Sie sind auf Seite 1von 11

@JPTicona

ContabilidQd
· lntermedlc

www.jpticona.com
@JPTicona

r.r

1. P-ROCESO CONTABL.E -, t , ,: 1.1


2." OBJETIVO Y UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINAtiCJERA - -1 {,.,.: ; u;.
3. ÜSUARIO Y SUS NECESIDADES DE INFORMACIÓN ~····~···· : 1.5
4. CARACTERÍSITICAS CUALJTATIVAS DF, INFORMACIÓN FINANCIERA , _..l.8
S. J11PÓSTESIS FUNDAMENTAL- NEGOClO EN MAR~HA , ..1 ;- ~ 1.-10
6. CONTABILIDAD A BASE DE EFECTIVO'Y DEVENGADO ,... .. , J.10
7. PRESENTACIÓN RAZONABLE YCUMPl.lM1ENTO CON LAS NUF , 1.11
8. CICLO DE'OPERACIÓN d ._ "' 1.12
9. CJERRE Dt GESTIÓN 1!' J.14
10. NORM-AS JURÍDICAS 1.14
11. CO.NTRQL IN'l'tRNO -,. , t: 1.14
12. MARCO NORMATIVO .,. ._ " ,. ~ 1.20
13. NORMAS CONTAill.ES Y DE 1m:0RMACIÓN FINANCIERA NACIONAi.ES
l~ INTEllN'ACIONAl,ES , .._., ..,, ,. 1.24
NIC-1 - , 1.30
Plan de Cuentas \> : , _ 1.34

CAPÍTULO ll

ESTADOS FlNANCIERóS

DEFINICIÓN , .,,. 11.1


CAMCTERf STTCAS. CUALJTA11VAS DE LOS
ESTADOS FINANClijROS , ~., H 11.2
3. REVELAClÓN DE INFORMACIÓN CONTABLIL.,. ~..-, . , 1(2
4. IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ua
S. CLASIFICACIÓN DE ESTADOS.FINANCIEROS , , 11.,3
6. MEIDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 1(.6
7. l':STADO DE RESULTADOS _ , ,.•. .,_ ~ 11.1
8. ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL ~ v_. ••, .11.19
9. ESTADO DEL FLUJO DE EFECTJVO , ., ....•.: :;·-·· , Jl.25
10. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO._ .,., , JL3S
11. NOTA LOS ESTADOS FINANCIEROS ,-,: 11.36
'io. "ESTADO DE RESULTl\bOS ACUM,UI.ADOS
...l . '• o ~
., ~.. -w .. , : ., ::..,
..
; •• Jl.45

PKJ\CTICA N · l , ., ~ ., 11.50

CAPÍTULO III
DISPONIBILIDADES
(Primera Parte)
.(J\JA MONF.OA NACfONAL " #.•~···· M ;., Hl.l

www.jpticona.com
·'
@JPTicona
1.1 Control interno 111.1
1.2 Flujo de ingreso y egresos de caja 111.2
1.3 Arqueo de Caja 111.3
Lámina Nº 1 Procesamiento de los ingresos de Caja 111.3
Lámina N9 2 Flujo de egresos de caja 111.4
Ejemplo práctico Nº 1 111.4
Ejemplo práctico Nº 2 111.7
Material práctico 111.9
2. CAJA CIIICA O FONDO FIJO 111.10
2.1 Rendición de gastos y la reposición de fondos 111.11
2.2 Arqueos de Caja Chica 111.13
Prácticas 111.13
3. CAJA MONEDA EXTRANJERA 111.13
Ejemplos prácticos 111.16
3.1 Actualización de disponibilidades en moneda extranjera 111.18
Prácticas 111.19

CAPÍTULO IV

DISPONIBILIDADES

( Segunda Parte )

l. INTRODUCCIÓN : IV.1
2. CUENTA BANCOS IV.1
2.1 Bancos M.N. / M.E " IV.1
Flujo de caja egresos con cheque IV.3
2.2 Conciliación Bancaria IV.3
2.3 Pasos a seguir en la conciliación IV.4
2.4 Formato conciliación bancaria ~ IV.4
2.5 Determinación del saldo real lV.5
Ejemplo práctico lV.S
2.6 Hoja de trabajo para la formulación de la
conciliación bancaria JV.11
2. 7 Comprobación algebraica IV.12
Prácticas lV.15
2.8 Cuentas corrientes en moneda cxtranjcra lV.17
2.9 Actualización de cuentas corrientes en moneda extranjera IV.18
3. CAJA DE AHORRO EN MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA IV.20
3.1 Cálculos de numerales lV.22
3.2 Cálculo de interés IV.23
3.3 Actualización de Caja de Ahorro lV.24
Prácticas - - - lV.24
4. DEPOSITOS A PLAZO FIJO -- .. - JV.25
4.1 Depósitos a plazo fijo en moneda.nacional
sin mantenimiento de valor IV.25

www.jpticona.com
@JPTicona
V
4.2 Depósitos a plazo fijo en moneda nacional .emo~m~oa Sn
con mantenimiento de valor o en dólares.- J;.,... IV.26 '
4.3 Devolución en la fecha de su vencimiento _ , JV.26
4.4 Renovación a la fecha de vencimiento
más un depósito adicional ..- ----····-·········· .:: :. IV.27
Práctícas.; .. - ,_ .._.~·-·--·--··········-···················-··············-···· .. ···· , IV.ZS

· Control interno : ._ V.2


Devolución sobre ventas " V.4
Bonificación sobre ventas V.4
Flujo de devolución, bonificación y descuentos , V.S
2.4 Actualización de cuentas por cobrar en moneda
nacional con mantenimiento de valor o en M.E '" " ..V.7
2.S Condiciones de ventas a crédito V.8

Resumen de la NIC 39 ,_ ,_ V.10


PRODEDIMIENTO PARA LA CALIFIACIÓN DF. I.A CARTERA
CUENTAS POR COBRAR , V.13
4. DETERIORO DE VALOR DE CUENTAS POR COBRAR V.15
4.1 Cálculo del deterioro de valor de cuentas por cobrar '" : V.16
4.2 Cuenta deterioro de valor de cuentas por cobrar V.16
4.3 Métodos para estimar el deterioro de valor de cuentas
por cobrar - V.17
4.?.t Análisis de la cartera de cuentas por cobrar V.17
4.3.2' Análisis histórico de cuentas por cobrar (legislación boUViana) V.19
r 4.3.3 Clasificación de antigüedad de saldos de cuentas por cobrar V.23
4.3.4 , Porcentaje sobre ventas a crédito V.25
CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALF.S V.25
5.1 Sucursal cuenta corriente V.26
5.2 Crédito fiscal V.26
5.3 Deudores con cargo de cuenta V.26
S.4 · Anticipo al personal _ _ V.27
S.S Préstamos al personal V,27
S.6 Cuenta personal socios .m '" V.28
6. , CUENTA: DOCUMENTOS POR COBRAR -·······---····,--···-··· - V.28
6.1 Presentación y revelación en los estados financieros , V.28
.6.2 Letra de cambio - ----·-·-·-·- .. , , V.30
6.3 El pagaré ~----·-· .. ··-- .. ···-----·-·--·-· V.32
6.4 Actualización de Documentos por Cobrar---··-·· _ V.37
DOCUMENTOS EN COBRANZA _._ _ V.37
DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS- V.39
8.1 Documentos por cobrar protestados .,_ _ ,- V.42
-llII www.jpticona.com
@JPTicona
8.2 Documentos en ejecución _ ------·· ......"".... V.42

CAPiTutO VI

BIENES DE CAMBIO

l. INTRODUCCIÓN , ~ Vl.1
2. DEFINICIÓN - Vl.1
3. DEFINICIÓN DE EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS VI.1
4. IMPORTANCIA DE LA EXACTITUD Y VALUACIÓN - _ Vl.1
Norma Internacional de Contabilidad 2 (NIC 2) Vl.2
S. CONTROL Y CONTABILIZACLÓN Vl.2
6. SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS Vl.2
6.1 Sistema de control periódico Vl.3
6.1.1 Técnicas de valuación en el método pertédíco: "" Vl.5
6.1.2 Identificación específica Vl.5
6.1.3 Precio de la última factura Vl.6
't.V.. 6.1.4 Promedio simple VJ.6
S.Vr 6.1.5 Promedio ponderado Vl.6
e 6.1.6 Primeros en entrar, primeros en salir (PEPS) ._ Vl.6
Ol V 6.1.7 Últimos en entrar, primeros en salir "".. Vl.7
· 6.1.8 Utilidad bruta : Vl.7
6.1.9 Costo o mercado el más bajo Vl.10
6.2 Sistema de control perpetuo : Vl.11
6.2.1 Control de mercaderías en almacén VI.13
6.2.2 Control de mercaderías en el departamento contable Vl.14
7. COMPRA DE MERCADERÍAS Y COSTOS Vl.14
7.1 Compras locales Vl.14
n v. 7.2 Compras del interior del País
~ I•
Vl.14
p v . 7.3 Compras del exterior m Vl.15
· 7.4 Registros contables tipo Vl.15
8. TÉCNfCAS DEVALUACIÓN APLICABLE EN EL MÉTODO PERPETUO Vl.17
8.1 Costo promedio , , Vl.17
8.2 Primeros en entrar, primeros en salir VI.18
8.3 Ultimas en entrar, primeros en salir , Vl.18
Ejemplo práctico , Vl,18
Solución mediante el método de control periódico Vl.19
Solución mediante el método de control perpetuo Vl.23
PRÁCTICA Nºl ._ VJ.28
PRÁCTICA Nº 2 : Vl.29
8.5.4 Precio estándar Vl.30
8.5.5 Costo de reposición Vl.32
9. INVENTARIO JUSTO A TIEMPO Vl.33
10. FALTANTES Y SOBRANTES EN EXISTENCIAS Vl.36
10.1.. Faltantes e.n existencias " _._ " _. " Vl.36
COSTO COMERCIAL ""'--- - , Vl.37

www.jpticona.com
@JPTicona

11.1 Definición Vl.37


11.2 Flujo del Costo·coiticrcial hasta el precio de venta Vl.37
12. COSTO 08 IMPOR1.ACIÓN Vl.39
Ejemplo de importación de mcrcaderias Vl.40
PRÁCTICA DF. IMPORTACIÓN :~ VJ.47
1?, APLICACIÓN DE LA NIC-2 .. ., , : Vl,:4&
13.1 Costo de adquisición Vl.48
13.2 · Valoración posterior y deterioro '" Vl.53
.13.3 Costos financieros '" Vl.60
14, INFORMES PARA 1.A TOMA DE DRCISlONES , , Vl.61
NIC-2 , Vl.62

u
TM
1. DEFINICIÓN Vll.1
2. RECONOCIMIENTO COMO PROPIEUADES, PLANTA Y EQUIPO vn.i
2.1 MEDICIÓN PARA RECONCIMIENTO Vll.1
3. COSTOS DE LOS BIENES DE USO vnz
3.1 Costos iniciales , '" Vll.2
3.1.1 Componentes del costo· ._ ~ Vll.3
3.1.2 Medición del costo ,., , VU.4
3.2 Medición posterior al reconocimiento Vll.9
3.2.1 Modelo del costo - Vll.9
3.2.2 Modelo de reva.luación Vll.9
4. CLASIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN P.N El. BALAÑCE GENERAL Vll.10
s. CC>NTROL INTERNO Vll.11
6.. TF.RMINOI.OGfA Vll.12
7. DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO , Vll.13
7. l Depreciación .,. uo .. , VI 1.13 '"

7.2 Importe deprecíable y período de depredación Vll.13


7.3 Vida útil Vll.14
8. Mh"TODOS DE DEPRECIACIÓN Vll.14
8.1 Legislación boliviana Vll.15
8.2 Método de la línea recta oJineal Vll.31
8.3 Método de saldo decreciente Vll.34
8.4 Método de suma de dígitos Vll.35
8.5 Metodo de rendimiento '" ; Vll.37
8.5.1 Método de volumen de producción VIJ.37
8.5.2 Método de horas de trabaío Vll.38
9. REVAtORlZACIÓN DE BIENES DE USO ;; Vll.39
9.1 TRATAMIENTO DE LA DEPREC. ACUMULADA EN EL REVALÚO Vll.39
10. DETERIORO DE VALOR Vll.45
10.1 RECONOCIMIENTO Y MElllCLÓN DE LA PÉRDIDA
POR DETERIORO DE VALOR -- Vll.45

www.jpticona.com
@JPTicona
11. VALOR EN USO. EN LIBRO, RESIDUAL, NETO REAIJZABLE.
VIDA UTIL Y ECONÓMICA ---···---·· -, -- Yll.51
11.1 VALOR EN USO - ·-·---··-·- "' VIJ.51
11.2 VALOR CONTABLE O EN LIBROS - .. -··--·- Vll.53
11.3 VALOR RESIDUAL ···································-·-······-·--······ VIJ.54
11.4 VALOR NETO REALIZABLE - ._ VII.SS
11.5 VIDA UTIL DE ACTIVO REVERTIBLES ·-·-·-·····--·- VII.SS
11.6 VIDA ECONÓMICA "' VII.SS
12. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS Vll.56
13. INFORMACIÓN A REVELAR Vll.58
14. OBRAS EN CONSTRUCCIÓN Vll.60
15. VENTAS, RETIROS Y PERMUTAS DE LOS BIENES DE uso VIJ.61
15.1 Ventas Vll.61
15.2 Costo de venta , Vll.63
15.2 Retiros Vll.63
16.3 Permutas Vll.64
16. AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES Vll.70
17. ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Vll.71

CAPÍTULO VIII

INVERSIONES

1. EFECTIVO INACTlVO Vlll.1


2. CONCEPTO DE INVERSIÓN vnu
3. NIC's RELACIONADAS CON INVERSIONES - Vlll.1
3.1 Definiciones utilizadas en las NIC's VJll.2
4. CLASIFICACIÓN VJll.3
4.1 Inversiones temporales w Vlll.3
4.2 Inversiones permanentes Vlll.3
S. CONTROL INTERNO .- u Vlll.4
6. ACCIONES - Vlll.4
6.1 Compra de acciones Vlll.4
6.2 Ingresos Vlll.5
6.3 Actualizaciones - Vlll.6
6.4 Costos transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero Vlll.8
6.5 Valoración y presentación de las inversiones en íos
Estados financieros - Vlll.10
7. BONOS w .. , - , VIII.13
7.1 Ventajas para el inversionista - Vlll.13
7.2 Clases de bonos - VIIl.14

www.jpticona.com
@JPTicona

CAPÍTULO IX
~ ACTIVOSDIFERIDOS
"11)•'
~ '
1. CO~CEPTO · - _ ._ ·1x.1
2. ACTUALIZACIÓN _ _ JX. l
2. l Gastos pagados por adefantado - :..--. : IX.2
2.1.1,. Seguros pagados por adelantado , ,, .:1 JX.2
2~1.2 Intereses pagados por adelantado .: .. : , 1X.4
2.1.3 Jnventario de material de escritorio .,. ~ ~IX.4
2.2 . Gastes.de organización , .. ·-··············-· ..,~ ,.,.T' t,·""•1u, .Q(.?
3. SELECCIÓN Y APL1CACIÓN DE POLfTICAS CONTABLES _ J~~7

CONCEPTO -·~-,.,,.,,,.,, ,_ .. _.~ , , ,.,,,,mu•••••-••uu,, .. ;,,, .. -.;.,,.,,no,.,,, •.,,;'.....,.•• ,.,.,••t;;••._..•••i• 1


COt:iTROLJNTERNO _, : .,. 't X.1
CLASJFICAOÓN - .. : X.t
VALOR ACTUAL - .., X.2
PASIVO CORRIENTE U OBLIGACIONES A MENOS DE UN AÑO ·-···-- X.3
5.1 Cuentas por pagar X.4
5.2 Documentos por pagar ,., , - X.6
5.3 Aportes y retenciones por pagar ,. X.~
5.4 Impuestos ,- e ., •• X.6

5.5 Sueldos y salarios por pagar - X.8


5.5.1 Descuentos de ley y aportes patronales ·-·~··--·-··-~ ._.. , .. _. X.9
SS.2 Régimen complementario .ai Impuesto al valor agregado .J Xl O ~..

5.5.3 Otros descuentos _ ., _.... .., - ~ X.12


5.5.4 Otras cargas sociales m, - - ., ~ .....1(.16.,. •

5,6 Impuestos por pagar : , .•. X.). 7


5.6.1 Débito fiscal : :. X.17
S. 7 Aguinaldo por pagar , .. m X.19
5.8 Préstamos por pagar MN/ME : JC.19
5.9 Hipotecas por pagar ~ ,, ,w , , : ..-,..19
5.10 Documentos por cobrar descontados m , -., X.19
5.11 Documentos descontados _ :X.20
5.11.1 Renovación en el día del vendmiento .- - :m X.21
5.11.2 Renovación después de la fecha de vencimiento .- " -:.,..- .., -..~.X.22
5.12 Otros acreedores : ._ , X.23
5.13 Pasivo diferido _.. ._ ,. . ._.-, - ~.J.24
6. PASIVO N-0 CORRIENTE U OBLIGACION.ES A MAS DE UN AÑO -.,., ,.,.; X.25
6.1 . Préstamos por pagar y hipotecas por pagar , m, X.Z5
6.1.1 Actualización y m , : X.25
6.1.2 Cósto amortizado _ , :;){,29
6.2 Provisión para índemnízacíén., : ..,, ., X.33
-VII www.jpticona.com
@JPTicona
6.3 Liquidación de beneficios sociales --··-···-..-· ..----···- ..- - .u .. .X.36

CAPIY.ULO XI

l. CONCEPTO ,M Xl.1
2. ECUACIÓN DEL PATRIMONIO '" ,XI.1
3. PATRIMONIO NETO xr.í
4. APORTE DEL DUEÑO O SOCIOS Xl.4
s. PRESENTACIÓN EN LA POSICIÓN FINANCIERA Xl.4
5.1 Unípersonales , Xl.4
5.2 Sociedades; , , Xf.S
6. TRATAMIENTO CONTABLE , XJ.5
7. ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO Xl.7
8. SOCIEDADES COLECTIVAS Xl.10
8.1 Características , . ._ Xl.10
8.2 Presentación del patrimonio neto Xl.10
~· SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA Xl.11
9 .1 Características , Xl.11
9.2 Presentación del patrimonio neto , " Xl.10
10. SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE "' .. Xl.12
10.1 Características Xl.12
.t.X 1-0.2 Presentación del patrimonio neto , Xl.12
11. SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCJONES.. "' , Xl.12
11.1 Características Xl.12
11.2 Presentación del patrimonio neto Xl.12
12. SOCl~DADES ANÓNIMAS Xl.13
12.1 Características Xl.13
12.2 Presentación del patrimonio neto Xl.13
13. DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Xl.14
14. REVELACIÓN DE INFORMACIÓN " : Xl.16

l. CONCEPTO !." Xll.1


2. CONCEPTO DEL ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS m., XIJ.1
3. INGRESOS ORDINARIOS Xll.1
3.1 Ventas .Xll.I
4. INGRESOS NO ORDINARIOS Xll.2
S. • COSTO DE MERCADERÍA VENDJDA Xll.2
6. COSTOS DE OPERACIÓN m Xll.2
6.1 Gastos de administración - Xll.3

-rl • ~ ....._ • -"••~•,'<1 • e •• -.

www.jpticona.com
@JPTicona

6.2 Gastos de distribución o comercialización , u, XII.3


6.3 Gastos financieros : m ,
_. XU.3
6.4 Otros gastos _. Xll.3
1. MOVIMIENTO DE LAS PRINCIPALES CUENTA DE GASTOS xus
7.1 Recargo en ventas : XIJ.3
12 .. Devolución, descuentos y bonificaciones en ventas : w XU.4
73 Devolución en ventas Xll.4
7.4 Bolttftcación sobre ventas Xll.5
7.5 Descuento en ventas Xll.5
7.6 Venta con tarjeta de crédito , , XIl,6
7.7 Ventas con préstamos de envases o similares , Xll.7
7.8 Devolución, descuentos y bonificaciones en compras , Xll.7
7.9 Devolución sobre compra de mercaderías , Xll.8
7.10 Bonificación en compras Xll.8
7.J1 Descuento por pronto pago en compra de mercaderías Xlf .9
8. Gastos operativos Xll.9
8.1 Sueldos y salarios Xll.9
8.2 Cargas sociales
• • Xll.9
83 Agua y alcantarillado Xll.9
8.4 Ajuste por inflación y tenencia de bienes Xll.10
8.5 Alquileres Xll.10
8.6 Atención médica y sociales Xll.10
8.7 Comisión a vendedores Xll.11
8.8 Depreciación de bienes de uso Xll.11
8.9 Donaciones y obsequios Xll.11
8.10 energía eléctrica Xll.12
8.11 Fletes de salida, fletes o transportes XI 1.12
8.12 Fotocopias : Xll.13
8.13 Gastos de comunicación Xll.13
8.14 Gastos judiciales y legales Xll.14
8.15 Honorarios profesionales Xll.14
8.16 Lavandería, limpieza e higiene Xll.15
8.17 Mermas y fallas en inventarios Xll.15
8.18 Material de escritorio Xll.16
8.19 Gastos de mantenimiento y reparaciones Xll.16
. 8.19.1 Mantenimiento vehículos Xll.16
8.19.2 Reparación y mantenimiento de equipos de computación Xll.17
8.19.3 Mantenimiento de edificios Xll.17
8.20 Intereses y cargos financieros - Xll.18
8.21 Intereses bancarios Xll.18
8.22 Diferencias de cambio XIJ.18
8.23 Diferencia por redondeo Xll.18
8.24 Gastos generales Xll.19
8.25 Otros beneficios al personal Xll.19
8.26 Pérdida en cuentas incobrable o deterioro de valor XII.19
8.27 Pérdida en venta de bienes de uso Xll.19
8.28 Pérdida por siniestro ., Xll.20
8.29 Publicidad · Xll.20
IX
www.jpticona.com
@JPTicona
8.30 Resultados por exposición a la inflación-·-·--····-- XU.20
8.31 Servicios profesionales y comerciales _..;;.___ Xll.20
8.32 Servicios de te y refrigerio -- -- .. -- ----·- Xll.21
8.33 Pasajes, viáticos y gastos de representación ... - - ... ··-··--·-- Xll.21
8.34 Seguros ""', -·-···-······--·-·····~·-·,·-·····-·-·---···· --Xll.22
8.35 ....---Xll.22
8.35.1 ·----Xll.22
8.35.2

8.36
8.37
9.

10.
10.1

l>S.8

www.jpticona.com