FACULTAD DE DERECHO

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

DEPARTAMENTO DE DERECHO ECONÓMICO Y
EMPRESARIAL

CPO – MATERIA OBLIGATORIA

FINANZAS
Y
DERECHO TRIBUTARIO
CÁTEDRAS A CARGO DE LOS PROFESORES

JOSÉ OSVALDO CASÁS

JORGE H. DAMARCO
RODOLFO R. SPISSO
GUSTAVO J. NAVEIRA DE CASANOVA

Programa de la asignatura según Plan de Estudios instituido por la Resolución nº

(CS) 3798/04

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FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO
OBJETIVOS

a) Finanzas Públicas
Transmitir al alumno los conocimientos y promover el interés en el estudio de la
actividad financiera del Estado, en sus aspectos económico, sociológico, técnico,
político y jurídico. Se tendrá en cuenta el valor formativo de una disciplina
complementaria de la Teoría del Estado, al tiempo de brindar una óptica de los
fenómenos desde el ángulo de las concepciones liberales, intervensionistas,
social cristianas y socialistas, todo ello complementado, en el caso argentino, con
el programa constitucional de 1853-1860, de 1949 y 1994.

b) Derecho Tributario
Promover el interés en el alumno hacia la orientación en Derecho Tributario,
apuntando a la necesidad de juridizar y codificar esta rama del Derecho vista
hasta hoy desde una perspectiva fundamentalmente técnico-contable, sin
descuidar, al mismo tiempo la ingente demanda de recursos humanos con tal
especialización, tanto desde la Administración fiscal (nacional, provincial y
municipal), los órganos jurisdiccionales (Tribunal Fiscal de la Nación y justicia
contencioso administrativa), como los estudios profesionales.

METODOLOGÍA PEDAGÓGICA

Se propicia la supresión del esquema de la clase magistral, sin perjuicio de que el

profesor no resigne su rol como agente encargado de fijar las metas de estudio,
indicando la bibliografía central y especial de cada tema, impartiendo los
conocimientos centrales de la asignatura y guiando el aprendizaje de los alumnos,
para que estos construyan su propio conocimiento.
Evaluación permanente de los objetivos alcanzados y el rendimiento de los
cursantes.
Asimismo se realizará una encuesta, a la finalización del curso, a fin de que el
alumno pueda efectuar valoraciones y críticas sobre la organización metodológica
y contenidos de la asignatura y del desempeño de los docentes, a fin de lograr un
mejoramiento de la enseñanza y del aprendizaje.

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CONTENIDOS
SECCIÓN PRIMERA
FINANZAS PÚBLICAS
INTRODUCCIÓN AL FENÓMENO FINANCIERO

UNIDAD I

a) Concepto de finanzas públicas. El Estado: fines y funciones del mismo.

Necesidades públicas y servicios públicos. La actividad financiera del Estado.

b) Contenido de la Ciencia de las Finanzas Públicas. Economía Financiera. Sociología

Financiera. Administración Financiera. Política financiera, fiscal y tributaria.

c) Finanzas liberales, intervencionistas y socialistas. La doctrina pontificia en materia

económica y financiera. La cuestión social. Los documentos del Magisterio de la
Iglesia; Encíclicas de la Rerum Novarum (León XIII, 1891) a la Centesimus Annus (Juan
Pablo II, 1991).

d) Desarrollo, regulación y planificación económica. Distintos tipos de

planificación. Clasificación de los planes: nacionales y regionales; globales y
sectoriales; de largo, mediano y corto plazo.

DERECHO FINANCIERO

UNIDAD II

a) Origen y contenido del Derecho Financiero. Fuentes. Autonomía científica y

didáctica del Derecho Financiero. Distintas posturas doctrinales.

b) Aspectos constitucionales que gravitan sobre la función ingresos-gastos públicos.

El Programa Constitucional, regulaciones, principios, derechos y garantías.

PRESUPUESTO

UNIDAD III

a) El presupuesto público. Evolución del concepto de presupuesto. Presupuesto

económico y presupuesto financiero. Formulaciones clásicas y modernas sobre el
tema. Presupuestos múltiples, funcionales y por programas.

3
b) El Derecho Constitucional Presupuestario. Forma federal y distribución de
potestades presupuestarias. El Tesoro (art. 4, C.N.) como eje del régimen financiero
de la Constitución. La cláusula presupuestaria (art. 75, inc. 8). La reserva de ley
presupuestaria: extensión del principio.

c) El ciclo de la ley de presupuesto: creación, ejecución, modificación durante su

ejecución, control. La transparencia (ley de solvencia fiscal).

d) Decisiones judiciales con efectos erogatorios. Régimen jurídico de la renta pública:

el problema de su embargabilidad. La ley de presupuesto, la reglamentación de los
derechos fundamentales, la razonabilidad (art. 28, C.N.) y la tutela judicial efectiva.

GASTO PÚBLICO

UNIDAD IV

a) Teoría sobre el gasto público. Concepto y elementos del gasto público. Reparto de
los gastos públicos. El crecimiento de los mismos y explicación de sus causas.

b) Clasificación de los gastos públicos. Criterios: administrativo y económico.

c) Utilización del gasto público en vista a: el desarrollo económico, la acción

anticíclica y la redistribución del ingreso. Proyecciones económicas de los gastos
públicos según su volumen y fuentes de financiamiento. Efectos: multiplicador y
acelerador.

RECURSOS PÚBLICOS

UNIDAD V

a) Concepto de recursos públicos. Evolución histórica de los recursos públicos.

Clasificaciones: ordinarios y extraordinarios; originarios, derivados, mixtos
(monopolios fiscales) y provenientes de liberalidades.

b) Recursos de las empresas estatales. Empresas: prestadoras de servicios públicos e

industriales y comerciales. Formas jurídicas de que se ha valido el Estado empresario
en la Argentina. Fundamentos justificantes y valoración crítica.

c) Dominio financiero. El Banco Central de la República Argentina. Recursos

monetarios.

CRÉDITO PÚBLICO

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UNIDAD VI

a) Concepto de crédito público. Desarrollo histórico. Concepciones clásicas y actuales

sobre el uso del crédito público. Formas de financiación: normales y anormales.

b) Deuda pública. Clasificaciones de la deuda: interna y externa; administrativa y

financiera; flotante y consolidada.

c) Concepto de empréstito. Naturaleza jurídica: distintas teorías. Empréstitos

voluntarios, forzosos y patrióticos. Emisión; garantías; beneficios; amortización;
conversión e incumplimiento; prórroga de jurisdicción a tribunales extranjeros o
arbitrales y renuncia a la inmunidad de ejecución.

RECURSOS TRIBUTARIOS

UNIDAD VII

a) Concepto de tributo. Teorías: privatistas y publicistas. El poder y la competencia

tributaria. Clasificación de los tributos: vinculados y no vinculados; impuestos, tasas
y contribuciones especiales. Empréstitos forzosos. Contribuciones parafiscales.

b) Concepto de sistema tributario. Sistemas tributarios: racionales e históricos; de

gravamen único y de gravámenes múltiples. Críticas a los sistemas de gravamen
único.

c) Caracteres del sistema tributario: progresividad, regresividad, suficiencia,

economía, certeza y simplicidad. Las reglas de Adam Smith y sus reformulaciones.
Distribución de la carga tributaria. Concepto de presión tributaria. Índices de
medición de la presión tributaria. Límites de la imposición.

d) Tributos a los beneficios periódicos y no periódicos, a los consumos singulares o

generales y a los bienes individual o universalmente considerados.

IMPUESTOS

UNIDAD VIII

a) Concepto de impuesto. Diferencia con los otros tributos. Impuesto: óptimo,

neutral, con fines fiscales o extrafiscales y con destino específico.

b) Clasificación de los impuestos: ordinarios y extraordinarios; personales o

subjetivos y reales u objetivos; fijos, proporcionales, regresivos y progresivos;
directos e indirectos (distintos criterios).

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c) Efectos económicos de los impuestos: noticia, percusión o impacto, traslación,
incidencia, difusión, remoción, amortización y capitalización. Sus proyecciones
jurídicas. Distintos tipos de traslación: hacia adelante (protraslación), hacia atrás
(retrotraslación), lateral u oblicua hacia adelante y lateral u oblicua hacia atrás. La
traslación en mercados de competencia perfecta e imperfecta.

d) Breve descripción de los principales impuestos que integran el sistema tributario

nacional.

TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES

UNIDAD IX

a) Concepto de tasa. Naturaleza jurídica. Elementos caracterizadores. Diferencias con

otros tributos, con las tarifas y con los precios públicos.

b) Carácter obligatorio del servicio o actividad pública justificante. Evolución de la

jurisprudencia. c) Graduación del monto de la tasa; criterios. Las tasas judiciales y
administrativas.

c) Concepto de contribución de mejoras. Antecedentes históricos. Relación entre el

monto de la contribución y el beneficio resultante de la obra pública. Destino del
producto. Caracterización del peaje. Antecedentes. Naturaleza jurídica. Su
constitucionalidad en la Argentina. Jurisprudencia.

d) Contribuciones parafiscales. Naturaleza jurídica. Clasificación: de regulación

económica, de fomento, profesionales y sindicales y de seguridad social. Empréstitos
forzosos: naturaleza jurídica. Su constitucionalidad. Jurisprudencia.

SECCIÓN SEGUNDA

DERECHO TRIBUTARIO

INTRODUCCIÓN

UNIDAD X

a) Concepto y contenido del Derecho Tributario. Autonomía científica del Derecho

Tributario: estructural, dogmática y metodológica. Distintas teorías y consecuencias
prácticas. Autonomía frente al Derecho Civil y Administrativo. Derecho Tributario y
Derecho Común. Autonomía del Derecho Tributario nacional y del Derecho
Tributario provincial. Evolución de la jurisprudencia.
6
b) Norma jurídico tributaria. Caracteres. Fuentes: la Constitución; la ley; los
reglamentos; las resoluciones generales reglamentarias e interpretativas; las normas
internas de la Administración. Codificación del Derecho Tributario. Sistemas:
codificación total, amplia y limitada. La codificación en la Argentina. Modelo de
Código Tributario para América Latina.

c) Eficacia de las normas tributarias en el tiempo. Aplicación: retroactiva, inmediata y

diferida. Retroactividad e irretroactividad en el Derecho Tributario sustantivo y en el
Derecho Penal Tributario. Evolución de la jurisprudencia. Eficacia de las normas
tributarias en el espacio. Doble y múltiple imposición.

d) Interpretación de las normas tributarias. Clases: doctrinal, jurisprudencial y

auténtica. La integración de las normas tributarias y la utilización de la analogía.
Métodos interpretativos: literal y lógico; funcional y de la significación económica;
contra fiscum o pro fiscum. La apreciación del hecho imponible: intención empírica e
intención jurídica. Evolución de la jurisprudencia.

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

UNIDAD XI

a) Soberanía y poder tributario. Concepto. Distribución de los poderes tributarios

entre los distintos niveles de gobierno en la Constitución Nacional. Poderes:
originarios, delegados y derivados; exclusivos, concurrentes y reservados;
transitorios y permanentes. Cláusula de los códigos; cláusula comercial; cláusula del
progreso; establecimientos de utilidad nacional. Inmunidad de los instrumentos de
gobierno. Naturaleza del poder tributario municipal. Autarquía y autonomía
municipal. Constitucionalismo provincial. Régimen tributario de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires. Jurisprudencia

b) Límites constitucionales al ejercicio del poder tributario o "Estatuto del

contribuyente". Principio formal: legalidad o reserva de ley en materia tributaria.
Preferencia de ley. Trámite parlamentario. La delegación legislativa. Los decretos de
necesidad y urgencia. Evolución jurisprudencial. Principios sustanciales:
proporcionalidad, generalidad, uniformidad, igualdad, equidad, no confiscatoriedad,
prohibición de los tributos que entorpezcan la circulación territorial, o impidan el
ejercicio del comercio o industrias lícitas. Nuevos principios constitucionales de la
tributación: capacidad contributiva, razonabilidad, seguridad jurídica y tutela
jurisdiccional.

c) Leyes de unificación y coparticipación de impuestos nacionales. Antecedentes del

sistema y evolución en la Argentina. Naturaleza jurídica y validez constitucional del

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mecanismo. Régimen de coparticipación impositiva vigente. Masa coparticipable;
distribución primaria y secundaria; obligaciones de las partes; Comisión Federal de
Impuestos; derechos de los contribuyentes; procedimiento y recursos. Jurisprudencia.
Acuerdos y pactos interjurisdiccionales.

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

UNIDAD XII
a) Relación jurídico tributaria. La relación tributaria principal en la doctrina.
Concepto, naturaleza y elementos. La causa de la obligación tributaria. El hecho
imponible, concepto y estructura. Sus distintos aspectos: material, personal, espacial
y temporal. Elemento cuantificante de la obligación: hecho imponible, base imponible
y alícuotas. Hechos imponibles: simples y complejos; instantáneos y de ejercicio.
Exención y no sujeción. Exenciones: subjetivas y objetivas. Beneficios tributarios.
Domicilio fiscal. Privilegios del crédito tributario.

b) Sujetos de la obligación tributaria. La capacidad jurídico tributaria. Clasificación de

los sujetos pasivos: contribuyentes, responsables y sustitutos. Percepción en la fuente.
Agentes de retención, percepción e información. La solidaridad tributaria y el
derecho de resarcimiento.

c) Extinción de la obligación tributaria. Modos de extinción: pago, compensación,

confusión, novación, renuncia del acreedor o remisión. Intransabilidad de las
obligaciones tributarias. Prescripción de los poderes y acciones del fisco y de las
obligaciones tributarias. Plazos. Interrupción y suspensión de la prescripción y
renuncia a la prescripción en curso y/o ganada.

DERECHO FORMAL TRIBUTARIO

UNIDAD XIII

a) Organización fiscal nacional. Antecedentes. Autoridades administrativas.

Facultades de organización interna. Funciones y facultades de dirección y de juez
administrativo. Organización del servicio aduanero.

b) El Derecho Formal Tributario. Nuevas concepciones sobre la importancia de esta

rama en relación al Derecho Tributario Material. Concepto de determinación
tributaria. Naturaleza de la determinación: carácter constitutivo o declarativo. Tipos
de determinación según quién la practica: por el sujeto pasivo, mixta y por el sujeto
activo. Naturaleza jurídica de la determinación por declaración jurada.

c) Determinación de oficio. Supuestos en que procede. Etapa instructoria;

prerrogativas y limitaciones a la acción del fisco; vista al obligado; descargo;

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ofrecimiento y producción de pruebas; caducidad del procedimiento; conformidad
con la liquidación; resolución determinativa y sus requisitos; modificación de la
determinación en contra del sujeto pasivo. Determinación de oficio sobre base cierta y
presunta. Presunciones: generales y especiales; humanas y legales; iuris tantum e iuris
et de jure. Naturaleza jurídica de la determinación de oficio: carácter administrativo o
jurisdiccional.

d) Facultades fiscalizadoras e investigativas del fisco. Auxilio de la fuerza pública,

allanamiento, embargo preventivo, clausura preventiva. Los deberes formales de los
contribuyentes, responsables y terceros. Deberes formales de: comparencia;
información; conservación de comprobantes; registro y anotación en libros contables;
expedición de facturas y otros documentos y sus formalidades.

DERECHO PENAL TRIBUTARIO

UNIDAD XIV

a) El Derecho Penal Tributario. Teorías sobre su ubicación científica: penal,

administrativa y tributaria. Naturaleza del ilícito tributario: delito y/o contravención.
Potestad penal tributaria de las provincias. Semejanzas y diferencias del Derecho
Penal Tributario con el Derecho Penal común. Aplicación supletoria del Libro
Primero del Código Penal. Tipicidad, antijuridicidad y culpabilidad.

b) Clasificación de los ilícitos tributarios en el derecho positivo nacional. Los ilícitos

tributarios en la ley de procedimientos tributarios. Distintos tipos de infracciones
formales. Omisión de presentar la declaración jurada o de proporcionar datos.
Infracción genérica a los deberes formales. Omisión de impuestos y error excusable.
Defraudación fiscal genérica. Casos de defraudación fiscal específica: agentes de
retención y percepción e insolvencia patrimonial maliciosa. Presunciones de fraude y
teoría de la responsabilidad objetiva. El elemento subjetivo. Jurisprudencia.

c) Los ilícitos tributarios en la ley penal tributaria: delitos tributarios; delitos relativos
a los recursos de la seguridad social; delitos fiscales comunes. La ilegalidad de la
llamada elusión tributaria. Extinción de la acción penal. Armonización del régimen
penal e infraccional.

d) La sanción tributaria en el orden nacional. Régimen general y leyes especiales.

Intereses resarcitorios y punitorios, multas, comisos, clausuras (clases), arresto,
prisión. Las multas fiscales. Personalidad de la multa: aplicación a personas
colectivas; transmisión hereditaria. Convertibilidad de la multa en pena de prisión.
Sujetos alcanzados por pena corporal.

DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

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UNIDAD XV

a) El Derecho Procesal Tributario. Caracteres generales del proceso contencioso

tributario. Procedimiento penal tributario. Etapa administrativa; recursos. El Tribunal
Fiscal de la Nación: constitución; competencia; amparo por mora; representación y
patrocinio; procedimiento; límites de la sentencia.

b) Reclamo, recurso y demanda de repetición. Requisitos: pago espontáneo y a

requerimiento. Pago bajo protesto. El empobrecimiento del accionante como requisito
de la repetición. Sujeto activo de la repetición.

c) El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita la competencia: multas y

repetición. Acción meramente declarativa. Recurso de revisión y apelación limitada
contra las sentencias del Tribunal Fiscal de la Nación. Apelación extraordinaria y
ordinaria ante la Corte Suprema y competencia originaria ante el Alto Tribunal. Juicio
de ejecución fiscal: excepciones; defensa de inconstitucionalidad. Principio solve et
repete.

DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO

UNIDAD XVI

a) Globalización y fiscalidad internacional. Doble y múltiple imposición

internacional. Los momentos de atribución de la potestad tributaria (fuente,
nacionalidad, domicilio, residencia, establecimiento permanente). Mecanismos
para evitar la doble imposición internacional. Tratados sobre doble imposición.

b) Empresas transnacionales y la teoría del órgano (jurisprudencia de la Corte

Suprema de Justicia de la Nación). Precios de transferencia: concepto y
caracterización. El problema de los precios comparables. Planificación fiscal
internacional. Subcapitalización. Treaty shopping. Paraísos fiscales y países de baja o
nula tributación.

c) Defensa contra el dumping y competencia fiscal nociva. Las barreras aduaneras y

las trabas al comercio internacional para-alancelarias.

d) El poder tributario en el marco de la integración económica (uniones aduaneras,

mercado común y comunidad económica). Armonización fiscal y ejercicio de la
potestad tributaria normativa por organismos comunitarios.

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BIBLIOGRAFÍA GENERAL

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Fallos: 138:313, “Don Ignacio Unanue y otros contra la Municipalidad de la

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sentencia del 21 de septiembre de 1922.

Fallos: 148:430, “A. M. Delfino y Cía., apelando de una multa impuesta por la
Prefectura Marítima, por infracción al artículo 117 del Reglamento del Puerto de la
Capital”, sentencia del 20 de junio de 1927.

Fallos: 149:260, “Sociedad anónima Mataldi Simón Limitada contra la Provincia de

Buenos Aires, por repetición de pago de impuestos”, sentencia del 28 de
septiembre de 1927.

Fallos: 150:419, “Don Raúl Rizzotti contra la Provincia de San Juan, por repetición
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Fallos: 271:297 “S.A. Parafina del Plata”, sentencia del 2 de septiembre de 1968.

Fallos: 284:150, “Carlos José Dumit v. Instituto Nacional de Vitivinicultura”,

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Fallos: 289:443, “Marcelo A. Montarcé v. Dirección Nacional de Aduanas”,

sentencia del 17 de septiembre de 1974.

Fallos: 297:500, “S.A. Petroquímica Argentina (P.A.S.A.)”, sentencia del 17 de mayo

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Fallos: 306:516, “Transportes Vidal S.A. v. Provincia de Mendoza”, sentencia del 31

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14
Fallos: 307:1094, “Cerámica San Lorenzo”, sentencia del 4 de julio de 1985.

Fallos 310:1961, “Juan Pedro Insúa”, sentencia del 1º de octubre de 1987.

Fallos 312:326, “Ángela Digna Balbina Martínez Galván de Rivademar v.

Municipalidad de Rosario”, sentencia del 21 de marzo de 1989.

Fallos 312:912, “Fleischmann Argentina Inc.”, sentencia del 13 de junio de 1989.

Fallos: 312:2467, “Marta Navarro Viola de Herrera Vegas v. Nación Argentina

(Dirección General Impositiva)”, sentencia del 19 de diciembre de 1989.

Fallos: 314:495, “Municipalidad de la Ciudad de Rosario v Provincia de Santa Fe”,

sentencia del 4 de junio de 1991.

Fallos: 314:595, “Nación Argentina v. Arenera El Libertador S.R.L.”, sentencia del

18 de junio de 1991.

Fallos: 314:1292, “Luis López López y otro v. Provincia de Santiago del Estero”,
sentencia del 15 de octubre de 1991.

Fallos: 316:1962, “Sociedad Anónima Agrícola, Ganadera, Inmobiliaria ‘El Bagual’ v.

Provincia de Entre Ríos”, sentencia del 9 de julio de 1993.

Fallos: 317:397, “Harengus S.A. v. Provincia de Santa Cruz”, sentencia del 19 de

abril de 1994.

Fallos: 318:676, “Pablo Horvath v. Nación Argentina (Dirección General

Impositiva)”, sentencia del 4 de mayo de 1995.

Fallos: 318:1154, “Video Club Dreams v. Instituto Nacional de Cinematografía”,

sentencia del 6 de junio de 1995.

Fallos: 321:347, “Cic Trading S.A. v. Dirección General Impositiva”, sentencia del
17 de marzo de 1998.

Fallos: 321:1043, “Enrique Lapiduz v. Dirección General Impositiva”, sentencia del

28 de abril de 1998.

Fallos: 323:1339, “Asociación Benghalensis y otros c/ Ministerio de Salud y Acción

Social - Estado Nacional s/ amparo ley 16.986”, sentencia del 1º de junio de 2000.

15
Fallos: 325:2394, “Zofracor S.A. c/ Estado Nacional s/ amparo”, sentencia del 20 de
septiembre de 2002.

Fallos: 331:1504, “Laboratorios Raffo S.A. c/ Municipalidad de Córdoba”,

sentencia del 23 de junio de 2009.

Fallos: 331:1571, “Candy S.A. c/ AFIP y otro”, sentencia del 3 de julio de 2009.

Fallos: 329:3229. Campodónico de Beviacqua, Ana Carina c/ Ministerio de Salud y

Acción Social. Secretaría de Programas de Salud y Banco de Drogas Neoplásicas.

Fallos: Letra Q Nro. 20 Año 2011 Tomo 47 Tipo REX. QUILPE SA /s

INCONSTITUCIONALIDAD.

Fallos: 333:993. Hermitage S.A. c/Ministerio de Economía y Obras y Servicios

Públicos - Título5 - ley 25.063 s/s/ proceso de conocimiento.

Fallos: P. 2738. XXXVIII; ORI; 19-06-2012. Pan American Energy LLC. Sucursal
Argentina c/Chubut, Provincia del y otro (Estado Nacional) s/acción declarativa.

Fallos: 313: 1638.Videla Cuello, Marcelo sucesión de c/ La Rioja, Pcia de s/ daños y

perjuicios.

Ente de Obras Hídricas con provincia de Formosa (sobre límites al poder de

consolidación de deuda provincial)

Fallos: 323:2947, Ente Nacional de Obras Hídricas de Saneamiento v. Provincia de

Formosa.

16