RESUMEN EJECUTIVO

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

¿Cuál es el objeto del decreto legislativo n° 1269?

De concordancia con lo señalado por el texto del artículo 1° del Decreto

Legislativo N° 1269, se puede apreciar que el objetivo de la presente ley, es
constituir el Régimen MYPE Tributario RMT que conmina a los contribuyentes
a los que se refiere el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta,
domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700
UIT en el ejercicio gravable. Apreciando que la UIT del año 2017 es de S/
4,050, al multiplicarse por 1700 se tiene que el tope máximo de los ingresos
netos será de S/ 6´885,000 anuales.

Rememoremos que el artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta indica

quienes son contribuyentes para efectos de dicho tributo. Así, se precisa que
son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurídica.

¿Qué sujetos no se encuentran comprendidos dentro del régimen mype

tributario?

De conformidad a lo establecido por el artículo 3° del Decreto Legislativo N°

1269 se indica una lista de sujetos que no se encuentran comprendidos dentro
del Régimen Mype Tributario - RMT.

En tal sentido, no están comprendidos en el RMT los que incurran en

cualquiera de los siguientes supuestos:

a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con

otras personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen el límite establecido en el artículo 1.
b) También se configura un supuesto de vinculación cuando en cualquiera
de los casos señalados en los numerales 1 y 2 del citado artículo 24º la
proporción del capital indicada en dichos numerales pertenezca a
cónyuges entre sí.

c) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente

en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior.

d) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales

superiores a 1700 UIT.
¿Cuál es la tributación aplicable para el régimen mype tributario?

De la norma del artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1269 precisa los

mecanismos para la determinación del Impuesto a la Renta en el Régimen
Mype Tributario.

En esta línea el numeral 4.1 del artículo 4° de esta norma establece que los
sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias.

Así mismo, el numeral 4.2 del referido artículo 4° menciona que el reglamento
del presente decreto legislativo podrá ordenar la no exigencia de los requisitos
formales y documentación sustentatoria indicados en la normativa que
reglamenta el Régimen General del Impuesto a la Renta para la deducción de
gastos a que se refiere el artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, o fijar
otros presupuestos que los sustituyan.

¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO?

Conforme con lo que indica el texto del artículo 5° del Decreto Legislativo N°
1269, se precisa que el impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se
resultara aplicando a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que
señale la Ley del Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de
acuerdo al siguiente detalle:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.5%

¿Cuándo hay obligación de ingresar al régimen general del impuesto a la
renta?

De acuerdo a lo indicado por el artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269,

existe la obligación de ingresar al Régimen General, cuando se presenten los
siguientes supuestos:

CUANDO SE SUPERA EL LIMITE

El numeral 9.1 del artículo 9° del Decreto Legislativo N° 1269 especifica que
las personas del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el
límite establecido en el artículo 1 o incurran en algunos de los supuestos
señalados en los incisos a) y b) del artículo 3, determinarán el impuesto a la
renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio gravable.

¿Cuánto beneficia este régimen a la economía y a las empresas en el

país?

Según este régimen creado por el gobierno, para poder acoger a más
empresas dentro de un programa de economía sostenida, se entiende que
pretende empujar a los sujetos a que estos se afilien a este régimen tratando
de elevar la economía de forma escalonada para el progreso empresarial.

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y

aquellos que provengan del Nuevo RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT
no aplicará las sanciones correspondientes a las siguientes infracciones,
siempre que cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que
establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia:

 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.

 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes

 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros
de contabilidad u otros libros o registros.

 No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración

Tributaria solicite.

 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la

deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.
 
RESUMEN EJECUTIVO

 Modificaciones sobre la normativa del Régimen Único Simplificado
(RUS)

 ¿Quiénes pueden acogerse a régimen único simplificado (RUS)?
 Al RUS únicamente pueden acogerse personas naturales dedicadas a
oficios (no profesionales, generadoras de rentas de cuarta categoría),
personas naturales con negocio (generadoras de rentas de tercera
categoría), y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(EIRL), cuyos ingresos anuales no superen cierta cantidad.
 Justamente la cantidad anterior era de S/ 360,000, y con la modificación
del decreto N° 1270, dicha suma se reduce a S/. 96,000, con lo cual el
universo de contribuyentes que puede acogerse al RUS es menor a
partir del 1 de enero de 2017.

 Sobre el art. 7 –Categorización ¿Cuales son los beneficios sobre la
reducción de la categoría y quienes se mantendrían dentro de la
categoría especial?
 Se reducen las categorías a solo dos: con ingresos o compras
mensuales hasta 5 mil soles (pagarán cuota mensual de 20 soles) y con
ingresos o compras mensuales hasta 8 mil soles (pagarán cuota
mensual de 50 soles). Sin embargo, se mantiene la categoría especial,
aplicable sujetos que vendan frutas, hortalizas y otros; y para quienes se
dediquen al cultivo de productos agrícolas y vendan sus productos en
estado natural, con ingresos o compras de hasta 60 mil soles (cuota
mensual 00.00 soles).

 Sobre los art. 20- 21 – 22 ¿Qué obligaciones tributarias tiene una
empresa acogida al Nuevo Rus 2017?
 Comprobante de Pago; En este régimen puedes emitir boleta de venta,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
 Declaraciones mensuales; No realizas declaraciones mensuales
mediante el PDT 621.
 Libros Contables; No estás obligado a llevar libros contables.

 Sobre el art. 3 Personas no comprendidas - ¿Cómo pierdes tu
condición de acogido al Nuevo Rus 2017?
 Si bien es cierto puede ser que tu empresa cumpla todos los requisitos
antes mencionados, y empieces a trabajar dentro de este régimen, pero
puedes perderlo, para ello tienes que tener en cuenta lo siguiente:
 El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/.96,000 en el
transcurso de cada año, o, en algún mes, tales ingresos no deben ser
superiores a S/ 8,000.
 El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los
S/. 70,000.
 Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar
los S/. 96,000 en el transcurso de cada año, o, en algún mes, las
adquisiciones no deben superar los S/. 8,000.