Universidad Autónoma de Nuevo León

Facultad de Ciencias Químicas

Ingeniero Industrial Administrador

Planteamiento de caso

Marco Legal de los Negocios

Pro. Alejandro Rodríguez Meza

Sofía Jazmín Perez Vázquez

Iliana Lizeth González Castro
Carlos Alberto Breton Miguel
Karen Abigail Aguilar Vallejo
Elisa Victoria Cruz Salazar
Karen Abigail Aguilar Vallejo
Paola Yaretzi Medina Aguilar

Grupo. 04

Monterrey, Nuevo León Semestre AGOSTO-DICIEMBRE 2017

 Proceso de inscripción ante el SAT, Tesorería Estatal, IMSS e
INFONAVIT

Proceso de Inscripción
en el SAT
Existen dos maneras de
poder registrarse en el SAT

En línea Personalmente

1. En el Portal de internet del SAT También puede realizar el trámite de

ingrese en el menú Oficina Virtual y inscripción en el RFC acudiendo
seleccione Inscripción en el RFC. personalmente, con una cita, a cualquier
Posteriormente, ingrese a Servicios Módulo de Servicios Tributarios del SAT
por internet. donde debe proporcionar la información
que le sea requerida por el personal del
SAT para el llenado del formato
2. En la pantalla Servicios por electrónico.
internet ingrese a la aplicación o
formato electrónico seleccionando
de la carpeta Inscripción en el RFC
la liga.
Solicitud de inscripción.

3. Una vez que se abra el formato

electrónico del trámite de
inscripción en el RFC, capture los
datos correspondientes de acuerdo
con las instrucciones. Recuerde
que los datos señalados con un
asterisco son obligatorios.
 4. Al finalizar la captura de toda la
información solicitada en el formato
electrónico haga lo siguiente:
* Imprima la Vista previa y verifique
que su información esté correcta;
de ser así realice el envío.
* Imprima el Acuse de recepción, el
cual contiene un número de folio.
* Solicite una cita en cualquier
Módulo de Servicios Tributarios del
SAT para llevar la documentación.
* Dentro de los diez días siguientes
al envío de la solicitud, lleve el
acuse de recepción acompañado
de los documentos1 que se
detallan más adelante en el inciso
B, al Módulo de Servicios
Tributarios en el cual generó su
cita, para concluir su trámite de
inscripción en el RFC.

5. Cuando acuda al Módulo de

Servicios Tributarios, el personal
del SAT cotejará la información
que envió por internet con la
documentación que presente; si
sus datos están correctos se le
entrega la solicitud de inscripción
en el RFC para que la firme y
concluya su trámite; en su caso,
también se le proporciona su
Cédula de Identificación Fiscal o
su Constancia de Inscripción al
RFC, según corresponda.
 Proceso de Inscripción
en Tesorería Estatal
Se deben presentar los siguientes
documentos en original y copia

Persona Física Persona Moral

Presentar Formulario de Presentar Formulario de

Registro Estatal. Registro Estatal.

Acta Constitutiva (copia).

Identificación oficial vigente con fotografía y
firma del interesado y de quien tramita
(Credencial de Elector, Licencia para conducir
expedida por la entidad, Identificación vigente
Acreditar la personalidad del
con fotografía y firma expedida por la
Representante Legal, y en su caso carta
federación, estados o municipios, Pasaporte
poder notariada e Identificación oficial
vigente, cédula profesional; Tratándose de
vigente con fotografía y firma de quien
extranjeros documento migratorio vigente que
tramita (Credencial de Elector, Licencia
corresponda, emitido por autoridad
para conducir expedida por la entidad,
competente)
Identificación vigente con fotografía y
firma expedida por la federación, estados
o municipios, Pasaporte vigente, cédula
Comprobante de domicilio fiscal, recibo de profesional; Tratándose de extranjeros
agua, electricidad, teléfono o gas, a nombre documento migratorio vigente que
del interesado (antigüedad no mayor a un corresponda, emitido por autoridad
mes). competente)

Comprobante de domicilio fiscal recibo de

agua, electricidad, teléfono o gas, a nombre
de la razón social (antigüedad no mayor a un
mes).
 Proceso de Inscripción
en IMSS
Puede ser de dos formas

En línea Presencial

Primero deberás solicitar tu Número de El trámite inicia por medio de un Pre-

Seguridad Social (NSS), una vez
obtenido, proporciónalo a tu empleador o
a tu escuela para que te dé de alta y
comiences a recibir los beneficios del
IMSS.
Este NSS se puede generar en línea a
través de
http://www.imss.gob.mx/faq/como-darme-
alta-imss
Documentos a
solicitar
CURP y correo electrónico
Registro y la obtención de un Folio para
completar su trámite en la
Subdelegación.
Documentos a
solicitar
1. Copia certificada del Acta de
Nacimiento para su cotejo. Original.
2. Identificación oficial vigente. Original.
3. Clave Única de Registro de Población
(CURP). Copia.
3. Poder Notarial. Original. *Para los
casos en que el registro de nacimiento
del interesado haya sido por Autoridad
Civil (DIF y PGR), deberá mencionarlo.

Como resultado de ese formato se obtendrá un número que es único, permanente e

intransferible.

Una vez llenada la forma se deberá presentar a la Subdelegación u Oficina

Administrativa Auxiliar del IMSS que corresponda para cotejar la información.

Una vez afiliado al IMSS, el trabajador deberá acudir al Centro de salud que le corresponda para
obtener:
 Un carnet para anotar sus citas médicas o estudios médicos.
 Un número de consultorio y un médico específico.
Importante. El patrón deberá registrarse al igual que sus trabajadores en el régimen
obligatorio, cumpliendo con lo establecido en la Ley del Seguro Social, al hacerlo
automáticamente quedarán registrados ante el INFONAVIT y SAR.
 Impuestos que debe pagar una Empresa
Como bien sabemos, hay que tener siempre presentes los impuestos que paga una
empresa y primeramente mencionaremos la finalidad de estos impuestos:
Fines fiscales: Aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública de
manera indirecta.
Fines extra-fiscales: Aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad
pública o interés público de manera directa.
Fines mixtos: Búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.
Entre los impuestos que debe pagar una empresa, mencionaremos los siguientes:
Impuesto Sobre la Renta (ISR). Es la contribución principal federal, que se
causa por el hecho de tener ganancias. Este impuesto solo se paga cuando
el contribuyente obtiene una ganancia en el año fiscal de referencia.
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es el segundo impuesto federal en
importancia en México, y es un impuesto al consumo que se causa al
momento de adquirir algún bien o servicio, debiendo pagar por el un 10% en
las fronteras y un 16% en el resto del país adicional al precio del bien o
servicio adquirido. También existe la tasa 0% para ciertos bienes o servicios,
e incluso la exención en otros.
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU). Grava la percepción efectiva
de ingresos para las operaciones de enajenación de bienes, prestación de
servicios independientes y por el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (I.E.P.S). Es un
impuesto que se paga por la producción y venta o importación de gasolinas,
alcoholes, cervezas y tabaco. Y su efecto es el mismo que el IVA, los
contribuyentes pueden trasladar este impuesto.
Las tasas para a la enajenación e importación de cerveza de hasta 14ºG.L.
es de 26.5%, y de más de 20º G.L es de 53%. Para la gasolina las tasas
están determinadas por cada estado.
 Porcentaje de cada uno de los impuestos a pagar de las personas
morales y las personas físicas
Ah continuación mencionaremos los porcentajes de cada impuesto que deben
pagar tanto personas físicas como morales:
Impuesto Sobre la Renta (ISR). Este impuesto es uno de los más elevados,
ya que la tasa tanto para Personas Físicas como Morales es de 30% sobre
las ganancias en los siguientes conceptos: premios, intereses, servicio
subordinado, actividades profesionales, arrendamiento, dividendos y
ganancias repartidas, enajenación bienes. A diferencia del IVA, este
impuesto no se traslada, por lo que se tiene que pagar íntegro.
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Personas físicas y morales están
obligados a pagar el 16% de este impuesto.
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU). Están obligados a pagar este
impuesto, todas aquellas personas que obtengan ingresos por enajenación
de bienes, prestación de servicios o por otorgar en arrendamiento bienes
muebles e inmuebles, es decir personas físicas y morales, y la tasa es de
17.5%. En este impuesto no aparece un porcentaje específico que se debe
pagar de personas físicas y/o morales.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (I.E.P.S). En este
impuesto no aparece un porcentaje especifico que deben pagar personas
físicas y/o morales, solamente según el Artículo 1, fracción I en relación con
el artículo 8 fracción I inciso c) de la Ley del IEPS, menciona que Los
fabricantes, productores e importadores de gasolina deben pagar el impuesto
al SAT por ser quienes venden directamente la gasolina a los expendios
(gasolineras). Como no encontramos un porcentaje específico, lo
sustituiremos por la siguiente información de impuestos del IEPS que se
mantienen para el IEPS de 2017.

IEPS 2017: Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

 Graduación alcohólica de hasta 14º GL: 26.5%.

 Graduación alcohólica de más de 14º y hasta 20º GL: 30%.
 Graduación alcohólica de más de 20º GL: 53%.
 IEPS 2017: Alcohol

 Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables: 50%.

IEPS 2017: Tabacos labrados

 Cigarros: 160%.
 Puros y otros tabacos labrados: 160%.
 Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a
mano: 30.4%.
Según la ley, se pagará una cuota de $0.35 por cigarro enajenado o importado. Se
considera que el peso de un cigarro equivale a 0.75 gramos de tabaco.

IEPS 2017: Bebidas energetizantes

 Tanto las bebidas energizantes como los concentrados,

polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes: 25%.

IEPS 2017: Bebidas saborizadas

 Bebidas saborizadas (concentrados, polvos, jarabes,

esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan
obtener bebidas saborizadas) y jarabes o concentrados para preparar bebidas
saborizadas que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos,
eléctricos o mecánicos, siempre que los bienes a que se refiere este inciso
contengan cualquier tipo de azúcares añadidos. Se aplicará una cuota de $1.00 por
litro.

IEPS 2017: Plaguicidas

 Categoría 1 y 2: 9%.
 Categoría 3: 7%.
 Categoría 4: 6%.
IEPS 2017: Alimentos no básicos
 Alimentos no básicos con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos: 8%.
 Deducciones Fiscales para Personas Físicas y Morales.
Ah continuación mencionaremos primeramente las deducciones de las personas
físicas. Cabe resaltar que las deducciones autorizadas para las Personas Físicas
deben de contemplarse seriamente al momento de tener un negocio, cobrar por
nuestros servicios profesionales o arrendar un inmueble, muchos de los nuevos
contribuyentes no están bien informados respecto a los impuestos que deben de
pagar sobre todo sino deducen los gastos que tengan para desarrollar su actividad.
Primero están las deducciones para personas físicas con actividades
empresariales. Entre otros, puede deducir los gastos siguientes:
1. Las compras de mercancía, materias primas, productos terminados o
semiterminados que utilice para fabricar bienes, prestar servicios, o bien para
venderlos.
2. Las devoluciones que reciba o los descuentos o bonificaciones que realice,
siempre que haya acumulado el ingreso correspondiente para efectos de calcular el
impuesto.
3. Pago de sueldos o salarios, en caso de tener trabajadores (estos gastos no son
deducibles para calcular el IETU).
4. Pago de arrendamiento del local que utilice para realizar su actividad
5. Luz y teléfono del local que utilice para su actividad.
6. Papelería y artículos de escritorio.
7. Los intereses pagados derivados del negocio, incluidos los que se generen por
préstamos que hayan sido invertidos en la actividad.
8. Las cuotas pagadas como patrón al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso
cuando éstas sean a cargo de sus trabajadores (estos gastos no son deducibles
para calcular el IETU).
9. Las inversiones, como la compra de equipo de cómputo, equipo de oficina,
construcciones, vehículos y maquinaria.
Luego están las deducciones para personas físicas con actividades profesionales
(Honorarios) las cuales son las siguientes:
1. Pago de arrendamiento del local u oficina donde preste sus servicios
profesionales (honorarios).
2. Luz y teléfono del local u oficina que utilice para la prestación de sus servicios
profesionales (honorarios).
3. Pago de sueldos o salarios, en caso de tener trabajadores. Estos gastos no son
deducibles para el IETU.
4. Las cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluso cuando éstas
sean a cargo de sus trabajadores. Estos gastos no son deducibles para el IETU.
5. Papelería y artículos de escritorio.
6. Gasolina y mantenimiento del automóvil que utilice exclusivamente para la
prestación de sus servicios profesionales (honorarios).
7. Para que proceda la deducción de gasolina, debe pagarla mediante cheque
nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o bien, con monedero
electrónico.
8. Las inversiones, para estos efectos, los contribuyentes que en 2011 hayan
obtenido exclusivamente ingresos por servicios profesionales (honorarios) menores
de 1’210,689.83 pesos, pueden deducir las erogaciones efectivamente realizadas
en 2011 para la adquisición de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto
cuando se trate de automóviles, terrenos y construcciones, los cuales se deducen
mediante el porcentaje anual que establece la Ley del ISR para cada uno de los
activos citados.

Ahora mencionaremos las deducciones de las personas morales, las cuales son
deducciones Autorizadas que la LISR contiene en su Artículo 25.
Las devoluciones que se reciban o Devoluciones, rebajas o bonificaciones
los descuentos o bonificaciones que que la empresa haga a los clientes.
se hagan en el ejercicio.
El costo de lo vendido. El costo de las mercancías que se
enajenen.
Los gastos netos de descuentos, Los gastos que cumplan requisitos
bonificaciones o devoluciones. fiscales.
Las inversiones. Mediante la aplicación en cada ejercicio
de los porcientos máximos autorizados
por la Ley del ISR.
Los créditos incobrables y las Los créditos incobrables que hayan
pérdidas por caso fortuito, fuerza prescrito, que reúnan los requisitos que
mayor o por enajenación de bienes la Ley del ISR menciona.
distintos a los que se refiere la
fracción II de este artículo.
Las cuotas a cargo de los patrones Los pagos realizados al IMSS.
pagados al Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluidas las
previstas en la Ley del Seguro de
Desempleo.
Los intereses devengados a cargo
en el ejercicio, sin ajuste alguno.
El ajuste anual por inflación El que resulte deducible de acuerdo al
art 44 LISR.
Los anticipos y los rendimientos que Cuando se distribuyan en los términos
paguen las sociedades cooperativas de la fracción II del art 94 de la LISR.
de producción, así como los
anticipos que entreguen las
sociedades y asociaciones civiles a
sus miembros
Las aportaciones efectuadas para la Deducción limitada a un 47% del monto
creación o incremento de reservas de aportación, o bien si las prestaciones
para fondos de pensiones o otorgadas a los trabajadores no
jubilaciones del personal. disminuyen con respecto del año
anterior un 53% del monto de las
aportaciones.
 Periodo de pago de cada Impuesto
El tiempo se registra en horas por año. Este indicador mide el tiempo que se requiere
para preparar, presentar y pagar tres tipos principales de impuestos y
contribuciones: el impuesto sobre los ingresos de las empresas, el impuesto sobre
el valor agregado o impuesto sobre las ventas, y los impuestos laborales, incluyendo
los impuestos de las nóminas y las cuotas a la seguridad social. El tiempo de
preparación incluye el tiempo para recopilar toda la información necesaria para
calcular el tipo impositivo y el importe que hay que pagar. Si se deben mantener
diferentes libros de contabilidad con fines tributarios, o bien realizar cálculos
separados, se incluye el tiempo asociado a estos procesos, siempre que el trabajo
contable habitual no sea suficiente para cumplir los requisitos de cómputo de
impuestos. El tiempo de presentación incluye el tiempo para completar todos los
formularios de declaración de impuestos y presentarlos ante las autoridades
tributarias. El tiempo de pago recopila las horas necesarias para efectuar el pago
en línea o en persona. Cuando los impuestos y contribuciones se pagan en persona,
el tiempo incluye las demoras por la espera.
Podemos decir que para el pago de impuestos es preciso realizar dos clases de
declaraciones según indica el Calendario Fiscal del SAT:
Mensuales: Que deben presentarse antes del 17 del mes siguiente;
Anuales: Que se pagan al año siguiente de haber obtenido ingresos por las
actividades propias de cada ciudadano.

Impuestos que debe retener la Empresa

Cuando una persona física del régimen de actividad profesional y empresarial
(también conocido como régimen general) que se dedica a prestar un servicio
profesional independiente (LISR Art. 100 Frac. II), es decir, personas cuyas
actividades requieren de un título profesional para llevarla a cabo, realizan
operaciones con personas morales estas están obligadas a retenerles impuestos.
Los dos impuestos por los que se efectúan retenciones, son el IVA y el ISR,
mencionaremos el fundamento legal de ambos.
 ISR: Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las
personas morales, éstas deberán retener, como pago provisional, el monto
que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les
efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes
constancia de la retención; dichas retenciones deberán enterarse, en su
caso, conjuntamente con las señaladas en el artículo 113 de esta Ley. El
impuesto retenido en los términos de este párrafo será acreditable contra el
impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales de conformidad con
este artículo. (LISR Art. 127).
 IVA: Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade,
los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:
Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas,
respectivamente. (Art. 1a frac. ii inciso a liva).
 Reflexión
Diferencia entre persona física y moral en materia fiscal.
En México, según el Código Fiscal de la Federación (CFF) existen dos tipos de
personas, las personas físicas y las personas morales.

Una persona física es todo miembro de la especie humana con la

.
posibilidad de adquirir derechos y contraer obligaciones.

Mientras que una persona moral es un conjunto de personas físicas que se

unen con un fin específico, por ejemplo formar una sociedad o una empresa.
Las personas morales pueden ser Públicas, Privadas o Sociales; dependiendo de
la rama del Derecho a la que pertenezcan. Inclusive existen semejanzas y
diferencias entre estos dos tipos de personas legales, como:
 Razón Social: La razón social incluye en todo o en parte los nombres propios
de los socios; en tanto que la denominación social puede hacer referencia a
la actividad que desarrolla la sociedad o ser un nombre inventado.

 Personalidad Legal: Ambas personas tienen personalidad legal, esto

significa que pueden ejercer derechos y contraer obligaciones. Sin embargo,
en el caso de las personas morales, esta capacidad está limitada a las
actividades necesarias según el fin por el cual fueron creadas.
Ambas personas tienen un patrimonio, es decir, un conjunto de derechos y
obligaciones apreciables en términos económicos. Tienen un domicilio, el cual está
definido como el lugar físico en que se establece la persona.

 Constitución: Finalmente escribiremos como se crea cada tipo de persona.

Ventajas y desventajas de inscribirse como persona física o moral.

 Persona Física.
Ventajas:
1. Ser el jefe: como propietario único, se tiene la libertad de administrar la empresa
en el marco legal y fiscal que se elija. Se puede expandir o limitar la empresa;
aumentar o disminuir productos o servicios; contratar, promover o despedir al
personal. Esta facultad para tomar decisiones con rapidez, sin tener que esperar la
aprobación de un comité, permite tener la ventaja de varias oportunidades. Si se
busca control máximo y un mínimo de interferencia de otras personas, la mejor
opción es la propiedad única.
2. Es fácil empezar. La propiedad única es la forma legal más sencilla de empezar.
No hay gastos adicionales que cubrir desde el punto de vista legal. Todo lo que se
tiene que hacer es conseguir los activos y comenzar a operar, de conformidad con
el marco fiscal en que se registre ante las autoridades hacendarias.
3. Se conservan todas las utilidades; en una propiedad única, todas las utilidades
son del propietario. No se está obligado a compartirlas con nadie. Es una decisión
del dueño si se utilizan en forma personal o se reinvierten en la empresa.
4. Los ingresos de la empresa son gravados como ingresos personales. El
gobierno considera que los ingresos derivados de una propiedad única son parte
del ingreso del propietario. Además, las pérdidas incurridas por la empresa se
pueden amortizar en el plazo que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta.
5. Se puede suspender actividades la empresa a voluntad. Si se decide que se
quiere dedicar a otras actividades, es muy sencillo liquidar la empresa, sin tener que
considerar dividir acciones o efectuar trámites especiales, sólo se tienen que
suspender las operaciones.

Desventajas:
1. Se asume responsabilidad ilimitada. Un propietario único es responsable por
todas las deudas o juicios legales contra la empresa. En el caso de que éstas
excedan los activos de la empresa, los activos personales (casa, automóvil, cuenta
de ahorros, inversiones) pueden ser reclamados por los acreedores.
2. Esta responsabilidad ilimitada es el factor negativo de la propiedad única.
El capital de inversión que se puede tener es limitado; la cantidad de capital de
inversión disponible para la empresa se limita al dinero que se tiene y al que se
puede obtener por préstamos. A diferencia de las sociedades, que pueden obtener
recursos de otras fuentes.
3. Se tiene que ser funcional. Cualquiera que inicie una propiedad única debe
estar preparado para desempeñar diversas funciones, que van desde la atención
de sus clientes hasta la promoción de los productos. Muchos propietarios únicos
nuevos no pueden darse el lujo de contratar especialistas para estas labores.
4. La vida de la empresa es limitada. La muerte del propietario pone fin
automáticamente a la propiedad única; lo mismo logra cualquier eventualidad que
impida que el propietario opere la empresa. Como nadie toma su lugar, la empresa
deja de funcionar.

 Persona Moral.
Ventajas:
1. En una sociedad se tiene la ventaja de poder disponer de las técnicas y
habilidades de cada socio. En una situación ideal, la contribución que cada socio
puede hacer a la empresa complementa la de los otros socios. Por ejemplo, un socio
supervisa las funciones contables, otro está a cargo de la producción y el otro se
ocupa de las ventas.
2. Hay más capital de inversión disponible, ya que la capacidad de la empresa
para aumentar el capital se incrementa con tan solo incluir más socios. A
diferencia de una propiedad única, que sólo cuenta con los recursos financieros de
un individuo, en una sociedad se tienen los recursos combinados de los socios.
También se pueden obtener recursos económicos mediante créditos bancarios, con
mayor facilidad.
3. Se puede convertir en socios a los empleados más valiosos. Las sociedades
pueden atraer y retener a los empleados de alta calidad ofreciéndoles la oportunidad
de convertirse en socios, y este método de motivación ha tenido mucho éxito en
particular en las áreas legales y contables.

Desventajas:
1. Al igual que los propietarios únicos, los socios son responsables de todas
las deudas o juicios legales contra la empresa, obligaciones que pueden
extenderse más allá de la inversión, es decir, sobre los activos personales de los
socios. Estas responsabilidades y obligaciones varían, dependiendo del tipo de
sociedad que se forme.
2. Las utilidades deben compartirse, deben distribuirse entre los socios.
Además, el porcentaje de las utilidades que se reinviertan en la empresa debe
decidirse en conjunto. Los deseos personales son tan sólo un punto de vista.
3. Los socios pueden estar en desacuerdo, lo que puede traer mucho estrés al
negocio.
4. Las disputas y los problemas personales entre los socios pueden poner en
peligro a la empresa y disolver una sociedad.
5. El deseo de un socio de ampliar la empresa puede contraponerse a los demás
socios.