GLOSARIO 1. ¿Cuál es el alcance de esta NIA? RESUMEN
2. ¿fecha de entrada en vigor? LITIGIOS La NIA 501 Trata de lo que el auditor debe considerar en relación con la Proceso judicial, una discusión legal que está regida por todas las 3. ¿Cuál es el objetivo del auditor, frente a obtención de evidencia de auditoria suficiente y adecuada. normas y condiciones que se deben respetar frente a un órgano judicial dicha norma internacional de auditoria? El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria superior, entiéndase: Un Juez. La palabra Litigio proviene del latín Litis, y respecto a existencia y condición del inventario, integridad de los litigios Litis proviene de “Traba en un proceso judicial en la demanda y su 4. ¿Sobre qué áreas el auditor debe y reclamaciones que afecten la entidad, y presentación y revelación de contestación“. obtener la suficiente y apropiada la información por segmentos. FIABILIDAD evidencia de auditoria? Cuando el inventario es un rubro de importancia relativa con los estados Se refiere a la capacidad de una información de expresar, con el máximo financieros, el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia rigor, las características básicas y condiciones de los hechos reflejados, 5. ¿Cuáles son las exposiciones que hace con relación a la existencia y condición del inventario. circunstancia que, junto con la relevancia, persigue garantizar la utilidad la norma internacional de Auditoria 501? Esta evidencia puede obtenerse de la revisión y presencia en los de la información financiera. Para que una información sea fiable debe conteos físicos, evaluación de los procedimientos implementados para ser imparcial, objetiva, verificable, constituir una representación fiel de 6. ¿Cuál es la forma en que el auditor debe controlar y registrar los resultados de los conteos físicos e inspeccionar los hechos que pretenden ser puestos de manifiesto y prudente. recolectar información referente a litigios el inventario. FACTIBLE y reclamaciones? Si el auditor no puede estar presente en los conteos físicos debe utilizar Es lo probable, en el sentido de que existen probabilidades o procedimientos adicionales que le aseguren obtener la evidencia posibilidades de concretarlo. necesaria relacionada con el inventario. CONGRUENCIA De la misma manera cuando el inventario es responsabilidad de un Es la coherencia o relación lógica. Se trata de una característica que se tercero, el auditor debe solicitar confirmación del tercero en cuanto a la comprende a partir de un vínculo entre dos o más cosas. existencia y condición del inventario y realizar la inspección y procedimientos necesarios.
RESPUESTAS
1. Esta Norma Internacional de Auditoría trata de las consideraciones específicas
que el auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada, con respecto a determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados financieros. 2. Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. 3. El objetivo es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la realidad y el estado de las existencias, la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y la presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable. 4. Respecto a existencia y condición del inventario, integridad de los litigios y reclamaciones que afecten la entidad, y presentación y revelación de la información por segmentos. 5. Expone las consideraciones específicas del auditor para obtener suficiente y apropiada evidencia de acuerdo con las normas internacionales de auditoria 330, 500 y demás que sean relevantes. 6. El auditor debe diseñar e implementar los procedimientos necesarios para la identificación de litigios y reclamaciones que involucren a la entidad, y que representen riesgo de representación errónea de importancia relativa. Estos procedimientos implican una investigación con la administración, revisión de minutas y correspondencia relevante, y comprobación de gastos legales pagados/devengados. Asimismo el auditor debe solicitar representaciones escritas a la administración o encargados del gobierno corporativo acerca de los litigios y reclamaciones conocidos revelándolos en su totalidad para el desarrollo de la auditoria.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501
EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS