semanas de antelación, aunque algunas agencias
NOTIFICACIÓN gubernamentales notifican la auditoria cuando llegan al lugar indicado.

• El auditor jefe establece todas las reglas de la auditoría durante esta sesión y fija una fecha y
tiempo aproximado que se tardará en clausurar la auditoría. Todas las reuniones informativas
SESION DE sobre las recomendaciones se programan durante la sesión de apertura. El auditor jefe
APERTURA mantiene un listado de todas las personas que deben acudir a esta reunión.
 • es la parte en las que se detalla la información sobre la conducción y dirección de la
CONDUCCION auditoría para validar el ajuste del Sistema de Gestión Ambiental según la norma ISO-
DE LA 14001.
AUDITORIA

• Durante la sesión de clausura se debe informar de los resultados de las auditorias del
SISTEMA DE
Sistema de Gestión Ambiental ISO 14001 al personal pertinente, incluyéndose a la
gerencia de la organización.
CLAUSURA

• El auditor líder tiene que obtener información de todos los miembros del equipo para
INFORME DE poder realizar el informe de la auditoría.
AUDITORIA
Por qué implementar un SGA según ISO
14001?

La gestión medioambiental por ISO 14001 aporta

beneficios en múltiples áreas de una organización,
entre ellos: ayuda a prevenir impactos ambientales
negativo; evita multas, sanciones, demandas y
costos judiciales, al reducir los riesgos de
incumplimiento de la normativa legal aplicable;
facilita el cumplimiento de las obligaciones formales
y materiales exigidas por la legislación
medioambiental vigente; permiten
optimizar inversiones y costos derivados de la
implementación de medidas correctoras; facilita el
acceso a las ayudas económicas de protección
ambiental; reduce costos productivos al favorecer el
control y el ahorro de las materias primas.
 TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA
• Las Técnicas de Auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba
que utilizan los auditores para obtener evidencias necesarias que
fundamente sus opiniones y conclusiones del auditor.
• Las técnicas utilizadas en la auditoría son variadas y su elección dependerá
del auditor.
• Entre las Técnicas generales de Auditoría, podemos mencionar las
siguientes:
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

1.- Técnicas De Verificación Documental:

Computación: Revisión Selectiva:
Comprobación: Consiste en el examen rápido
Es la técnica que se utiliza
Consiste en hacer una de una parte de los datos o
para verificar la exactitud y
verificación de la existencia, problemas que conforman un
corrección aritmética de una
legalidad, autenticidad y todo o universo relacionado
operación mediante los
legitimidad de las operaciones con las actividades de los
cálculos, métodos y
sustentadas con documentos. documentos relacionados con
procedimientos que tiene.
la auditoría.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

2.- Técnicas De Verificación Escrita:

Análisis: Confirmación:
Consiste en comprobar la
Consiste en la evaluación
autenticidad de los registros y Conciliación:
objetiva y minuciosa de los
documentos analizados, a Consiste en determinar la
elementos, rubros que
través de información por validez y veracidad de los
conforman una operación,
escrito, otorgada por documentos examinados.
actividad o transacción; con
funcionarios que realizan las
el fin de establecer su
operaciones sujetas a examen
conformidad.
(confirmación interna)
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA
3.- Técnicas De Verificación Física:

Inspección:
Es un examen físico ocular de activos, obras documentos y valores con el
objeto de establecer su existencia y autenticidad. (Efectivo, valores, activo
fijo y otros)
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

4.- Técnicas De Verificación Ocular:

Observación:
Comparación: Indagación:
Es un examen ocular que se
Consiste en observar la realiza de manera ¿como se
Es el acto de averiguar con el
similitud o diferencia entre 2 ejecutan o realizan las fin de obtener información
elementos. operaciones o trabajos de
auditoría?.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

4.- Técnicas De Verificación Ocular:

Entrevistas:
Consiste en aplicar preguntas a las personas
encargadas de la entidad auditada o
personas beneficiarias de los programas o
proyectos.
Encuestas:
Consiste en obtener información mediante la
recopilación de información, datos de un gran
universo de datos o grupos de personas que
conocen el programa o el área a examinar.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
• Son la aplicación de una o más técnicas de auditoría, tenemos las
siguientes clases de Procedimientos de Auditoría.
1.- Procedimientos de Cumplimiento:
En la ejecución de Auditoría, debe evaluarse el cumplimiento de las leyes,
directivas, reglamentos y otros dispositivos aplicables, relacionados a la
auditoría.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

2.- Procedimientos Sustantivos:

El objetivo del auditor durante las pruebas sustantivas es detectar cifras y errores
materiales que puedan haber ocurrido y, no haber sido detectado y corregido por los
controles de la entidad, el auditor debe ejecutar:

Ejecuta los Determinar si las Documentar el Concluir con la

Obtener Corroborar las
procedimientos explicaciones y monto de presentación
explicaciones explicaciones
apropiados la evidencia son cualquier error justa y
por las áreas para las
para establecer suficientes para detectado por los razonable del
comprometidas diferencias procedimientos
la confiabilidad el nivel deseado monto
para su significativas de analíticos,
de la de seguridad registrado y/o
aclaración. importes. sustantivos.
información. real. áreas evaluadas
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

3.- Procedimiento De Detalle:

Son aquellos detalles individuales seleccionados para el examen, incluyen los siguientes
puntos:

Confirmación: Consiste Inspección física: Comprobación: Consiste Revisión:

en obtener respuestas Consiste en en examinar los
documentos para Comprende una
positivas y evaluar una apreciación y el combinación de
determinar si los aspectos
comunicación escrita recuento de bienes evaluados están técnica de
a una solicitud que tangibles o activos debidamente comparación de
efectúa el auditor. fijos. sustentados. cálculo e inspección.