Per Audit Per Klien PARE Per Audit

Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
ASET

Aset Lancar
Kas dan Setara kas C 486,945,350 467,920,775 178,523,781 10,000,000 636,444,556
Piutang Usaha E 849,792,298 898,725,250 207,720,000 691,005,250
Piutang Lain - Lain E 29,426,195 14,940,000 76,494,699 14,940,000 76,494,699
Persediaan F 1,136,000,000 1,182,050,000 96,000,000 57,500,000 1,220,550,000
Beban dibayar di muka G - 23,000,000 8,000,000 15,000,000
Perlengkapan G 7,500,000 5,917,500 25,000 1,582,500 4,360,000
Total Aset Lancar 2,509,663,843 2,592,553,525 351,043,480 299,742,500 2,643,854,505 2,643,854,505
^ ^ ^ ^ ^
Investasi H 257,500,000 343,750,000 750,000 10,000,000 334,500,000

Aset Tetap
Harga Perolehan J 1,733,000,000 1,752,000,000 104,200,000 15,000,000 1,841,200,000 108,200,000
Akumulasi Penyusutan J 181,999,900 266,925,300 39,045,833 16,241,267 244,120,733 62,120,833
Nilai Buku J 1,551,000,100 1,485,074,700 143,245,833 31,241,267 1,597,079,267 1,597,079,267
^ ^ ^ ^ ^

TOTAL ASET 4,318,163,943 4,421,378,225 495,039,313 340,983,767 4,575,433,772 4,575,433,772

^ ^
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
PT PETA A2.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Neraca 31/12/2012
 Ref. Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM
Kewajiban lancar
Utang usaha M1 421,259,006 287,500,000 52,250,000 235,250,000
Utang lain-lain 14,605,913 15,688,018 15,688,018
Utang pajak M2 32,323,038 27,063,926 11,520,000 81,488,075 97,032,001
Biaya yang masih harus dibayar 93,000,000 62,403,400 3,567,500 65,970,900

Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1

tahun
Utang sewa guna usaha-lancar M3 - - 19,920,000 19,920,000
Total Kewajiban Lancar 561,187,957 392,655,344 63,770,000 104,975,575 433,860,919 433,860,919
^ ^
Kewajiban tidak lancar
Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang
jatuh tempo dalam waktu 1 tahun -
Utang sewa guna usaha-jangka panjang N1 - 24,900,000 59,760,000 34,860,000
Total kewajiban tidak lancar - - 24,900,000 59,760,000 34,860,000
^ ^
EKUITAS
Modal saham-Rp 10.000 perlembar 1,000,000,000 1,000,000,000 1,000,000,000
Saldo laba ditahan 2,756,975,986 3,028,722,881 288,646,475 366,636,446 3,106,712,853 3,106,712,853 3,106,712,853
Total Ekuitas 3,756,975,986 4,028,722,881 288,646,475 366,636,446 4,106,712,853 4,106,712,853 4,106,712,853

Total Kewajiban dan Ekuitas 4,318,163,943 4,421,378,225 377,316,475 531,372,021 4,575,433,771 4,575,433,772
Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks 0
PT PETA A2.2
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode: 2,756,975,986
Kertas Kerja Neraca 31/12/2012 2758215932
(1,239,946)
 Per Audit Per Klien PARE
Keterangan Ref. KK Per Audit 31/12/2012
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr
PENJUALAN PL1 5,721,597,850 5,480,859,000 115,200,000 52,500,000 5,418,159,000
BEBAN POKOK PENJUALAN 4,377,276,195 4,422,500,000 96,000,000 4,326,500,000
LABA KOTOR 1,344,321,655 1,058,359,000 1,091,659,000
^ ^ ^
BEBAN USAHA PL3 691,642,174 771,313,104 99,516,100 68,969,967 801,859,237
LABA USAHA 652,679,481 287,045,896 214,716,100 217,469,967 289,799,763 289,799,763
^ ^ ^

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN -

LABA/(RUGI) VALUTA ASING (1,300,600) - 71,541,506 71,541,506
PENDAPATAN LAIN-LAIN - - 500,000 75,000,000 74,500,000
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500 29,133,025 2,624,974 31,757,999
BEBAN BUNGA 1,864,000
(BEBAN) PENDAPATAN LAIN-LAIN,
BERSIH 5,489,900 29,133,025 149,166,480 177,799,505
^ ^ ^ ^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381 316,178,921 214,716,100 366,636,446 467,599,267 468,099,267
^ ^ ^ 471,449,602 3,350,334.70
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93,993,814 44,432,026 73,430,375 117,862,401
^ ^

LABA BERSIH 564,175,567 271,746,895 288,646,475 366,636,446 349,736,867 349,736,867

^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA A3.1
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2012
 Per Audit Per Klien PARE Per Audit
Keterangan Ref. KK
31/12/2011 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012
SALDO AWAL TAHUN 2,192,800,419 2,756,975,986 2,756,975,986

LABA BERSIH TAHUN BERJALAN 564,175,567 271,746,895 288,646,475 366,636,446 349,736,867

SALDO AKHIR TAHUN 2,756,975,986 3,028,722,881 288,646,475 366,636,446 3,106,712,853 3,106,712,853

^ ^ ^ ^ ^

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA A3.2
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Kertas Kerja Laba Rugi 31/12/2012
 Per Audit
Keterangan Ref. KK 31/12/2011
PENJUALAN 5,721,597,850
BEBAN PENJUALAN 4,377,276,195
LABA KOTOR 1,344,321,655
BEBAN OPERASI 691,642,174

LABA USAHA 652,679,481

^
PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN - LAIN -
LABA/RUGI VALUTA ASING 1,300,600
PENDAPATAN BUNGA 8,654,500
BEBAN BUNGA 1,864,000
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH (5,489,900)
^
LABA SEBELUM PAJAK 658,169,381
^
BEBAN PAJAK PENGHASILAN 93,993,814
^

LABA BERSIH 564,175,567

^
Klien
PT PETA
Skedul:
Prosedur Penelaahan Analisis Laba Rugi
 Naik (Turun)
Per Klien 31/12/2012
Rp Persentase (%)
5,480,859,000 (240,738,850) (4.21)
4,422,500,000 45,223,805 1.03
1,058,359,000 (285,962,655) (21.27)
771,313,104 79,670,930 11.52
-
287,045,896 (365,633,585) (56.02)
^
-
- (1,300,600) (100.00)
29,133,025 20,478,525 236.62
- (1,864,000) (100.00)
29,133,025 34,622,925 (630.67)
^
316,178,921 (341,990,460) (51.96)
^
44,432,026 (49,561,788) (52.73)
^
-
271,746,895 (292,428,672) (51.83)
^ ^
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks
ARP1.3
Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012
 Dikerjakan Oleh
No. Prosedur audit
Indeks Paraf
1 Siapkan skedul utama dari investasi. H
2 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan
sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker atau pialang. H

3 Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca untuk saham dan
bandingkan dengan at cost. -

4 Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti

pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang. √

5 Lakukan verifikasi atas deviden tunai atau saham.

-

6 Lakukan pengecekan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang
berlaku umum.
Metode Akuntansi Kepemilikan Saham
H
Metode biaya <20% PSAK No. 13
Metode ekuitas 20%-50% PSAK No. 15
Konsolidasi >50% PSAK No. 4
7 Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak
perusahaan. √

8 Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak
perusahaan (perhatikan persentase kepemilikannya) dengan mencocokkan komposisi √
penyetoran modal pada akta notaris tersebut.
9 Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan investasi
atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain untuk keperluan H
penyusunan laporan keuangan konsolidasi.

10 Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati. √

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

LITTA kelompok kami -
PT PETA
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi 31/12/2012
 Ref. Per Klien Per Audit Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
PT Domba Kecil 210,000,000 (18) 750,000 210,750,000 123,750,000
PT Domba Putih 133,750,000 (20) 10,000,000 123,750,000 133,750,000

343,750,000 750,000 10,000,000 334,500,000 257,500,000

^ ^ ^ ^ ^
Ke A2

Klien Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA H
Skedul: Tanggal: Periode:

Investasi dalam Saham 31/12/2012

Catatan Pemeriksaan :
1 Pada tanggal 1 November 2012, dibeli saham PT Domba Kecil sebanyak 5% sehingga total kepemilikan
sahamnya sebesar 15%
Setelah dilakukan pemeriksaan, maka kami menemukan adanya kesalahan pencatatan transaksi
pembelian saham tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu:
(18) Investasi 750,000
Beban lain-lain 750,000

2 Untuk tahun 2012, PT Domba Kecil membagikan deviden. Perusahaan belum mencatat transaksi
tersebut sehingga dibuatkan koreksi yaitu:
(19) Piutang lain-lain 75,000,000
Pendapatan Deviden 75,000,000

3 Berdasarkan laporan keuangan PT Domba Putih yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan
pendapat wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan
sahamnya sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut:
(20) Beban lain-lain 10,000,000
Investasi 10,000,000
( koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahun 2012 yang belum dicatat )

4 Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju.

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi
keuangan yang berlaku umum.

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

PT PETA H
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Investasi dalam Saham 31/12/2012
 Y= Ya T= Tidak
TR= Tidak Relevan
Y T
1. Apabila terdapat Departemen SDM (human resource development - HRD
a. Apakah semua penerimaan pegawai, perubahan gaji, dan
pemberhentian melalui bagian ini? √
b. Apakah dibuat arsip karyawan dengan lengkap? √
2. Apabila tidak ada bagian HRD, uraikan secara singkat dan jelas prosedur
tersebut pada butir 1.a diatas:
……………………………………………………………………….
……………………………………………………………………….
……………………………………………………………………….
3. Mutasi karyawan, apakah:
a. Diperlukan otorisasi dari pejabat tertentu diatas:
1. Perekrutan karyawan (employment)? √
2. Perubahan skala gaji? √
b. Mutasi segera diberitahukan ke bagian gaji/upah? √
4. Catatan waktu (time records), apakah:
a. Catatan waktu dilakukan dengan time clocks (jam)?
1. Bila "Ya", apakah catatan time clocks cukup diawasi? √
2. Bila "Tidak", apakah catatan waktu cukup terbina dengan baik? √
Jelaskan:
………………………………………………………………….
………………………………………………………………….
b. Catatan waktu dilindungi untuk mencegah perubahan? √
5. Bila terdapat pembayaran upah atas dasar hasil kerja, apakah:
a. Terdapat catatan hasil kerja dan diawasi?
b. Dicocokkan hasil produksi sebenarnya sebelum dibayar?
6. Persiapan gaji/upah, apakah:
a. Total jam kerja setiap pegawai disetujui oleh staf tertentu? √
b. Lembur pegawai terlebih dahulu harus disetujui pejabat yang
berwenang? √
c. Pengumpulan data gaji/upah, perincian masing-masing perhitungan,
dan total gaji diperiksa kembali oleh pegawai lain sebelum dibayar? √
d. Atas gaji tersebut sudah diperhitungkan PPh 21 yang sesuai dengan
peraturan pemerintah (undang - undang perpajakan)? √
7. Pembayaran gaji/upah:
a. Apabila dibayar berupa uang tunai, apakah:
1. Mereka diminta membuat tanda terima? √
2. Tanda tangan kemudian dicocokkan dengan contoh pada
arsip kepegawaian oleh orang yang tidak mempersiapkan atau
membayar gaji/upah? √
3. Pembayaran gaji/upah digilir? √
4. Pembayaran gaji/upah terpisah dari yang mempersiapkan
perhitungannya? √
b. Apabila semua atau sebagian pegawai dibayar dengan cek, apakah:
1. Setiap cek ditandatangani oleh orang - orang yang tidak melakukan:
 a. Persiapan gaji/upah?
b. Menyiapkan cek?
c. Membukukan gaji/upah?
2. Cek yang batal dirusak atau tetap disimpan?
3. Buku cek yang hanya dipegang oleh petugas bagian keuangan yang
menyiapkan cek?
4. Rekening bank untuk gaji direkonsiliasi setiap akhir bulan?
5. Apakah rekonsiliasi dilakukan oleh orang lain yang tidak
menyiapkan dan membayar gaji/upah?
Apabila "Ya", apakah:
a. Rekening koran dikirimkan langsung kepadanya?
b. Apabila pain check dikembalikan oleh bank kepada perusahaan
(dilakukan oleh beberapa bank asing) apakah nama dan jumlah
yang tertera pada cek dicocokkan dengan daftar gaji?
c. Diperhatikan tanda tangan pengambilan uang pada paid check
yang dikembalikan tersebut?
d. Apabila pembayaran dilakukan dengan pemindahbukuan ke
rekening bank pegawai, apakah:
1. Perintah pemindahbukuan tersebut ditandatangani oleh
orang yang terpisah dari:
a. Yang mempersiapkan daftar gaji/upah?
b. Yang mempersiapkan cek gaji/upah?
c. Pembukuan gaji/upah?
2. Pegawai diberitahu mengenai pembayaran kepada mereka?
8. Apakah prosedur cukup menjamin bahwa tidak ada kelalaian atas
pengurangan yang harus dilakukan atas gaji/upah? √
9. Apakah uang/gaji upah yang belum diambil dalam waktu tertentu (minimal
dalam waktu satu bulan) disetor kembali dan dibukukan sebagai utang gaji/
upah? √

A. Kelemahan - kelemahan lain yang tidak tercantum pada pernyataan di

atas:

B. Catatan lain:

C. Kesimpulan penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

Herman Nada -
PT PETA
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
ICQ - Gaji dan Upah 12/14/2012 12/18/2012 12/31/2012
Tidak
Relevan
TR

√
√
√
√
√
√

√
√

√
√
√
√
ks

012
 Dikerjakan Oleh
No Prosedur Audit
Indeks Paraf
1 Siapkan skedul utama PL.3

2 Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar. √

Lakukan reasonableness test untuk melihat kewajaran fluktuasi

3 setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau ARPI.3
bulan-bulan sebelumnya.

Apabila ada kenaikan atau penurunan yang menyolok,

mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian
cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain
yang mendukung serta pembayarannya. (misalnya beban
4 ARPI.3
pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan
yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya
penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat
kegiatan operasi yang bertambah)

Lakukan search untuk mengetahui apakah ada beban yang

belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu
memeriksa perkiraan hutang beban) dengan melihat
5 √
pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak /
perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak
manajemen.

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan

6 merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh √
pejabat yang berwenang.

7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisir. √

Lakukan cut off yang tepat atas beban operasi yang

8 dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban √
periode berikutnya.

Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan

kelayakan penyajian dalam laporan keuangan termasuk PL.3
9
hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai

10 kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan PL.3
perpajakan yang berlaku.
 Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi /
penyusutan dari suatu aktiva, lakukan cross checkdengan PL.3
11
perkiraan aktiva tersebut (dilakukan bersamaan pada saat
memeriksa akun aset tersebut)

Untuk beban & pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa

pendapatan & beban tersebut benar-benar terjadi diluar
12 operasi perusahaan. Selain itujuga yakinkan bahwa semua √
beban & pendaptan tersebuttelah dibukukan dengan pisah batas
yang tepat

Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam PL.3

13
laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta saran perbaikan

14 diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu PL.3
patokan dalam menilai mutu audit anda.

Tulis kesimpulan & komentar hasil pemeriksaan yang PL.3

15
informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan.

Klien Dibuat oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

PT PETA Kelompok 8

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode :

Pendapatan dan Beban 12/31/2012
rjakan Oleh
Paraf
Indeks

Periode :
12/31/2012
Klien :
Tanggal :
Perkiraan :

Keterangan
Ref. KK
Gaji
Promosi
Perjalanan dinas & akomodasi
Pemeliharaan & reparasi
Jasa profesional
Asuransi
Sumbangan
Jamuan & representasi
Sewa guna usaha
Beban Perlengkapan kantor
Telpon, fax & pos
Listrik & air
Penyusutan
Piutang tak tertagih
Sewa
Lain lain

Klien :
PT PETA
Skedul :
Beban Usaha (Operasional)

Berdasarkan hasil pemeriksaan terhadap beban operasional ditemukan beberapa

(28) Beban sumbangan
Beban jamuan & representasi
(reklasifikasi)

(29) Beban pemeliharaan & reparasi

Beban jasa profesional
(reklasifikasi)

(30) Beban jamuan & representasi

Biaya yang masih harus dibayar
(koreksi untuk mencatat voucher hotel untuk petugas pajak yang belum di-r
 PT PETA
31 Desember 2012
Beban Usaha (Operasional)

Per Klien Pare

31/12/2012 Dr Cr
610,000,000 (31) 3,307,700 -
- (6) 10,000,000 -
2,600,000 (8) 42,500 -
14,928,804 (29) 15,435,400 (24) 12,500,000
20,435,400 - (29) 15,435,400
- (15) 3,000,000 -
- (28) 20,000,000 -
25,000,000 (30) 3,500,000 (28) 20,000,000
6,847,500 - (25) 4,980,000
1,000,000 (17) 1,582,500 (21) 1,000,000
3,513,500 - -
562,500 - -
84,925,400 - (26) 14,304,567
- (1) 27,500,000 -
- (16) 5,000,000 -
1,500,000 (9,10,11,20) 10,148,000 (18) 750,000

771,313,104 99,516,100 68,969,967

^ ^ ^

Dibuat oleh : Diperiksa Oleh :

Kelompok 8
Tanggal : Tanggal :

sional ditemukan beberapa koreksi yaitu:

 20,000,000
20,000,000

15,435,400
15,435,400

3,500,000
3,500,000
ugas pajak yang belum di-reimbust)
 Per Audit Per Audit
31/12/2012 12/31/2011
613,307,700 600,000,000 <
10,000,000 2,572,920 <
2,642,500 1,200,000 <
17,864,204 8,405,054 <
5,000,000 - <
3,000,000 2,000,000 <
20,000,000 - <
8,500,000 5,600,500 <
1,867,500 - <
1,582,500 - <
3,513,500 1,251,500 <
562,500 2,350,600 <
70,620,833 500,600 <
27,500,000 62,250,000 <
5,000,000 - <
10,898,000 2,511,000 <

801,859,237 688,642,174 801,859,237

^

Indeks
PL3
Periode :
12/31/2012
 Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 41274
Perkiraan : Hutang pajak

Per Klien PARE

Keterangan Ref. KK
21/12/2012 Dr
Hutang pajak PPh 21 5,781,800 -
Hutang pajak PPh 23 - -
Hutang pajak PPh 25/29 12,432,126 -
PPN keluaran 8,850,000 (4&5) 11,520,000

27,063,926 11,520,000
^ ^
A2.2

Klien : Dibuat oleh :

PT PETA
Skedul : Tanggal :
Utang Pajak

Catatan pemeriksaan:
1 Kami telah memeriksa SSP dan SPT 1721 untuk tahun 2012.
Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dengan fiskal berdasarkan SSP dan S
2
Berdasarkan pemeriksaan tersebut dibuatkan koreksi jurnal no. 30 (lihat skedul PL5)
Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN.
3 Jurnal no. 4 dan 5 (lihat skedul PL1)
Jurnal no. 6(lihat skedul F)
 Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pembayaran hutang Pajak Penghasilan setelah tanggal nerac
4 2012 untuk SPT. Hutang pajak tersebut sudah dibayar pada tanggal 6 Januari 2013 untuk periode Desembe
2013 untuk SPT tahun 2012.

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo hutang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan
berlaku umum.
 PARE Per Audit
Cr 31/12/2012
(31) 3,307,700 9,089,500 <
- - <
(32) Rp 73,430,375 85,862,501 <
(7) 4,750,000 2,080,000 <

81,488,075 97,032,001 < 97,032,001

^ ^
A2.2

Diperiksa Oleh : Indeks

Kelompok 8 M2
Tanggal : Periode :
12/31/2012

fiskal berdasarkan SSP dan SPT 1771 untuk tahun 2012.

edul PL5)
hasilan setelah tanggal neraca yaitu bulan Januari dan Maret
2013 untuk periode Desember 2012 dan tanggal 23 Maret

gan Standar Akuntansi Keuangan yang

Klien : PT PETA
Tanggal 31-Dec-12
neraca :
Perkiraan : PPh 21

Nama Penghasilan Biaya

Karyawan Bruto Jabatan PTKP

Deni 96,000,000 4,800,000 17,160,000

Sugeng 84,000,000 4,200,000 19,800,000
Rantung 216,000,000 6,000,000 21,120,000
Agus 60,000,000 3,000,000 15,840,000

Ester 60,000,000 3,000,000 18,480,000

Telah disetor
menurut auditor

menurut klien
selisih

Klien : Dibuat oleh :

PT PETA
Skedul : Tanggal :
Perkiraan PPh 21

31 beban gaji 3,307,700

utang pph 21

( koreksi untuk mencatat selisih utang pph 21 sesuai dengan perhitungan auditor)
 PhKP PPh ps 21

74,040,000 6,106,000 co PTKP UU Nomor 36 Tahun 2008

60,000,000 4,000,000 co Diri Wajib Pajak
188,880,000 23,332,000 co K/0
41,160,000 2,058,000 co Tambahan untuk istri yang menerima
penghasilan yang digabung penghasilan suami
38,520,000 1,926,000 co K/1
TOTAL 37,422,000 K/2
K/3
33,645,000
3,777,000

5,781,800
2,004,800

Diperiksa Oleh : Indeks

Kelompok 8 M2.1
Tanggal : Periode :
12/31/2012

3,307,700

ai dengan perhitungan auditor)

15,840,000
1,320,000

15,840,000
1,320,000
2,640,000
3,960,000
Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 31 Desember 2012
Perkiraan : Rekonsiliasi Fiskal

Keterangan Ref KK Per Klien 31/12/2012

Dr
Laba sebelum pajak: 316,178,921
Perbedaan permanen:
Penyesuaian positif:
Sumbangan PL3 -
Jamuan & representasi PL3 25,000,000
Beban piutang tak tertagih PL3 -
Penyesuaian negatif:
Pendapatan bunga 29,133,025
312,045,896
^
Perbedaan sementara:
Depresiasi-perusahaan PL3 84,925,400
Depresiasi-pajak (91,512,500)
(6,587,100)
^

Laba kena pajak 305,458,796

^
Pajak Penghasilan (PPh) Badan 44,432,026 (32)
Pajak dibayar dimuka-22 & 25 (34,000,000)
Hutang pajak penghasilan 10,432,026
^
Klien :

PT PETA
Skedul :
Rekonsiliasi Fiskal
 PARE
Per Audit 31/12/2012
Dr Cr
214,716,100 366,636,446 468,099,267 <

20,000,000 20,000,000 <

3,500,000 20,000,000 8,500,000 <
27,500,000 27,500,000 <

2,624,974 31,757,999 <

265,716,100 384,011,473 492,341,269 < 193,750,523
^ ^ ^ 298,590,745

14,304,567 70,620,833 <

(91,512,500) <
- 14,304,567 (20,891,667) < (20,891,667)
^ ^ ^

471,449,602 < 471,449,602

^ ^ ^
73,430,375 117,862,401 < 117,862,401
(34,000,000) <
(32) 73,430,375 83,862,401 < 83,862,401
^
Dibuat oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

Kelompok 8 PL5
Tanggal : Tanggal : Periode :
12/31/2012
14,213,486
 Klien : PT PETA
Tanggal neraca : 31-Dec-12
Perkiraan : Pajak dibayar dimuka pasal 25

WP
Masa Pajak Ref Tanggal SSP Jumlah

Januari 06/02/2012 2,000,000

Februari 06/03/2012 2,000,000
Maret 06/04/2012 2,000,000
April 06/05/2012 2,000,000
Mei 06/06/2012 2,000,000
Juni 06/07/2012 2,000,000
Juli 06/08/2012 2,000,000
Agustus 06/09/2012 2,000,000
September 18/10/2012 2,000,000
Oktober 06/11/2012 2,000,000
Nopember 18/12/2012 2,000,000
Desember 06/01/2013 2,000,000
TOTAL 24,000,000
Klien : Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh: Indeks

PT PETA PL5.1
Skedul : Tanggal : Periode :
Beban Usaha (Operasional) 12/31/2012

Tanggal SSP kita mengikuti tanggal yang tertera pada buku satu halaman 267
untuk jumlah, pada buku satu hal 267 terdapat keterangan yaitu v= sesuai dengam SSP PPh 25 tahun 2011
pada halaman 147 dijelaskan bahwa besarnya pajak dibayar dimuka pasal 25 yaitu 24,000,000/tahunnya
maka untuk tiap bulannya 24,000,000/12 = 2,000,000
ahun 2011
ahunnya
 PT PETA
DAFTAR JURNAL KOREKSI

NO KETERANGAN REF
1 Beban piutang tak tertagih
Piutang usaha
(Koreksi untuk mencatat piutang tak tertagih PD Rambutan yang tidak dapat ditagih karena pailit)

2 Bank BINI
Piutang Usaha
(koreksi atas kesalahan pencatatan oleh akuntan pada toko Flaminggo dengan transfer bank BINI)

3 Bank BINI
Piutang Usaha
(Koreksi untuk mencatat pelunasan piutang dengan transfer Bank BINI)

4 Penjualan
PPN Keluaran
Piutang Usaha
persediaan dalam perjalanan super kids 120cm
Beban pokok penjualan

(Koreksi untuk mencabut pesanan yang belum diterima oleh pelanggan)

5 retur penjualan
PPN Keluaran
piutang usaha
Persediaan super comfort 180 cm
Beban pokok penjualan

(koreksi retur penjualan PT MANGGIS yang belum di catat)

6 Beban Promosi
Persediaan
(koreksi untuk mencatat persediaan yang dikembalikan karena cacat)

7 Utang Usaha
Persediaan
PPN Masukan
(Koreksi untuk mencatat pesanan pembelian yang dicatat perusahaan)

8 Beban Perjalanan Dinas dan Akomodasi

Perlengkapan kantor
Biaya yang masih harus dibayar
(Jurnal koreksi atas pengeluaran kas kecil yang belum di- reimburse)
 9 Bank BINI
Beban lain-lain
Penjualan
Pendapatan bunga
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jas giro bulan Desember 2012)

10 Bank Mandi
Beban Lain-lain
Pendapatan Bunga
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan Desember 2012)

11 Bank CAB
Beban lain-lain
Pendapatan bunga
(koreksi untuk mencatat administrasi bank, jasa giro bulan Desember 2012)

12 Bank CAB
Laba Valuta Asing
(koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

13 Sitibank
Laba Valuta Asing

14 piutang Lain-Lain
Pendapatan bunga deposito
(Jurnal koreksi untuk mencatat pendapatan bunga dengan asumsi pendapatan bunga diterima diperhitungkan se

15 Beban Asuransi
Asuransi dibayar dimuka
(koreksi pembebanan asuransi tahun 2012)

16 Beban sewa
Sewa dibayar dimuka
(pembebanan sewa tahun 2012)

17 Beban Perlengkapan kantor

Perlengkapan kantor
(pemakaian perlengkapan kantor tahun 2012)

18 Investasi
Beban lain-lain
(koreksi pencatatan transaksi pembelian saham)
 19 Piutang lain-lain
Pendapatan Deviden
(pencatatan pembagiaan deviden PT Domba Kecil)

20 Beban Lain-lain
Investasi
(kerugian PT Domba Putih tahun 2012 yang belum dicatat )

(21) Peralatan Kantor

Beban Perlengkapan Kantor
(reklasifikasi)

(22) peralatan kantor (komputer dan printer)

akumulasi penyusutan peralatan kantor(komputer dan printer)
rugi pertukaran aset tetap
peralatan kator
(koreksi pencatatan pertukaran aset tetap)

(23) Peralatan Kantor (mesin fotocopy)

Kas Besar
(Koreksi untuk mencatat pembeliaan mesin fotocopy yang belum dicatat)

(24) Kendaraan Bermotor (colt mitsubishi)

Beban Pemeliharaan dan Perawatan
(reklasifikasi)

(25) Aset Tetap SGU

Utang SGU Jangka Panjang
Piutang Lain - lain

Utang Sewa Guna Usaha

Beban Sewa Guna Usaha
(koreksi untuk mencatat pembelian truk secara leasing)
(26) Akumulasi Penyusutan Kendaraan Bermotor
Akumulasi Penyusutan Bangunan
Akumulasi Penyusutan Peralatan
Akumulasi Penyusutan Aset Tetap SGU
Beban Penyusutan
(koreksi untuk mencatat beban penyusutan yang dicatat terlalu besar)

(27) Utang SGU Jangka Panjang

Utang SGU Jangka Pendek
 ( klasifikasi utang SGU )
(28) Beban sumbangan
Beban jamuan & representasi
(reklasifikasi)

(29) Beban pemeliharaan & reparasi

Beban jasa profesional
(reklasifikasi)

(30) Beban jamuan & representasi

Biaya yang masih harus dibayar
(koreksi untuk mencatat voucher hotel untuk petugas pajak yang belum di-reimbust)

(31) beban gaji

utang pph 21
( koreksi untuk mencatat selisih utang pph 21 sesuai dengan perhitungan auditor)
A
L KOREKSI

DEBET KREDIT
Rp 27,500,000
Rp 27,500,000
tidak dapat ditagih karena pailit)

Rp 13,500,000
Rp 13,500,000
ggo dengan transfer bank BINI)

Rp 40,000,000
Rp 40,000,000

Rp 96,000,000
Rp 9,600,000
Rp 105,600,000
Rp 80,000,000
Rp 80,000,000

Rp 19,200,000
Rp 1,920,000
Rp 21,120,000
Rp 16,000,000
Rp 16,000,000

Rp 10,000,000
Rp 10,000,000

Rp 52,250,000
Rp 47,500,000
Rp 4,750,000

Rp 42,500
Rp 25,000
Rp 67,500
 Rp 52,873,500
Rp 50,000
Rp 52,500,000
Rp 423,500
s giro bulan Desember 2012)

Rp 56,775
Rp 50,000
Rp 106,775

Rp 552,000
Rp 48,000
Rp 600,000

Rp 20,291,506
Rp 20,291,506

Rp 51,250,000
Rp 51,250,000

Rp 1,494,699
Rp 1,494,699
pendapatan bunga diterima diperhitungkan selama 2 bulan)

Rp 3,000,000
Rp 3,000,000

Rp 5,000,000
Rp 5,000,000

Rp 1,582,500
Rp 1,582,500

Rp 750,000
Rp 750,000
Rp 75,000,000
Rp 75,000,000

Rp 10,000,000
Rp 10,000,000

Rp 1,000,000
Rp 1,000,000

Rp 6,000,000
Rp 8,500,000
Rp 500,000
Rp 15,000,000

Rp 10,000,000
Rp 10,000,000

Rp 12,500,000
Rp 12,500,000

Rp 74,700,000
Rp 59,760,000
Rp 14,940,000

Rp 4,980,000
Rp 4,980,000

Rp 30,545,833
Rp 9,375,000
Rp 2,716,267
Rp 4,150,000
Rp 14,304,567

Rp 19,920,000
Rp 19,920,000
 Rp 20,000,000
Rp 20,000,000

Rp 15,435,400
Rp 15,435,400

Rp 3,500,000
Rp 3,500,000
belum di-reimbust)

3,307,700
3,307,700
21 sesuai dengan perhitungan auditor)