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La empresa Loteadora XXX S.R.L, debe remitir el importe de las cuotas correspondiente a
la venta de inmuebles por el sistema de loteos del propietario Víctor López (no
contribuyente). El total cobrado en el mes de Enero del 2008 es de G. 50.000.000.-
Cálculo de las retenciones
Primer paso: Corresponde retener el 1.5% del I.V.A. (30% x 5%)
Monto cobrado: G. 50.000.000.-
Porcentaje de Retención de IVA: x 1.5%
Monto a retener de I.V.A. G. 750.000.-
==========
Segundo Paso: Se debe proceder a desagregar el I.V.A., de tal modo a obtener la base
imponible para la retención del IRACIS
OBSERVACIONES
1.-Cualquiera sea el monto de la operación se deberá proceder a practicar las retenciones
correspondientes
2. Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
3. Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La Loteadora es la obligada de ingresar el importe al fisco en los formularios
mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
ANEXOS:
1.- Form. 109 y su llenado correspondiente
2.- Formul. 122 y su llenado correspondiente
3.- Comprobante de Retención y su llenado correspondiente
2.-Empresas administradoras y mandatarias dedicadas al alquiler de inmuebles como
agentes de retención
La empresa XXX S.R.L., contratada para la administración y alquiler de los inmuebles del
Sr. Victor López (no contribuyente), quien alquila tres inmuebles de su propiedad por la
suma de G. 4.200.000 mensual.
Cálculo de las retenciones
Primer paso: Corresponde desagregar el 5% del I.V.A. incluido en el precio
Monto cobrado: G. 4.200.000.-
Base imponible (dividir por 1.05):( 4.200.000 / 1,05) G. 4.000.000.-
Tasa del IVA para alquileres 5%
I.V.A. G. 200.000.-
Segundo paso: Corresponde realizar la retención del I.V.A
OBSERVACIONES
1.-El alquiler de inmuebles debe pagar impuesto a la renta siempre que el que alquila posea
más de un inmueble y uno de ellos lo alquile. No es relevante el monto del alquiler.
2. Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
3. Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La mandataria o administradora es la obligada de ingresar el importe al fisco en los
formularios mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
ANEXOS:
1.- Form. 109 y su llenado correspondiente
2.- Formul. 122 y su llenado correspondiente
3.- Comprobante de Retención y su llenado correspondiente
3.-Retenciones a compradores de pequeños productores
La empresa XXX S.A. compra de Juan Pérez los siguientes productos y fueron
documentados con la AUTOFACTURA expedida por la empresa compradora:
Piedra Bruta G. 60.000.-
Ladrillos G. 90.000.-
Tejuelas G. 150.000.-
3 cargas de arena G. 180.000.-
200 postes de madera G. 600.000.-
20 bolsas de cal viva G. 120.000.-
Total compras G.1.200.000.-
Cálculo de las retenciones correspondientes Renta
Monto en auto factura G. 1.200.000
Tasa de retención x 4,5 %
Retención G. 54.000.-
OBSERVACIONES
1. Debe entregarse comprobante de retención
2. Llenar el Form. 109 Renta.
3.- No se retiene el I.V.A.
La empresa XXX S.A. compra de Juan Pérez los siguientes productos y fueron
documentados con la AUTOFACTURA expedida por la empresa compradora:
20 plantas de Naranjos G. 60.000.-
50 plantas de rosas G. 90.000.-
20 planteras de cerámica G. 150.000.-
20 litros de miel de caña G. 30.000.-
20 kl. De carbon vegetal G. 60.00.-
30kl grasa de cerdo G. 120.000.-
10 kl. Carne de cerdo G. 160.000.-
2 docenas de huevo G. 20.000.-
20 pollitos de cria G. 100.000.-
Total compras G. 790.000.-
Cálculo de las retenciones correspondientes Renta
Monto en auto factura G. 790.000
Tasa de retención x 4,5 %
Retención G. 35.550.-
OBSERVACIONES
1. Debe entregarse comprobante de retención
2. Llenar el Form. 109 Renta.
3.- No se retiene el I.V.A.
Desmontadora Hilos S.A. compra algodón de Juan Pérez acopiador de los distritos de Villa
del Rosario, y Itacurubi en la Zona de San Pedro. Juan Pérez no es contribuyente, posee un
camión que utiliza para comprar algodón de las zonas alejadas y traerlos hasta Santaní
donde se encuentra la Desmontadora. Su carga total es por un valor de Gs. 8.200.000
Cálculo de las retenciones
Monto en auto factura G. 8.200.000
Tasa de retención x 4,5 %
Retención G. 369.000.-
9.-El representante de una empresa del exterior que venda inmuebles en Paraguay o
en su defecto, los escribanos públicos
La empresa XXX S.A. domiciliada en el Exterior vende un inmueble de su propiedad en el
Chaco paraguayo a travez de su representante legal. El monto de su venta es de G.
210.000.000.-
Cálculo de las retenciones
Primer paso: Corresponde desagregar el 5% del I.V.A. incluido en el precio
Monto cobrado: G. 210.000.000-
Base imponible (dividir por 1.05 G. 200.000.000.-
Porcentaje de Rentabilidad presunta 30% G. 60.000.000.-
Tasa del IVA para alquileres 5%
I.V.A. G. 3.000.000.-
Segundo paso: Corresponde realizar la retención del I.V.A
OBSERVACIONES
1.-La tasa del 9% corresponde l la suma de las tres tasas contempladas en el art. 20 de la ley
(10 + 5 + 15) x 30% de rentabilidad
2. Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
3. Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La mandataria o administradora es la obligada de ingresar el importe al fisco en los
formularios mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
10.-Los contribuyentes que paguen a personas no domiciliadas en el país, rentas de
fuente paraguaya
RENTA:2 % sobre la
operación
2. Entes Personas con quienes
Proveedoras del IVA: 30% del IVA
Gubernamentales o contraten bienes o
estado incluido en el
mixtos servicios
comprobante
RENTA:3% sobre la
operación
IVA:
3. Entidades 1-A domiciliados: 50%
Bancarias que Personas contratadas Proyectos financiados del IVA incluido en el
efectúan pagos con por proyectos con fondos comprobante
fondos Internacionales Internacionales
internacionales 2.- A no domiciliados:
100% del IVA incluido
en el comprobante
RENTA:3% sobre la
operación
IVA:
1-A domiciliados: 50%
4. Agencias Personas contratadas
Proveedoras de entes del IVA incluido en el
Especializadas y/u por los proyectos
gubernamentales o comprobante
Organismos para la provisión de
mixtas
Internacionales bienes o servicios.
2.- A no domiciliados:
100% del IVA incluido
en el comprobante
Retenciones a cuenta del IRACIS
1.- Administradoras de tarjetas de crédito
OBSERVACIONES:
1.-Cualquiera sea el monto de la operación se deberá proceder a practicar las retenciones
correspondientes
2. Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
3. Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La Administradora de Tarjeta es la obligada de ingresar el importe al fisco en los
formularios mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 30%) G. 1.500.000.-
RENTA RETENIDO ( 2%) G. 2.000.000.-
TOTAL RETENCIONES G. 3.500.000.-.-
MONTO A COBRAR G. 101.500.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar 1 salario mínimo.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3) La retención sobre el monto excluido el IVA, en el ejercicio el producto está gravado al
5%, por ello directamente se puede dividir el importe por 21 para hallar el IVA y
descontarlo, antes de calcular la retención del IRACIS
4.- Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
5- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
6.- El Ministerio de Justicia y Trabajo es el obligado a ingresar el importe al fisco en los
formularios mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 30%) G. 6.000.000.-
RENTA RETENIDO ( 2%) G. 4.000.000.-
TOTAL RETENCIONES G. 10.000.000.-.-
MONTO A COBRAR G. 210.000.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar 1 salario mínimo.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3) La retención sobre el monto excluido el IVA, en el ejercicio el producto está gravado al
10%, por ello directamente se puede dividir el importe por 11 para hallar el IVA y
descontarlo, antes de calcular la retención del IRACIS
4.- Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
5- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
6.- El Ministerio Defensa es el obligado a ingresar el importe al fisco en los formularios
mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
PROFESIONALES INDEPENDIENTES PROVEEDORES DE SERVICIOS A
ENTES PUBLICOS
Profesional xxxxx provee sus Servicios de Asesoramiento Técnico al Parlamento nacional,
específicamente a la Honorable Cámara de Senadores y en el mes de Febrero del 2008 las
facturas correspondientes ascienden a G. 19.600.000.-, IVA incluido.
Cálculo de las Retenciones Correspondientes:
En este caso solo se deberá retener el IVA por ser profesional, cuando entre en
vigencia el IRP se deberá retener este impuesto de acuerdo a las normativas que las
rigen.
Paso único:
RETENER EL 30% DEL IVA INCLUIDO EN LA OPERACIÓN
a) Monto de la Operación G. 19.600.000.-
b) Base imponible para calcular el IVA ( /1.1%) G. 18.000.000.-
c) IVA 10% G. 1.800.000.-
d) Retención del IVA ( 30%) G. 540.000.-
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 30%) G. 540.000
MONTO A COBRAR G. 19.060.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar 1 salario mínimo.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3) La retención sobre el monto excluido el IVA, en el ejercicio el producto está gravado al
10%, por ello directamente se puede dividir el importe por 11 para hallar el IVA y
descontarlo.
4.- No corresponde retener Renta
5- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
6.- La Cámara de Senadores es la obligada a ingresar el importe al fisco en el formulario
mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
3.- Retención a Cuenta por Entidades Bancarias que efectúan pagos con fondos
internacionales
A PERSONAS DOMICILIADAS
OJO
PRIMERO INVESTIGAR BIEN PARA HACER
SI SON DOMICILIADOS: RETENER 50%
Iva tambien
Ejemplo Práctico
Una sociedad simple realiza un estudio de Género en el Mercado laboral al proyecto
“Empleo para Mujeres” de la Agencia Internacional XXX. El pago por valor de Gs.
15.000.000 se efectúa a través del Banco XXXX S.A. domiciliado Asunción Py
Cálculo de las Retenciones realizadas por el Banco XXXX S.A.
Base Imponible G. 15.000.000
Retención Renta 3% G. 450.000
1.- El banco
4.- Agencias Especializadas y/u Organismos Internacionales
A PERSONAS DOMICILIADAS
OJO
SI SON DOMICILIADOS: RETENER 50%
IVA tambien
¿Por qué
¿A quien se
¿Quién retiene? actividad?
retiene?
AGENTE ACTIVIDAD Porcentaje a retener
SUJETO
RETENTOR ALCANZAD
RETENIDO
A
1 A personas físicas
100% del monto del
y condominios Por la venta
Empresas IVA, que en este caso
que no se de inmuebles,
loteadoras, se calcula aplicando
encuentren cualquiera sea
inmobiliarias o la tasa del 5% sobre
inscriptas como el número de
escribanos públicos el 30% del precio de
contribuyentes transferencias.
venta.
del IVA.
2. 100% del IVA que en
Empresas A personas físicas
este caso es del 5% a
administradoras de y condominios Por el alquiler
calcularse sobre el
inmuebles o que no sean de inmuebles.
precio del alquiler y
mandatarias contribuyentes.
sus accesorios.
3. Empresas que
A personas Por la
explotan salas 100% del IVA que en
contratadas y que provisión de
teatrales, canales de la mayoría de los
no estén servicios
televisión, radios y casos se aplica la tasa
inscriptas en el gravados con
espectáculos del 10%
IVA. IVA.
deportivos
4 Personas físicas y
jurídicas sin Por servicios
Contribuyentes que domicilio en el gravados con 100% del IVA
paguen a personas país que presten IVA. aplicado sobre la base
no domiciliadas en servicios dentro imponible que
el país por servicios del país, o Operaciones corresponda al caso.
gravados con IVA utilizados en el Internacionale
mismo s
5 Al personal
contratado por
Empresas del
parte de la Por servicios 100% del IVA
Estado
Administración gravados con aplicado sobre la tasa
(Administración
Pública que no IVA del 10%
Pública)
está inscripto en
el IVA
1.-Empresas loteadoras, inmobiliarias o escribanos públicos: A personas físicas y
condominios que no se encuentren inscriptas como contribuyentes del IVA. : Por la venta
de inmuebles
B-1-3 Este procedimiento también se puede realizar de modo directo para obtener el IVA a
ser retenido por el escribano
Precio de venta G. 350.000.000.-
Coeficiente (30% x 5%) 1.5%
IVA A SER RETENIDO 5.250.000.-
Obsérvese que si se va a proceder al método directo se deberá aplicar el coeficiente sobre
el PRECIO TOTAL
RESUMEN:
Retención IVA G. 169.048
Retención RENTA G. 152.142
TOTAL RETENCIONES G. 321.190
Monto a entregar en la liquidación al Sr. Andrés López 3.228.810
(3.550.000 - 321.190)
OBSERVACIONES
1. Se deberá practicar la retención cualquiera sea el monto de la operación
2. Llenar el Form. 109 Renta.
3. Llenar Form. 122 IVA
4.- la empresa inmobiliaria es la encargada de ingresar al fisco el monto retenido en los
formularios correspondientes y entregar el comprobante de Retención
5.- SI UNA PERSONA ES POSEEDORA DE UN SOLO INMUEBLE Y LO ALQUILA
CORRESPONDE REALIZAR SOLAMENTE LA RETENCION DEL IVA, POR LA
CONDICION DE HABITUALIDAD QUE DEBE DARSE PARA LA RETENCION DEL
IRACIS
3.-Empresas que explotan salas teatrales, canales de televisión, radios y espectáculos
deportivos: A personas contratadas y que no estén inscriptas en el IVA.: Por la provisión de
servicios gravados con IVA.
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 100%) G. 300.000.-
MONTO A COBRAR G. 3.000.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar 1 salario mínimo.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3) La retención sobre el monto excluido el IVA, en el ejercicio el producto está gravado al
10%, por ello directamente se puede dividir el importe por 11 para hallar el IVA y
descontarlo.
4.- No corresponde retener Renta
5- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
6.- El Centro Cultural Italiano es el obligado a ingresar el importe al fisco en el formulario
mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
OBSERVACIONES
1) La retencion se debe practicar en todos los casos
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención
3.- No corresponde retener Renta
4- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
5.- El Club Internacional de Tenis es el obligado a ingresar el importe al fisco en el
formulario mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
Ante esta situación la Radio absorberá el IVA y para el efecto se debe adicionar el IVA a la
tasa del 10% para calcular el importe a ser retenido.
Primer Paso: Cálculo del IVA a ser absorbido por el Canal de Aire xxx
Monto de la Factura del periodista extranjero G. 12.500.000.-
Tasa del IVA 10%
IVA NO INCLUIDO: G. 1.250.000.-
Segundo Paso
Retener el 100% del IVA G. 1.250.000.-
Monto de la remuneración a pagar: G. 12.500.000.-
Monto del IVA ABSORBIDO por el canal de Aire G. 1.250.000.-
El periodista debe firmar la autofactura o expedir su factura por la suma de G. 12.500.000.-
El IVA ABSORBIDO ES CREDITO FISCAL
4.-Contribuyentes que paguen a personas no domiciliadas en el país por servicios
gravados con IVA: Personas físicas y jurídicas sin domicilio en el país que presten
servicios dentro del país, o utilizados en el mismo: Por servicios gravados con IVA.
Operaciones Internacionales
VER EJERCICIO en la tercera parte
Juan Perez es contratado por la Honorable Camara de Diputados para prestar Servicios de
Consultaría e Investigación, específicamente en la Sede del PARLASUR, razón por la cual
firman un contrato con vigencia de dos año; y en el mes de Febrero del 2008 cobra su
primera asignación por Gs. 8.800.000.- Se aclara que el no esta inscripto como
contribuyente del IVA
Cálculo de las Retenciones Correspondientes:
En primer lugar la Cámara de Diputados deberá hacerlo firmar la autofactura por
este servicio, se le deberá retener solo el IVA por ser servicios profesionales, cuando
entre en vigencia el IRP y se encuentre dentro del rango incidido se deberá retener en
concepto de renta personal de acuerdo a las normativas que las rigen.
RETENER EL 100% DEL IVA INCLUIDO EN LA OPERACIÓN
a) Monto de la Operación G. 8.800.000.-
b) Base imponible para calcular el IVA ( /1.1%) G. 8.000.000.-
c) IVA 10% G. 800.000.-
d) Retención del IVA ( 100%) G. 800.000.-
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 10%) G. 800.000.-
MONTO A COBRAR G. 8.000.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar 1 salario mínimo.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3) La retención sobre el monto excluido el IVA, en el ejercicio el producto está gravado al
10%, por ello directamente se puede dividir el importe por 11 para hallar el IVA y
descontarlo.
4.- No corresponde retener Renta
5- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
6.- La Cámara de Diputado es la obligada a ingresar el importe al fisco en el formulario
mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
B-2 Cuadro de retenciones de IVA a cuenta del impuesto
4 50% del SI
IVA para
los
Las unidades contribuye
A
ejecutoras de ntes
proveedores
proyectos de domiciliad
locales o Por la compra de
organismos del
extranjeros bienes o prestación os en el
Estado que
contratados de servicios país (Pago
administren fondos
para la gravados con a Cuenta).
provenientes de
prestación de IRACIS
operaciones de
bienes o 100% para
crédito público o
servicios los demás
donaciones.
(pago
único y
definitivo
5 Al personal NO
50% del
contratado por
Las empresas del Por servicios IVA
parte de la
Estado gravados con IVA aplicado
Administració
(Administración superiores a un sobre la
Pública) n Pública que
salario mínimo tasa del
está inscripto
10%
en el IVA
6 Las empresas A los Por provisión de 60% del No
impuesto
designadas que proveedores
bienes o servicios que
prestan servicios de de bienes o
Salud personales correspon
servicios
da
7 Por la venta de NO
A los bienes y servicios
Los exportadores
proveedores cuyo monto sea 100% del
designados como
de bienes y superior a 10 IVA
agentes de retención.
servicios jornales mínimos
diarios.
8 Por la venta de No
A los
Las empresas bienes y servicios
proveedores 100% del
maquiladoras y cuyo monto sea
de bienes y IVA
submaquiladoras superior a G.
servicios
500.000
9 A los No
Las empresas Por la venta de
proveedores
privadas designadas bienes y servicios
de bienes y 20% del
como agentes de cuyo monto sea
servicios de IVA
retención del IVA superior a G.
las empresas
2.000.000.
designadas .
10 Por los honorarios No
A los profesionales que le
La Dirección General 60% del
despachantes corresponde
de Aduanas IVA
de aduanas percibir de acuerdo
a arancel.
11 60% del Dependiend
IVA para o del caso.
Por la venta de los
Los clubes de Fútbol
Proveedores bienes y servicios domiciliad
de Primera División y
de bienes y cuyo monto sea os y 100
la Asociación
servicios superior a G. % para los
Paraguaya de Fubtol
300.000 no
domiciliad
os
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 30%) G. 7.500.000.-
RENTA RETENIDO ( 2%) G. 6.000.000.-
TOTAL RETENCIONES G. 13.500.000.-.-
MONTO A COBRAR G. 311.500.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar 1 salario mínimo.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3) La retención del IRACIS se debe realizar sobre el monto excluido el IVA
4.- Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
5- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
6.- El Ministerio de Salud es el obligado a ingresar el importe al fisco en los formularios
mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
OBSERVACIONES:
1.-Cualquiera sea el monto de la operación se deberá proceder a practicar las retenciones
correspondientes
2. Llenar el Form. 109 (Retención de Renta.)
3. Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La Administradora de Tarjeta es la obligada de ingresar el importe al fisco en los
formularios mencionados y de expedir el Comprobante de Retención.-
3.-Las entidades bancarias cuando efectúan pagos con fondos administrados por
agencias especializadas u organismos internacionales que no pueden actuar como
agentes de retención.
A PERSONAS NO DOMICILIADAS
SI NO SON DOMICILIADOS RETENER EL 50%
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 50%) G. 1.500.000.-
MONTO A COBRAR G. 31.500.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar 1 salario mínimo.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3) La retención sobre el monto excluido el IVA, en el ejercicio el producto está gravado al
10%, por ello directamente se puede dividir el importe por 11 para hallar el IVA y
descontarlo.
4.- No corresponde retener Renta
5- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
6.- La Universidad Nacional es la obligada a ingresar el importe al fisco en el formulario
mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
6.- Las empresas designadas que prestan servicios de Salud: A los proveedores de
bienes o servicios: Por provisión de bienes o servicios personales
El sanatorio privado SAN LUIS S.R.L.. designada como agente de retención del IVA
contrata los servicios profesionales de un traumatólogo para su Staff de Medico. En el mes
de Marzo del año x1 emite su factura por el importe de Gs. 16.500.000.-
El sanatorio procede a realizar el pago correspondiente previa deducción de los impuestos
Cálculo de la Retención Correspondiente:
En este caso solo se deberá retener el IVA por ser servicios profesionales, cuando
entre en vigencia el IRP y se encuentre dentro del rango incidido se deberá retener en
concepto de renta personal de acuerdo a las normativas que las rigen.
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 60%) G. 750.000.-
MONTO A COBRAR G. 15.750.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar la suma de Gs. 300.000 sin IVA.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3.- No corresponde retener Renta
4- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
5.- El Sanatorio Privado SAN LUIS S.R.L. es el obligado a ingresar el importe al fisco en
el formulario mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
7.- Los exportadores designados como agentes de retención: A los proveedores de bienes
y servicios: Por la venta de bienes y servicios cuyo monto sea superior a 10 jornales
mínimos diarios.
La firma agroexportadora WATTS ALIMENTOS S.A. designada como agente de retención del
IVA compra envases plásticos de una firma local por el monto de Gs. 220.000.000-
Se a realizar el pago correspondiente previa deducción de los impuestos
Cálculo de la Retención Correspondiente:
En este caso solo se deberá retener solo el IVA , ya que no esta contemplada la
retención del IRACIS.
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 100%) G. 20.000.000.-
MONTO A COBRAR G. 200.000.000.-
OBSERVACIONES
1) La operación debe superar la suma 10 JORNALES MINIMOS DIARIOS.
2) La entidad deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
3.- No corresponde retener Renta
4- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
5.- La firma agroexportadora WATTS ALIMENTOS S.A. es la obligada a ingresar el importe al
fisco en el formulario mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
6.- No se retienen sobre los Servicios Basicos
8.- Las empresas maquiladoras y submaquiladoras: A los proveedores de bienes y
servicios: Por la venta de bienes y servicios cuyo monto sea superior a G. 500.000 sin el
IVA
VERNON INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A .realiza operaciones de Maquila por Capacidad
Ociosa , cuenta con programas de Maquila Aprobados por Resolución Biministerial y esta
ubicada en la ciudad de Asunción.
En el mes de marzo compro: Cuero Curtido por valor de Gs. 165.000.000.-
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 100%) G. 15.000.000.-
MONTO A COBRAR G. 1500.000.000.-
1) La operación debe superar la suma 50.000.- sin iva.
2.- No corresponde retener Renta
3- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La firma maquiladora VERNON INDUSTRIAL Y COMERCIAL S.A. es la obligada a ingresar el
importe al fisco en el formulario mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
5.- No se retienen sobre los pagos a Empresas públicas, entidades autárquicas, entidades
descentralizadas y sociedades de economía mixta.
9.- Las empresas privadas designadas como agentes de retención del IVA
ATLANTIC S.A.E.C.A. .empresa designada como agente de retención del IVA en el mes de
marzo realizo las siguientes compras
Mercaderías gravadas al 10% 200.000.000 20.000.000.- 220.000.000.-
Mercaderías Gravadas al 55 100.000.000 5.000.000.- 105.000.000.-
Total factura del proveedor 300.000.000 25.000.000.- 325.000.000.-
Cálculo de retención del IVA
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 20%) G. 5.000.000.-
MONTO A COBRAR G. 320.000.000.-
1) La operación debe superar la suma 2.000.000.- sin iva.
2.- No corresponde retener Renta
3- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La firma DESIGNADA ATLANTIC S.A.E.C.A es la obligada a ingresar el importe al fisco
en el formulario mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
5.- No se retienen sobre los pagos de Servicios Publicos
10.- La Dirección General de Aduanas: Por los honorarios profesionales que le
corresponde percibir de acuerdo a arancel.
Juan Perez es despachante de Aduana, y en el mes de Febrero del año x2 en el momento de
tramitar el Despacho de Importación de la firma XXX S.R.L. emite su Hoja de Liquidación
en concepto de Honorarios Profesionales por la suma de Gs. 88.000.000 y la Aduana
procede a realizar la retencion correspondiente.
Cálculo de las Retenciones Correspondientes:
En este caso solo se deberá retener el IVA por ser servicios profesionales, cuando
entre en vigencia el IRP y se encuentre dentro del rango incidido se deberá retener en
concepto de renta personal de acuerdo a las normativas que las rigen.
RETENER EL 60% DEL IVA INCLUIDO EN LA OPERACIÓN
a) Monto de la Operación G. 88.000.000.-
b) Base imponible para calcular el IVA ( /1.1%) G. 80.000.000.-
c) IVA 10% G. 8.000.000.-
d) Retención del IVA ( 60%) G. 4.800.000.-
RESUMEN:
IVA RETENIDO ( 60%) G. 4.800.000.-
MONTO A COBRAR G. 83.200.000.-
OBSERVACIONES
1.- La Aduana deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura , el
numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
2.- No corresponde retener Renta
3- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- La Dirección Nacional de Aduanas es la obligada a ingresar el importe al fisco en el
formulario mencionado y de expedir el Comprobante de Retención.-
1.- El Club Deportivo deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura ,
el numero correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el
importe retenido.
2.- No corresponde retener Renta
3- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- El Club Deportivo es el obligado a ingresar el importe al fisco en el formulario
mencionado y de expedir el Comprobante de Retención
Una Empresa efectúa servicios de flete internacional, la misma posee una póliza por el seguro
de los buques de una aseguradora del extranjero. La prima contratada es por valor de G.
19.200.000 ¿Que retenciones deberán efectuarse?
Se retiene el 100% del IVA incluido en la factura, cuya tasa es del 10%
Se retiene RENTA por la ganancia que obtiene dicha empresa extranjera. En este caso la tasa
a retener de renta es del 3 % si no se absorbe el impuesto. (Se debe excluir el importe del
IVA)
En este caso utilizamos la formula de multiplicar el importe por 9,0909 y dividir el resultado por 100.
Monto de la Factura = 19.200.000
X 9,0909%
IVA incluido = 1.745.453. Este es el monto que corresponde retener en concepto de IVA
19.200.000 – 1.745.453 = 17.454.547. Este es el precio del servicio sin IVA y que se utiliza
para calcular la retención de renta.
En este caso, la aseguradora del exterior no desea absorber el impuesto, es decir desea recibir la suma de G.
19.200.000.
Se debe aplicar la tasa del 3,09% que corresponde al porcentaje de retenciones con absorción de acuerdo al
siguiente esquema:
97 = 100 - 3
97 : 3 :: 100 : x
X = 3 x 100 / 97 = 3.09%
En este caso la empresa debe ingresar la retención de G. 593.280 y considerar este monto como “gasto no
deducible”·.
La compañía de Vuelo TAM . vende pasajes de Avión al Sr. Juan Pérez (quien reside en
EE.UU.) con destino Asunción -Miami por valor de 20.500.000.- IVA INCLUIDO
Calcular las retenciones correspondientes
RESUMEN
Retención Renta G. 500.000.-
Retención IVA G. 600.000.-
TOTAL G.1.100.000.-
Monto a cobrar al Señor Juan Perez (20.500.000 - 1.100.000) = 19.400.000.-
RESUMEN
Retención Renta G. 15.000.000.-
Retención IVA G. 30.000.000.-
TOTAL G. 45.000.000
Monto a cobrar CNN (330.000.000 - 45.000.000) = 285.000.000.-
1.- Canal 13 deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura, el número
correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el importe retenido.
2.- Llenar Form. 109 ( Retención de Renta)
3- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- Canal 13 es el obligado a ingresar el importe al fisco en el formulario
4.-EMPRESAS DISTRIBUIDORA DE PELICULAS (R.F.P. 40%)
MGM INTERNATIONAL COMPANY S.A. con sede en Los Angeles EE.UU. provee de
películas cinematograficas y de videos a la empresa paraguaya CINEMA S.A., En el mes
de marzo las facturaciones ascienden a la suma de Gs. 275.000.000.-
RESUMEN
Retención Renta G. 30.000.000.-
Retención IVA G. 25.000.000.-
TOTAL G. 55.000.000
Monto a cobrar CNN (275.000.000 - 55.000.000) = 220.000.000.-
1.- Cinema S.A. deberá emitir comprobante de retención con el detalle de la factura, el número
correspondiente y el detalle del importe de las mismas con el porcentaje y el importe retenido.
2.- Llenar Form. 109 ( Retención de Renta)
3- Llenar Form. 122 (Retención de IVA)
4.- Cinema S.A. es el obligado a ingresar el importe al fisco en el formulario
4.- FLETES INTERNACIONALES
IVA por operaciones de Flete
Retenciones de IVA para Fletes Internacionales de Importación y transporte
internacional de pasajeros.
La empresa Fletera xx S.A. realiza flete terrestre desde el Asunción hasta Paranagua, Brasil por Gs.
30.000.000
Primer paso se deberá determinar la base imponible para la aplicación del IVA del 25% según el decreto
6806/05
Monto del Flete Gs.30.000.000.-
Para determinar la base Imp.= x 25%
Base Imponible IVA Gs.7.500.000.-
La empresa ingresará el monto en el formulario 122 y lo utilizará como crédito fiscal en la liquidación
del formulario 120.
Segundo paso se deberá aplicar la tasa efectiva de retención del IRACIS al monto del servicio de flete,
excluido el IVA. Cuando el agente absorbe el impuesto utiliza lo efectivamente remesado es decir no se
excluye el IVA, se toma el monto de la factura.
La tasa efectiva la hallamos al aplicar el porcentaje de renta presunta del articulo 10, que para el caso de
flete es el 10%, es decir se calcula la base imponible, y sobre esta se aplica la tasa del IRACIS del 30%.
Así la tasa efectiva es 10%*30%= 3%.
Cuando el flete no atraviesa la aduana no corresponde retener el IVA, por ello solo corresponde calcular la
retención del IRACIS para lo cual aplicamos la tasa efectiva de retención del 3%. La renta de fuente paraguaya
para fletes es del 10% y la tasa efectiva a aplicar es del 30%
Se contrató flete por transporte fluvial desde el Puerto de Asunción hasta el Puerto de
Encarnación a una empresa Extranjera domiciliada en Paraguay. El monto de flete asciende a Gs.
22.000.000.-
Se contrató flete por transporte aéreo desde el exterior hasta la aduana de Asunción. En la factura el
concepto de flete asciende a 20.000.000 Gs..
Cuando el flete no atraviesa la aduana no corresponde retener el IVA, por ello solo corresponde
calcular la retención del IRACIS
Se debe aplicars la tasa efectiva de retención del 3%.
La renta de fuente paraguaya para fletes es del 10% y la tasa efectiva a aplicar es del 30%
RESUMEN
La Empresa XXX S.A. contrata un préstamo de un banco del exterior, como el crédito fue
utilizado en el país, se considera que se cumple la territorialidad de la fuente.
El precio pagado por el préstamo son los intereses. Cuando pagamos nuestra cuota devolvemos
el dinero y pagamos el “precio” por el servicio es decir los intereses.
Primer paso: Como los intereses están gravados por el IVA, a la tasa del 5%, debemos retener
el 100% del impuesto, es decir el 5% del interés.
Para ello hallar el IVA incluido en los US$ 10.000 de interés multiplicamos este monto por el
factor 4,7619 y dividimos el resultado por 100
Segundo paso:
Calculamos la retención del IRACIS, aplicando la tasa efectiva del 6% sobre el monto de los intereses
excluido el IVA. Esta tasa proviene de la aplicación de la tasa del 30% del IRACIS sobre la base
imponible que para el caso de los intereses el Art. 10 de la ley 125/91 establece que es el 20%. Si la
retención será absorbida
Primer paso: Como los intereses están alcanzados por la tasa del 5% calculamos el IVA incluido
en la factura, multiplicando el monto por el factor 4,7619 y dividir el resultado por 100
Segundo paso:
Se deberá determinar la base imponible del IRACIS del 50% para actividades no especificadas en
el artículo 10 de la ley 125/91 según el inc. h y sobre el monto resultante aplicar la tasa del
IRACIS del 30%. Este procedimiento no da una tasa efectiva del 15%.
LA tasa efectiva se aplica sobre el monto de los intereses excluido el IVA, sin embargo, si se fuera
a absorber el Impuesto se calcula la retención sin excluir el IVA y aplicando la tasa aumentada.
La empresa XXxS.A. obtiene de su casa matriz domiciliada en….. un préstamo a 180 dias de US$
200.000 a una tasa de interés mensual del 2%. Se procede a realizar el pago de la primera cuota.
Calcular las retenciones correspondientes.
Primer paso: Calculamos el IVA incluido en la factura, multiplicando el monto por el factor
4,7619 y dividir el resultado por 100
Segundo paso se deberá determinar la base imponible del 100% según el artículo 10 de la
ley 125/91 (T.A.)
Monto de los Intereses US$ 4.000.-
Fuente paraguaya= x 100%
Base Imponible US$ 4.000
Una empresa Franquiciada de comida rápida recibe asistencia técnica en el país de su franquisiante
del exterior por valor de US$ 11.000.
Primer paso:
Calculamos el IVA incluido en la factura, multiplicando el monto por el factor 9,0909 y dividir el
resultado por 100
Monto de la Factura = 11.000
Porcentaje de retención = 9,0909%
Monto retenido = 1.000
Segundo paso se deberá determinar la base imponible del IRACIS que en este caso es el 50%
según el artículo 10 de la ley 125/91 (T.A.) A esta base se aplica la tasa del 30% del IRACIS que
nos da una tasa efectiva de retención del 15%.
La retención se realiza sobre el monto pagado excluido el IVA, no asi cuando se realiza absorción
del Impuesto cuando se debe calcular la retención sobre lo efectivamente pagado.