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GUÍA DE CUMPLIMIENTO DE PRINCIPALES DEBERES

FORMALES PARA EMPRESAS


Como lo establece el Código Civil Venezolano en su artículo 2: “La ignorancia de la Ley no excusa de su cumplimiento”.
Asimismo, Luis Fraga Pittaluga en su obra “La Defensa del Contribuyente frente a la Administración Tributaria”,
Fundación Estudios de Derecho Administrativo, Caracas 1998, indica que la mejor defensa del contribuyente es la de
conocer y cumplir con las normas. Debido a ello, es necesario que las empresas tengan personal o asesores
capacitados y actualizados. También es importante, que al ser objeto de una fiscalización, la cual debe iniciarse con
una notificación, las empresas actúen inmediatamente para prepararse, de ser necesario, para su defensa, no dejando
vencer los lapsos establecidos en las distintas normas a ese respecto.

DESCRIPCIÓN FORMULARIOS PLAZOS

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO G.O. EXT 6.152 18/11/2014

Cambio de directores, administradores, razón o


denominación social de la entidad, cambio de domicilio Carta dirigida a la Administración
fiscal, cambio de actividad principal y cesación, Tributaria de la jurisdicción del Hasta un mes de producido el
suspensión o paralización de la actividad económica contribuyente. Art. 35. hecho
habitual del contribuyente.
Obligación de notificar sobre compensación a la Carta dirigida a la Administración Dentro de los cinco (5) días
Administración Tributaria de su jurisdicción. Tributaria de la jurisdicción del hábiles siguientes de haber sido
contribuyente. Art. 49. opuesta.
Obligación de notificar sobre cesión a la Administración Carta dirigida a la Administración Dentro de los tres (3) días hábiles
Tributaria de su jurisdicción. Tributaria de la jurisdicción del siguientes de haber sido opuesta.
contribuyente. Art. 50
Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros
especiales, conforme a las normas legales y los
principios de contabilidad generalmente aceptados, Libros correspondientes. Art. 155
referentes a actividades y operaciones que se vinculen num.1 a). Atraso máximo de un mes.
a la tributación y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable.
Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos Formularios de inscripción. Art. 155
necesarios y comunicando oportunamente sus num.1 b) Cuando corresponda
modificaciones.
Colocar el N° de inscripción en los documentos, En facturas o documentos similares,
declaraciones y en las actuaciones ante la declaraciones y correspondencias al
Administración Tributaria, o en los demás casos en que SENIAT. Art. 155 num. 1 c). Art. 190 Cuando corresponda
se exija hacerlo. R.L.I.S.L.R.

Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o Comunicaciones y planillas especiales. Cuando corresponda
de habilitación de locales. Art. 155 num. 1 d).
Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que Declaraciones. Art. 155 num. 1 e). Plazos fijados en cada Ley
correspondan.
Emitir los documentos exigidos por las Leyes Tributarias
Especiales, cumpliendo con los requisitos y las Facturas o documentos similares. Art. Cada emisión
formalidades en ellas requeridos 155 num. 2.
Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo
no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y
registros especiales, los documentos y antecedentes de Libros y soportes. Art. 155 num. 3 Mientras prescriba el tributo
las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles.
Contribuir con los funcionarios autorizados en la
realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en
cualquier lugar, establecimientos comerciales o Art. 155 num 4. Permanentemente.
industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y
otros medios de transporte.
Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados,
las declaraciones, informes, documentos, comprobantes
de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con Asuntos indicados. Art. 155 num 5. Cuando les sean requeridos.
hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les
fueran solicitadas.
Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar
lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, Comunicación dirigida al SENIAT. Art.
especialmente cuando se trate del inicio o término de 155 num 6. Inmediatamente.
actividades del contribuyente.
Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria
cuando su presencia sea requerida. Art. 155 num 7. Cuando sea requerido.
Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias
y demás decisiones dictadas por los órganos y Art. 155 num 8. Cuando sea requerido.
autoridades tributarias, debidamente notificadas.
LIVA G.O. EXT 6.152 18/11/2014, RLISVA G.O.
EXT 5.363 2/07/1999,
PROV. SNAT/2011/0071
G.O. 39.795 08/11/2011, PROV.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SNAT/2013/0029 G.O. 40.170
20/05/2013,
PROV. SNAT/ 2015/0049 G.O.
40.720 10/0872015,
PROV.SNAT/2003/1677 G.O. 37.677 25/04/2003
Obligación de declarar y pagar (sí aplicase). Aún sin Dentro de los primeros quince
operaciones. Forma 30, Art. 47 Ley, y 59, 60 y 61 (15) días hábiles del mes
Regl. siguiente.
Obligación de emitir comprobante por ventas por Art. 54, 55 y 57 Ley, Art. 62 al 64 Regl,
operaciones gravadas y exentas o no sujetas. Providencia SNAT/2011/0071, En los plazos indicados en el Art.
Cumpliendo requisitos, formalidades y especificaciones 55 de la Ley.
establecidos.
Obligación de llevar al día libros de compra y venta y Art. 56 Ley, Art. 70 al 78 Regl., Art. 19 y
mantenerlos en las instalaciones del contribuyente. 20 Prov. SNAT/2015/0049, Permanentemente.
Cumplir formalidades. Art. 21 Prov. SNAT/2013/0029.
Abrir cuentas especiales en la contabilidad. Art. 56 Ley. Permanentemente.
Retener IVA. Cuando aplique para contribuyentes Prov. SNAT/2015/0049 y En cada pago
especiales y sector publico SNAT/2013/0029
16 y 20 retenciones efectuadas
Enterar IVA y declarar mediante medios electrónicos. Prov. SNAT/2015/0049 y entre 1 y 15; entre 1 y el 5
SNAT/2013/0029 . retenciones efectuadas entre 16 y
fin de mes.
Declaraciones informativas Prov. SNAT/2013/0029 Entes Públicos. Mensualmente
Entregar comprobante en cada retención, declarar mediante En cada pago o una vez al mes
medios electrónicos. Prov. SNAT/2015/0049 y dentro de los tres primeros días
SNAT/2013/0029 hábiles del siguiente mes.
LISLR G.O. EXT. 6.152 18/11/2014, RLISLR
G.O. EXT. 5.662 24/09/2003, DCTO 1.808
G.O.36.203 12/05/1997, PROV.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA SNAT/2004/0069 G.O. 37.877 11/02/2004,
PROV. NAT/2009/0095 G.O. 39.269
22/09/2009
Llevar contabilidad de acuerdo con PCGA Art. 90 Ley I.S.L.R. Permanentemente
Art. 67 al 75 Ley. Art. 209 al 216 Regl. Cuando se decreten
Retención sobre dividendos.
Art. 79 al 81 Ley. Art. 138 al 155 Regl. Hasta 90 días después del cierre
Presentar declaración definitiva. Art. 172 Regl. Personas Jurídicas DPJ del ejercicio o de la cesación de
forma 26 con ganancia o pérdida. actividades.
Personas Naturales DPN forma 25
(cuando aplique).
Art. 82 Ley. Art. 156 al 164 Regl. Prov. Dentro de la 2ª quincena del sexto
SNAT/2004/0069. mes del ejercicio. Pago hasta en
Personas Jurídicas EPJ (forma 28). Sí seis (6) porciones, sí se opta por
obtuvieron en el ejercicio anterior una sola porción, con la
Presentación de declaración estimada. enriquecimientos netos superiores a declaración; pago en dos o más
1.500 U.T. (Antes de pérdidas porciones. 1ª con declaración, y
trasladables). Incluyendo el efecto del restantes mensual y
reajuste regular por inflación. consecutivamente.
Obligación de retención otros pagos o abonos en cuenta. Art. 86 Ley. Dcto 1808 Retenciones. En el momento del pago o
abonos en cuenta.
Posibilidad de exigir declaración a contribuyentes exentos Cuando lo establezca
calificados y registrados. Art. 89 Ley. Administración Tributaria.
Reglas de contabilidad de base fija o establecimiento Art. 80 al 89 Regl. Permanentemente.
permanente.
Cumplimiento de requisitos de facturación. Art. 91 Ley y Art. 175 y 176 Regl. Permanentemente.
Obligación de mostrar en lugar visible copia de declaración
definitiva del ejercicio anterior. Art. 97 Ley. Permanentemente.
Inscripción en RIF.
Notificación de sucursales.
Notificación de cambios.
Exhibir RIF: lugar visible oficina, incluyendo sucursales;
indicación de RIF en recibos o similares, guías, facturas o Art. 98 y 99 Ley, Art. 180 al 193 Regl. Permanentemente.
documentos substitutivos; en solicitudes o documentos en
general remitidos a la Administración Pública; en los libros
de contabilidad, marcas, etiquetas, empaques y avisos
impresos de publicidad.

Cambio ejercicio fiscal. Art. 170 Regl. Antes del cierre del ejercicio
anterior al que se efectuará el
cambio.
Control de inventarios. Art. 104 parágrafo quinto literal h, y 120 Permanentemente.
literal j y 177 Regl.
Normas sobre registro inmobiliario Capítulo IV, Título V. Regl. Forma SRVP Permanentemente.
Determinación del porcentaje de retención sobre sueldos Decreto 1808. ARI, sí el trabajador Antes del 15 de enero de cada
y salarios estima devengar en el año más de 1.000 año, o en todo caso, antes de
U.T. efectuar el primer pago en el año.
Variación del porcentaje de retención sobre sueldos y Decreto 1808. ARI, sí existiesen Dentro de la primera quincena de
salarios variaciones en los ingresos o marzo, junio, septiembre y
desgravámenes y rebajas. diciembre.
Retener a los trabajadores residentes de acuerdo a Decreto 1808. En cada nómina. Al momento del pago.
porcentaje calculado en el ARI
Retener a los trabajadores no residentes el 34 % sobre Decreto 1808. En cada pago. Al momento del pago
cualquier monto pagado.
Declaración de retenciones efectuadas Prov. SNAT/2009 0095, art. 1 y 2 Antes de proceder al
enteramiento
Procedimiento y plazo para el enteramiento de Hasta diez (10) primeros
retenciones. Prov. SNAT/2009 0095, art. 3 a 5 días continuos del mes siguiente.
Decreto 1808. Formulario propio, puede
ser voucher de cheque o recibo de
nómina. En último pago del año por
Comprobante de retención en cada pago. sueldos y salario resumir total pagado y Cada vez que se retenga.
total retenido. Solicitar al agente de
retención y archivar por separado
Dentro del mes siguiente al cierre o
Comprobante anual de retención. Decreto 1808. Formulario propio. de cesación de actividades.
Decreto 1808. RA (forma 17), una para
cada tipo de contribuyente, enviar al Dentro de los dos meses siguientes
Relación anual de I.S.L.R. retenido y enterado. SENIAT. Ver Prov. SENIAT 402. G.O. al cierre del ejercicio o de cesación
36.406 del 04/03/98. de actividades.
EN EL CASO DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES NOTIFICADOS COMO TALES POR EL SENIAT., LOS PLAZOS PARA DECLARAR
Y PAGAR SE INDICAN EN CALENDARIO ESPECIAL DE ACUERDO A Nº DE TERMINACION DEL R.I.F.

ILÍCITOS Y SANCIONES DE CONFORMIDAD CON EL CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES


Artículos 99 al 108 del Código Orgánico Tributario

ILÍCITOS TRIBUTARIOS MATERIALES


Artículos 109 al 117 del Código Orgánico Tributario

CONSTITUYEN ILÍCITOS TRIBUTARIOS PENALES:


Artículos 118 al 130 del Código Orgánico Tributario

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